![Page 1: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/1.jpg)
Relatórios Contábeis , Elementos do Patrimônio e
a Equação PatrimonialProf. Jesusmar Ximenes Andrade
Departamento de Ciências Contábeis e Administrativas
Universidade Federal do Piauí-UFPI
Introdução a Contabilidade
![Page 2: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Os Relatórios Contábeis Tipos, pressupostos e Objetivos
![Page 3: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/3.jpg)
3
OBJETIVO DOS RELATÓRIOS CONTÁBIL-FINANCEIROS DE PROPÓSITO GERAL
objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito geral é fornecer informações contábil-financeiras acerca da entidade que reporta essa informação (reporting entity) que sejam úteis a investidores
existentes e em potencial, a credores por empréstimos e a outros credores, quando da tomada de decisão ligada ao fornecimento de recursos para
a entidade
ENTIDADE QUE REPORTA
PROPRIETÁRIO
![Page 4: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/4.jpg)
4PRESSUPOSTO BÁSICO DA CONTABILIDADE OU PREMISSA SUBJACENTE
As demonstrações contábeis normalmente são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade
(going concern assumption) e irá manter-se em operação por um futuro previsivel. Desse modo, parte-se do
pressuposto de que a entidade não tem a intenção, nem tampouco a necessidade, de entrar em processo de
liquidação ou de reduzir materialmente a escala de suas operações. Por outro lado, se essa intenção ou
necessidade existir, as demonstrações contábeis podem ter que ser elaboradas em bases diferentes e, nesse caso, a base de elaboração utilizada deve ser divulgada. (§4.1,
Pronunciamento Conceitual Básico – CPC 00).
PRESSUPOSTO DA CONTINUIDADE
![Page 5: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/5.jpg)
5O QUE RETRATA AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (§4.2, CPC00)efeitos patrimoniais e financeiros
Balanço Patrimonial Os elementos diretamente relacionados a mensuração da posição
patrimonial e financeira no balanco patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimonio liquido.
mensuração do desempenho Demonstração de Resultado – DRE Demonstração do Valor Adicionado - DVA Os elementos diretamente relacionados a mensuração da
desempenho na DRE são as receitas e as despesas.
mutações na posição financeira. Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC Demonstração da Mutação do Patrimonio Liquido – DMPL 0bs: Para empresas S.A fechadas entraria a Demonstração de Lucros
ou Prejuizos Acumulados – DLPAc (Lei 6.404/76)
![Page 6: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/6.jpg)
6DEMONSTRAÇÃO DA POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA
Fonte:
12*MESE
S
>12*MESE
S
* NORMALMENTE
![Page 7: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/7.jpg)
7DEMONSTRAÇÃO DO DESEMPENHO
Fonte:
![Page 8: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/8.jpg)
8
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NA POSIÇÃO FINANCEIRA
DLPAc-Demonstração de Lucros ou Prejuizos Acumulados(obrigatória para Empresas Ltda. Grande Porte, S.A fechada e PME.
![Page 9: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/9.jpg)
9
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NA POSIÇÃO FINANCEIRA
![Page 10: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido
![Page 11: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/11.jpg)
11ELEMENTOS DO BALANÇO PATRIMONIAL
POSIÇÃO PATRIMONIAL E
FINANCEIRA
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
![Page 12: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/12.jpg)
12ELEMENTOS DO BALANÇO PATRIMONIAL- DEFINIÇÃO
Ativo recurso controlado pela
entidade;
decorrente de evento passado;
esperada entrada de beneficios economicos.
Passivo
• obrigação presente; • decorrente de evento
passado;
• esperada a saida de beneficios economicos ;
PL = ATIVO – PASSIVO Interesse residual nos ativos da entidade
depois de deduzidos todos os seus passivos.
