Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 1
CARTA-CIRCULAR N° 3147
Altera e consolida procedimentos contábeis
aplicáveis aos grupos de consórcio e atualiza
função de títulos contábeis de uso das
administradoras de consórcio.
Com base nos arts. 26 e 27 da Circular 2.381, de 18 de novembro de 1993, e no
item 4 da Circular 1.540, de 6 de outubro de 1989, ficam alterados e consolidados os
procedimentos contábeis aplicáveis aos grupos de consórcio, bem como a função de rubricas de
uso pelas administradoras de consórcio, na forma do disposto nesta carta-circular.
2. Fica criado, no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional
- Cosif, o atributo P para uso dos grupos de consórcio.
3. Ficam mantidos, no Cosif, com atributos PZ, os seguintes desdobramentos de
subgrupo, títulos e subtítulos:
1.1.1.90.00-2 CAIXA
1.1.2.92.00-3 DEPÓSITOS BANCÁRIOS
1.2.9.00.00-2 Outras
1.2.9.90.00-5 APLICAÇÕES FINANCEIRAS
1.2.9.90.25-6 Vinculadas a Contemplações - Selic
1.2.9.90.35-9 Vinculadas a Contemplações - Demais Aplicações
1.2.9.90.55-5 Recursos de Grupos em Formação
1.8.7.80.00-6 ADIANTAMENTOS DE RECURSOS A TERCEIROS
1.8.7.89.00-7 DIREITOS POR CRÉDITOS EM PROCESSO DE HABILITAÇÃO
1.8.7.98.00-5 CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
3.0.7.00.00-2 Consórcio
3.0.7.75.00-6 PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS
3.0.7.78.00-3 CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO
3.0.7.78.10-6 Contribuições Devidas
3.0.7.99.00-6 DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS
4.9.8.92.00-4 OBRIGAÇÕES COM A ADMINISTRADORA
4.9.8.94.00-2 RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS
9.0.7.00.00-4 Consórcio
9.0.7.75.00-8 RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE CONSORCIADOS
9.0.7.78.00-5 OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR CONTRIBUIÇÕES
9.0.7.99.00-8 DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS.
4. Ficam mantidos, no Cosif, com atributos PZ, os seguintes título e subtítulos,
que passam a apresentar a seguinte nomenclatura:
1.8.7.88.00-8 BENS APREENDIDOS OU RETOMADOS
4.9.8.94.10-5 Ativos - em Andamento
4.9.8.94.20-8 Desistentes ou Excluídos.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 2
5. Ficam incluídos, no Cosif, com atributos PZ, os seguintes títulos e subtítulos:
1.2.9.90.12-2 Disponibilidades do Grupo
1.8.7.82.00-4 VALORES A RECEBER - REAJUSTE DE SALDO DE CAIXA
1.8.7.88.10-1 Valor Contábil dos Bens
1.8.7.93.00-0 DIREITOS JUNTO A CONSORCIADOS CONTEMPLADOS
1.8.7.93.05-5 Normais
1.8.7.93.15-8 Em Atraso
1.8.7.93.20-6 Em Cobrança Judicial - Grupos em Andamento
3.0.7.82.00-6 VALOR DOS BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR
4.9.8.82.00-7 OBRIGAÇÕES COM CONSORCIADOS
4.9.8.82.05-2 Grupos em Formação
4.9.8.82.07-6 Recebimentos não Identificados
4.9.8.82.10-0 Contribuições de Consorciados não Contemplados
4.9.8.86.00-3 VALORES A REPASSAR
4.9.8.86.10-6 Taxa de Administração
4.9.8.86.15-1 Prêmios de Seguro
4.9.8. 86.20-9 Multas e Juros Moratórios
4.9.8.86.22-3 Multa Rescisória
4.9.8.86.25-4 Custas Judiciais
4.9.8.86.30-2 Despesas de Registro de Contratos de Garantia
4.9.8.86.35-7 Outros Recursos
4.9.8.91.00-5 OBRIGAÇÕES POR CONTEMPLAÇÕES A ENTREGAR
4.9.8.94.15-0 Ativos - pelo Rateio
4.9.8.98.00-8 RECURSOS DO GRUPO
4.9.8.98.15-6 Fundo de Reserva
4.9.8.98.17-0 Fundo de Reserva a Receber de Consorciados Contemplados
4.9.8.98.18-7 Recursos Utilizados do Fundo de Reserva (-)
4.9.8.98.20-4 Rendimentos de Aplicações Financeiras
4.9.8.98.30-7 Multas e Juros Moratórios Retidos
4.9.8.98.35-2 Multa Rescisória Retida
4.9.8.98.40-0 Recursos em Processo de Habilitação
4.9.8.98.45-5 Reajuste de Saldo de Caixa
4.9.8.98.50-3 Atualização de Direitos
4.9.8.98.60-6 Atualização de Obrigações (-)
4.9.8.98.90-5 Valores Irrecuperáveis (-)
9.0.7.82.00-8 BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR - VALOR.
