Dezembro de 2014
ECF - Escrituração Contábil Fiscal
Ambiente Digital para o IRPJ e a CSLL
ECF – Considerações Iniciais
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► Instituída pela Instrução Normativa RFB 1.422/2014 e alterações
► Objetivo ► Inclusão no ambiente SPED as
informações da DIPJ e LALUR
► Novo Manual do ECF pode ser encontrado no website da RFB, no ambiente SPED – AD Executivo COFIS 98/2013, http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped/
► Nova minuta foi divulgada em Novembro/14 e ainda não possui o número do Ato Declaratório
ECF – Aplicabilidade
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► ECF será exigida a partir do ano-calendário 2014
NOVIDADE !
No caso de pessoas jurídicas sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), deverá ser transmitida a ECF separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva
► A quem se aplica ?
► Empresas sujeitas à apuração do Lucro
Real, Presumido, Arbitrado, inclusive as Pessoas Jurídicas Imunes e Isentas
► Não se aplica
► Pessoa jurídica optante pelo
Simples Nacional (LC 147/2014)
► Aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas
► Pessoa jurídica inativas (IN RFB 1.419/2013)
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ECF – Prazo de Entrega
• Último dia útil de Julho de 2015 Ano Calendário de
2014
• Último dia útil do mês subsequente
• Nos eventos ocorridos de Janeiro a Junho do ano-calendário, o prazo corresponde até o último dia útil do mês de Julho do referido ano
Extinção, Cisão, Fusão ou
Incorporação
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ECF - Conteúdo
Informações Retiradas
►Fichas de IPI
(fichas 19 a 26)
►Balancetes “Fiscais”
(fichas 4D, 5D, 7, 36E,
37E e 38A)
►Ficha 70 –
Informações Previdenciárias
Novidades do Programa
►Automatização de parte das
informações contábeis através
do ECD
►Inclusão do e-LALUR
►Vinculação da Parte A
(apuração) com o balanço
societário ou com
a Parte B do LALUR
ECF – FCONT
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► As empresas que permanecerem sob o regime de RTT em 2014 deverão apresentar, também, o FCONT, conforme Instrução Normativa nº 1.492, de 17 de setembro de 2014
► Os ajustes de RTT para quem não optou pela antecipação dos efeitos ficam na linha
02 do Registro M300 – Parte A do ECF
BLOCOS
Our Scope 8
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
C Informações Recuperadas da ECD
E Informações Recuperadas da ECF do Ano Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
J Plano de Contas e Mapeamento
K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais
L Lucro Líquido
M e-LALUR e e-LACS
N Cálculo do IRPJ e da CSLL
P Lucro Presumido
T Lucro Arbitrado
U Imunes e Isentas
X Informações Econômicas
Y Informações Gerais
9 Encerramento do arquivo digital
ECF - Estrutura
Bloco 0
Abertura, Identificação e
Referências
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Bloco 0 – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Registro - Descrição DIPJ
0000 – Abertura do arquivo e Identificação da PJ
0010 – Parâmetros de Tributação
0020 – Parâmetros Complementares
Ficha 01
Ficha 01
0030 – Dados Cadastrais
Ficha 03
0035 – Identificação das SCP
0930 – Identificação dos Signatários da ECF
Ficha 01
Ficha 02
Ficha 01
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Bloco 0 - Registro 0020 – Parâmetros Complementares
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Bloco 0 - Abertura
► Conterá dados cadastrais da empresa e informações fiscais
► Informações do Bloco 0 habilitarão registros específicos nos Blocos X e Y da ECF ► Exemplo:
► Habilitará o Registro Y620
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Bloco 0 - Registro 0010 – Opção Pela Extinção do RTT
Bloco C
Informações Recuperadas da
ECD
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Bloco C - Recuperação ECD
► As informações não serão editáveis ► Poderão ser ajustadas em outros Blocos como J e K
