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as Guanabara Koogan Santos Roca ense Universitaacuteria que publicam nas
construiacuteram cataacutelogos inigualaacuteveis lcadecircmica e no aperfeiccediloamento de le Administraccedilatildeo Direito Enfermashyogia Educaccedilatildeo Fiacutesica e muitas outras
e respeito
0 e distribuiacute-lo de maneira flexiacutevel e servindo a autores docentes livrei-
i responsabilidade social e ambiental atividade sem comprometer o cres-
Eduardo Sabbag
Direito Tributaacuterio
Essencial
3 a ediccedilatildeo Revista atualizada
e ampliada
~EacuteITORA ~ H TODO
SAtildeO PAULO
STJ00100033
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bull Capa Danilo Oliveira
bull CIP - Brasil Catalogaccedilatildeo-na-fonte Sindicato Nacional dos Editores de RJ
Sabbag Eduardo de Moraes-Direito Tributaacuterio EssencialEduardo de Moraes Sabbag 3 00 rev atual e ampl Rio de Janeiro
Forense Satildeo Paulo MEacuteTODO2015
Bibliografia ISBN 978-85-309-5578-6
09-3126 CDD 004 CDU 004
STJ00100033
Sumaacuterio
CAPiacuteTULO 1 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 23
11 Introduccedilatildeo 23
12 limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar 23
13 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 24
131 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
132 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
133 Princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 25
1331 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade anuaL 26
1332 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade nonagesimal 27
134 Os reflexos da EC nO 322001 nos princiacutepios da legalidade e anterioridade 28
1341 Confronto da EC nO 322001 com o princiacutepio da legalishydade tributaacuteria 29
135 Princiacutepio da irretroatividade tributaacuteria 29
136 Princiacutepio da igualdade ou isonomia tributaacuteria 30
1361 Princiacutepio da interpretaccedilatildeo objetiva do fato gerador 31
1362 Princiacutepio da capacidade contributiva 31
137 Princiacutepio da vedaccedilatildeo ao confisco 33
1371 Confronto entre o confisco e a multa 33
138 Princiacutepio da natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 34
139 Princiacutepio da uniformidade geograacutefica 34
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--DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1310 Princiacutepio da natildeo cumulatividade 35
13101 Repercussatildeo tributaacuteria 35
14 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 36
-- CAPiacuteTULO 2 -IMUNIDADES TRIBUTAacuteRIAS 39--- 21 Definiccedilatildeo 39-- 22 Espeacutecies de Imunidades 40
221 Imunidade reciacuteproca 40
222 Imunidade para templos de qualquer culto 41
223 Imunidades para partidos poliacuteticos entidades sindicais de trabalhadores instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e entidades de assistecircncia social 42
2231 Anaacutelise da aliacutenea c parte final - Expressotildees sem fins lucrativos e atendidos os requisitos de lei 43
2232 Anaacutelise do art 150 sect 4deg da CF em confronto com a aliacutenea c 44
224 Imunidades para livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 44
225 Imunidades para fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil e para seus suportes materiais ou arquivos digitais 46
23 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 46
CAPiacuteTULO 3 - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 49
31 Definiccedilatildeo de Tributo 49
311 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria 49
312 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 50
313 Prestaccedilatildeo diversa de sanccedilatildeo 50
314 Prestaccedilatildeo instituiacuteda por lei 50
315 Prestaccedilatildeo cobrada por lanccedilamento 51
32 Competecircncia Tributaacuteria 51
321 Competecircncia tributaacuteria e capacidade tributaacuteria ativa 51
322 Detalhando a classificaccedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 52
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os entidades sindicais de atildeo e entidades de assistecircncia
da CF em confronto com a
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erculto 41
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final - Expressotildees sem fins requisitos de lei 43
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Xticos e o papel destinado agrave 44
fideofonogramas musicais gtortes materiais ou arquivos
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e tributaacuteria ativa 51
etecircncia tributaacuteria 52
SUMARIO~
3221 Competecircncia privativa 52
3222 Competecircncia comum 52
3223 Competecircncia cumulativa 52
3224 Competecircncia especial 53
3225 Competecircncia residual 53
323 Competecircncia extraordinaacuteria 54
33 Quadros Siacutentese do Ca piacutetu lo 54
CAPiacuteTULO 4 ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS 57