6. Ficam excluídos do Cosif os seguintes subgrupos, desdobramentos de
subgrupos, títulos e subtítulos contábeis:
1.2.9.90.10-8 Fundo Comum
1.2.9.90.20-1 Fundo de Reserva
1.2.9.90.40-7 Vinculadas a Contemplações - Lance Embutido
1.2.9.90.50-0 Vinculadas a Contemplações - Lance FGTS
1.8.7.91.00-2 LANCES A DEDUZIR DO CRÉDITO A SER DISTRIBUÍDO
1.8.7.91.10-5 Lance Embutido
1.8.7.91.20-8 Lance com Utilização do FGTS
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 3
1.8.7.92.00-1 CONTRIBUIÇÕES A RECEBER EM ATRASO
1.8.7.94.00-9 CONTRIBUIÇÕES A RECEBER AJUIZADAS
3.0.7.78.20-9 Diferenças de Contribuição
3.0.7.78.30-2 Reajustes de Saldo de Caixa
3.0.7.81.00-7 CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR
3.0.7.84.00-4 CONTEMPLAÇÕES PENDENTES DE ENTREGA
3.0.7.87.00-1 BENS A ENTREGAR A CONSORCIADOS
3.0.7.90.00-5 BENS ENTREGUES A CONSORCIADOS
3.0.7.93.00-2 ASSEMBLÉIAS A REALIZAR
6.3.0.00.00-9 Grupos de Consórcio
6.3.1.00.00-2 Recursos Coletados
6.3.1.09.00-3 GRUPOS EM FORMAÇÃO
6.3.1.10.00-9 CONTRIBUIÇÕES PARA AQUISIÇÃO DE BENS
6.3.1.10.10-2 Recursos Coletados - Grupos Formados
6.3.1.10.15-7 Recursos Coletados - Grupos em Formação
6.3.1.10.20-5 Transferidos do Fundo de Reserva
6.3.1.10.30-8 Reajuste de Saldo de Caixa
6.3.1.10.40-1 Rendimentos Vinculados a Contemplações
6.3.1.20.00-6 TAXA DE ADMINISTRAÇÃO
6.3.1.20.10-9 Coletada Mensalmente
6.3.1.20.20-2 Coletada Antecipadamente
6.3.1.25.00-1 CONTRIBUIÇÕES AO FUNDO DE RESERVA
6.3.1.25.10-4 Recursos Coletados - Grupos Formados
6.3.1.25.15-9 Recursos Coletados - Grupos em Formação
6.3.1.25.20-7 Transferidos ao Fundo Comum (-)
6.3.1.30.00-3 RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS
6.3.1.30.10-6 Fundo Comum
6.3.1.30.20-9 Fundo de Reserva
6.3.1.30.30-2 Vinculados a Contemplações
6.3.1.30.60-1 Transferidos ao Fundo Comum (-)
6.3.1.35.00-8 MULTAS E JUROS MORATÓRIOS RECEBIDOS
6.3.1.35.10-1 Multas e Juros Moratórios
6.3.1.35.60-6 Transferidos ao Fundo Comum (-)
6.3.1.40.00-0 PRÊMIOS DE SEGURO
6.3.1.45.00-5 CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
6.3.1.60.00-4 REEMBOLSO DE DESPESAS DE REGISTRO DE
CONTRATOS DE GARANTIA
6.3.1.99.00-6 OUTROS RECURSOS
6.3.2.00.00-5 Recursos Utilizados (-)
6.3.2.10.00-2 AQUISIÇÃO DE BENS (-)
6.3.2.20.00-9 TAXA DE ADMINISTRAÇÃO PAGA (-)
6.3.2.35.00-1 MULTAS E JUROS MORATÓRIOS REPASSADOS À
ADMINISTRADORA (-)
6.3.2.40.00-3 PRÊMIOS DE SEGURO PAGOS (-)
6.3.2.45.00-8 CUSTAS JUDICIAIS PAGAS (-)
6.3.2.50.00-0 DEVOLUÇÃO A CONSORCIADOS DESLIGADOS (-)
6.3.2.55.00-5 SEGURO DE QUEBRA DE GARANTIA (-)
6.3.2.60.00-7 DESPESAS DE REGISTRO DE CONTRATOS DE
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 4
GARANTIA (-)
6.3.2.70.00-4 RENDIMENTOS PAGOS VINCULADOS A
CONTEMPLAÇÕES (-)
6.3.2.97.00-1 VALORES RATEADOS (-)
6.3.2.99.00-9 OUTROS RECURSOS
6.3.3.00.00-8 Outros
6.3.3.30.00-9 PREJUÍZOS COM CONSORCIADOS (-)
6.3.3.40.00-6 OBRIGAÇÕES DE CONSORCIADOS
6.3.3.50.00-3 RECURSOS EM PROCESSO DE HABILITAÇÃO
6.3.3.60.00-0 RECURSOS COLETADOS A DEVOLVER A
CONSORCIADOS (-)
6.3.3.60.10-3 Consorciados Ativos
6.3.3.60.20-6 Consorciados Desligados
6.3.3.70.00-7 REAJUSTES DE OBRIGAÇÕES COM A
ADMINISTRADORA
6.3.3.95.00-6 RESULTADO DO GRUPO
9.0.7.81.00-9 OBRIGAÇÕES POR FUTURAS CONTEMPLAÇÕES
9.0.7.84.00-6 CRÉDITOS À DISPOSIÇÃO DE CONSORCIADOS
9.0.7.87.00-3 OBRIGAÇÕES POR ENTREGA DE BENS
9.0.7.90.00-7 ENTREGA DE BENS A CONSORCIADOS
9.0.7.93.00-4 ASSEMBLÉIAS FUTURAS.
7. Fica incluído o atributo P nos seguintes grupos, subgrupos, desdobramentos de
subgrupo e subtítulos:
1.0.0.00.00-7 Circulante e Realizável a Longo Prazo
1.1.0.00.00-6 Disponibilidades
1.1.1.00.00-9 Caixa
1.1.2.00.00-2 Depósitos Bancários
1.2.0.00.00-5 Aplicações Financeiras de Liquidez
1.8.0.00.00-9 Outros Créditos
1.8.7.00.00-0 Valores Específicos
3.0.0.00.00-1 Compensação
3.9.9.99.99-3 TOTAL GERAL DO ATIVO
4.0.0.00.00-8 Circulante e Exigível a Longo Prazo
4.9.0.00.00-9 Outras Obrigações
4.9.8.00.00-3 Obrigações Diversas
9.0.0.00.00-3 Compensação
9.9.9.99.99-5 TOTAL GERAL DO PASSIVO.
8. Os documentos 3, DEMONSTRAÇÃO DOS RECURSOS DE CONSÓRCIO -
Modelo de Publicação, 6, DEMONSTRAÇÃO DOS RECURSOS DE CONSÓRCIO, Modelo de
Remessa, e 7, DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DAS DISPONIBILIDADES DE
GRUPOS, Modelo de Publicação e Remessa, do Cosif, passam a ter a redação dos Anexos I, II e
III, desta carta-circular, respectivamente.
9. Os títulos contábeis do Cosif de utilização dos grupos de consórcio passam a ter
a função descrita no Anexo IV desta carta- circular.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 5
10. Na elaboração do documento 7, DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES
DAS DISPONIBILIDADES DE GRUPOS, Modelo de Publicação e Remessa, do Cosif, deve ser
observado que:
I - na conta Outros, código 07.9.0.0.0-4, devem ser registrados os valores
recebidos pelo grupo decorrentes de eventuais obrigações assumidas junto à administradora, os
valores recebidos relativos aos grupos em formação, bem como outros eventos que não estejam
especificados nas demais contas;
II - na conta Outros, código 08.9.0.0.0-7, devem ser registrados os pagamentos à
administradora decorrentes de eventuais obrigações do grupo e os valores rateados, bem como
outros eventos para os quais não haja conta específica;
III - a coluna de valores acumulados destina-se à evidenciação dos valores
coletados e aplicados desde o início do grupo;
IV - após a reclassificação dos valores recebidos pelos grupos em formação,
inicialmente registrados nos subtítulos Recursos de Grupos em Formação e Grupos em
Formação, códigos 1.2.9.90.55-5 e 4.9.8.82.05-2 do Cosif, respectivamente, devem ser ajustados
os valores informados, de forma a evidenciar a finalidade do recebimento efetuado.