► Seus registros são realizados automaticamente com a função “Recuperar ECD” do programa
► Preencherá outros Blocos como plano de contas e saldos contábeis ► Registros C050 e C051
► O programa recupera o plano de contas e plano referencial do ECD
► Registros C155 e C355
► Recuperação dos saldos e movimentação das contas patrimoniais e de resultado
Bloco E Informações
Recuperadas da ECF do Ano Anterior e
Cálculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD
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Bloco E - Recuperação ECF
► Recupera a ECF do ano anterior
► Implicará na recuperação dos saldos contábeis do ano anterior (E010), assim como a posição final da Parte B do LALUR do exercício anterior (E020) ► Para o ano calendário 2014, a posição inicial da Parte B do LALUR será
realizada diretamente no Bloco M
► Bloco não é editável, mas alimenta registros que aceitam alterações ► Os Registros do Bloco E são visíveis no interface do programa
► Registros E155 e E355 são realizados com base nos dados coletados do ECD e organizados conforme o período fiscal (anual ou trimestral)
*E155 - detalhes dos saldos contábeis calculados com base nas ECD
*E355 - detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento
Bloco J
Plano de Contas e Mapeamento
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Bloco J – Plano de Contas Referencial
► O Bloco J verifica se existem contas referenciais para todas as contas analíticas do plano contábil do contribuinte
► Dados do Bloco J podem ser
► Digitados
► Importados
► Replicados do Bloco E
► Recuperados da ECF anterior
Plano de Contas
Referencial
Plano de Contas
Contribuinte
ECF
J050/J051/J100
Bloco K
Saldos das Contas
Contábeis e Referenciais
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Blocos K – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Registro - Descrição DIPJ
K355 - Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do
Encerramento
Fichas 4, 5 e 6
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Bloco K – Saldos Contas Contábeis e Referenciais
► Registros K155 e K355: Balanço patrimonial e saldos de resultado ► Digitados
► Importados
► Replicados do Bloco E
► Apresenta para cada conta/centro de custo ► Saldo Inicial
► Movimentação (débito/crédito)
► Saldo final
► Dará aviso em caso de saldos diferentes do Bloco E
► Registros K156 e K356: Saldos referenciais ► Apresenta os saldos finais referenciados
► Obrigatório quando há mais de uma conta referencial para o registro J051 - viabiliza segregar
Bloco L
Lucro Líquido
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Bloco L – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Registro - Descrição DIPJ
L100 – Balanço Patrimonial
L200 – Método de Avaliação do Estoque Final
Fichas 36 a 37
Linha 18 da Ficha 67
L300 – Demonstração do Resultado do Exercício
Ficha 6
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Bloco L - Mapeamento Referencial
► Registro L100: Balanço Patrimonial Referencial ► Agrupa os saldos contábeis por conta referencial
► O saldo inicial poderá ser replicado da ECF do ano anterior (Bloco E)
► O saldo final será recuperado do Bloco K
► O Bloco pode ser editado manualmente, as divergências como Bloco K gerarão avisos
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Bloco L - Exemplo
► Bloco K contêm a movimentação conforme o balanço societário da empresa
► Bloco L soma os saldos contábeis conforme as referências dos Blocos J e K
11110102 – Banco 1
11110103 – Banco 2
11110104 – Banco 3
11110103 – Banco 4
11110104 – Banco 5
11110105 – Banco 6
11110106 – Banco 7
11110107 – Banco 8
11110108 – Banco 9
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Bloco L – Registros L200, L210 e L300
Registro L200
• Bloco exclusivamente para identificação do método de avaliação do estoque
• Custo Médio Ponderado
• PEPS
• Arbitramento
• Inventário Periódico
Registro L210
• Abertura dos Custos
• Semelhante à Ficha 04A da DIPJ
Registro L300
• Consolidação do resultado referencial