41 Imposto 58
42 Taxa 59bull 421 Taxa de policia 59
422 Taxa de serviccedilo 60
423 Informaccedilotildees complementares sobre taxas 61
4231 Base de caacutelculo 61
4232 O confronto taxa versus tarifa 61
4233 Anaacutelise dos pedaacutegios 62
I 43 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 63
431 Conceito e aspectos gerais 63
432 O fato gerador 64
433 A base de caacutelculo 65
434 Os limites da cobranccedila 65
435 Os requisitos miacutenimos para a cobranccedila 66
44 Empreacutestimo Compulsoacuterio 66
441 Histoacuterico 66
442 Conceito e aspectos gerais 67
443 Os pressupostos autorizativos 68
444 O tributo e o princiacutepio da anterioridade 68
445 O fato gerador 69
446 O art 15 111 do CTN e a derrogaccedilatildeo pela Carta Magna de 1988 69
45 Contribuiccedilotildees 70
451 A natureza tributaacuteria 70
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-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
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iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
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nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
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te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
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gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
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Tributaacuterio 91
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SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
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--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
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ALlNHA DO TEMPO 111
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egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
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SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
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DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
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ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
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-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
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220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
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erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
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224
224
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225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
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Sabbag Eduardo de Moraes-Direito Tributaacuterio EssencialEduardo de Moraes Sabbag 3 00 rev atual e ampl Rio de Janeiro
Forense Satildeo Paulo MEacuteTODO2015
Bibliografia ISBN 978-85-309-5578-6
09-3126 CDD 004 CDU 004
STJ00100033
Sumaacuterio
CAPiacuteTULO 1 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 23
11 Introduccedilatildeo 23
12 limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar 23
13 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 24
131 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
132 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
133 Princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 25
1331 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade anuaL 26
1332 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade nonagesimal 27
134 Os reflexos da EC nO 322001 nos princiacutepios da legalidade e anterioridade 28
1341 Confronto da EC nO 322001 com o princiacutepio da legalishydade tributaacuteria 29
135 Princiacutepio da irretroatividade tributaacuteria 29
136 Princiacutepio da igualdade ou isonomia tributaacuteria 30
1361 Princiacutepio da interpretaccedilatildeo objetiva do fato gerador 31
1362 Princiacutepio da capacidade contributiva 31
137 Princiacutepio da vedaccedilatildeo ao confisco 33
1371 Confronto entre o confisco e a multa 33
138 Princiacutepio da natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 34
139 Princiacutepio da uniformidade geograacutefica 34
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1310 Princiacutepio da natildeo cumulatividade 35
13101 Repercussatildeo tributaacuteria 35
14 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 36
-- CAPiacuteTULO 2 -IMUNIDADES TRIBUTAacuteRIAS 39--- 21 Definiccedilatildeo 39-- 22 Espeacutecies de Imunidades 40
221 Imunidade reciacuteproca 40
222 Imunidade para templos de qualquer culto 41
223 Imunidades para partidos poliacuteticos entidades sindicais de trabalhadores instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e entidades de assistecircncia social 42
2231 Anaacutelise da aliacutenea c parte final - Expressotildees sem fins lucrativos e atendidos os requisitos de lei 43
