Direito Tributário

Aula 20

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Aula 20: O Supremo Tribunal Federal e as súmulas na matéria

tributária

Objetivo: Abordar como a jurisprudência nacional trata as questões de natureza

jurídico-tributária especificamente as emanadas do Supremo Tribunal Federal.

Súmulas vinculantes e repercussão geral em matéria tributária

Em 2004, com a Reforma do Judiciário por meio da Emenda Constitucional nº

45/04, foram inseridos dois novos institutos na Constituição Federal de 1988: o

primeiro reside no artigo 103-A e o segundo no § 3º do artigo 102, conhecidos,

respectivamente, por súmula vinculante e repercussão geral.

Estes institutos foram concebidos com o intuito de diminuir a morosidade do

sistema judiciário brasileiro. Ambos têm como objetivo filtrar e, se necessário,

bloquear o acesso aos tribunais superiores evitando o acúmulo de processos.

A súmula vinculante

A súmula vinculante tem como função principal fazer com que uma decisão

do Supremo Tribunal Federal – STF passe a ser, obrigatoriamente, observada e

cumprida por todos os demais órgãos do Poder Judiciário e da Administração

Pública.

Trata-se de um mecanismo que impede os juízes das instâncias inferiores

decidirem diversamente do posicionamento adotado em sede de súmula vinculante

pelo STF.

Repercussão geral

O instituto da repercussão geral também decorre da Emenda Constitucional

45/01, a qual determina que o STF deixe de apreciar recursos desprovidos de efeitos

para a sociedade em geral.

Este instituto visa limitar a competência do STF, no que concerne ao

julgamento de recursos extraordinários às questões constitucionais munidas de

relevância social, política, econômica ou jurídica, as quais transcendam os

interesses subjetivos da demanda.

Assim, o STF pode analisar exclusivamente as demandas com relevância

social, econômica, política ou jurídica previamente reconhecida. Tal instrumento

permite que a Corte Suprema possa decidir uma única vez a mesma questão

constitucional suscitada em diversos processos distintos.

Os reflexos na matéria tributária

A repercussão geral tem reflexos na seara tributária conforme se constata da

relação de matéria de cunho tributário para as quais foi reconhecida a Repercussão

Geral até o momento, podendo-se destacar, a título de ilustração as seguintes

questões:

ICMS. Base de cálculo. Fornecimento de energia elétrica. Inclusão dos

valores pagos a título de demanda contratada (demanda de potência) na base

de cálculo do ICMS; Contribuições previdenciárias. Artigo 22, inciso IV, Lei nº

8.212/91. Redação conferida pela Lei nº 9.876/99. Serviços prestados por

cooperativas. Exigibilidade.

IPI. Creditamento. Alíquota zero. Produto não tributado e isenção. Rescisória.

Admissibilidade na origem. Decisão rescindenda baseada na jurisprudência

majoritária de então, reconhecendo o direito do creditamento.

ISS. Inclusão na base de cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS.

Conceito de Faturamento.

COFINS. Majoração de alíquota. Necessidade de Lei complementar. Lei nº

9.718/98, artigo 8º.

PIS e COFINS. Base de cálculo. Exclusão das vendas a prazo inadimplidas.

Art. 195, I, b da CF. Capacidade contributiva e não confisco.

ICMS na base de cálculo. PIS e COFINS. Inclusão do ICMS na base de

cálculo.

COFINS. Constitucionalidade da cobrança da COFINS com fundamento na

Lei n. 10.833/2003, resultado da conversão da Medida Provisória n. 135/2003.

CSSL. Exportação. Imunidade. Direito de o sujeito passivo da CSSL excluir da

base de cálculo as receitas oriundas das operações de exportação realizadas

a partir da Emenda Constitucional n. 33/2001.

Vejamos alguns importantes posicionamentos do STF:

Direito adquirido ao melhor benefício previdenciário

O Acórdão proferido pelo Supremo Tribunal Federal no Recurso

Extraordinário nº 650.501/RS, reconhece a existência de repercussão geral a fim de

possibilitar ao aposentado o direito ao melhor benefício previdenciário em

atendimento ao princípio do direito adquirido, fundamental da pessoa.

Reconhecida repercussão geral de incidência de PIS sobre receita

gerada por locação de imóveis

A discussão sobre a incidência do Programa de Integração Social sobre a

receita auferida na locação de imóveis, também para empresas que alugam imóveis

próprios, teve sua repercussão geral reconhecida pelo STF em votação realizada no

Plenário Virtual.

ICMS: crédito físico X crédito financeiro. STF voltará a analisar em

repercussão geral

Uma empresa exportadora do Rio Grande do Sul ajuizou ação requerendo o

reconhecimento do direito de imediatamente, sem qualquer limitação temporal,

escriturar, manter e aproveitar os créditos de ICMS relativos aos bens adquiridos

para o ativo fixo e uso e consumo da empresa, pois alegou que possui direito ao

creditamento do ICMS incidente na aquisição de bens do ativo fixo.

Crédito de ICMS em exportação tem repercussão geral

O STF reconheceu a existência de repercussão geral sobre a possibilidade de

aproveitamento nas operações de exportação de créditos de ICMS decorrentes da

aquisição de bens destinados ao ativo fixo de empresa.

Aproveitamento de créditos do ICMS em operações de exportação tem

repercussão geral

O Plenário Virtual do Supremo Tribunal Federal reconhece a existência de

repercussão geral em tema tratado no Recurso Extraordinário 662976, no qual se

discute a possibilidade de aproveitamento, nas operações de exportação, de

créditos de ICMS decorrentes da aquisição de bens destinados ao ativo.

Cobrança de ICMS em comércio eletrônico é tema de repercussão geral

O STF reconhece a existência de repercussão geral da questão constitucional

suscitada no Recurso Extraordinário 680089, em que se discute a possibilidade de

cobrança de ICMS pelo estado de destino da mercadoria, nas operações

interestaduais de venda.

Prazo para cobrança de valores referentes ao FGTS é tema com

repercussão geral

O STF reconhece a existência de repercussão geral da questão constitucional

contida no Recurso Extraordinário com Agravo (ARE) 709212. O tema constitucional

refere-se ao prazo prescricional aplicável para cobrança de valores não depositados

no Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS).

Imunidade tributária de livro eletrônico é tema de repercussão geral

A imunidade tributária concedida a livros, jornais, periódicos e ao papel

destinação à sua impressão, prevista na alínea “d” do inciso VI do artigo 150 da

Constituição Federal, pode chegar a alcançar os livros eletrônicos ou e-books.

REFERÊNCIAS

CARVALHO, P. de B. Curso de direito tributário. Rio de Janeiro: Saraiva, 2005.

CASSONE, V. Direito Tributário. São Paulo: Atlas, 1999.

COELHO, Fábio Ulhoa. Curso de Direito Comercial. São Paulo: Saraiva, 2008.

SITES

BRASIL. Código Tributário Nacional. Legislação Federal. Disponível em:

<http://www2.planalto.gov.br/>. Acesso em: 19 abr. 2013.

BRASIL. Constituição Federal. Legislação Federal. Disponível em:

<http://www2.planalto.gov.br/>. Acesso em: 19 abr. 2013.