Download - 1 Aula Extra – Orçamento de Caixa e Analise de Desempenho ORÇAMENTO EMPRESARIAL - FACITEC Prof. CARLOS EDUARDO MARINHO DINIZ

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Aula Extra – Orçamento Aula Extra – Orçamento de Caixa e Analise de de Caixa e Analise de

DesempenhoDesempenho

ORÇAMENTO EMPRESARIAL -

FACITECProf. CARLOS

EDUARDO MARINHO DINIZ

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Orçamento Empresarial

ORÇAMENTO DE CAIXA

• Projeções de Recebimentos

• Projeções de Pagamentos

• Necessidades de Financiamentos

• Controle de Recursos Financeiros

• Saldo mínimo de caixa e aplicação das “sobras”

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ORÇAMENTO DE CAIXA

Finalidades

1) Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas

2) Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades

3) Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário

4) Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a capital de giro total, vendas, investimentos e capital de terceiros

5) Estabelecer bases sólidas para a política de crédito

6) Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira

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ORÇAMENTO DE CAIXA

Item Jan Fev >>> Nov Dez

Recebimentos

Pagamentos

Fluxo de Caixa Líquido

Saldo de Caixa Inicial

Saldo de Caixa Final

Saldo de Caixa Mínimo

Financiamento Total Necessário

Excesso de Saldo de Caixa

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ORÇAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DRE/BP)

Demonstração de Resultado do Exercício

• Método das percentagens de vendas Considera os custos dos produtos vendidos, as despesas operacionais e as despesas com juros, como uma percentagem das vendas previstas

Balanço Patrimonial• Pode-se usar a técnica em que valores de certas contas são estimados e outros são calculados, usando o financiamento externo para “fechar” o balanço• O valor do financiamento total necessário expressa a soma que a empresa terá que obter para aumentar as vendas previstas

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ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

• Relatório de Desempenho instrumento poderoso de análise

• Principal característica indicação das variações do valor ORÇADO X valor REAL

Determinação das causas avaliativa e investigativa das variações: - A variação não é significativa

- A variação deve-se a erros de informação - A variação deve-se a uma decisão administrativa específica - Algumas variações são explicáveis em termos do efeito de fatores não-controláveis e identificáveis - Variações que se constituem exceções

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Abordagens fundamentais na determinação de causas de diferenças significativas: • Reuniões com supervisores e outros empregados da área de operações envolvidas• Análise das condições de trabalho, incluindo o fluxo de operações, a coordenação de atividades, a eficácia da supervisão e outras condições• Observação direta• Investigações in loco por administradores de linha• Análise por grupos de assessoria• Auditoria interna• Estudos especiais• Análise de variações

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Objetivos da análise de variações:

• Envolve a manipulação de dois conjuntos de dados para esclarecer as causas de uma variação

• Um dos valores usado com base é o padrão

• Relacioná-lo ao relatório orçamentário de desempenho

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Aplicação em relatórios financeiros e situações de utilização das análises de variações: • Estudo de diferenças entre os resultados reais do período corrente e os resultados reais de um período anterior• O período anterior é tomado como base• Análise de diferenças entre resultados reais e custo-padrão• Análise das diferenças entre os resultados reais e os objetivos orçamentários

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

• É necessário ter um estrutura administrativa bem definida e precisa

• O orçamento de vendas deve levar em conta na sua preparação e, posteriormente, em sua análise, as condições externas e internas

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Condições Internas

• Alterações das políticas de promoção de vendas

• Alterações de localização e espaço

• Alterações de políticas de pessoal

• Alterações do arranjo físico das instalações e da mercadoria

• Alterações da política de preço

• Alterações da política de crédito

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Condições Externas

• Condições econômicas gerais previstas para o período subseqüente

• Condições econômicas locais previstas para o período

• Tendências demográficas da região

• Alterações prováveis dos níveis de poder aquisitivo

• Alterações esperadas na concorrência

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Planejamento de Estoques e Compras

É fundamental saber:1) O volume de estoques que devem estar disponíveis no

início do mês2) As quantidades de mercadorias a serem compradas no

período3) Os estoques desejados no final do mês Planejamento dos níveis de Estoques

Ao valor da venda no varejo• Quociente estoque/vendas = estoque médio ao preço

de venda no varejo/receitas líquidas

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Planejamento dos níveis de Estoques

Ao custo•Quociente estoque/vendas = estoque médio ao custo/custo das mercadorias vendidas • Os valores entre os dois métodos serão iguais quando os mark-ups (diferença entre o custo e o preço de venda de um artigo) das venda e dos estoques forem os mesmos

• Empresas varejistas utilizam mais o método do valor de venda no varejo

• É de suma importância fazer a distinção entre mark-up inicial e o mark-up mantido (margem bruta planejada)

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• Mark-up Inicial Representa a diferença entre o custo

e o preço original ou primeiro preço atribuído às

mercadorias

• Mark-up Mantido (Margem Bruta) é a diferença entre

os custos das mercadorias vendidas e o valor real de

vendas

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