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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE
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Plan Contable General Empresarial(Versión modificada mediante R . CNC Nº 043-2010-EF/94 del 12-05-10)
GENERALIDADES
A. Objetivos El Plan Contable General para Empresas (PCGE)
tiene como objetivos:1. La acumulación de información sobre los
hechos económicos que una empresa deberegistrar según las actividades que realiza, deacuerdo con una estructura de códigos quecumpla con el modelo contable oficial en elPerú, que es el que corresponde a las NormasInternacionales de Información Financiera -
NIIF1;2. Proporcionar los códigos contables para el
registro sistemático de sus transaccioneseconómicas, que permitan tener un grado deanálisis adecuado; y con base en ello, obtenerestados financieros que refleje la situacióneconómica y financiera de cada empresa;
3. Proporcionar a los organismos supervisores yde control, información estandarizada de lastransacciones que las empresas efectuán.
B. Disposiciones Generales Es requisito para la aplicación del PCGE observar lo
que establecen las NIIF.En general se debe considerar lo siguiente:1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas debeencontrarse suficientemente detalladapara permitir el registro de los hechoseconómicos, de acuerdo a lo dispuestopor este PCGE, y asi facilitar la elaboraciónde los estados financieros completos, yotra información financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en lascuentas que corresponde a su naturale-za.
1.3. Según el nuevo PCGE, las empresas debenestablecer en sus planes contables hastacinco dígitos, los que se han establecidopara el registro de la información segúnel PCGE. En algunos casos y por razonesdel manejo del detalle de información,las empresas pueden incorporar dígitosadicionales, según les sea necesario, man-teniendo la estructura básica dispuestapor este PCGE. Tales dígitos adicionalespueden ser necesarios para reconocer eluso de diferentes monedas; operaciones
1 Las NIIF son oficializadas en el Perú mediante resoluciones delConsejo Normativo de Contabilidad.
en distintas líneas de negocios o áreasgeográficas; mayor detalle de informa-ción, entre otros..
1.4. Si las empresas desarrollan más de unaactividad económica, se deben establecerlas subcuentas y divisionarias que seannecesarias para el registro por separadode las operaciones que corresponden acada actividad económica.
1.5. Las empresas pueden utilizar los códigos anivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos
(subcuentas) que no han sido fijados eneste PCGE, siempre que soliciten a la Di-rección Nacional de Contabilidad Públicala autorización correspondiente, a fin delograr un uso homogéneo.
2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la inversión y el
financiamiento de las empresas a travésde la técnica de la partida doble. Ésta serefiere a que cada transacción se reflejaal menos en dos cuentas o códigos con-tables, una o más de débito y otra (s) decrédito. El total de los valores de débitodeben ser iguales al valor total de los
valores de crédito, con lo que se mantieneun balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no está supeditado ala existencia de un documento formal. Enlos casos en que la esencia de la operaciónse haya efectuado según lo señalado enel Marco Conceptual para la Preparacióny Presentación de los Estados Financie-ros de las NIIF, corresponde efectuar elregistro contable correspondiente, asíno exista comprobante de sustento. Entodos los casos, el registro contable debesustentarse en documentación suficiente,
muchas veces provistas por terceros, y enotras ocasiones generada internamente.2.3. Las transacciones que realizan las empre-
sas se anotan en los libros y registros con-tables que sean necesarios, sin perjuiciodel cumplimiento de otras disposicionesde ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y demásevidencias del registro contable, seránconservados por el tiempo que resultenecesario para el control y seguimiento delas transacciones, sin perjuicio de lo queprescriben otras disposiciones de ley.
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Plan Contable General Empresarial(Versión modificada mediante R .CNC Nº 043-2010-EF/94 del 12.05.10)
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras1061 Depósitos de ahorro1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción1071 Fondos Sujetos a Restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado11111 Costo11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero11121 Costo11122 Valor Razonable
1113 Valores emitidos por empresas11131 Costo11132 Valor Razonable
1114 Otros títulos representativos de deuda11141 Costo11142 Valor Razonable
1115 Participaciones en entidades11151 Costo11152 Valor Razonable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado11211 Costo11212 Valor Razonable
1122 Valores emitidos por el sistema financiero11221 Costo11222 Valor Razonable
1123 Valores emitidos por empresas11231 Costo11232 Valor Razonable
1124 Otros títulos representativos de deuda11241 Costo11242 Valor Razonable
113 Activos financieros – acuerdo de compra1131 Inversiones mantenidas para negociación –
Acuerdo de compra11311 Costo
11312 Valor Razonable1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo
de compra11321 Costo11322 Valor Razonable
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera1213 En cobranza1214 En descuento
122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar
1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1311 No emitidas
13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursales13115 Otros
1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursales13125 Otros
1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias
13133 Asociadas13134 Sucursales13135 Otros
1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursales13145 Otros
132 Anticipos recibidos1321 Anticipos recibidos
13211 Matriz13212 Subsidiarias13213 Asociadas13214 Sucursales13215 Otros
133 Letras por cobrar1331 En cartera
13311 Matriz13312 Subsidiarias13313 Asociadas13314 Sucursales13315 Otros
1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas13324 Sucursales13325 Otros
1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias
13333 Asociadas13334 Sucursales13335 Otros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,DIRECTORES Y GERENTES141 Personal
1411 Préstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Préstamos
143 Directores1431 Préstamos1432 Adelanto de dietas1433 Entregas a rendir cuenta
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144 Gerentes1441 Préstamos1442 Adelanto de remuneraciones1443 Entregas a rendir cuenta
148 Diversas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Préstamos1611 Con garantía1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros1621 Compañías aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios Públicos1624 Tributos1629 Otras
163 Intereses, regalías y dividendos1631 Intereses1632 Regalías1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía1641 Préstamos de instituciones financieras1642 Préstamos de instituciones no financieras
1644 Depósitos en garantía por alquileres1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activos inmovilizado1651 Inversión mobiliaria1652 Inversión inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biológicos
166 Activos por instrumentos financieros1661 Instrumentos financieros primarios1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociación16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas1681 Entregas a rendir cuenta a terceros1682 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Préstamos
1711 Con garantía17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursales17115 Otros
1712 Sin garantía17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursales17125 Otros
173 Intereses, regalías y dividendos1731 Intereses
17311 Matriz17312 Subsidiarias17313 Asociadas17314 Sucursales17315 Otros
1732 Regalías17321 Matriz17322 Subsidiarias17323 Asociadas17324 Sucursales17325 Otros
1733 Dividendos17331 Matriz17332 Subsidiarias17333 Asociadas17334 Otros
174 Depósitos otorgados en garantía175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversión mobiliaria1752 Inversión inmobiliaria1753 Inmuebles, maquinaria y equipo1754 Intangibles
1755 Activos biológicos176 Activos por instrumentos financieros178 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Costos financieros182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionados1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),directores y gerentes1931 Personal1932 Accionistas (o socios)1933 Directores1934 Gerentes1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Préstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalías y dividendos1944 Depósitos otorgados en garantía1945 Venta de activo inmovilizado1946 Activos por instrumentos financieros