2232 Anaacutelise do art 150 sect 4deg da CF em confronto com a aliacutenea c 44
224 Imunidades para livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 44
225 Imunidades para fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil e para seus suportes materiais ou arquivos digitais 46
23 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 46
CAPiacuteTULO 3 - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 49
31 Definiccedilatildeo de Tributo 49
311 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria 49
312 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 50
313 Prestaccedilatildeo diversa de sanccedilatildeo 50
314 Prestaccedilatildeo instituiacuteda por lei 50
315 Prestaccedilatildeo cobrada por lanccedilamento 51
32 Competecircncia Tributaacuteria 51
321 Competecircncia tributaacuteria e capacidade tributaacuteria ativa 51
322 Detalhando a classificaccedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 52
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35
35
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39
39
os entidades sindicais de atildeo e entidades de assistecircncia
da CF em confronto com a
40
40
erculto 41
42
final - Expressotildees sem fins requisitos de lei 43
44
Xticos e o papel destinado agrave 44
fideofonogramas musicais gtortes materiais ou arquivos
46
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49
50
50
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51
51
e tributaacuteria ativa 51
etecircncia tributaacuteria 52
SUMARIO~
3221 Competecircncia privativa 52
3222 Competecircncia comum 52
3223 Competecircncia cumulativa 52
3224 Competecircncia especial 53
3225 Competecircncia residual 53
323 Competecircncia extraordinaacuteria 54
33 Quadros Siacutentese do Ca piacutetu lo 54
CAPiacuteTULO 4 ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS 57
41 Imposto 58
42 Taxa 59bull 421 Taxa de policia 59
422 Taxa de serviccedilo 60
423 Informaccedilotildees complementares sobre taxas 61
4231 Base de caacutelculo 61
4232 O confronto taxa versus tarifa 61
4233 Anaacutelise dos pedaacutegios 62
I 43 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 63
431 Conceito e aspectos gerais 63
432 O fato gerador 64
433 A base de caacutelculo 65
434 Os limites da cobranccedila 65
435 Os requisitos miacutenimos para a cobranccedila 66
44 Empreacutestimo Compulsoacuterio 66
441 Histoacuterico 66
442 Conceito e aspectos gerais 67
443 Os pressupostos autorizativos 68
444 O tributo e o princiacutepio da anterioridade 68
445 O fato gerador 69
446 O art 15 111 do CTN e a derrogaccedilatildeo pela Carta Magna de 1988 69
45 Contribuiccedilotildees 70
451 A natureza tributaacuteria 70
STJ00100033
-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
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218
218
219
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220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
Sumaacuterio
CAPiacuteTULO 1 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 23
11 Introduccedilatildeo 23
12 limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar 23
13 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 24
131 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
132 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade tributaacuteria 24
133 Princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 25
1331 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade anuaL 26
1332 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade nonagesimal 27
134 Os reflexos da EC nO 322001 nos princiacutepios da legalidade e anterioridade 28
1341 Confronto da EC nO 322001 com o princiacutepio da legalishydade tributaacuteria 29
135 Princiacutepio da irretroatividade tributaacuteria 29
136 Princiacutepio da igualdade ou isonomia tributaacuteria 30
1361 Princiacutepio da interpretaccedilatildeo objetiva do fato gerador 31
1362 Princiacutepio da capacidade contributiva 31
137 Princiacutepio da vedaccedilatildeo ao confisco 33
1371 Confronto entre o confisco e a multa 33
138 Princiacutepio da natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 34
139 Princiacutepio da uniformidade geograacutefica 34
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1310 Princiacutepio da natildeo cumulatividade 35
13101 Repercussatildeo tributaacuteria 35
14 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 36
-- CAPiacuteTULO 2 -IMUNIDADES TRIBUTAacuteRIAS 39--- 21 Definiccedilatildeo 39-- 22 Espeacutecies de Imunidades 40
221 Imunidade reciacuteproca 40
222 Imunidade para templos de qualquer culto 41
223 Imunidades para partidos poliacuteticos entidades sindicais de trabalhadores instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e entidades de assistecircncia social 42
2231 Anaacutelise da aliacutenea c parte final - Expressotildees sem fins lucrativos e atendidos os requisitos de lei 43
