dfc demonstracao fluxo caixa
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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - DFC
A DFC é uma demonstração que tem por finalidade evidenciar as
transações ocorridas em determinado período e que
provocaram modificações nas disponibilidades da empresa (caixa, bancos e aplicações
imediatas).
Métodos da DFC
Método direto – Por este método são demonstrados os
pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa. (disponibilidades)
Modelo de DFC DIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operações:(+) Recebimento de Vendas(-) Pagamento de Compras (-) Pagamentos de impostos(-) Pagamento de Despesas Operacionais (=) Caixa Gerado pelas Operações II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital
(+) Empréstimos Bancários (-) Amortização de Financiamentos (-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades: Saldo Final das Disponibilidades:
ATIVOATIVO PASSIVO E PLPASSIVO E PL
CirculanteCirculante-- CaixaCaixa-- Duplicatas a receberDuplicatas a receber-- EstoquesEstoques
PermanentePermanente-- InvestimentosInvestimentos-- ImobilizadoImobilizado-- DiferidoDiferido
X6X6 X7X7
CirculanteCirculante-- fornecedoresfornecedores-- EmprEmprééstimosstimos
Patrimônio LPatrimônio LííquidoquidoCapitalCapitalLucros acumuladosLucros acumulados
X6X6 X7X7
700700300300500500
1001001.0001.000
500500
------
--
--------
100100500500
1.5001.50010001000
------
--
--------
Total do ativoTotal do ativo 3.1003.100 -- Total do passivo/PLTotal do passivo/PL 3.1003.100 --
SITUAÇÃO INICIAL
Fatos em x7
-Receitas de R$ 2000,00, sendo 70% à vista e o restante a prazo- Impostos sobre vendas: R$ 400,00-CMV : R$ 250,00- Depreciação: 10% Imobilizado-- Impostos sobre o lucro: R$ 210,00- Pagamento de outras despesas: R$ 200,00 (à vista )- Pagamento dos fornecedores e do empréstimo de x6 (em dinheiro)- compra de um terreno: R$ 50,00 (em dinheiro)- Reserva legal 5% e dividendos:400
DRE E VARIAÇÃO DO CAIXA
CAIXA
7001400
20010050050
SD 1250
DRE
VENDAS 2000
(-) IMPOSTOS (400)
V. LÍQUIDAS 1.600
(-) CMV (250)
LUCRO BRUTO 1.350
(-) DESP. OPER. (300)
LUC. OPERAC. 1.050
(-) IR/CSLL (210)
LUCRO LIQUID. 840
ATIVOATIVO PASSIVO E PLPASSIVO E PL
CirculanteCirculante-- CaixaCaixa-- Duplicatas a Rec.Duplicatas a Rec.-- EstoquesEstoques
PermanentePermanente-- InvestimentosInvestimentos-- ImobilizadoImobilizado
-- Deprec Acum Deprec Acum -- DiferidoDiferido
X6X6
700700300300500500
1001001.0001.000
500500
X7X7
12501250900900250250
15015010001000(100) (100)
500500
CirculanteCirculantefornecedoresfornecedoresEmprEmprééstimosstimos
Impostos a Rec.Impostos a Rec.Dividendos a PGDividendos a PG
P. LP. LííquidoquidoCapitalCapitalLucros acum.Lucros acum.Reserva legalReserva legal
X6X6
100100500500
1.5001.5001.0001.000
X7X7
0000
610610400400
1500150014081408
3232
Total do ativoTotal do ativo 3.1003.100 39503950 Total do passivo/PLTotal do passivo/PL 3.1003.100 39503950
DFC MODELO DIRETO
DFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operações:(+) Recebimento de Vendas 1.400(-) Pagamento de Compras (100)(-) Pagamento de Despesas Operacionais (200)(=) Caixa Gerado pelas Operações 1.100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de novos Investimentos/Imobilizado (50)(=) Caixa Gerado pelos Investimentos (50)III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Empréstimos Bancários 0(-) Amortização de Financiamentos (500)(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos (500)Variação Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1.250
DFC MÉTODO INDIRETO
Para evidenciar os fluxos operacionais no método indireto, partimos do lucro líquido do exercício da DRE, isto é, partimos do resultado econômico da companhia. Após sucessivos ajustes, chegamos ao valor de fluxo gerado pelo caixa, este método também é conhecido como o método da reconciliação.
MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operações:Resultado do Exercício(+) Depreciação(-) aumento das duplicatas a receber(+) Diminuição dos estoques(-) diminuição de fornecedores(-) diminuição de contas a pagar e impostos a recolher(=) Caixa Gerado pelas Operações II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos InvestimentosIII - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital
(+) Empréstimos Bancários (-) Amortização de Financiamentos (-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos FinanciamentosVariação Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades: Saldo Final das Disponibilidades:
MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operações:Resultado do Exercício 840(+) Depreciação 100(-) aumento das duplicatas a receber (600)(+) Diminuição dos estoques 250(-) diminuição de fornecedores (100)(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operações 1.100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado (50)(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos (50)III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital
(+) Empréstimos Bancários (-) Amortização de Financiamentos (500)(-) Pagamentos de dividendos (=) Caixa Gerado pelos Financiamentos (500)Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1.250
Entendendo o método Indireto
O método indireto não apresenta diretamente as variações nas disponibilidades (daí o nome indireto),mas efetua a análise por meio das variações corridas nas demais contas do Ativo Circulante e do Passivo Circulante.
Resumo das variações do AC e PC
Aumento Redução
Contas do AC Redução do Caixa (desembolso) Aumento do Caixa (recebimento)
Contas do PC Aumento do Caixa (não pagamento) Redução do Caixa (pagamento)