1949 Otras cuentas por cobrar diversas195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas1951 Préstamos1953 Intereses, regalías y dividendos1954 Depósitos otorgados en garantía1955 Venta de activo inmovilizado1956 Activos por instrumentos financieros1958 Otras cuentas por cobrar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo20112 Valor razonable
202 Mercaderías de extracción
203 Mercaderías agropecuarios y piscícolas2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías Inmuebles208 Otras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extracción terminados213 Productos agropecuarias y piscícolas terminados
2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable
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214 Productos Inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiación – Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos222 Desechos y desperdicios23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extraídos en proceso de transformación233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable
2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable
234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación – Productos en proceso24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extracción243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas244 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros
2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energía2524 Otros suministros
253 Repuestos26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases262 Embalajes27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias2711 Terrenos
27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluación
2712 Edificaciones27121 Valor razonable27122 Costo27123 Revaluación27124 Costos de financiación
272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos
27211 Valor razonable27212 Costo27213 Revaluación
2722 Edificaciones27221 Costo de adquisición o construcción27222 Revaluación27223 Costo de financiación
2723 Maquinarias y equipos de explotación27231 Costo de adquisición o construcción27232 Revaluación27233 Costo de financiación
2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluación
2725 Muebles y enseres27251 Costo
27252 Revaluación2726 Equipos diversos
27261 Costo27262 Revaluación
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
27271 Costo27272 Revaluación273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos27311 Costo27312 Revaluación
2732 Patentes y propiedad industrial27321 Costo27322 Revaluación
2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluación
2734 Costos de exploración y desarrollo27341 Costo27342 Revaluación
2735 Fórmulas, diseños y prototipos27351 Costo27352 Revaluación
2736 Reservas de recursos extraíbles27361 Costo27362 Revaluación
2739 Otros activos intangibles27391 Costo27392 Revaluación
274 Activos biológicos2741 Activos biológicos en producción
27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiación
2742 Activos biológicos en desarrollo
27421 Valor razonable27422 Costo27423 Costos de financiación
275 Depreciación acumulada - Inversión inmobiliaria2752 Edificaciones
27521 Valor razonable27522 Costo27523 Revaluación
276 Depreciación acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo2762 Edificaciones
27621 Costo de adquisición o construcción27622 Revaluación27623 Costo de financiación
2763 Maquinarias y equipo de explotación27631 Costo de adquisición o construcción27632 Revaluación27633 Costo de financiación
2764 Equipo de transporte27641 Costo27642 Revaluación
2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluación
2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluación
2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo27662 Revaluación
277 Amortización acumulada - Intangibles2771 Concesiones, licencias y derechos
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111Valores emitidos o garantizados por elEstado
30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades
302Instrumentos financieros representativos de derechopatrimonial3021 Certificados de suscripción preferente3022 Acciones representativas de capital social - comunes
30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participación patrimonial
3023Acciones representativas de capital social -preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participación patrimonial
3024 Acciones de inversión30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participación patrimonial
3025 Certificados de participación de fondos de inversión30251 Costo30252 Valor razonable
3026 Certificados de participación de fondos mutuos30261 Costo
27711 Costo
27712 Revaluación2772 Patentes y propiedad industrial
27721 Costo27722 Revaluación
2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluación
2774 Costos de exploración y desarrollo27741 Costo27742 Revaluación
2775 Fórmulas, diseños y prototipos27751 Costo27752 Revaluación
2776 Reservas de recursos extraíbles27711 Costo27712 Revaluación
2779 Otros activos intangibles27711 Costo
27712 Revaluación
278 Depreciación acumulada - Activos biológicos2781 Activos biológicos en producción
27812 Costo2782 Activos biológicos en desarrollo
27822 Costo279 Desvalorización acumulada
2791 Inversión inmobiliaria27911 Terreno
27912 Edificaciones
2793 Inmuebles, maquinaria y equipo27931 Terreno27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipo de explotación27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres
27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo
2794 Intangibles27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploración y desarrollo27945 Fórmulas, diseños y prototipos27946 Reservas de recursos extraíbles
2795 Activos biológicos27951 Activos biológicos en producción27952 Activos biológicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderías284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas2912 Mercaderías de extracción2913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas2914 Mercaderías inmuebles2918 Otras mercaderías
292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extracción terminados2923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados
2927 Otros productos terminados
2928 Costos de financiación – Productos terminados
293 Sub-productos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura
2942 Productos extraídos en proceso de transformación
2943 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
2944 Productos inmuebles en proceso
2945 Existencias de servicios en proceso
2947 Otros productos en proceso
2948 Costos de financiación – Productos en proceso
295 Materias primas
2951 Materias primas para productos manufacturados
2952 Materias primas para productos de extracción
2953Materias primas para productos agropecuarios ypiscícolas
2954 Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros
2963 Repuestos
297 Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderías
2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2984 Envases y embalajes
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3331 Maquinarias y equipos de explotación33311 Costo de adquisición o construcción33312 Revaluación
33313Costo de financiación – Maquinarias yequipos de explotación
334 Unidades de transporte3341 Vehículos motorizados
33411 Costo33412 Revaluación
3342 Vehículos no motorizados33421 Costo33422 Revaluación
335 Muebles y Enseres3351 Muebles
33511 Costo33512 Revaluación
3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluación
336 Equipos diversos3361 Equipo para proceso de información (de cómputo)
33611 Costo33612 Revaluación
3362 Equipo de comunicación33621 Costo33622 Revaluación
3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluación
3369 Otros equipos33691 Costo33692 Revaluación
337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas
33711 Costo33712 Revaluación
3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluación
338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotación3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo
339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptación de terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversión inmobiliaria en curso3397 Costo de financiación – Inversiones inmobiliarias
33971 Costo de financiación - Edificaciones
3398Costo de financiación – Inmuebles, maquinaria yequipo33981 Costo de financiación – Edificaciones
33982Costo de financiación – Maquinarias yequipos de explotación
3399 Otros activos en curso34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos3411 Concesiones
34111 Costo34112 Revaluación
3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluación
30262 Valor razonable
3027Participaciones en asociaciones en participación yconsorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participación patrimonial
3028 Otros títulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable
308 Inversiones mobiliarias - Acuerdos de compra
3081Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento -Acuerdo de compra
3082Instrumentos financieros representativos dederecho patrimonial - Acuerdo de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos
3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluación
3112 Rurales
31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluación
312 Edificaciones3121 Edificaciones
31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluación
31214Costos de financiación-Inversionesinmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotación3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos
3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluación
332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción33212 Revaluación33213 Costo de financiación - Edificaciones
3322 Almacenes33221 Costo de adquisición o construcción33222 Revaluación33223 Costo de financiación - Almacenes
3323 Edificaciones para producción33231 Costo de adquisición o construcción33232 Revaluación
33233Costo de financiación – Edificaciones paraproducción
3324 Instalaciones33241 Costo de adquisición o construcción33242 Revaluación33243 Costo de financiación – Instalaciones
333 Maquinarias y equipos de explotación
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3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluación
342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes
34211 Costo34212 Revaluación
3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluación
343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo34312 Revaluación
344 Costos de exploración y desarrollo3441 Costos de exploración
34411 Costo34412 Revaluación34413 Costo de financiación
3442 Costos de desarrollo34421 Costo
34422 Revaluación34423 Costo de financiación
345 Fórmulas, diseños y prototipos3451 Fórmulas
34511 Costo34512 Revaluación
3452 Diseños y prototipos34521 Costo34522 Revaluación
346 Reservas de recursos extraíbles3461 Minerales
34611 Costo34612 Revaluación
3462 Petróleo y gas34621 Costo34622 Revaluación
3463 Madera34631 Costo34632 Revaluación
3469 Otros recursos extraíbles34691 Costo34692 Revaluación
347 Plusvalía mercantil3471 Plusvalía mercantil
349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles
34911 Costo34912 Revaluación
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS351 Activos biológicos en producción
3511 De origen animal35111 Valor razonable
35112 Costo35113 Costo de financiación
3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo35123 Costo de financiación
352 Activos biológicos en desarrollo3521 De origen animal
35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiación
3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiación
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADO361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de adquisición o construcción
36122 Edificaciones - Costo de financiación363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones
36321Edificaciones - Costo de adquisición oconstrucción
36322 Edificaciones - Costo de financiación3633 Maquinarias y equipos de explotación
36331Maquinarias y equipos de explotación -Costo de adquisición o construcción
36332Maquinarias y equipos de explotación -Costo de financiación
3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo
364 Desvalorización de intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploración y desarrollo
36441 Costo36442 Costo de financiación
3645 Fórmulas, diseños y prototipos3647 Plusvalía mercantil3649 Otros activos intangibles
365 Desvalorización de activos biológicos3651 Activos biológicos en producción
36511 Costo36512 Costo de financiación
3652 Activos biológicos en desarrollo
36521 Costo36522 Costo de financiación
366 Desvalorización de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3662Inversiones financieras representativas de derechopatrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721Participaciones de los trabajadores diferidas -Patrimonio
3722Participaciones de los trabajadores diferidas -Resultados
373 Intereses diferidos3731
Intereses no devengados en transacciones conterceros
3732Intereses no devengados en medición a valordescontado
38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros
382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)3829 Otros
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE
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ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTOACUMULADOS391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111Edificaciones – Costo de adquisición oconstrucción
39112 Edificaciones – Revaluación39113 Edificaciones – Costo de financiación
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones
39122Inmuebles, maquinaria y equipo -Edificaciones
39123Inmuebles, maquinaria y equipo –Maquinarias y equipos de explotación
39124Inmuebles, maquinaria y equipo – Equiposde transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotación39133 Equipo de transporte
39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotación39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo
3915Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo definanciación39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotación
3916 Activos biológicos en producción – Costo
39161 Activos biológicos de origen animal39162 Activos biológicos de origen vegetal
3917Activos biológicos en producción – Costo definanciación39171 Activos biológicos de origen animal39172 Activos biológicos de origen vegetal
392 Amortización acumulada3921 Intangibles - Costo
39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploración y desarrollo39215 Fórmulas, diseños y prototipos39219 Otros activos intangibles
3922 Intangibles - Revaluación
39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39224 Costos de exploración y desarrollo39225 Fórmulas, diseños y prototipos39229 Otros activos intangibles
3923 Intangibles - Costos de financiación39234 Costos de exploración y desarrollo
393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extraíbles
40111 IGV - Cuenta propia
40112IGV - Servicios prestados por nodomiciliados
40113 IGV - Régimen de percepciones40114 IGV - Régimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría40172 Renta de cuarta categoría40173 Renta de quinta categoría40174 Renta de no domiciliados41175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182Impuesto a los juegos de casino ytragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos40184 Regalías
40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribución al SENATI4034 Contribución al SENCICO4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales
4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial
40616Impuesto a los espectáculos públicos nodeportivos
4062 Contribuciones4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte público40633 Estacionamiento de vehículos40634 Servicios públicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros409 Otros costos administrativos e intereses41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar
413 Participación de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
4152Adelanto de compensación por tiempo deservicios
4153 Pensiones y jubilaciones419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas
43111 Matriz43112 Subsidiarias43113 Asociadas43114 Sucursales43115 Otros
4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros
432 Anticipos otorgados4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz43212 Subsidiarias43213 Asociadas43214 Sucursales43215 Otros
433 Letras por Pagar4331 Letras por pagar
43311 Matriz43312 Subsidiarias43313 Asociadas43314 Sucursales43315 Otros
434 Honorarios por pagar4341 Honorarios por pagar
43411 Matriz43412 Subsidiarias43413 Asociadas43414 Sucursales43415 Otros
44CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES YGERENTES441 Accionistas (o Socios)
4411 Préstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos
4544 Pagarés4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
4551Préstamos de instituciones financieras y otrasentidades45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas
45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagarés45545 Facturas conformadas45549 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros
4641 Instrumentos financieros primarios4642 Instrumentos financieros derivados
46421 Cartera de negociación46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo4655 Intangibles4656 Activos biológicos
467 Depósitos recibidos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas4699 Otras cuentas por pagar
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS471 Préstamos
4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales4715 Otras
472 Costos de financiación4721 Matriz4722 Subsidiarias
4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras
473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras
474 Regalías4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales4745 Otras
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE
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475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales
4755 Otras477 Pasivo por compra de activo inmovilizado4771 Inversiones mobiliarias
47711 Matriz47712 Subsidiarias47713 Asociadas47714 Sucursales47715 Otras
