DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO DIRETOProfessor: Jos Raymundo Sobrinho

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO DIRETOCorresponde a uma descrio do fluxo de entradas e sadas no Disponvel durante o exerccio.

DFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXAI - Balano em 19X0(Empresa constituda em dezembro e ainda no em operao)

ATIVOPASSIVO CIRCULANTECIRCULANTE Caixa300 Fornecedores1.000 Estoques1.7002.000NO CIRCULANTEPATRIMNIO LQUIDO Imobilizado1.000 Capital2.0003.0003.000

II FATOS CONTBEIS DURANTE 19X1 R$ continua

1Compra a prazo de mercadorias1.2002Venda a prazo de mercadorias3.0003Custo das mercadorias vendidas1.5004Pagamento a fornecedores no ano1.6005Recebimento de clientes no ano2.7006Aumento de capital em dinheiro5007Compra do imobilizado com 20% de entrada vista e o restante financiado a longo prazo 1.5008Compra de investimentos vista3009Depsitos Judiciais de longo prazo25010Seguro contra incndio constitudo emem janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos200

continuao

11Despesas operacionais, exceto Depreciao e Seguros, sendo que 10% do valor ser pago em 19x2, logo 90% pago em 19x1 40012Apropriao das Despesas de Seguros em 19x110013Despesas de Depreciao14014Variao monetria do financiamento de longo prazo6015Ganho na Equivalncia10016Proviso para CSLL7017Proviso para o Imposto de Renda15018Transferncia do saldo Apurao Resultado para Lucros Acumulados 680

III- CONTABILIZAO DAS OPERAES 19X1

CAIXA3001.600(4)2.700300(7)(5)500300(8)(6)250(9)200(10)360(11)3.5003.010490

ESTOQUES1.7001.500(3)(1)1.2002.9001.5001.400

CLIENTES(2)3.0002.700(5)300

SEGUROS A VENCER(10)200100(12)100

IMOBILIZADO1.000(7)1.5002.500

DEPSITOS JUDICIAIS(9)250

INVESTIMENTOS(8)300(15)100400

FORNECEDORES(4)1.6001.0001.200(1)1.6002.200600

CONTAS A PAGAR40(11)

EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO1.200(7)60(14)1.260

PROVISO CSLL70(16)

PROVISO IRPJ150(17)

CAPITAL2.000500(6)2.500

APURAO D0 RESULTADO(3)1.5003.000(2)(11)400100(15)(12)100(13)140(14)60(16)70(17)1502.4203.100(18)680

LUCROS ACUMULADOS680(18)

DFLC - MTODO DIRETO

1. INGRESSOS DE RECURSOS1.1 Derivados das operaes1.2. Dos scios Integralizao do capital1.3. De Terceiros Total2. DESTINAO DOS RECURSOS3. VARIAO DO DISPONVEL (1-2)4. SALDO DISPONVEL INICIO PERODO5. SALDO DISPONVEL FINAL PERODO (3+4)

continua

DFC - MTODO DIRETO ( aps os lanamentos 19X1) R$1. INGRESSOS DE RECURSOS1.1 Derivados das operaes1.1.1 Recebimento de clientes2.700 (-) Pagamento a fornecedores-1.600 (-) Pagamento de despesas -360 (-) Pagamento de despesas antecipadas-2005401.2. Dos scios Integralizao do capital5001.3. De Terceiros Emprstimo de longo prazo1.2001.700 Total2.240

continuao

2. DESTINAO DOS RECURSOS Compra do imobilizado1.500 Compra de investimentos300 Depsitos judiciais2502.0503. Variao do Disponvel (1-2)1904. Saldo do disponvel em 31-12-X03005. Saldo do disponvel em 31-12-X1(3 +4)490

IV- DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 19X1

Vendas3.000(-) CMV-1.500= Lucro bruto1.500(-) Despesas, exceto Depreciao e seguros-400(-) Despesas de Depreciao-140(-) Despesas Seguros-100(-) Variao Monetria Emprstimos LP-60(+) Ganho na Equivalncia100= Lucro Operacional Lquido900(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido-70(-) Imposto de Renda-150(=) Lucro Lquido do Exerccio680

V - BALANO PATRIMONIAL - 19X1ATIVOPASSIVOCirculanteCirculante Caixa490 Fornecedores600 Clientes300 Contas a Pagar40 Estoques1.400 CSLL a recolher70 Despesas Antec.1002.290 IRPJ a recolher150860NO CIRCULANTERealizvel a Longo Prazo NO CIRCULANTE Depsito Judicial250 Emprstimos1.260ImobilizadoPATRIMNIO LIQUIDO Investimentos400 Capital2.500 Imobilizado 2.500 Reservas de Lucros6803.180(-) Deprec. Acum. -1402.760Total5.300Total5.300

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO INDIRETOA DFC, pelo mtodo indireto, muito similar DOAR, com a diferena que as variaes do Ativo Circulante (exceto do Disponvel) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicaes de recursos da demonstrao.

Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes e diminuies, origens. O inverso ocorre com as contas do PC.A SEGUIR VAMOS ELABORAR A DOAR-DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS, PARA FAZER A D F C MTODO INDIRETO.

I - ORIGENS DOS RECURSOS1) Das Operaes() Resultado Lquido do Exerccio() Ajustes itens no monetrios(=) Resultado Lquido Ajustado(+) Aumentos Lquidos nas contas do Passivo Circulante(-) Aumentos Lquidos nas contas do Ativo Circulante2) Dos Proprietrios (igual DOAR) 3) De TerceirosII- Aplicaes dos RecursosIII- Variao Lquida do Disponvel ( I-II )IV- Saldo Inicial do DisponvelV- Saldo Final do Disponvel (III + IV)

BALANO PATRIMONIAL ATIVO preparadoCIRCULANTE19X019X1Variao XI / X0 Caixa300490190 Clientes0300300 Estoques1.7001.400-300 Despesa Antecipada01001002.0002.290290NO CIRCULANTE Realizvel a longo prazo Depsito Judicial0250250 Investimentos0400400 Imobilizado 1.0002.5001.500(-) Dep. Acumulada0-140-1401.0002.7601.760Total3.0005.3002.300

V - BALANO PATRIMONIAL PASSIVO preparado CIRCULANTE19X019X1Variao XI x XO Fornecedores1.000600-400 Contas a Pagar04040 CSLL a Recolher07070 IRPJ a Recolher01501501.000860-140NO CIRCULANTE Emprstimo01.2601.260PATRIMNIO LIQ Capital2.0002.500500 Reservas de Lucros06806802.0003.1801.180Total3.0005.3002.300

ADIES E EXCLUSES PARA AJUSTAR O LUCRO FINS ELABORAR A DOAR

+ Despesas de depreciao140,00+ Variao monetria emprstimo (LP) 60,00(-) Ganho na Equivalncia 100,00

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS

1 - ORIGENS 1.1 Das operaes Resultado lquido exerccio680(+) Despesas de Depreciao140(+) Variao monetria de emprstimo (LP)60(-) Ganho na Equivalncia-100100= Resultado ajustado7801.2 Dos Proprietrios Integralizao de capital em dinheiro 5001.3 De Terceiros Novos emprstimos de longo prazo 1.200 Total das origens 2.480

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS

2 - APLICAES Aquisio do imobilizado1.500 Aquisio de investimentos300 Aplicao em Depsitos Judiciais2502.050

3 VARIAO DO C C L ( 1-2 )430

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto4 DEMONSTRAO DAS VARIAES DO CCL

Elementos31-12-X031-12-X1VariaesAtivo Circulante2.0002.290290(-) Passivo Circulante 1.000860(140)

(-) Capital Circulante Lquido1.0001.430430

D FC - MTODO INDIRETO muito similar DOAR, com a diferena que as variaes do Ativo Circulante (exceto do Disponvel) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicaes de recursos da demonstrao. Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes; Diminuies do Ativo Circulante representam origens. Aumentos do Passivo Circulante representam origens;Diminuies do Passivo Circulante representam aplicaes.

1 - ORIGENS 1.1 Das operaes Resultado lquido exerccio680(+) Despesas de Depreciao140(+) Variao monetria de emprstimo (LP)60(-) Ganho na Equivalncia-100100= Resultado ajustado (igual) ao do DOAR780(+) Aumentos do Passivo Circulante Contas a Pagar40 CSLL a recolher70 IR a recolher150260

continua1.040

CONTINUAO1.040(+) Diminuies do Ativo Circulante Estoques300(-) Aumentos do Ativo Circulante Clientes300 Despesas antecipadas100(400)(-) Diminuies do Passivo circulante Fornecedores(400)= Subtotal5401.2. Integralizao de capital5001.3. Emprstimos de longo prazo1.2001.7002. Aplicaes 2.1 Aquisio do Imobilizado1.500 2.2 Aquisio de Investimentos300 continua1.8002.240

CONTINUAO1.8002.240 2.3 Aumento de depsitos Judiciais 250 (2.050)

3. Variao do Disponvel (1- 2)190

4. Saldo do Disponvel em 31-12-X0300

5. Saldo do Disponvel em 31-12-X1 ( 3+ 4)490