2232 Anaacutelise do art 150 sect 4deg da CF em confronto com a aliacutenea c 44
224 Imunidades para livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 44
225 Imunidades para fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil e para seus suportes materiais ou arquivos digitais 46
23 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 46
CAPiacuteTULO 3 - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 49
31 Definiccedilatildeo de Tributo 49
311 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria 49
312 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 50
313 Prestaccedilatildeo diversa de sanccedilatildeo 50
314 Prestaccedilatildeo instituiacuteda por lei 50
315 Prestaccedilatildeo cobrada por lanccedilamento 51
32 Competecircncia Tributaacuteria 51
321 Competecircncia tributaacuteria e capacidade tributaacuteria ativa 51
322 Detalhando a classificaccedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 52
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35
35
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39
39
os entidades sindicais de atildeo e entidades de assistecircncia
da CF em confronto com a
40
40
erculto 41
42
final - Expressotildees sem fins requisitos de lei 43
44
Xticos e o papel destinado agrave 44
fideofonogramas musicais gtortes materiais ou arquivos
46
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49
49
50
50
50
51
51
e tributaacuteria ativa 51
etecircncia tributaacuteria 52
SUMARIO~
3221 Competecircncia privativa 52
3222 Competecircncia comum 52
3223 Competecircncia cumulativa 52
3224 Competecircncia especial 53
3225 Competecircncia residual 53
323 Competecircncia extraordinaacuteria 54
33 Quadros Siacutentese do Ca piacutetu lo 54
CAPiacuteTULO 4 ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS 57
41 Imposto 58
42 Taxa 59bull 421 Taxa de policia 59
422 Taxa de serviccedilo 60
423 Informaccedilotildees complementares sobre taxas 61
4231 Base de caacutelculo 61
4232 O confronto taxa versus tarifa 61
4233 Anaacutelise dos pedaacutegios 62
I 43 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 63
431 Conceito e aspectos gerais 63
432 O fato gerador 64
433 A base de caacutelculo 65
434 Os limites da cobranccedila 65
435 Os requisitos miacutenimos para a cobranccedila 66
44 Empreacutestimo Compulsoacuterio 66
441 Histoacuterico 66
442 Conceito e aspectos gerais 67
443 Os pressupostos autorizativos 68
444 O tributo e o princiacutepio da anterioridade 68
445 O fato gerador 69
446 O art 15 111 do CTN e a derrogaccedilatildeo pela Carta Magna de 1988 69
45 Contribuiccedilotildees 70
451 A natureza tributaacuteria 70
STJ00100033
-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1310 Princiacutepio da natildeo cumulatividade 35
13101 Repercussatildeo tributaacuteria 35
14 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 36
-- CAPiacuteTULO 2 -IMUNIDADES TRIBUTAacuteRIAS 39--- 21 Definiccedilatildeo 39-- 22 Espeacutecies de Imunidades 40
221 Imunidade reciacuteproca 40
222 Imunidade para templos de qualquer culto 41
223 Imunidades para partidos poliacuteticos entidades sindicais de trabalhadores instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e entidades de assistecircncia social 42
2231 Anaacutelise da aliacutenea c parte final - Expressotildees sem fins lucrativos e atendidos os requisitos de lei 43
2232 Anaacutelise do art 150 sect 4deg da CF em confronto com a aliacutenea c 44
224 Imunidades para livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 44
225 Imunidades para fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil e para seus suportes materiais ou arquivos digitais 46
23 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 46
CAPiacuteTULO 3 - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 49
31 Definiccedilatildeo de Tributo 49
311 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria 49
312 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 50
313 Prestaccedilatildeo diversa de sanccedilatildeo 50
314 Prestaccedilatildeo instituiacuteda por lei 50
315 Prestaccedilatildeo cobrada por lanccedilamento 51
32 Competecircncia Tributaacuteria 51
321 Competecircncia tributaacuteria e capacidade tributaacuteria ativa 51
322 Detalhando a classificaccedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 52
STJ00100033
35
35
36
39
39
os entidades sindicais de atildeo e entidades de assistecircncia
da CF em confronto com a
40
40
erculto 41
42
final - Expressotildees sem fins requisitos de lei 43
44
Xticos e o papel destinado agrave 44
fideofonogramas musicais gtortes materiais ou arquivos
46
46
49
49
49
50
50
50
51
51
e tributaacuteria ativa 51
etecircncia tributaacuteria 52
SUMARIO~
3221 Competecircncia privativa 52
3222 Competecircncia comum 52
3223 Competecircncia cumulativa 52
3224 Competecircncia especial 53
3225 Competecircncia residual 53