4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras
4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
47731 Matriz47732 Subsidiarias47733 Asociadas47734 Sucursales47735 Otras
4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas47744 Sucursales47745 Otras
4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales
47755 Otras4776 Activos biológicos
47761 Matriz47762 Subsidiarias47763 Asociadas47764 Sucursales47765 Otras
479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas
47911 Matriz47912 Subsidiarias47913 Asociadas47914 Sucursales47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios482
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitacióndel inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484Provisión para protección y remediación del medioambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social486 Provisión para garantías489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921Participaciones de los trabajadores diferidas -Patrimonio
4922Participaciones de los trabajadores diferidas -Resultados
493 Intereses diferidos
4931Intereses no devengados en transacciones conterceros
4932Intereses no devengados en medición a valordescontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos
ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en tesorería52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalización en trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561Diferencia en cambio de inversiones permanentes enentidades extranjeras
562 Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo
563Ganancia o pérdida en activos o pasivos financierosdisponibles para la venta
5631 Ganancia5632 Pérdida
564Ganancia o pérdida en activos o pasivos financierosdisponibles para la venta – Compra o venta convencionalfecha de liquidación
5641 Ganancia
5642 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
573Participación en excedente de revaluación – Inversionesen entidades relacionadas
58 RESERVAS581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores
592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
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ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS
601 Mercaderías6011 Mercaderías manufacturadas6012 Mercaderías de extracción
6013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6014 Mercaderías inmuebles6018 Otras mercaderías
602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extracción
6023Materias primas para productos para productosagropecuarios y piscícolas
6024 Materias primas para productos inmuebles603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos
604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones
60919Otros costos vinculados con las comprasde mercaderías
6092Costos vinculados con las compras de materiasprimas60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones
60925Otros costos vinculados con las compras de
materias primas6093
Costos vinculados con las compras de materiales,suministros y respuestos60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones
60935Otros costos vinculados con las compras demateriales, suministros y repuestos
6094Costos vinculados con las compras de envases yembalajes60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones
60945
Otros costos vinculados con las compras de
envases y embalajes61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías6111 Mercaderías manufacturadas6112 Mercaderías de extracción6113 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6114 Mercaderías inmuebles6115 Otras mercaderías
612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extracción
6123Materias primas para productos para productosagropecuarios y piscícolas
6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos
614 Envases y embalajes6141 Envases
6142 Embalajes62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitación625 Atención al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud6272 Régimen de pensiones
6273Seguro complementario de trabajo deriesgo, accidentes de trabajo y enfermedadesprofesionales
6274 Seguro de vida
6275Seguros particulares de prestaciones de salud - EPSy otros particulares
6276Caja de beneficios de seguridad social delpescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros
6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentación6315 Otros gastos de viaje
632 Asesoría y consultoría6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditoría y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigación y desarrollo6327 Producción6329 Otros
633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Inversión inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento financiero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biológicos
635 Alquileres6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotación6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos
636 Servicios básicos
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE
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6361 Energía eléctrica6362 Gas6363 Agua6364 Teléfono6365 Internet
6366 Radio6367 Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad6372 Publicaciones6373 Relaciones públicas
638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Gobierno central
6411Impuesto general a las ventas y selectivo alconsumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinastragamonedas
6415 Regalías mineras6416 Cánones6419 Otros
642 Gobierno regional643 Gobierno local
6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento6439 Otros
644 Otros gastos por tributos6441 Contribución al SENATI6442 Contribución al SENCICO
6443 Otros65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia
655Costo neto de enajenación de activos inmovilizados yoperaciones discontinuadas
6551Costo neto de enajenación de activosinmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias
65512Activos adquiridos en ar rendamientofinanciero
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biológicos
6552 Operaciones discontinuadas – Abandono deactivos65521 Inversiones inmobiliarias
65522Activos adquiridos en ar rendamientofinanciero
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biológicos
656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROSAL VALOR RAZONABLE661 Activo realizable
6611 Mercaderías6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66131 Inversión inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo
66133 Intangibles66134 Activos biológicos662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biológicos
67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711Préstamos de instituciones financieras y otrasentidades
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713Emisión y colocación de instrumentosrepresentativos de deuda y patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados672 Pérdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731
Préstamos de instituciones financieras y otras
entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades
6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio
677Pérdida por medición de activos y pasivos financieros alvalor razonable
6771 Inversiones para negociación6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros
678 Participación en resultados de entidades relacionadas
6781Participación en los resultados de subsidiarias yasociadas bajo el método del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciación
6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluación68113 Edificaciones – Costo de financiación
6812Depreciación de activos adquiridos enarrendamiento financiero – inversionesinmobiliarias68121 Edificaciones
6813Depreciación de activos adquiridos enarrendamiento financiero – Inmuebles, maquinariay equipo68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotación68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos
6814Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo- Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotación68143 Equipo de transporte
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68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo
6815Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo- Revaluación68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotación68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo
6816Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo –Costos de financiación68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotación
6817Depreciación de activos biológicos en producción- Costo68171 Activos biológicos de origen animal68172 Activos biológicos de origen vegetal
6818Depreciación de activos biológicos en producción– Costo de financiación
68181 Activos biológicos de origen animal68182 Activos biológicos de origen vegetal
682 Amortización de intangibles6821 Amortización de intangibles – Costo
68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploración y desarrollo68215 Fórmulas, diseños y prototipos68219 Otros activos intangibles
