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CALCULO DO ICMS - ST
CÁLCULO DO ICMS-ST
• O valor a ser recolhido por substituição tributária é calculado pela:– aplicação da alíquota interna da mercadoria sobre o valor
original da venda – acrescido de uma margem de valor agregado (MVA),
determinada com base em preços usualmente praticados no mercado e estimada por meio de pesquisa.
• A MVA varia de produto para produto e pode ser diferente também em cada estado.
• Em caso de operações interestaduais, porém, vale o MVA estipulado pelo estado no qual a venda será realizada.
Valor a recolher:
• O imposto a recolher a título de substituição tributária será:– o valor da diferença entre o imposto calculado
mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente.
ALÍQUOTASITEM NCM DESCRIÇÃO MARGEM DE VALOR AGREGADO – MVA %
INTERNA INTERESTADUAL
Alíquota 12% Alíquota 4%
1 92.01 Pianos mesmo automáticos:
cravos e outros instrumentos de
cordas com teclado
17,31 17,31 27,97
1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos) semmotor
38,83 47,2 58,41
• IVA – Índice de valor agregado ou MVAAplica-se ao valor da mercadoria ou serviço para formar a Base de Cálculo do ICMS
Corresponde à margem de lucro presumida determina pela SEFAZ para cada produto ou serviço.
Exemplo: Custo do produto = R$ 10.000,00 IVA = 30% = R$ 3.000,00
------------------------------------------Base de Cálculo = R$ 13.000,00
BASE DE CÁLCULO
• A base de cálculo inclui o preço de venda ao consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatário.
Base de cálculo para apuração do ICMS/ST nas operações subsequentes
Observada a ordem, a base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária será:
a) o preço tabelado, se houver, ou tarifa pública (cigarro)b) na ausência de preço tabelado:- o preço sugerido pelo fabricante (sorvete,iogurte, chocolate...- o preço médio ponderado ao consumidor final (PMPF);- o preço praticado pelo remetente, acrescido de
despesas e da Margem de Valor Agregado (MVA).
Representa a ponderação entre os valores de estoques, de forma que sua valorização unitária corresponda a média de cálculo. Exemplo: 100 Unidades de Produto X, ao custo de R$ 500,00 o lote200 Unidades de Produto X, ao custo de R$ 1.150,00 o lote O custo médio do Produto X será: R$ 500,00 + R$ 1.150,00 dividido por (100 + 200) unidades= R$ 1.650,00 : 300= R$ 5,50 a unidade
EXEMPLO:
ProdutoPreço Despesas
debitadas ao adquirente
MVA Base de Cálculo ST
Produto X R$ 160,00(Preço tabelado)
R$ 20,00*(outras despesas)
-- x -- R$ 160,00
Produto Y R$ 170,00(PMPF)
R$ 15,00*(frete)
-- x -- R$ 170,00
Produto Z R$ 200,00(Sugerido pelo fabricante)
R$ 13,00*(frete)
-- x -- R$ 200,00(o valor do frete não deve ser considerado, neste caso)
Produto W R$ 100,00(Praticado pelo remetente)
Frete: R$ 13,00IPI: R$3,00Seguro: R$5,00(acrescentar valores de demais despesas)
30%(MVA)
R$ 157,30((100+13+3+5) * 30%)
* Nos casos de preço tabelado, PMPF (preço médio ponderado ao consumidor final) e preço sugerido pelo fabricante, as despesas debitadas ao adquirente não integram a base de cálculo do ICMS/ST.
EXEMPLO:Operações com mercadoria sob o regime de ST
A) Valor da operação interestadual com mercadoria sujeita a ST
R$ 1.000,00
B) Crédito de ICMS relativo à operação própria do remetente.
R$ 180,00 (R$1.000,00 x 18%)
C) Base de Cálculo da ST.Será o montante formado pela soma do valor da
operação própria, das despesas debitadas ao adquirente, acrescido do percentual de 30% de
MVA.
R$ 1.620,00((R$1.000,00 + R$200,00) x 35%)
((operação) + (despesas) x (MVA)) =420,00
D) Cálculo do ICMS/ST(R$ 1.620,00 x 17% ) - (R$1.000,00 x 18%)
ICMS-ST - ICMS operação própriaR$ 275,40 - R$180,00
E) Valor do ICMS/ST após dedução do ICMS incidente na operação própria
R$ 95,40
F) Valor total da NF do remetente, sujeito passivo por substituição
R$ 1.095,40, ou seja, A + E (R$ 1.000,00 + R$ 95,40)