323 Competecircncia extraordinaacuteria 54
33 Quadros Siacutentese do Ca piacutetu lo 54
CAPiacuteTULO 4 ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS 57
41 Imposto 58
42 Taxa 59bull 421 Taxa de policia 59
422 Taxa de serviccedilo 60
423 Informaccedilotildees complementares sobre taxas 61
4231 Base de caacutelculo 61
4232 O confronto taxa versus tarifa 61
4233 Anaacutelise dos pedaacutegios 62
I 43 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 63
431 Conceito e aspectos gerais 63
432 O fato gerador 64
433 A base de caacutelculo 65
434 Os limites da cobranccedila 65
435 Os requisitos miacutenimos para a cobranccedila 66
44 Empreacutestimo Compulsoacuterio 66
441 Histoacuterico 66
442 Conceito e aspectos gerais 67
443 Os pressupostos autorizativos 68
444 O tributo e o princiacutepio da anterioridade 68
445 O fato gerador 69
446 O art 15 111 do CTN e a derrogaccedilatildeo pela Carta Magna de 1988 69
45 Contribuiccedilotildees 70
451 A natureza tributaacuteria 70
STJ00100033
-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
35
35
36
39
39
os entidades sindicais de atildeo e entidades de assistecircncia
da CF em confronto com a
40
40
erculto 41
42
final - Expressotildees sem fins requisitos de lei 43
44
Xticos e o papel destinado agrave 44
fideofonogramas musicais gtortes materiais ou arquivos
46
46
49
49
49
50
50
50
51
51
e tributaacuteria ativa 51
etecircncia tributaacuteria 52
SUMARIO~
3221 Competecircncia privativa 52
3222 Competecircncia comum 52
3223 Competecircncia cumulativa 52
3224 Competecircncia especial 53
3225 Competecircncia residual 53
323 Competecircncia extraordinaacuteria 54
33 Quadros Siacutentese do Ca piacutetu lo 54
CAPiacuteTULO 4 ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS 57
41 Imposto 58
42 Taxa 59bull 421 Taxa de policia 59
422 Taxa de serviccedilo 60
423 Informaccedilotildees complementares sobre taxas 61
4231 Base de caacutelculo 61
4232 O confronto taxa versus tarifa 61
4233 Anaacutelise dos pedaacutegios 62
I 43 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 63
431 Conceito e aspectos gerais 63
432 O fato gerador 64
433 A base de caacutelculo 65
434 Os limites da cobranccedila 65
435 Os requisitos miacutenimos para a cobranccedila 66
44 Empreacutestimo Compulsoacuterio 66
441 Histoacuterico 66
442 Conceito e aspectos gerais 67
443 Os pressupostos autorizativos 68
444 O tributo e o princiacutepio da anterioridade 68
445 O fato gerador 69
446 O art 15 111 do CTN e a derrogaccedilatildeo pela Carta Magna de 1988 69
45 Contribuiccedilotildees 70
451 A natureza tributaacuteria 70
STJ00100033
-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
-DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
o conceito de contribuiccedilotildees parafiscais ou especiais 70
Estudo das contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econotildemicas 70
4531 Contribuiccedilatildeo-anuidade 71
4532 Contribuiccedilatildeo sindical 71
Estudo das Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
4541 CIDE-Combustiacutevel 72
4542 CIDE-Royalties 73
4543 Outras Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDEs) 74
455 Estudo das contribuiccedilotildees sociais 74
4551 As contribuiccedilotildees sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) 75
4552 liAs contribuiccedilotildees de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) 76
4553 liAs outras contribuiccedilocirces sociais (terminologia adotada pelo STF) 77
4554 Estudo complementar das contribuiccedilotildees 78
4555 O Simples federal e o Simples nacional 79
46 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria das Receitas 80
47 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 84
CAPiacuteTULO 5 - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 91
51 Fontes Formais do Direito Tributaacuterio 91
511 Fontes formais primaacuterias do Direito Tributaacuterio 91
5111 Constituiccedilatildeo 91
5112 Emenda agrave Constituiccedilatildeo 92
5113 lei complementar 92
5114 lei ordinaacuteria 92
5115 Decreto 93
5116 lei delegada 93
5117 Medida provisoacuteria 93
5118 Decreto legislativo 94
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
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DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
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-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
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225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
iscais ou especiais 70
ise das categorias profissionais
70
71
71
nccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico 71
72
73
te Intervenccedilatildeo no Domiacutenio
74
74
gerais(terminologia adotada 75
uidade social (terminologia
76
gtciais (terminologia adotada
77
contribuiccedilotildees 78
lles nacional 79
80
84
91
91
Tributaacuterio 91
91
92
92
92
93