• Preenchido conforme os saldos referenciais Bloco K
Bloco M
e-LALUR e-LACS
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Bloco M – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Registro - Descrição DIPJ
M300 – Lançamentos da Parte A do e-LALUR
Fichas 09A, 09B e 09C
Os Registros M300 e M500 (Controle dos Saldos das Contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS) substituem respectivamente as partes A e B do LALUR
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Bloco M – Registro M 300 e M350
► Possui Layout semelhante à Ficha 09 da DIPJ, mas será necessário preenchimento completo para todos os meses ► Na DIPJ se fazia o preenchimento completo apenas do Ajuste Anual, sendo os
meses declarados apenas a partir da base de cálculo (Fichas 11)
► As adições e exclusões apresentam agora RELACIONAMENTO ► Com lançamentos ou saldos contábeis
► Com valores previamente constituídos na Parte B
► Caso se use valores da Parte B, estes terão seu saldo automaticamente movimentados na parte B do LALUR (Registro M500)
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Bloco M – Relacionamento Conta Contábil
► É feita a seleção da conta relacionada à adição/ exclusão
► Será necessário indicar os lançamentos contábeis das adições/exclusões (registro M312) salvo se ► O valor da adição é igual o saldo final da conta de resultado
► O valor da adição é igual ao saldo final da conta de ativo, passivo ou PL
► O valor da adição é igual ao MOVIMENTO das contas de ativo, passivo ou PL
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Bloco M – Relacionamento Conta Contábil
► A adição ao lucro real fica relacionada à contabilidade da empresa
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Bloco M – Relacionamento Parte B
► A adição ou exclusão também pode ser relacionada à parte B do LALUR ► Necessário saldo na Parte B - Para 2014, poderá ser incluído diretamente no
Registro M010
► É possível indicar processo para valor da parte B
► Nas declarações futuras o saldo inicial será recuperado da ECF do ano anterior
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Bloco M – Relacionamento Parte B
A adição ao lucro real fica relacionada à parte B
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Bloco M – Ajustes de RTT
► Na atual versão do programa (0.08.004_Beta) não há opção de relacionamento dos ajustes de RTT, em versões anteriores existia vinculação
Bloco N
Cálculo do IRPJ e da CSLL
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Bloco N – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Registro - Descrição DIPJ
N600 – Demonstração do Lucro da Exploração
N610 – Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real
Fichas 8
Ficha 10
Ficha 11
N630 - Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
N650 -BC da CSLL Após as Compensações da BC Negativa
N660 - Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa
Ficha 17
Ficha 16
N620 - Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa
Fichas 12A e 12B
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Bloco N - Cálculo do IRPJ e CSLL a pagar
► No Bloco N será realizado o cálculo do IRPJ/ CSLL a pagar
► No Bloco N constarão, quando aplicável, os registros de incentivos fiscais (Lucro da exploração – N600)
► Registros N500 e N650 ► Registros calculados automaticamente pelo programa
► Apenas transportam as informações do lucro real/base de cálculo de CSLL após compensações de prejuízo (já declaradas no Bloco M)
► Quando a apuração é feita com base na receita bruta não há informação no Bloco L e M, a base é inserida diretamente no Bloco N
► Registros N620 e N630; N660 e N670 ► Cálculo do IRPJ/CSLL a pagar após compensação de prejuízos
► Para o Lucro Real Anual haverá registros mensais de cálculo (N620 para IRPJ e N660 para CSLL) e o ajuste anual (N630 e N660)
► Para Lucro Real Trimestral apresentará 4 Registros N630 e N660
► Neste registro serão declarados todas as deduções (doações, PAT, IRRF, etc.)