11. Nos títulos RECURSOS DE CONSÓRCIO, código 3.0.9.45.00-1 do Cosif,
RECURSOS COLETADOS DE CONSÓRCIO, código 9.0.9.45.00-3 do Cosif, e
CONTRIBUIÇÃO DE CONSORCIADOS A RECEBER, código 9.0.9.75.00- 4 do Cosif, de uso
pelas administradoras de consórcio, devem ser registrados os seguintes valores:
I - no subtítulo Utilizados, código 3.0.9.45.10-4 do Cosif, o total acumulado dos
recursos utilizados pelos grupos de consórcio, apurados na consolidação do código 08.0.0.0.0-4
do documento 7, DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DAS DISPONIBILIDADES DE
GRUPOS, Modelo de Publicação e Remessa, do Cosif;
II - no subtítulo Normais, código 9.0.9.45.10-6 do Cosif, o total acumulado dos
recursos coletados pelos grupos de consórcio, apurados na consolidação do código 07.0.0.0.0-1
do documento 7, DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DAS DISPONIBILIDADES DE
GRUPOS, Modelo de Publicação e Remessa, do Cosif;
III - em relação a cada grupo de consórcio, a diferença existente entre os recursos
coletados e os recursos utilizados nos subtítulos A Utilizar, código 3.0.9.45.20-7 do Cosif, ou
Excessos, código 9.0.9.45.20-9 do Cosif, caso representem saldos de disponibilidades ou
excessos de utilização, respectivamente;
IV - no título CONTRIBUIÇÃO DE CONSORCIADOS A RECEBER, código
9.0.9.75.00-4 do Cosif, o total acumulado dos saldos dos grupos de consórcio registrados no
título PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS, código
3.0.7.75.00-6 do Cosif, apurados na consolidação do documento 3, DEMONSTRAÇÃO DOS
RECURSOS DE CONSÓRCIO, Modelo de Publicação, do Cosif.
12. Esta carta-circular entra em vigor na data de sua publicação, produzindo
efeitos a partir de 1º de julho de 2005, quando ficarão revogadas as Cartas-Circulares 2.418, de
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 6
18 de novembro de 1993, 2.844, de 31 de março de 1999, 3.083, de 13 de fevereiro de 2003,
3.097, de 2 de junho de 2003, e 3.146, de 28 de setembro de 2004.
Brasília, 29 de setembro de 2004.
Departamento de Normas do Sistema Financeiro
Amaro Luiz de Oliveira Gomes
Chefe
Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 7
ANEXO I
DOCUMENTO 3
DEMONSTRAÇÃO DOS RECURSOS DE CONSÓRCIO
Modelo de Publicação
Data-base: __/__/___
Administradora:
CNPJ:
Valores em R$ mil
D I S C R I M I N A Ç Ã O CÓDIGOS VALOR
ATIVO CIRCULANTE 1.0.0.00.00-7
DISPONIBILIDADES 1.1.0.00.00-6
Caixa 1.1.1.00.00-9
CAIXA 1.1.1.90.00-2
Depósitos Bancários 1.1.2.00.00-2
DEPÓSITOS BANCÁRIOS 1.1.2.92.00-3
APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE
LIQUIDEZ
1.2.0.00.00-5
Outras 1.2.9.00.00-2
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 1.2.9.90.00-5
OUTROS CRÉDITOS 1.8.0.00.00-9
Valores Específicos 1.8.7.00.00-0
ADIANTAMENTOS DE RECURSOS A
TERCEIROS
1.8.7.80.00-6
VALORES A RECEBER - REAJUSTE DE
SALDO DE
CAIXA 1.8.7.82.00-4
BENS APREENDIDOS OU RETOMADOS
BENS RETOMADOS OU DEVOLVIDOS.
1.8.7.88.00-8
1.8.7.88.00-8 (Redação dada pela Carta
Circular nº 3.192, de 24/6/2005.)
DIREITOS POR CRÉDITOS EM PROCESSO
DE
HABILITAÇÃO 1.8.7.89.00-7
DIREITOS JUNTO A CONSORCIADOS
CONTEMPLADOS
1.8.7.93.00-0
CHEQUES E OUTROS VALORES A
RECEBER
1.8.7.98.00-5
COMPENSAÇÃO 3.0.0.00.00-1
Consórcio 3.0.7.00.00-2
PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 8
RECEBER DE
CONSORCIADOS 3.0.7.75.00-6
CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO 3.0.7.78.00-3
VALOR DOS BENS OU SERVIÇOS A
CONTEMPLAR
3.0.7.82.00-6
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO
ATIVAS
3.0.7.99.00-6
TOTAL GERAL DO ATIVO 3.9.9.99.99-3
PASSIVO CIRCULANTE 4.0.0.00.00-8
OUTRAS OBRIGAÇÕES 4.9.0.00.00-9
Obrigações Diversas 4.9.8.00.00-3
OBRIGAÇÕES COM CONSORCIADOS 4.9.8.82.00-7
VALORES A REPASSAR 4.9.8.86.00-3
OBRIGAÇÕES POR CONTEMPLAÇÕES A
ENTREGAR
4.9.8.91.00-5
OBRIGAÇÕES COM A ADMINISTRADORA 4.9.8.92.00-4
RECURSOS A DEVOLVER A
CONSORCIADOS
4.9.8.94.00-2
RECURSOS DO GRUPO 4.9.8.98.00-8
COMPENSAÇÃO 9.0.0.00.00-3
Consórcio 9.0.7.00.00-4
RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE
CONSORCIADOS
9.0.7.75.00-8
OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR
CONTRIBUIÇÕES
9.0.7.78.00-5
BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR -
VALOR
9.0.7.82.00-8
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO
PASSIVAS
9.0.7.99.00-8
TOTAL GERAL DO PASSIVO 9.9.9.99.99-5
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 9
ANEXO II
DOCUMENTO 6
DEMONSTRAÇÃO DOS RECURSOS DE CONSÓRCIO
Modelo de Remessa ao Banco Central do Brasil
Data-base: __/__/___
Administradora:
CNPJ:
Código Cadoc:
Valores em R$1,00, inclusive centavos.