93
93
94
SUMAacuteRIO
5119 Resoluccedilatildeo 94
51110 Tratados e convenccedilotildees internacionais 94
512 Fontes formais secundaacuterias do Direito Tributaacuterio 95
5121 Atos normativos 95
5122 Decisotildees com eficaacutecia normativa 95
5123 Costumes 96
5124 Convecircnios 96
5125 Paraacutegrafo uacutenico do art 100 do CTN 97
5126 Doutrina e jurisprudecircncia 97
52 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 97
CAPfTULO 6 - VIGEcircNCIA APLICACcedilAtildeO INTERPRETACcedilAtildeO E INTEGRACcedilAtildeO DA
LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 99
61 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 99
611 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no tempo 99
6111 A vigecircncia e o princiacutepio da anterioridade tributaacuteria 100
612 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no espaccedilo 100
62 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 101
621 A aplicaccedilatildeo da nova lei tributaacuteria aos fatos pendentes 102
6211 A anaacutelise do IR e o fato gerador complexivo agrave luz do princiacutepio da irretroatividade 102
622 A retroatividade da lei tributaacuteria 102
63 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 103
631 Utilizaccedilatildeo de princiacutepios gerais do direito privado 104
632 Interpretaccedilatildeo literal 105
633 Interpretaccedilatildeo benigna 105
64 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 106
641 Analogia 107
642 Princiacutepios gerais de Direito Tributaacuterio 107
643 Princiacutepios gerais de Direito Puacuteblico 107
644 Equidade 107
65 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 108
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
--DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTUlO 7 RELACcedilAtildeO JURiacuteDICO-TRIBUTAacuteRIA ALINHA DO TEMPO 111
A Hipoacutetese de Incidecircncia 112
O Fato Gerador 112
Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 113
731 Sujeito ativo 113
732 Sujeito passivo 114
733 Objeto 114
734 Causa 115
74 Domiciacutelio Tributaacuterio 115
75 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 116
CAPiacuteTULO 8 - RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 119
81 Tipos de Responsabilidade Tributaacuteria 120
811 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 120
8111 Substituiccedilatildeo para traacutes ou regressiva 120
8112 Substituiccedilatildeo para frente ou progressiva 120
812 Responsabilidade por transferecircncia 120
8121 Solidariedade tributaacuteria passiva 121
8122 Responsabilidade dos sucessores 121
8123 Responsabilidade de terceiros 125
8124 A responsabilidade solidaacuteria do ar 134 do CTN 125
8125 A responsabilidade pessoal do art 135 do CTN 127
8126 Responsabilidade por infraccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 e 137 do CTN 130
82 Denuacutencia Espontacircnea 131
83 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 131
CAPiacuteTULO 9 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 135
91 Creacutedito Tributaacuterio 135
92 O lanccedilamento 135
921 lanccedilamento direto ou de ofiacutecio 136
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
ALlNHA DO TEMPO 111
112
112
113
113
114
114
115
115
116
119
120
120
egressiva 120
J progressiva 120
120
Issiva 121
essores 121
iros 125
ria do art 134 do CTN 125
ai doart 135 do CTN 127
~ccedilotildees - anaacutelise dos arts 136 130
131
131
135
135
135
136
SUMARIO-shy
922 lanccedilamento misto ou por declaraccedilatildeo 136
923 lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 136
93 ADecadecircncia 136
931 A decadecircncia no CTN 136
9311 A decadecircncia e a anulaccedilatildeo do lanccedilamento anterior 138
9312 A decadecircncia e a medida preparatoacuteria de lanccedilamento 139
94 A Decadecircncia e a lei Complementar 139
941 A decadecircncia e o prazo decenal das contribuiccedilotildees sociais previdenciaacuterias 139
95 APrescriccedilatildeo 140
951 A prescriccedilatildeo e a diacutevida ativa 141
952 A prescriccedilatildeo e os lanccedilamentos por homologaccedilatildeo 141
953 A interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 142
954 A prescriccedilatildeo intercorrente 143
96 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 144
CAPiacuteTULO 10 - SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 147
101 Moratoacuteria 147
102 Depoacutesito do Montante Integral 149
103 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos 149
104 Concessatildeo de Liminar em Mandado de Seguranccedila 149
105 Liminar em Accedilatildeo Cautelar 151
106 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais 151
107 Parcelamento 152
108 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 153
CAPiacuteTULO 11 CAUSAS DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 155
111 A Isenccedilatildeo 155
112 AAnistia 156
113 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 157
