direito tributrio

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    INDICE

    Capitulo pginas

    1-) Noes de direito Tributrio 004

    Competncia tributria 004

    Impostos da Unio 004

    Impostos Estaduais 004

    Impostos Municipais 005

    Diviso dos tributos 005

    Impostos 005

    Taxas 005

    Contribuio de melhoria 005

    Emprstimos Compulsrios 005

    Contribuies 005

    Classificao dos impostos 005

    2-) Aspectos bsico do ISS 006

    Local dos servios 006

    Responsabilidade tributria 007

    Contribuinte 007

    Fato gerador 007

    Base de clculo 007

    Alquota 007

    Exemplo 008

    Perodo de apurao 010

    Obrigaes assessrias 010

    3-) Aspecto bsico do ICMS 011

    Contribuinte 011

    Fato gerador 011

    Base de clculo 012

    Benefcios fiscais 012

    Alquota 013

    Apurao 015

    Forma e prazo de recolhimento 015

    Documentos fiscais 015

    Regime de apurao 016

    Exemplo 017

    Cdigo fiscal de operao 018

    Cdigo de Situao tributria 020

    Exemplo de emisso de nota fiscal 021

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    Carta de correo 025

    Guia de Informao e Apurao 027

    Sintegra 033

    Pedido de Uso e impresso de documentos fiscais 035

    4-) IPI 036

    Contribuinte 037

    Caracterstica de industrializao 037

    Fato gerador 037

    Base de clculo 037

    Alquota 037

    Perodo de apurao 038

    Forma de recolhimento 039

    Obrigaes acessrias 039

    5-) COFINS 048

    Contribuinte 048

    Apurao 048

    6-) PIS 049

    Pis faturamento 049

    Pis folha de pagamento 049

    Pis cumulativo e no cumulativo 049

    Exemplo 050

    7-) Lucro presumido 056

    Quem pode optar pelo Lucro Presumido 056

    Determinao da base de clculo 056

    Percentual a ser aplicado 057

    Calculo do imposto (IRPJ) 057

    Pagamento do imposto 058

    Apurao da CSLL 059

    8-) Lucro Real 060

    9-) Lucro arbitrado 060

    10-) Simples Nacional 061

    Enquadramento 061

    Alquota, base de clculo, receita, anexo e tabela 063

    No-incluso ao simples nacional 065

    Das vedaes 069

    Exerccio de fixao 072

    Bibliografia 078

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    1-) NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

    Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.

    Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos.

    No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes (Lei, Decretos, Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma hierarquia, ficando o que denomina fonte do direito.

    A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma:

    Poder Contribuinte Originrio:

    Constituio Federal Emenda Constitucional Leis Complementares Leis Ordinrias Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso Resolues no Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Convnios Firmados Atos Normativos

    Assim, em obedincia a citada hierarquia: a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta e as Portarias, Instrues Normativas e as resolues etc., o complementam.

    COMPETENCIA TRIBUTRIA

    A constituio federal, atribue competncia para cada ente da federao para instituir os impostos, os quais so distribudos da seguinte forma:

    IMPOSTO DA UNIO

    Compete a Unio instituir impostos sobre ( art. 153 da CF/88)

    a) Imposto de Importao - II

    b) Imposto de exportao - IE

    c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza IR

    d) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI

    e) Imposto Sobre Operaes de financeira IOF

    f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ITR

    IMPOSTO ESTADUAIS

    a) Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD

    b) Operaes relativo circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior ICMS

    c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores IPVA

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    IMPOSTOS MUNICIPAIS

    a) Propriedade predial e territorial urbano ISS

    b) Servios de qualquer natureza ISS

    O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma: Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de sua competncia e estes so denominado Sujeito Ativo , ou seja, quem recebe o Tributo. J quem paga esses Tributos, as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, denominado Sujeito Passivo.

    Exemplo:

    RECEBE PAGA Sujeito Ativo Sujeito Passiv o

    - Unio - Pessoa Fsica - Estados - Pessoa Jurdica - Distrito Federal - Municpios

    Diviso de espcies de Tributos:

    Os tributos so divididos em 5 espcies:

    IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade.

    TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia1 e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc).

    CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).

    EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional.

    CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.

    CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS:

    DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.

    INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o

    1 Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado.

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    nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo: IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc.

    O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos divide-se em: Federal, Estadual e Municipal.

    Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes:

    Competncia FEDERAL

    IPI Imposto Produtos Industrializados

    PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico

    COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

    IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurdica

    CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido

    SUPER SIMPLES - Sistema Unificado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte

    Competncia ESTADUAL

    ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao

    Competncia MUNICIPAL

    ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

    NOTA

    O Distrito Federal, de acordo com a constituio F ederal, possui a competncia tributria para instituir todos os tributos de comp etncia dos estados e municpios.

    2-) ASPECTOS BSICOS DO ISS

    O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS/QN), de competncia municipal, est previsto no art. 156, III, da Constituio Federal de 1988 e incide sobre a prestao de servios relacionados em Lista anexa Lei Complementar n 116/03.

    No Municpio de So Paulo, o ISS est regulamentado pelo Decreto no 44.540/04, que absorve as disposies da Lei Complementar n 116/03 e da Lei Municipal n 13.701/03.

    LOCAL DOS SERVIOS

    O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I