Uma outra denominação para PL é Ativo LiquidoFonte: §4.4 do CPC 00
![Page 13: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/13.jpg)
13RECONHECIMENTO(REGISTRO) NA CONTABILIDADE
ATIVO PASSIVO
Um ativo deve ser reconhecido:
• provável que beneficios economicos futuros dele provenientes fluirão para a entidade; e
• e seu custo ou valor puder ser mensurado com confiabilidade.
Um Passivo deve ser reconhecido:
• provável que uma saida de recursos detentores de beneficios economicos seja exigida em liquidação de obrigação presente; e
• o valor pelo qual essa liquidação se dará puder ser mensurado com confiabilidade.
![Page 14: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/14.jpg)
14
Além do BásicoOutro Passivo: Provisões
![Page 15: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/15.jpg)
15
ALÉM DO BÁSICOO CONCEITO E CONTABILIZAÇÃO DE PROVISÕES
PROVISÕES(CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes)
• Provisão é um passivo de prazo ou de valor incertos(item 10);
• Podem decorrer de uma obrigacão legal (leis ou contratos) ou de uma obrigação não formalizada ou construtiva (a entidade cria uma expectativa que cumprirá certas responsabilidades);
• Devem ser reconhecidas com base nas melhores estimativas disponíveis (julgamento da administração e/ou relatórios de “experts” utilizando-se de conceitos matemáticos)
![Page 16: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/16.jpg)
ALÉM DO BÁSICOApresentação das informações sobre Provisões – Quadro Resumo(CPC 25)
Tipo de Risco
Tratamento atual
ContabilizaNotas
Explicativas
1. Risco quantificável e provável Sim Sim
2. Risco não quantificável e provável Não Sim
3. Risco possível Não Sim
4. Risco remoto NãoNada é
informadoObservações:• Os riscos do tipo 2, 3 e 4 são caracterizados como Contingências e NÃO
DEVEM ser contabilizados.• Estes tipos de risco são apresentados apenas em Notas Explicativas, desde
que sejam possíveis ou prováveis de ocorrer.• A nomenclatura “Provisões para Contingências” NÃO DEVE ser utilizada,
pois as contingências não são contabilizadas
Esse slide foi Cedido gentilmente pelo Prof. João Domiraci Paccez-Universidade de São Paulo-USP
![Page 17: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Equação Patrimonial e as Configurações Patrimoniais
![Page 18: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/18.jpg)
18EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE
ATIVO = PASSIVO + PL
VISÃO DA ENTIDADE QUE REPORTA
![Page 19: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/19.jpg)
19
EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – Outras terminologias
ATIVO = PASSIVO + PL
• APLICAÇÕES DOSRECURSOS
• ORIGENS(FONTES) DOS RECURSOS
• INVESTIMENTOS • FINANCIAMENTOS
• CAPITAL DE TERCEIROS • CAPITAL PRÓPRIO
• BENS E DIREITOS
• CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA
• RECURSOS ECONÔMICOS • REIVINDICAÇÕES
![Page 20: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/20.jpg)
20
EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – PRIMEIRA EXPANSÃO
ATIVO = PASSIVO + PL
CAPITAL + LUCRO RETIDO
(ACUMULADO)
ATIVO = PASSIVO + CAPITAL* + LUCROS ACUMULADOS
* CAPITAL = CAPITAL NOMINAL O investimento feito pelos proprietários no início ou durante a existência da empresa
![Page 21: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/21.jpg)
21EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – CONFIGURAÇÃO DOS ESTADOS PATRIMONIAIS
ATIVO(A) = PASSIVO(P) + PL
A > P, PL>0
ATIVO(A) = PLA = PL, P=0 e PL>0
ATIVO(A) = PASSIVO(P)A = P, PL=0
ATIVO(A)+PL = PA < P, PL<0
P = PLA > P, A=0 e PL<0
Existência de Riqueza Própria
Inexistência de Dívida e todo o ativoé financiado ou pertence aos sócios
Inexistência de riqueza e todo ativoé financiado por terceiros
Situação difícil. PatrimônioLíquido negativo. Também conhecidocomo “passivo a descoberto”
Inexistência de Ativos.