D I S C R I M I N A Ç Ã O CÓDIGOS VALOR
ATIVO CIRCULANTE 1.0.0.00.00-7
DISPONIBILIDADES 1.1.0.00.00-6
Caixa 1.1.1.00.00-9
CAIXA 1.1.1.90.00-2
Depósitos Bancários 1.1.2.00.00-2
DEPÓSITOS BANCÁRIOS 1.1.2.92.00-3
APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE
LIQUIDEZ
1.2.0.00.00-5
Outras 1.2.9.00.00-2
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 1.2.9.90.00-5
Disponibilidades do Grupo 1.2.9.90.12-2
Vinculadas a Contemplações - Selic 1.2.9.90.25-6
Vinculadas a Contemplações - Demais
Aplicações 1.2.9.90.35-9
Recursos de Grupos em Formação 1.2.9.90.55-5
OUTROS CRÉDITOS 1.8.0.00.00-9
Valores Específicos 1.8.7.00.00-0
ADIANTAMENTOS DE RECURSOS A
TERCEIROS
1.8.7.80.00-6
VALORES A RECEBER - REAJUSTE DE
SALDO DE
CAIXA 1.8.7.82.00-4
BENS APREENDIDOS OU RETOMADOS 1.8.7.88.00-8
Valor Contábil dos Bens 1.8.7.88.10-1
DIREITOS POR CRÉDITOS EM PROCESSO
DE
HABILITAÇÃO 1.8.7.89.00-7
DIREITOS JUNTO A CONSORCIADOS
CONTEMPLADOS
1.8.7.93.00-0
Normais 1.8.7.93.05-5
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 10
Em Atraso 1.8.7.93.15-8
Em Cobrança Judicial - Grupos em Andamento 1.8.7.93.20-6
CHEQUES E OUTROS VALORES A
RECEBER
1.8.7.98.00-5
COMPENSAÇÃO 3.0.0.00.00-1
Consórcio 3.0.7.00.00-2
PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A
RECEBER DE
CONSORCIADOS 3.0.7.75.00-6
CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO 3.0.7.78.00-3
Contribuições Devidas 3.0.7.78.10-6
VALOR DOS BENS OU SERVIÇOS A
CONTEMPLAR
3.0.7.82.00-6
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO
ATIVAS
3.0.7.99.00-6
TOTAL GERAL DO ATIVO 3.9.9.99.99-3
PASSIVO CIRCULANTE 4.0.0.00.00-8
OUTRAS OBRIGAÇÕES 4.9.0.00.00-9
Obrigações Diversas 4.9.8.00.00-3
OBRIGAÇÕES COM CONSORCIADOS 4.9.8.82.00-7
Grupos em Formação 4.9.8.82.05-2
Recebimentos não Identificados 4.9.8.82.07-6
Contribuições de Consorciados não
Contemplados 4.9.8.82.10-0
VALORES A REPASSAR 4.9.8.86.00-3
Taxa de Administração 4.9.8.86.10-6
Prêmios de Seguro 4.9.8.86.15-1
Multas e Juros Moratórios 4.9.8.86.20-9
Multa Rescisória 4.9.8.86.22-3
Custas Judiciais 4.9.8.86.25-4
Despesas de Registro de Contratos de
Garantia 4.9.8.86.30-2
Outros Recursos 4.9.8.86.35-7
OBRIGAÇÕES POR CONTEMPLAÇÕES A
ENTREGAR
4.9.8.91.00-5
OBRIGAÇÕES COM A ADMINISTRADORA 4.9.8.92.00-4
RECURSOS A DEVOLVER A
CONSORCIADOS
4.9.8.94.00-2
Ativos - em Andamento 4.9.8.94.10-5
Ativos - pelo Rateio 4.9.8.94.15-0
Desistentes ou Excluídos 4.9.8.94.20-8
RECURSOS DO GRUPO 4.9.8.98.00-8
Fundo de Reserva 4.9.8.98.15-6
Fundo de Reserva Transformado em Fundo
Comum
4.9.8.98.16-3 (Incluído pela Carta Circular nº
3.192, de 24/6/2005.)
Fundo de Reserva a Receber de Consorciados
Contemplados
4.9.8.98.17-0
Recursos Utilizados do Fundo de Reserva (-) 4.9.8.98.18-7
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 11
Rendimentos de Aplicações Financeiras 4.9.8.98.20-4
Multas e Juros Moratórios Retidos 4.9.8.98.30-7
Multa Rescisória Retida 4.9.8.98.35-2
Recursos em Processo de Habilitação 4.9.8.98.40-0
Reajuste de Saldo de Caixa 4.9.8.98.45-5
Atualização de Direitos 4.9.8.98.50-3
Atualização de Obrigações (-) 4.9.8.98.60-6
Valores Irrecuperáveis (-) 4.9.8.98.90-5
COMPENSAÇÃO 9.0.0.00.00-3
Consórcio 9.0.7.00.00-4
RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE
CONSORCIADOS
9.0.7.75.00-8
OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR
CONTRIBUIÇÕES
9.0.7.78.00-5
BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR -
VALOR
9.0.7.82.00-8
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO
PASSIVAS
9.0.7.99.00-8
TOTAL GERAL DO PASSIVO 9.9.9.99.99-5
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 12
ANEXO III
DOCUMENTO 7
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES NAS DISPONIBILIDADES DE GRUPOS
Modelo de Publicação e Remessa ao Banco Central do Brasil
Data-base: __/__/__
Administradora:
CNPJ:
Código Cadoc (se remessa):
Valores em R$1,00 (se remessa):
Valores em R$1.000,00 (se publicação):
DISCRIMINAÇÃO CÓDIGOS VALOR NO
PERÍODO
ACUMULADO
DISPONIBILIDADES (início do período) 06.0.0.0.0-8
Caixa 06.1.0.0.0-5
Depósitos Bancários 06.2.0.0.0-2
Cheques em Cobrança 06.4.0.0.0-6
Aplicações Financeiras do Grupo 06.5.0.0.0-3
Aplicações Financeiras Vinculadas a
Contemplações 06.6.0.0.0-0
(+) RECURSOS COLETADOS 07.0.0.0.0-1
Contribuições para Aquisição de Bens 07.1.0.0.0-8
Taxa de Administração 07.2.0.0.0-5
Contribuições ao Fundo de Reserva 07.3.0.0.0-2
Rendimentos de Aplicações Financeiras 07.4.0.0.0-9
Multas e Juros Moratórios 07.5.0.0.0-6
Prêmios de Seguro 07.6.0.0.0-3
Custas Judiciais 07.7.0.0.0-0
Reembolso de Despesas de Registro 07.8.0.0.0-7
Outros 07.9.0.0.0-4
(-) RECURSOS UTILIZADOS 08.0.0.0.0-4
Aquisição de Bens 08.1.0.0.0-1
Taxa de Administração 08.2.0.0.0-8
Multas e Juros Moratórios 08.3.0.0.0-5
Prêmios de Seguro 08.4.0.0.0-2
Custas Judiciais 08.5.0.0.0-9
Devolução a Consorciados Desligados 08.6.0.0.0-6
Despesas de Registro de Contrato 08.7.0.0.0-3
Outros 08.9.0.0.0.7
DISPONIBILIDADES (em dd/mm/aaaa) 09.0.0.0.0-7
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 13
Caixa 09.1.0.0.0-4
Depósitos Bancários 09.2.0.0.0-1
Cheques em Cobrança 09.4.0.0.0-5
Aplicações Financeiras do Grupo 09.5.0.0.0-2
Aplicações Financeiras Vinculadas a
Contemplações 09.6.0.0.0-9
Observação: na publicação dessa demonstração financeira, dispensa-se a
apresentação dos códigos.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 14
ANEXO IV
Funções dos títulos contábeis utilizados pelos grupos de consórcio
1 - O título CAIXA, código 1.1.1.90.00-2 do Plano Contábil das Instituições do
Sistema Financeiro Nacional - Cosif, destina-se ao registro do numerário existente, em moeda
corrente nacional, de propriedade do grupo de consórcio, destinado ao depósito em conta
bancária. Os cheques e outros valores recebidos e não depositados registram-se em CHEQUES E
OUTROS VALORES A RECEBER. Periodicamente, pelo menos na data-base de balancete, o
saldo existente nessa conta deve ser objeto de verificação por pessoas estranhas à Tesouraria,
lavrando-se o correspondente termo de conferência devidamente autenticado, o qual constitui
documento de contabilidade a ser arquivado em pasta própria para futuras averiguações.