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL EduardoSabbag
CAPiacuteTULO 12 - CAUSAS DE EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 159
Pagamento 159
1211 Consulta tributaacuteria 159
1212 A restituiccedilatildeo de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional 160
12121 Limitaccedilatildeo temporal 160
12122 Arguiccedilatildeo de inconstitucionalidade nos embargos de divergecircncia em REsp 644736PE (tracircnsito em julgado 27092007) 162
12123 Prazo para restituir com a declaraccedilatildeo de inconstitucioshynalidade 163
Compensaccedilatildeo 164
Transaccedilatildeo 164
Remissatildeo 164
Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 165
bull Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 165
Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do lanccedilamento 165
Consignaccedilatildeo em Pagamento 165
Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 166
1210 Decisatildeo Judicial Passada em Julgado 166
1211 Daccedilatildeo em Pagamento para Bens Imoacuteveis 166
1212Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 166
CAPiacuteTULO 13 GARANTIAS EPRIVilEacuteGIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 169
131 Garantias do Creacutedito Tributaacuterio 169
132 Preferecircncias do Creacutedito Tributaacuterio 170
133 Preferecircncia na Falecircncia no Inventaacuterio e na Liquidaccedilatildeo 171
134 Quitaccedilatildeo de Tributos 172
135 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 173
CAPiacuteTULO 14 - ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO CTN 175
141 Fiscalizaccedilatildeo 175
142 Diacutevida Ativa 177
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
ITO TRIBUTAacuteRIO 159
159
159
vido ou a maior e o prazo 160
160
malidade nos embargos de 736PE (tracircnsito em julgado
162
declaraccedilatildeo de inconstitucioshy163
164
164
164
165
165
I Lanccedilamento 165
165
166
166
166
166
REacuteDITOTRIBUTAacuteRIO 169
169
170
Jquidaccedilatildeo 171
172
173
E DISPOSiCcedilOtildeES FINAIS DO 175
175
177
SUMAacuteRIO
143 Certidatildeo Negativa 179
144 Disposiccedilotildees Finais e Transitoacuterias do CTN 180
145 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 180
CAPiacuteTULO 15 -IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPEacuteCIE 183
151 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 183
1511 Competecircncia e sujeito ativo 183
1512 Sujeito passivo 183
1513 Fato gerador 183
1514 Base de caacutelculo 184
1515 Aliacutequotas 185
1516 Notas gerais 186
15161 Siacutetios de recreio 186
15162 Locataacuterio e IPTU 186
152 ISS -Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 186
1521 Competecircncia e sujeito ativo 186
1522 Sujeito passivo 186
1523 Fato gerador 187
1524 Base de caacutelculo 187
1525 Aliacutequota 187
1526 Notas gerais 188
153 ITBI Imposto Sobre a Transmissatildeo Inter Vivos a QualquerTiacutetulo por Ato Oneroso de Bens Imoacuteveis por Natureza ou Acessatildeo Fiacutesica e de Direitos Reais sobre Imoacuteveis Exceto os de Garantia bem como Cessatildeo de Direitos a sua Aquisiccedilatildeo (Arts 35 a 42 do CTN Art 156 11 da CF) 188
1531 Competecircncia e sujeito ativo 188
1532 Sujeito passivo 189
1533 Fato gerador 189
1534 Base de caacutelculo 189
1535 Aliacutequotas 190
1536 Notas gerais 190
154 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 191
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
-DIREITO TRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
CAPfTULO 16 - IMPOSTOS ESTADUAIS EM ESPEacuteCIE 193
161 ICMS -Imposto Sobre Operaccedilotildees Relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo Art 155 11 da CF LC 87 1996 193
~ 1611 Com petecircncia e sujeito ativo 193
1612 Sujeito passivo 193
1613 Fato gerador 194
16131 Circulaccedilatildeo de mercadorias 195
16132 Serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal 196
16133 Serviccedilos de comunicaccedilatildeo 196
1614 Base de caacutelculo 197
1615 Aliacutequotas 197
1616 Notas gerais 199
16161 Princiacutepio constitucional impositivo natildeo cumulativi shydade 199
16162 A natildeo cumulatividade em isenccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
16163 Princiacutepio constitucional orientador da seletividade 199
16164 Natildeo incidecircncia ICMS 200
16165 Imunidade ao software 200
16166 IPI na base de caacutelculo do ICMS 201
16167 Lei complementar especial competecircncia 201
16168 Lei Complementar nO 871996 202
16169 Suacutemula 323 do STF 203
162 IPVA Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores Art 155 111 da CF) 204
1621 Competecircncia e sujeito ativo 204
1622 Sujeito passivo 204
1623 Fato gerador 204
16231 Veiacuteculo automotor 204
16232 Aeronaves versus IPVA 204
16233 Elemento temporal de fato gerador 205
1624 Base de caacutelculo 205
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