![Page 22: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/22.jpg)
22
EXEMPLOS
![Page 23: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/23.jpg)
23EXERCITANDO OS CONCEITOS
EXEMPLO 01
A lei em sua cidade exige que os proprietários de lojas coloque uma pá de neve e gelo no pavimento (calçada) na frente de suas lojas. Você não fez isso. Um pedestre escorregou e caiu, resultando em um sério e dispendioso ferimento. O pedestre processou você. Seu advogado disse que enquanto ele defende vigorosamente você na ação judicial, você deve esperar perder $ 25.000 para cobrir os custos da parte prejudicada. Uma decisão corte, entretanto, não é esperada por pelo menos um ano. Quais aspectos da Estrutura Conceitual pode ajudar você na decisão da contabilidade apropriada para essa situação?
![Page 24: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/24.jpg)
24EXERCITANDO DOS CONCEITOS
EXEMPLO 02
A Glasgow Serviços Contábeis faturou para um único cliente $3.600 por services de contabilidade fornecidos ao cliente. Explique como a Glasgow Serviços Contábeis deve reconhecer esse evento, justifique sua resposta fazendo referência as definições e critérios de reconhecimento relevantes da Estrutura Conceitual.
![Page 25: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/25.jpg)
25EXERCITANDO DOS CONCEITOS
EXEMPLO 03
Explique como você contabilizaria os seguintes itens, justificando sua resposta com base nas definições e critérios de reconhecimentos da Estrutura Conceitual:a.Uma jóia de valor somente sentimental .b.Você é avalista de empréstimo bancário do seu amigo:
(i) Você não tem razão para acreditar que seu amigo não pagará o empréstimo.(ii) Como seu amigo está em sérias dificuldades financeiras, você acha que provavelmente ele não pagará o empréstimo.
![Page 26: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/26.jpg)
26EXERCITANDO DOS CONCEITOS
EXEMPLO 04
A Lampeter Cosméticos gastou $220.000 neste ano em um projeto para desenvolver uma nova série de cosméticos sem produtos químicos. Ainda é muito cedo para a administração da Lampeter Cosméticos predizer se seu projeto será bem sucedido comercialmente. Explique se a Lampeter Comésticos deve reconhecer esse gasto como um ativo, justificando sua resposta com base na definição e critérios de reconhecimento de ativo.
![Page 27: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/27.jpg)
27EXERCITANDO DOS CONCEITOS
EXEMPLO 05
Explique como você contabilizaria os seguintes itens, justificando sua resposta com base nas definições e critérios de reconhecimentos da Estrutura Conceitual:a. Você recebe 1.000 ações da X Ltda., negociável a $4 cada, como um presente
de um cliente.b. A corte ordenou sua firma a reparar o dano ambiental causado no rio local.
Você não tem ideia quanto esse trabalho de reparo custará.
![Page 28: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/28.jpg)
28EXERCITANDO DOS CONCEITOS
EXEMPLO 06
Explique como você contabilizaria os seguintes itens, justificando sua resposta com base nas definições e critérios de reconhecimentos da Estrutura Conceitual:(i)Sua firma foi processada por negligência – provavelmente você perderá o caso;(ii) Sua firma foi processada por negligência – provavelmente você perderá o caso
![Page 29: 2. Relatórios Contábeis , Elementos Do Patrimônio e a Equação Patrimonial](https://reader038.vdocuments.com.br/reader038/viewer/2022110103/55cf9712550346d0338f9936/html5/thumbnails/29.jpg)
29
LEITURA RECOMENDADA
• Capítulo 02 – Marion• Capítulo 09 - Marion (ler APENAS as seções 9.1 e 9.2) • CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes (Aguardar
indicação de itens a ser lido)• Pronunciamento Conceitual Básico (R1) Estrutura Conceitual para Elaboração
e Divulgação de Relatório Contábil-financeiro (Aguardar indicação de itens a ser lido)