Blocos P,T e U
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Imunes e Isentas
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Blocos P, T e U – DIPJ x ECF
SUBSTITUI
Bloco - Descrição DIPJ
P – Lucro Presumido
T – Lucro Arbitrado
U – Imunes e Isentas
Fichas 13, 14A, 14B e 18A
Fichas 15 e 18A
Ficha 18B
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Bloco P – Lucro Presumido
► Os Registros do Bloco P substituem os Blocos L, M e N
► Registro P100 ► Substitui o Registro L100 (Balanço Patrimonial - Referencial)
► Registro P150 - Demonstrativo do Resultado do Exercício ► Substitui o Registro L300 (Demonstração do Resultado do Exercício -
Referencial)
► Registros P200 e P400 - Apuração da Base do Lucro Presumido ► Será preenchido automaticamente caso utilize o “Tipo de Escrituração” como
“Contábil” no Bloco 0
► Registros P300 e P500: Cálculo do IRPJ e da CSLL ► A partir da base de cálculo apurada nos Registros P200 e P400 calcula o IRPJ e
CSLL a pagar em cada trimestre
Blocos X e Y
Informações Econômicas
Informações
Gerais
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SUBSTITUI
Bloco - Descrição DIPJ
X – Informações Econômicas
Y – Informações Gerais
Fichas 29 a 35, e 39 a 51
Ficha 52 a 69
Blocos X e Y – DIPJ x ECF
Cruzamentos da ECF e Multas
ECF – Exemplos de Cruzamentos Externos
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Escriturações do SPED
Ex. SISCOSERV e
EFD
PERDCOMP
Informações de Câmbio
para o BACEN
FCONT
LALUR
ECF
DIPJ
DCTF
ECF – Exemplos de Cruzamentos Internos
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ECF A ECF atual X ECF anterior
Os royalties do Bloco L (Lucro Real) serão cruzados com os royalties declarados no Bloco X (Informações Econômicas)
Contabilidade X parte A e B
Parte A com Parte B
Our Scope 47
ECF – Multas – Lucro Real
O sujeito passivo que deixar de apresentar, ou apresentar em atraso
► 0,25% por mês-calendário do lucro líquido antes do IR/CS no período ref. a apuração, limitada a 10%
► Limites
► R$ 100 mil para empresas com receita bruta total no ano-calendário igual ou inferior a R$ 3,6 milhões
► R$ 5 milhões para demais empresas
*Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014
O sujeito passivo apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões
► 3% do valor omitido, inexato ou incorreto, não inferior a R$ 100,00
Our Scope 48
ECF – Multas – Demais contribuintes do IRPJ
Por apresentação Extemporânea
► R$ 500 por mês-calendário ou fração – PJ em início de atividade; imunes ou isentas; última declaração apresentada como lucro presumido ou Simples Nacional;
► R$ 1.500 por mês-calendário ou fração - demais PJ
*Lei nº 12.873, de 24 de outubro de 2013
Não cumprimento à intimação da RFB para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos
nos prazos estipulados pela autoridade fiscal
► R$ 500 por mês-calendário;
Cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas
► 3% não inferior a R$ 100 do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário
ECF – Você está preparado?
Our Scope 50
DIAGNÓSTICO PREENCHIMENTO REVISÃO
► Verificar quais são os dados necessários para preenchimento dos blocos e registros do ECF, aplicáveis à empresa
► Avaliar a qualidade das informações declaradas nos campos da ECF
► Indicação de ações a
serem tomadas para corrigir eventuais deficiências no cumprimento da ECF
► Preencher os blocos e registros da ECF, considerando o “layout” disponibilizado pela RFB
ECF – Você Está Preparado?
► Entrega de arquivo da ECF
preenchido para posterior transmissão, relatório de validação e documento de aprovação do arquivo da ECF
► Sumário com as
possíveis inconsistências identificadas para correção anterior à entrega da declaração
O
B
J
E
T
I
V
O
R
E
S
U
L
T
A
D
O
Tatiana da Ponte – Sócia Líder [email protected] Evans de Siqueira – Sócio – BTS [email protected] Ana Borgonovo – Gerente Sênior – GCR [email protected]
EY | Auditoria | Impostos | Transações Corporativas | Consultoria
Sobre a EY
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No Brasil, a EY é a mais completa empresa de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria, com 5.000 profissionais que dão suporte e atendimento a mais de 3.400 clientes de pequeno, médio e grande portes.
Em 2012, a EY Brasil tornou-se Apoiadora Oficial dos Jogos Olímpicos Rio 2016TM e fornecedora exclusiva de serviços de Consultoria para o Comitê Organizador. O alinhamento dos valores do Movimento Olímpico e da EY foi decisivo nessa iniciativa.
EY refere-se à organização global e pode referir-se também a uma ou mais firmas-membro da Ernst & Young Global Limited (EYG), cada uma das quais é uma entidade legal independente. A Ernst & Young Global Limited, companhia privada constituída no Reino Unido e limitada por garantia, não presta serviços a clientes. Para mais informações sobre nossa organização, visite ey.com.br.
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