218
219
219
220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
222
223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
224
224
224
225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
lE 193
ICirculaccedilatildeo de Mercadorias e lterestadual e Intermunicipal 11996) 193
193
u 193
194
195
restadual e intermunicipal 196
u u u 196
197
197
199
npositivo (natildeo cumulativishy199
enccedilotildees e natildeo incidecircncias 199
entador da seletividade 199
200
200
MS 201
competecircncia 201
996 202
203
ulos automotores (Art 155 204
204
204
204
204
204
gerador 205
205
SUMAacuteRIO ~
1625 Aliacutequota 205
1626 Notas gerais 205
163 ITCMD -Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos (Arts 155 I da CF) 206
1631 Competecircncia tributaacuteria e sujeito ativo 206
1632 Sujeito passivo 207
1633 Fato gerador 207
16331 Elemento espacial do fato gerador 207
16332 Elemento temporal do fato gerador 208
1634 Base de caacutelculo 209
1635 Aliacutequotas 209
1636 Notas gerais 209
164 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 210
CAPiacuteTULO 17 -IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPEacuteCIE 213
171 ITR -Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (Arts 29 a 31 do CTN Art 153 VI da CF Lei nO 93931996 e Dec nO 43822002) 213
1711 Competecircncia e sujeito ativo 213
1712 Sujeito passivo 214
1713 Fato gerador 214
17131 Conceito de bem imoacuteveL 214
17132 Conceito de zona rural 215
17133 Aacutereas de expansatildeo urbana 215
17134 Elemento temporal do fato gerador 215
17135 Elemento espacial do fato gerador 215
1714 Base de caacutelculo 215
1715 Aliacutequotas 216
1716 Notas gerais 216
172 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou Sobre Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (Art 153 V da CF Arts 63 a 67 do CTN e Decretos nO 63062007 e 63392008) 217
1 721 Competecircncia e sujeito ativo 217
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
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)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
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erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
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)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
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atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
~DIREITOTRIBUTARIO ESSENCIAL - Eduardo Sabbag
1722 Sujeito passivo 218
1723 Fato gerador 218
1724 Base de caacutelculo 219-- 1725 Aliacutequotas 219
1726 Notas gerais 220
173 li -Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (Arts 19 a 22 do CTN Art 153 I da CF) 221
1731 Competecircncia e sujeito ativo 221
1732 Sujeito passivo 221
1733 Fato gerador 221
1734 Base de caacutelculo 222
1735 Aliacutequotas 222
1736 Notas gerais 223
174 IE - Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (Arts 23 a 28 do CTN cc Art 153 li da CF) 223
1741 Competecircncia e sujeito ativo 223
1742 Sujeito passivo 224
1743 Fato gerador 224
1744 Base de caacutelculo 224
1745 Aliacutequotas 224
1746 Notas gerais 225
175 IPI-Imposto sobre produtos industrializados (Arts 46 a 51 do CTN e Art 153 IV da CF) 225
1751 Competecircncia e sujeito ativo 225
1752 Sujeito passivo 225
1753 Fato gerador 226
17531 Conceito de industrializaccedilatildeo 226
1754 Base de caacutelculo 227
1755 Aliacutequotas 227
1756 Notas gerais 228
STJ00100033
218
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219
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220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
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222
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223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
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225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
225
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atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033
218
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220
)s Estrangeiros (Arts 19 a 22 221
221
221
221
222
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223
erior de Produtos Nacionais Art 153 li da CF) 223
223
224
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225
)S (Arts46 a 51 do CTN e Art 225
225
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226
atildeo 226
227
227
228
SUMARIO
176 IR -Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Art 153 111 da CF Arts 43 a 45 do CTN) 229
1761 Competecircncia e sujeito ativo 229
1762 Sujeito passivo 229
1763 Fato gerador 229
17631 Definiccedilatildeo de renda e de proventos de qualquer natureza 229
1764 Base de caacutelculo 230
17641 Definiccedilatildeo de patrimocircnio 231
1765 Aliacutequotas 231
1766 Notas gerais 231
177 Quadros Siacutentese do Capiacutetulo 233
BIBLIOGRAFIA 239
STJ00100033