6822 Amortización de intangibles – Revaluación68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploración y desarrollo
68225 Fórmulas, diseños y prototipos68229 Otros activos intangibles683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
68412Cuentas por cobrar comerciales –Relacionadas
68413Cuentas por cobrar al personal, a losaccionistas (socios), directores y gerentes
68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
6843 Desvalorización de inversiones mobiliarias
68431Inversiones a ser mantenidas hasta elvencimiento
68432 Instrumentos financieros representativosde derecho patrimonial
685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotación68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo
6853 Desvalorización de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial
68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploración y desarrollo68535 Fórmulas, diseños y prototipos68536 Otros activos intangibles68537 Plusvalía mercantil
6854 Desvalorización de activos biológicos enproducción68541 Activos biológicos de origen animal68542 Activos biológicos de origen vegetal
686 Provisiones6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios – Costo
68612Provisión para litigios – Actualizaciónfinanciera
6862Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado
68621Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado – Costo
68622Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado – Actualizaciónfinanciera
6863 Provisión para reestructuraciones6864
Provisión para protección y remediación del medioambiente
68641Provisión para protección y remediacióndel medio ambiente – Costo
68642Provisión para protección y remdiación delmedio ambiente – Actualización financiera
6866 Provisión para garantías68661 Provisión para garantías – Costo
68662Provisión para garantías – Actualizaciónfinanciera
6869 Otras provisiones69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
69112 Relacionadas6912 Mercaderías de extracción
69121 Terceros69122 Relacionadas
6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas69131 Terceros69132 Relacionadas
6914 Mercaderías inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderías69151 Terceros69152 Relacionadas
692 Productos terminados6921 Productos manufacturados
69211 Terceros69212 Relacionadas
6922 Productos de extracción terminados69221 Terceros69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados69231 Terceros69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas
6926 Costos de financiación – Productos terminados69261 Terceros
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
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69262 Relacionadas
6927Costos de producción no absorbido – Productosterminados
6928 Costo de ineficiencia – Productos terminados693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas
694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de existencias6951 Mercaderías6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS
701 Mercaderías7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros70112 Relacionadas
7012 Mercaderías de extracción70121 Terceros70122 Relacionadas
7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70131 Terceros70132 Relacionadas
7014 Mercaderías inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas
7015 Mercaderías – Otras70151 Terceros70152 Relacionadas
702 Productos terminados7021 Productos manufacturados
70211 Terceros70212 Relacionadas
7022 Productos de extracción terminados70221 Terceros70222 Relacionadas
7023 Productos agropecuarios y piscícolas terminados70231 Terceros
70232 Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios7031 Subproductos
70311 Terceros70312 Relacionadas
7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas
704 Prestación de servicios
7041 Terceros7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderías – Terceros
70911 Mercaderías manufacturadas70912 Mercaderías de extracción70913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70914 Mercaderías inmuebles70915 Mercaderías – Otras
7092 Mercaderías – Relacionadas70921 Mercaderías manufacturadas70922 Mercaderías de extracción70923 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70924 Mercaderías inmuebles70925 Mercaderías – Otras
7093 Productos terminados – Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extracción terminados
70933Productos agropecuarios y piscícolasterminados
70934 Productos inmuebles terminados
70935 Existencias de servicios terminados7094 Productos terminados – Relacionadas
70941 Productos manufacturados70942 Productos de extracción terminados
70943Productos agropecuarios y piscícolasterminados
70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados
7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios
7096Subproductos, desechos y desperdicios -Relacionadas70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados7111 Productos manufacturados7112 Productos de extracción terminados7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios
713 Variación de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extraídos en proceso de transformación7133 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso
7138 Otros productos en proceso714 Variación de envases y embalajes
7141 Envases7142 Embalajes
715 Variación de existencias de servicios72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
721 Inversiones inmobiliarias7211 Edificaciones
722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotación7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos
723 Intangibles
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7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploración y desarrollo7233 Fórmulas, diseños y prototipos
724 Activos biológicos7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiación capitalizados7251 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
72511 Edificaciones7252 Costos de financiación – inmuebles, maq. y equipo
72521 Edificaciones
72522Maquinarias y otros equipos deexplotación
7253 Costos de financiación – Intangibles
7254Costos de financiación – Activos biológicos endesarrollo72541 Activos biológicos de origen animal72542 Activos biológicos de origen vegetal
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos7411 Terceros7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres
7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotación7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos
755 Recuperación de cuentas de valuación7551 Recuperación - Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperación - Desvalorización de existencias
7553Recuperación – Desvalorización de inversionesmobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados7561 Inversiones mobiliarias7562 Inversiones inmobiliarias7563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7564 Inmuebles, maquinaria y equipo7565 Intangibles7566 Activos biológicos
757 Recuperac. de deterioro de ctas. de activos inmovilizados
7571Recuperación de deterioro de inversionesinmobiliarias
7572Recuperación de deterioro de inmuebles,
maquinaria y equipo7573 Recuperación de deterioro de intangibles7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos
759 Otros ingresos de gestión7591 Subsidios gubernamentales7592 Reclamos de seguro7593 Donaciones7599 Otros ingresos de gestión
76GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROSAL VALOR RAZONABLE761 Activo realizable
7611 Mercaderías7612 Productos terminados7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
76131 Inversiones inmobiliarias76132 Inmuebles, maquinaria y equipo
76133 Intangibles76134 Activos biológicos
762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biológicos
77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en Instituciones Financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Préstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
7725Instrumentos financieros representativos dederecho patrimonial
773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio
777Ganancia por medición de activos y pasivos financieros alvalor razonable7771 Inversiones mantenidas para negociación
7772 Inversiones disponibles para la venta7773 Otras
778 Participación en resultados de entidades relacionadas
7781Participación en los resultados de subsidiarias yasociadas bajo el método del valor patrimonial
7782Ingresos por participaciones en negociosconjuntos
779 Otros ingresos financieros
7792Ingresos financieros en medición a valordescontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN YDETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DEEXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores - corriente
872 Participación de los trabajadores - diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta - corriente
882 Impuesto a la renta - diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Pérdida
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ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este ele-mento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cadaentidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.