2 - O título DEPÓSITOS BANCÁRIOS, código 1.1.2.92.00-3 do Cosif, destina-se
ao registro do valor dos depósitos de livre movimentação, mantidos em estabelecimentos
bancários pelos grupos de consórcio. A escrituração deve evidenciar, em controles diários
internos, o saldo existente em nome do grupo. É obrigatória a conciliação do saldo dessa conta,
pelo menos por ocasião do balancete mensal, sendo que os respectivos extratos fornecidos pelo
banco depositário, bem como os documentos de conciliação, devem ser arquivados em ordem
cronológica em pasta própria para averiguações. A conciliação do saldo dessa conta deve
contemplar controles diários de modo a se evidenciar os lançamentos não correspondidos por
grupo. Todos os documentos representativos de pagamentos, efetuados em nome do grupo,
devem ter suas cópias arquivadas em ordem cronológica, em pastas próprias para averiguações,
com indicação da finalidade do pagamento. Cabe à administradora do grupo a observância das
normas regulamentares vigentes.
3 - O título APLICAÇÕES FINANCEIRAS, código 1.2.9.90.00-5 do Cosif,
destina-se ao registro do valor das aplicações financeiras efetuadas em nome do grupo de
consórcio. Seus subtítulos evidenciam a origem ou a destinação dos recursos aplicados. Esse
título é sujeito à conciliação periódica, sendo obrigatória no levantamento do balancete mensal e
por ocasião da realização da assembléia do grupo. Deve-se observar a legislação e a
regulamentação vigentes para o tratamento dos rendimentos apurados nas aplicações financeiras
com vistas à correta classificação no subtítulo adequado. A escrituração deve evidenciar, em
controles internos, as aplicações financeiras realizadas por grupo de consórcio, inclusive quanto
aos rendimentos correspondentes e aos prazos de sua aplicação. A remuneração do subtítulo
Disponibilidades do Grupo, código 1.2.9.90.12-2 do Cosif, terá como contrapartida o subtítulo
Rendimentos de Aplicações Financeiras, código 4.9.8.98.20-4 do Cosif, exceto pela remuneração
relativa a recebimentos não identificados, que terá como contrapartida o subtítulo Recebimentos
não Identificados, código 4.9.8.82.07-6 do Cosif.
3 - O título APLICAÇÕES FINANCEIRAS, código 1.2.9.90.00-5 do Cosif,
destina-se ao registro do valor das aplicações financeiras efetuadas em nome do grupo de
consórcio. Seus subtítulos evidenciam a origem ou a destinação dos recursos aplicados. Esse
título está sujeito à conciliação periódica, sendo obrigatória no levantamento do balancete
mensal e por ocasião da realização da assembléia do grupo. Deve-se observar a legislação e a
regulamentação vigentes para o tratamento dos rendimentos apurados nas aplicações financeiras
com vistas à correta classificação no subtítulo adequado. A escrituração deve evidenciar, em
controles internos, as aplicações financeiras realizadas por grupo de consórcio, inclusive quanto
aos rendimentos correspondentes e aos prazos de sua aplicação. A remuneração do subtítulo
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 15
Disponibilidades do Grupo, código 1.2.9.90.12-2 do Cosif, terá como contrapartida o subtítulo
Rendimentos de Aplicações Financeiras, código 4.9.8.98.20-4 do Cosif, exceto pela remuneração
relativa a recebimentos não identificados, que terá como contrapartida o subtítulo Recebimentos
não Identificados, código 4.9.8.82.07-6 do Cosif, e pela remuneração do Fundo de Reserva que
terá como contrapartida o subtítulo Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15-6 do Cosif. (Redação
dada pela Carta Circular nº 3.192, de 24/6/2005.)
4 - O título ADIANTAMENTOS DE RECURSOS A TERCEIROS, código
1.8.7.80.00-6 do Cosif, destina-se ao registro do valor dos adiantamentos de recursos a terceiros
para pagamento do bem, conjunto de bens ou serviços turísticos de consorciado contemplado,
observadas as condições estabelecidas pela regulamentação vigente.
5 - O título VALORES A RECEBER - REAJUSTE DE SALDO DE CAIXA,
código 1.8.7.82.00-4 do Cosif, destina-se ao registro da atualização do saldo das disponibilidades
quando ocorrer variação no preço do bem ou serviço entre uma assembléia e outra.
6 - O título BENS APREENDIDOS OU RETOMADOS, código 1.8.7.88.00-8 do
Cosif, destina-se ao registro do valor dos bens apreendidos/retomados do cliente inadimplente.
Caso o bem tenha sido retomado/apreendido em cobrança judicial, deve ter como contrapartida o
subtítulo Em Cobrança Judicial, código 1.8.7.93.20-6 do Cosif. Caso não tenha sido ajuizada a
ação, deve ter como contrapartida os subtítulos Normais e Em Atraso, códigos 1.8.7.93.05-5 e
1.8.7.93.15-8 do Cosif, respectivamente, pelos valores correspondentes. O valor a ser atribuído
ao bem apreendido ou retomado deve ser o mesmo da dívida que foi baixada, ajuizada ou não.