ELEMENTO “0”: CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
0111 Bienes en préstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0124 Inversión mobiliaria
0125 Inversión inmobiliaria
0126 Inmuebles, maquinaria y equipo
0127 Intangibles
0128 Activos biológicos
013 Activos realizables entregados en consignación
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
021 Primarios
0211 Inversiones mantenidas para negociación
0212 Inversiones disponibles para la venta
0213 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
022 Derivados
0221 Contratos a futuro
0222 Contratos a término (forward)
0223 Permuta financieras (swap)
0224 Contratos de opción
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
0312 Contratos en trámite032 Bienes dados de baja
0321 Suministros
0322 Inmuebles, maquinaria y equipo
039 Diversas
04 DEUDORAS POR CONTRA
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
061 Bienes recibidos en préstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en préstamo
0612 Bienes recibidos en custodia062 Valores y bienes recibidos en garantía
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0624 Inversión mobiliaria
0625 Inversión inmobiliaria
0626 Inmuebles, maquinaria y equipo
0627 Intangibles
0628 Activos biológicos
063 Activos realizables recibidos en consignación
07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
071 Primarios
0711 Inversiones mantenidas para negociación
0712 Inversiones disponibles para la venta0713 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
072 Derivados
0721 Contratos a futuro
0722 Contratos a término (forward)
0723 Permuta financieras (swap)
0724 Contratos de opción
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
089 Diversas
09 ACREEDORAS POR CONTRA
Consideraciones a la versión modificada del Plan Contable General Empresarial:
* Según Resolución N° 043-2010-EF/94, se aprueba esta versión modificada reem-
plazando a la anterior, la misma que se aplicará apartir del 01.01.2011 de manera
obligatoria y de uso optativo durante el 2010.* El presente catálogo de cuentas ha sido aprobado y estructurado considerando un
nivel de cinco dígitos.
* Se deberá solicitar autorización a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública,
en caso se desee utilizar códigos contables a nivel de 2 y 3 digitos no fijados en el
presente Catálogo de cuentas.
Fuente: http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
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Comentario
Las principales modificaciones en este elemento son:
1. Se modificado las denominaciones de la Cuenta10 Efectivo y Equivalente de Efectivo (antes de-
nominado Caja y Bancos), así como de la cuenta11 Inversiones Financieras (antes denominadaInversiones al Valor Razonable y disponibles parala venta), esto debido a que en el Manual dePreparación de Información Financiera se utilizanestos términos. Así mismo se han renombrado lasub cuenta 105 Otros Equivalentes de Efectivos, elmismo que contiene a los Certificados Bancarios,entre otro; de la misma manera la sub cuenta 111se denomina actualmente Inversiones mantenidaspara negociación, las mismas que se valúan a suValor Razonable.
2. Se ha eliminado las sub cuentas 129, 139, 149, 169que hacían referencia a Cobranza dudosa, por loque se entiende que directamente se reconoceráesta estimación utilizando la cuenta 19, la mismaque para efectos de presentación en los EstadosFinancieros, se presentan de manera neta res-pecto de los saldos a informar de las cuentas porCobrar.
3. En las cuentas 13 y 17 referidas a las Cuentas porCobrar Comerciales y Diversas – respecto de Enti-dades Vinculadas económicamente, se ha incluidosub divisionarias para identificar “Otros” aspectos devinculación o relación económica.
4. En la cuenta 14, se han incluido divisionarias paraidentificar las cuentas por cobrar a Directores, yGerentes, que en la versión inicial del PCGE no sehabían definido.
5. En la cuenta 16, se ha identificado dentro de Recla-maciones de Terceros, divisionarias para identificarlos Reclamos por Tributos (1624), así mismo, en elrubro de Depósitos otorgados en garantía, se hanidentificado aquellos otorgados por Alquilerescontratados (1644).
6. Se han reordenado las subcuentas de la cuenta 17,la misma que guarda relación con las sub cuentasde la cuenta 16 (Ejemplo: Intereses, regalías ydividendos - 163 / 173)
7. La Sub cuenta 181 ahora de denomina CostosFinancieros, antes denominada Intereses.
8. La sub cuentas de la cuenta 19, han sido reorde-nadas de tal forma que contiene los rubros de lascuentas por cobrar comerciales y diversos tanto aterceros, como de entidades relacionadas, ademásde las cuentas por cobrar al personal, accionistas,directores y gerentes.
Ejemplo:
Enunciado
La empresa El Mero S.A. ha vendido mercaderías a suasociada La Langosta S.A al crédito por S/. 35,200 másIGV .
Debe Haber——————— x ———————
13 CUENTAS POR COBRARCOMERC. - RELACIONADAS 41,888
131 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar
1312 Emitidas en cartera13123 Asociada
70 VENTAS 35,200
701 Mercaderías
7011 Merc. manufacturad.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC.Y APORT. AL SIST. DE PENS.DE SALUD POR PAGAR 6,688
401 Gobierno Central
4011 IGV
Por la venta de mercaderías más IGV alcrédito, según fact. a nuestra asociada.
CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
ContenidoAgrupa las subcuentas que representan medios depago como dinero en efectivo, cheques, giros, entreotros, así como los depósitos en instituciones financie-ras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activodisponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estarsujetas a restricción en su disposición o uso.