6 - O título BENS RETOMADOS OU DEVOLVIDOS, código 1.8.7.88.00-8 do
Cosif, destina-se ao registro do valor dos direitos para os quais foram apreendidos, retomados ou
devolvidos bens de cliente inadimplente, tendo por base o valor da dívida ou do bem, dos dois o
menor. Caso o bem tenha sido retomado ou apreendido em cobrança judicial, deve ter como
contrapartida o subtítulo Em Cobrança Judicial, código 1.8.7.93.20-6 do Cosif. Caso não tenha
sido ajuizada a ação, deve ter como contrapartida os subtítulos Normais e Em Atraso, códigos
1.8.7.93.05-5 e 1.8.7.93.15-8 do Cosif, respectivamente, pelos valores correspondentes. O valor
a ser atribuído ao bem apreendido, retomado ou devolvido, deve ser tomado com base em
documento de avaliação em que se indiquem os critérios adotados para fixação do seu preço. A
administradora deve guardar uniformidade nos procedimentos de avaliação. A aferição do preço
de mercado para o bem em condições normais pode ser feita com base em publicações
especializadas, periódicos ou bolsa de veículos. (Redação dada pela Carta Circular nº 3.192, de
24/6/2005.)
7 - O título DIREITOS POR CRÉDITOS EM PROCESSO DE HABILITAÇÃO,
código 1.8.7.89.00-7 do Cosif, destina-se ao registro, pelos grupos de consórcio, dos recursos
sujeitos a processo de habilitação de crédito junto a administradoras submetidas a regime de
liquidação ou em processo de falência. Deve ter como contrapartida o título RECURSOS EM
PROCESSO DE HABILITAÇÃO, código 4.9.8.98.40-0 do Cosif, ou as contas de
disponibilidades adequadas, conforme o caso.
8 - O título DIREITOS JUNTO A CONSORCIADOS CONTEMPLADOS,
código 1.8.7.93.00-0 do Cosif, destina-se ao registro do valor a receber dos consorciados já
contemplados. O subtítulo Normais, código 1.8.7.93.05-5 do Cosif, destina-se ao registro dos
valores a receber a título de fundo comum e de fundo de reserva. No caso de atraso, os valores a
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 16
receber devem ser reclassificados, pelo valor das parcelas inadimplentes, para o subtítulo Em
Atraso, código 1.8.7.93.15-8 do Cosif. Caso entre em cobrança judicial, os valores devidos pelo
consorciado, registrados nos subtítulos 1.8.7.93.05-5 e 1.8.7.93.15-8, serão reclassificados para o
subtítulo Em Cobrança Judicial - Grupos em Andamento, código 1.8.7.93.20-6 do Cosif.
9 - O título CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER, código
1.8.7.98.00-5 do Cosif, destina-se ao registro do valor dos cheques e outros valores recebidos e
não depositados. Por ocasião do levantamento do balancete mensal, os cheques registrados nessa
conta, devem ser objeto de inventário, com emissão de relação contendo: nº do cheque, emitente,
banco e nº da conta-corrente, valor e indicação da finalidade do seu pagamento. As relações de
cheques e outros valores, devidamente autenticadas pela administradora e pelo responsável pela
contabilidade, devem ser arquivadas em ordem cronológica em pasta apropriada, para
averiguações.
10 - O título PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE
CONSORCIADOS, código 3.0.7.75.00-6 do Cosif, destina-se ao registro do valor das
contribuições a receber dos consorciados ativos no mês seguinte ao balancete, correspondentes
ao fundo comum e ao fundo de reserva. Faz contrapartida com RECURSOS MENSAIS A
RECEBER DE CONSORCIADOS. O saldo dessa conta deve refletir as contribuições
correspondentes aos valores dos bens ou serviços objeto de reajustes efetivados até a data do
balancete, não devendo incluir estimativas de reajustes posteriores mesmo que conhecidos. O
saldo dessa conta consolidado de todos os grupos deve corresponder ao saldo da conta
3.0.9.75.00-2 PREVISÃO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS de
uso da administradora. Devem ser objeto de registro nessa conta, inclusive, as prestações
previstas para o mês seguinte, de consorciados que estejam em atraso.
11 - O título CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO, código 3.0.7.78.00-3
do Cosif, destina-se ao registro do valor total das contribuições devidas pelos consorciados
ativos até o final do grupo, a título de fundo comum e de fundo de reserva, inclusive reajustes de
saldo de caixa, diferenças de contribuição e atualização do valor do bem ou serviço em função da
oscilação do preço ou do índice do grupo. Faz contrapartida com o título OBRIGAÇÕES DO
GRUPO POR CONTRIBUIÇÕES, código 9.0.7.78.00-5 do Cosif.
11 - O título CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO, código 3.0.7.78.00-3
do Cosif, destina-se ao registro do valor total das contribuições devidas pelos consorciados
ativos até o final do grupo, a título de fundo comum e de fundo de reserva. Faz contrapartida
com o título OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR CONTRIBUIÇÕES, código 9.0.7.78.00-5 do
Cosif. (Redação dada pela Carta Circular nº 3.192, de 24/6/2005.)
12 - O título VALOR DOS BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR, código
3.0.7.82.00-6 do Cosif, destina-se ao registro do valor total dos bens ou serviços a entregar em
assembléias futuras, incluídas suas atualizações, até o final do grupo.
13 - O título DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS, código
3.0.7.99.00-6 do Cosif, destina-se ao registro dos demais atos e fatos administrativos
relacionados com o grupo de consórcio que, por critério da administradora ou por exigência do
Banco Central do Brasil, sujeitam-se a procedimentos de controle não passíveis de registro nas
demais contas de compensação. Faz contrapartida com o título DIVERSAS CONTAS DE
COMPENSAÇÃO PASSIVAS, código 9.0.7.99.00-8 do Cosif. Em subtítulos de uso interno, a
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 17
administradora deve fazer a individualização dos registros lançados nessa conta, para melhor
controle e identificação de sua natureza, valor e finalidades.
14 - O título OBRIGAÇÕES COM CONSORCIADOS, código 4.9.8.82.00-7 do
Cosif, destina-se ao registro das obrigações junto a consorciados, devendo ser mantidos controles
individualizados. O subtítulo Grupos em Formação, código 4.9.8.82.05-2 do Cosif, destina-se
aos valores recebidos antes da constituição formal do grupo, acrescidos da remuneração, que é
apropriada em contrapartida ao subtítulo Recursos de Grupos em Formação, código 1.2.9.90.55-
5 do Cosif. A reclassificação e apropriação desses valores se dará quando da constituição formal
do grupo. O subtítulo Recursos não Identificados, código 4.9.8.82.07-6 do Cosif, destina-se ao
registro dos valores recebidos cuja procedência ou destinação não foi identificada. Uma vez
identificado, o valor depositado será reclassificado para as contas adequadas e seu rendimento
transferido para rendimentos de aplicação financeira, código 4.9.8.98.20-4 do Cosif, se for o
caso. O subtítulo Contribuições de Consorciados não Contemplados, código 4.9.8.82.10-0 do
Cosif, destina-se aos valores recebidos dos consorciados não contemplados para a aquisição de
bens ou serviços, a título de fundo comum. A atualização desse subtítulo tem como contrapartida
o subtítulo Atualização de Obrigações (-), código 4.9.8.98.60-6 do Cosif.
15 - O título VALORES A REPASSAR, código 4.9.8.86.00-3 do Cosif, destina-se
ao registro do valor recebido e ainda não repassado a terceiros pelo grupo relativo a: taxa de
administração; prêmios de seguro; multas e juros moratórios; custas judiciais; despesas de
registro de contratos de garantia; multa rescisória e outros recursos.
16 - O título OBRIGAÇÕES POR CONTEMPLAÇÕES A ENTREGAR, código
4.9.8.91.00-5 do Cosif, destina-se ao registro dos créditos a repassar aos consorciados, pelas
contemplações nas assembléias, acrescidos da respectiva remuneração.
17 - O título OBRIGAÇÕES COM A ADMINISTRADORA, código 4.9.8.92.00-
4 do Cosif, destina-se ao registro do valor de eventuais obrigações do grupo de consórcio com a
respectiva administradora. A existência dessa conta não pressupõe autorização para a realização
de adiantamentos da administradora a grupos, cabendo atentar para o disposto no Cosif 1.1.1.3.
18 - O título RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS, código
4.9.8.94.00- 2 do Cosif, destina-se ao registro do valor dos recursos coletados a serem
devolvidos a consorciados. O subtítulo Ativos - em Andamento, código 4.9.8.94.10-5 do Cosif,
destina-se ao registro dos recursos a devolver a consorciados ativos pelos excessos de
amortização. O subtítulo Ativos - pelo Rateio, código 4.9.8.94.15-0 do Cosif, destina-se ao
registro dos recursos a devolver aos consorciados ativos por ocasião do rateio para encerramento
do grupo. O subtítulo Desistentes ou Excluídos, código 4.9.8.94.20-8 do Cosif, destina-se ao
registro dos valores a serem ressarcidos aos consorciados desistentes ou excluídos, pelo valor
relativo às respectivas contribuições ao fundo comum e ao fundo de reserva, deduzido das multas
aplicadas.
19 - O título RECURSOS DO GRUPO, código 4.9.8.98.00-8 do Cosif, destina-se
ao registro dos recursos do grupo a serem rateados aos consorciados ativos quando do
encerramento do grupo. O subtítulo fundo de reserva, código 4.9.8.98.15-6 do Cosif, destina- se
ao registro dos recursos recebidos pelo grupo à título de fundo de reserva. O subtítulo Fundo de
Reserva a Receber de Consorciados Contemplados, código 4.9.8.98.17-0 do Cosif, destina-se ao
registro das obrigações pelos recursos a receber dos consorciados contemplados, a título de
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 18
fundo de reserva, em contrapartida ao subtítulo Normais, código 1.8.7.93.05-5 do Cosif. Quando
do recebimento do fundo de reserva dos consorciados contemplados, o saldo desse subtítulo deve
ser reclassificado para o subtítulo Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15- 6 do Cosif. O subtítulo
Recursos Utilizados do Fundo de Reserva (-), código 4.9.8.98.18-7 do Cosif, possui natureza
devedora e destina-se ao registro dos valores utilizados do fundo de reserva, de acordo com a
legislação vigente e com o previsto em contrato. O registro da transferência dos valores, relativos
ao fundo de reserva, a serem devolvidos aos consorciados desistentes ou excluídos terá como
contrapartida o subtítulo Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15-6 do Cosif.
O subtítulo Rendimentos de Aplicações Financeiras, código 4.9.8.98.20 4 do
Cosif, destina-se ao registro da remuneração dos valores registrados no subtítulo
Disponibilidades do Grupo, código 1.2.9.90.12-2 do Cosif, exceto pelos rendimentos relativos a
recebimentos não identificados, os quais deve sensibilizar o subtítulo Recebimentos não
Identificados, código 4.9.8.82.07-6 do Cosif.
O subtítulo Multas e Juros Moratórios Retidos, código 4.9.8.98.30-7 do Cosif,
destina-se ao registro das multas e juros moratórios retidos pelo grupo.
O subtítulo Multa Rescisória Retida, código 4.9.8.98.35-2 do Cosif, destina-se ao
registro das multas rescisórias retidas pelo grupo. O subtítulo Recursos em Processo de
Habilitação, código 4.9.8.98.40-0 do Cosif, destina-se ao registro dos valores dos recursos
sujeitos a processo de habilitação de crédito junto a administradoras submetidas a regime de
liquidação ou em processo de falência. O subtítulo Reajuste de Saldo de Caixa, código
4.9.8.98.45-5 do Cosif, destina-se ao registro da atualização do saldo das disponibilidades
quando ocorrer variação no preço do bem ou serviço entre uma assembléia e outra. Faz
contrapartida com o título VALORES A RECEBER - REAJUSTE DE SALDO DE CAIXA,
código 1.8.7.82.00-4 do Cosif.
O subtítulo Atualização de Direitos, código 4.9.8.98.50-3 do Cosif, destina-se ao
registro da atualização de itens do ativo em decorrência da variação do preço do bem ou serviço.
O subtítulo Atualização de Obrigações (-), código 4.9.8.98.60-6 do Cosif, destina-
se ao registro da atualização de itens do passivo em decorrência da variação do preço do bem ou
serviço, possuindo natureza devedora.
O subtítulo Valores Irrecuperáveis (-), código 4.9.8.98.90-5 do Cosif, possui
natureza devedora e destina-se ao registro dos prejuízos incorridos. As importâncias registradas
nessa conta devem representar as prestações não recebidas dos consorciados após esgotados os
procedimentos usuais de cobrança para recuperação das mesmas, os prejuízos apurados na venda
de bens apreendidos ou retomados, as quantias que deixem de ser ajuizadas por serem
consideradas de pequeno valor, ou outros casos que caracterizem prejuízo efetivo. A baixa dos
valores registrados nessa conta só ocorre na apuração do resultado do grupo quando do rateio
final.
19 - O título RECURSOS DO GRUPO, código 4.9.8.98.00-8 do Cosif, destina-se
ao registro dos recursos do grupo a serem rateados aos consorciados ativos quando do
encerramento do grupo.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 19
O subtítulo Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15-6 do Cosif, destina-se ao
registro dos recursos recebidos pelo grupo à título de fundo de reserva, acrescidos da respectiva
remuneração.
O subtítulo Fundo de Reserva Transformado em Fundo Comum, código
4.9.8.98.16-3 do Cosif, destina-se ao registro dos recursos recebidos pelo grupo a título de fundo
de reserva e transformados em fundo comum, de acordo com a legislação vigente e com o
previsto em contrato. Faz contrapartida com o subtítulo Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15-6
do Cosif.
O subtítulo Fundo de Reserva a Receber de Consorciados Contemplados, código
4.9.8.98.17-0 do Cosif, destina- se ao registro das obrigações pelos recursos a receber dos
consorciados contemplados, a título de fundo de reserva, em contrapartida ao subtítulo Normais,
código 1.8.7.93.05-5 do Cosif. Quando do recebimento do fundo de reserva dos consorciados
contemplados, o saldo desse subtítulo deve ser reclassificado para o subtítulo Fundo de Reserva,
código 4.9.8.98.15-6 do Cosif.
O subtítulo Recursos Utilizados do Fundo de Reserva (-), código 4.9.8.98.18-7 do
Cosif, possui natureza devedora e destina-se ao registro dos valores utilizados do fundo de
reserva, de acordo com a legislação vigente e com o previsto em contrato.
O registro da transferência dos valores, relativos ao fundo de reserva, a serem
devolvidos aos consorciados desistentes ou excluídos, transformados em fundo comum ou
utilizados para cobertura do reajuste de saldo de caixa, registrados nas rubricas 4.9.8.94.20-8,
4.9.8.98.16-3, ou 1.8.7.82.00-4 do Cosif, respectivamente, terão como contrapartida o subtítulo
Fundo de Reserva, código 4.9.8.98.15-6 do Cosif.
O subtítulo Rendimentos de Aplicações Financeiras, código 4.9.8.98.20-4 do
Cosif, destina-se ao registro da contrapartida da remuneração dos valores registrados no subtítulo
Disponibilidades do Grupo, código 1.2.9.90.12-2 do Cosif, exceto pelos rendimentos relativos
aos recebimentos não identificados e ao fundo de reserva, os quais devem sensibilizar os
subtítulos Recebimentos não Identificados e Fundo de Reserva, códigos 4.9.8.82.07- 6 e
4.9.8.98.15-6 do Cosif, respectivamente.
O subtítulo Multas e Juros Moratórios Retidos, código 4.9.8.98.30-7 do Cosif,
destina-se ao registro das multas e juros moratórios retidos pelo grupo.
O subtítulo Multa Rescisória Retida, código 4.9.8.98.35-2 do Cosif, destina-se ao
registro das multas rescisórias retidas pelo grupo.
O subtítulo Recursos em Processo de Habilitação, código 4.9.8.98.40-0 do Cosif,
destina-se ao registro dos valores dos recursos sujeitos a processo de habilitação de crédito junto
a administradoras submetidas a regime de liquidação ou em processo de falência.
O subtítulo Reajuste de Saldo de Caixa, código 4.9.8.98.45-5 do Cosif, destina-se
ao registro da atualização do saldo das disponibilidades quando ocorrer variação no preço do
bem ou serviço entre uma assembléia e outra. Faz contrapartida com o título VALORES A
RECEBER - REAJUSTE DE SALDO DE CAIXA, código 1.8.7.82.00-4 do Cosif.
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 20
O subtítulo Atualização de Direitos, código 4.9.8.98.50-3 do Cosif, destina-se ao
registro da contrapartida da atualização de itens do ativo em decorrência da variação do preço do
bem ou serviço.
O subtítulo Atualização de Obrigações (-), código 4.9.8.98.60-6 do Cosif, destina-
se ao registro da contrapartida da atualização de itens do passivo em decorrência da variação do
preço do bem ou serviço, possuindo natureza devedora.
O subtítulo Valores Irrecuperáveis (-), código 4.9.8.98.90-5 do Cosif, possui
natureza devedora e destina-se ao registro dos prejuízos incorridos. As importâncias registradas
nessa conta devem representar as prestações não recebidas dos consorciados após esgotados os
procedimentos usuais de cobrança para recuperação das mesmas, os prejuízos apurados na venda
de bens apreendidos ou retomados, as quantias que deixem de ser ajuizadas por serem
consideradas de pequeno valor, ou outros casos que caracterizem prejuízo efetivo. “A baixa dos
valores registrados nessa conta só ocorre na apuração do resultado do grupo quando do rateio
final.
(Item 19 com redação dada pela Carta Circular nº 3.192, de 24/6/2005.)
20 - O título RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE CONSORCIADOS,
código 9.0.7.75.00-8 do Cosif, destina-se ao registro do valor da contribuição mensal dos
consorciados, prevista para o próximo mês ao do balancete. Faz contrapartida com PREVISÃO
MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS. Para operacionalizar o uso
dessa conta, admite-se, no dia do balancete, a baixa das contribuições pelo total, lançando-se o
valor das contribuições do mês seguinte para atualização do seu saldo.
21 - O título OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR CONTRIBUIÇÕES, código
9.0.7.78.00-5 do Cosif, destina-se ao registro do valor total das contribuições devidas pelos
consorciados ativos até o final do grupo. Creditada pelo valor das contribuições devidas,
inclusive reajustes de saldo de caixa e diferenças de contribuição, e atualização do valor do bem
em função da oscilação do preço ou do índice do grupo. Faz contrapartida com o título
CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO, código 3.0.7.78.00-3 do Cosif. As contribuições do
consorciado substituto devem contemplar a totalidade das prestações de sua responsabilidade.
21 - O título OBRIGAÇÕES DO GRUPO POR CONTRIBUIÇÕES, código
9.0.7.78.00-5 do Cosif, destina-se ao registro do valor total das contribuições devidas pelos
consorciados ativos até o final do grupo, a título de fundo comum e de fundo de reserva. Faz
contrapartida com o título CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS AO GRUPO, código 3.0.7.78.00-3 do
Cosif. (Redação dada pela Carta-Circular nº 3.192, de 24/6/2005.)
22 - O título BENS OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR - VALOR, Código
9.0.7.82.00-8 do Cosif, destina-se ao registro do valor total dos bens ou serviços a entregar em
assembléias futuras, até o final do grupo. Faz contrapartida com o título VALOR DOS BENS
OU SERVIÇOS A CONTEMPLAR, Código 3.0.7.82.00-6 do Cosif.
23 - O título DIVERSAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS, código
9.0.7.99.00-8 do Cosif, destina-se ao registro dos demais atos e fatos administrativos
relacionados com o grupo de consórcio que, por critério da administradora ou por exigência do
Banco Central do Brasil, sujeitam-se a procedimentos de controle não passíveis de registro nas
Carta-Circular n° 3.147, de 29 de setembro de 2004 21
demais contas de compensação. Faz contrapartida com o título DIVERSAS CONTAS DE
COMPENSAÇÃO ATIVAS, código 3.0.7.99.00-6 do Cosif. Em subtítulos de uso interno, a
administradora deve fazer a individualização dos registros lançados nessa conta, para melhor
controle e identificação de sua natureza, valor e finalidades.