Nomenclatura de las subcuentas
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restricción
101 Caja: Efectivo en caja.102 Fondos fijos: Efectivo establecido sobre un mon-
to fijo o determinado.103 Efectivo en tránsito: Fondos en movimiento
entre los distintos establecimientos de la empresa,así como los que se encuentren en poder de lasempresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financie-ras: Saldos de efectivo de la empresa en cuentascorrientes de disponibilidad inmediata.
105 Otros equivalentes de efectivo: Incluye ins-trumentos financieros equivalentes de efectivo,emitidos por instituciones financieras, y de natu-raleza disponible a requerimiento del tenedor delinstrumento, tales como certificados bancarios.
106 Depósitos en instituciones financieras: Depó-sitos en ahorros y a plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restricción: Efectivo que nopuede utilizarse libremente, ya sea por disposiciónde alguna autoridad competente o por mandato
judicial.
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Reconocimiento y Medición
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Lossaldos de moneda extranjera se expresarán en monedanacional al tipo de cambio al que se liquidarían lastransacciones a la fecha de los estados financieros que
se preparan.
Dinámica de la cuenta 10
Es debitada por: Es acreditada por:
• Las entradas de efectivo acaja y por reembolsos defondos fijos.
• Los depósitos de cheques enInstituciones finacieras, las en-tradas de efectivo por me-dios electrónicos y otras for-mas de ingreso de efectivo.
• La diferencia de cambio, si seincrementa el tipo de cambiode la moneda extranjera.
• Las notas de abono emitidaspor instituciones financie-ras.
• Las salidas de efectivo porpagos a través de caja ybancos y de fondos fijos.
• Los pagos por medio decheques, medios electró-nicos u otras formas detransferencia de efectivo.
• La diferencia de cambio,si disminuye el tipo decambio de la monedaextranjera.
• Las notas de cargo emi-tidas por institucionesfinancieras.
ComentariosLos fondos fijos son montos de cuantía determinada,que son reembolsables para mantener el saldo autori-zado, mientras que los saldos en caja son variables.En las cuentas corrientes en instituciones financierasse incluyen aquellas que tienen fines específicos, talescomo las que corresponden a fideicomisos.Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los
saldos de efectivo y equivalentes de efectivo contienenel saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a res-tricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidosen la cuenta 11 Inversiones Financieras
NIIF e Interpretaciones referidas:
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambiode monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento ymedición
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
La presentación del estado de flujos de efectivo seregula por la NIC 7 Estado de flujos de efectivo.
Ejemplo:
Debe Haber——————— x ———————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 25,000
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS 25,000
123 Letras por Cobrar
1231 En cartera
Por el cobro de letras a los clientes porventa de mercaderías.
CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS
Contenido
Registra la adquisición de inversiones en instrumentosfinancieros cuya tenencia responde a la intención de
obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas paranegociación), y las que han sido designadas especí-ficamente como disponibles para la venta. Además,esta cuenta incluye la adquisición de instrumentosfinancieros primarios acordados para su compra futura,cuando son reconocidos en la fecha de contratacióndel instrumento.
Nomenclatura de las subcuentas
111 Inversiones mantenidas para negociación
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros – compromiso de compra
111 Inversiones mantenidas para negociación: Lasque se compran con el objetivo de venderlas en elfuturo cercano. Los cambios en el valor razonablese reconocen en el resultado del período.
112 Inversiones disponibles para la venta: Acumulalos instrumentos financieros que en un momentoposterior a su adquisición u origen fueron desig-nados para la venta.
113 Activos financieros – compromiso de compra:Incluye los activos financieros para los que existeun compromiso de compra cuando se reconocenen la fecha de contratación.
Reconocimiento y Medición
Las inversiones, al valor razonable y disponibles para laventa, y las relacionadas con compromisos de compra,se reconocen inicialmente al costo de adquisición.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, lasinversiones se medirán a su valor razonable y las queno tengan un precio de mercado activo y cuyo valorrazonable no pueda ser medido con fiabilidad, semedirán al costo. Cuando se trata de inversiones alvalor razonable y disponible para la venta, la gananciao pérdida resultante de la medición posterior a valorrazonable se reconocen en las cuentas 677 y 777, res-pectivamente. Las variaciones por medición al valorrazonable para activos financieros – compromisos decompra, se registrarán contra la cuenta 563. En el casode los cambios por medición a valor razonable de losactivos financieros incorporados en la subcuenta 113,el reconocimiento se efectúa de manera consistentecon el tipo de instrumento de que se trata.
Se debe reconocer la inversión en instrumentos finan-cieros derivados según:- La fecha de contratación, que es la fecha en
la que se compromete a comprar o vender unactivo; o
- La fecha de liquidación, que es aquella en la quese termina la transacción.
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Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquida-ción, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentasde orden.
Dinámica de la cuenta 11
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición delas inversiones.
• Los dividendos en acciones.
• La diferencia de cambio sise incrementa el tipo decambio.
• El incremento de valor porla aplicación del valor razo-nable.
• El costo de las inversionesvendidas o redimidas.
• La diferencia de cambiosi disminuye el tipo decambio.
• La reducción de valor porla aplicación del valor ra-zonable.
Comentarios
Las inversiones al valor razonable y las disponiblespara la venta cuyo valor esté expresado en monedaextranjera se traducirán al tipo de cambio al que seliquidarían las transacciones a la fecha de los estadosfinancieros.
Para las inversiones a ser mantenidas hasta el venci-miento, véase la cuenta 30 Inversiones mobiliarias.
NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo
referido a la compensación de cuentas)NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado
con los equivalentes de efectivo)
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambiode monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: presentaciónNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y
mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
Ejemplo
Debe Haber——————— x ———————
11 INVERSIONES FINANCIERAS 20,600112 Inv. dispon. para la venta
1122 Valores emitidospor el sist. financiero
11221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO 20,600
104 Ctas. ctes. en Inst. Financ.1041 Ctas Ctes. operativ.
Por la adquisición de valores para servendidos a corto plazo.——————— x ———————
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 26,500
659 Otras gast. de gest.
11 INVERSIONES FINANCIERAS 26,500
112 Inv. dispon. para la venta1122 Valores emitidos por
el sistema financiero
11221 Costo
Por la venta o cesión de los valores.
CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los derechos
de cobro a terceros que se derivan de las ventas debienes y/o servicios que realiza la empresa en razón desu objeto de negocio.
Nomenclatura de las subcuentas
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos recibidos de clientes
123 Letras por cobrar
121 Facturas, boletas y otros comprobantes porcobrar: Créditos otorgados a clientes por ventade bienes o prestación de servicios. En caso no se
haya emitido el documento pero sí devengado elingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,se debe registrar el derecho exigible en esta sub-cuenta.
122 Anticipos de clientes: Montos anticipados porclientes a cuenta de ventas posteriores. Es denaturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar: Créditos que se formalizancon letras aceptadas en canje de facturas, boletasu otros comprobantes por cobrar.
Reconocimiento y Medición
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.
Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta porcobrar, el importe de esa cuenta se reducirá medianteuna cuenta de valuación, para efectos de su presenta-ción en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pen-dientes de cobro a la fecha de los estados financieros,se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.
Dinámica de la cuenta 12
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los derechos de cobro aque dan lugar la venta debienes o la prestación deservicios inherentes al girodel negocio.
• El traslado de las cuentasinternas, como es el casodel canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento, o lareclasificación a cobranzadudosa.
• El cobro parcial o total de losderechos.
• El traslado de las cuentasinternas, como es el casodel canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento, o lareclasificación a cobranzadudosa.
• Los anticipos recibidos porventas futuras.
-
8/16/2019 2016 PCGE-ACTUALIZADO
24/94
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
INST ITUTO PACÍF ICOPCGE
24
O U U O M U
/ 0 1
Es debitada por: Es acreditada por:
• La disminución o aplicaciónde los anticipos recibidos.
• La diferencia de cambio,
si se incrementa el tipode cambio de la monedaextranjera.
• La disminución del derechode cobro por las devolucio-nes de mercaderías.
• Los descuentos, bonicacio-nes y rebajas concedidos,posteriores a la venta.
• La eliminación (castigo)de la contabilidad de lascuentas y documentos con-siderados incobrables.
• La diferencia de cambio,si disminuye el tipo decambio de la moneda ex-tranjera.
ComentariosLos saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales – Ter-ceros acumula la estimación de los saldos de cobranzadudosa, actuando como cuenta de valuación para loscomponentes de esta cuenta.
NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo
referido a la compensación de cuentas)NIC 18 IngresosNIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio
de monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: PresentaciónNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y
mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
Ejemplo
CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los derechosde cobro a empresas relacionadas, que se derivan de
Debe Haber——————— x ———————
12 CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS 10,710
121 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
12 CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS 9,000
122 Anticipos de clientes
40 TRI B., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,710
401 Gobierno central
4011 IGV
Por el anticipo recibido según facturaN° 001-00250.
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresaen razón de su actividad económica.
Nomenclatura de las subcuentas
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
131 Facturas, boletas y otros comprobantes porcobrar: Créditos otorgados por venta de bienes oprestación de servicios. En caso no se haya emitidoel documento, pero se haya devengado el ingresoy la cuenta por cobrar, se debe registrar el derechoexigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos: Montos anticipados a cuen-ta de ventas posteriores.
133 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan
con letras aceptadas en canje de facturas, boletasu otros comprobantes por pagar.
Reconocimiento y Medición
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.Después de su reconocimiento inicial, las cuentas porcobrar se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta porcobrar, el importe de esa cuenta se reducirá me-dianteuna cuenta de valuación, para efectos de su presenta-ción en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pen-
dientes de cobro a la fecha de los estados financieros,se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.
Dinámica de la cuenta 13
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los derechos de cobro aque dan lugar la venta debienes o la prestación deservicios a entidades rela-cionadas, inherentes al girodel negocio.
• El traslado de las cuentasinternas, como es el caso
del canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento.
• La disminución o aplicaciónde los anticipos recibidos.
• La diferencia de cambio,si se incrementa el tipode cambio de la monedaextranjera.
• El cobro parcial o total de losderechos.
• El traslado de las cuentasinternas (canje de facturas conletras, cambio de condición deletras emitidas, a cobranza).
• Los anticipos recibidos porventas futuras.
• La disminución de los de-rechos de cobro por lasdevoluciones de merca-derías.
• Los descuentos, bonicacio-nes y rebajas concedidos,posteriores a la venta.
• La eliminación (castigo) de lacontabilidad de las cuentasy documentos consideradosincobrables.
• La diferencia de cambio, sidisminuye el tipo de cambiode la moneda extranjera.
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8/16/2019 2016 PCGE-ACTUALIZADO
25/94
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE
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O U U O M U
/ 0 1
Comentarios
Los saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.
La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales –
Relacionadas, acumula la estimación de los saldos decobranza dudosa, actuando como cuenta de valuaciónpara los componentes de esta cuenta.
NIIF e Interpretaciones referidas:
NIC 18 Ingresos
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambiode monedas extranjeras
NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento ymedición
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
Ejemplo
Debe Haber——————— x ———————
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,300
192 Cuentas por cobrarcomerciales-Relacionadas
1922 Letras por cobrar
13 CTAS. POR COBRARRELAC. 7,300
133 Letras por cobrar
1331 En cartera13315 Otros
Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad, de parte deempresas vinculadas (consorcio).
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las sumasadeudadas por el personal, accionistas (o socios),directores y gerentes, diferentes de las cuentas por co-brar comerciales, así como las suscripciones de capitalpendientes de pago.
Nomenclatura de las subcuentas
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
141 Personal: Cuentas por cobrar al personal porpréstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta,excepto al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios): Cuentas por cobrar poracciones suscritas y no pagadas, o préstamos quese les haya otorgado.
143 Directores: Cuentas por cobrar por gastos a rendiru otros conceptos.
144 Gerentes: Incluye las cuentas por cobrar al per-sonal de gerencia.
148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar noseñalada en las divisionarias anteriores.
Reconocimiento y Medición
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto