desonera§£o da folha de pagamentos - oportunidade ou amea§a?

Download Desonera§£o da Folha de Pagamentos - Oportunidade ou Amea§a?

Post on 07-Jan-2017

236 views

Category:

Documents

5 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • Zanghelini, Airton Nagel. (et al) Desonerao da Folha de Pagamento: oportunidade ou ameaa? / Airton Nagel

    Zanghelini, Francisco Rodrigues Braga Jnior, Murilo Moreira Duarte; organizador: Vanderley Jos Maaneiro - Braslia: Associao Nacional dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil e Fundao ANFIP de Estudos da Seguridade Social, 2013.

    77 p.

    ISBN: 978-85-62102-14-1

    1. Clculo trabalhista. 2. Folha de pagamento. 3. Relaes trabalhistas. I. Associa-o Nacional dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil (ANFIP), II. Fundao ANFIP de Estudos da Seguridade Social, III. Zanghelini, Airton Nagel , IV. Vaz, Flvio Tonelli. V. Braga Jnior, Francisco Rodrigues, VI. Duarte, Murilo Moreira, VII. Maaneiro, Vanderley Jos , org.

    CDU: 369.04

    Copyright @ 2013 - ANFIP Associao Nacional dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil e Fundao ANFIP de Estudos da Seguridade SocialNenhuma parte dessa obra dever ser reproduzida ou transmitida por quaisquer meios ou formas sem constar os crditos de referncia.

    Tambm disponvel em: www.anfip.org.brTiragem desta edio: 6.000 exemplaresImpresso no Brasil / Printed in Brazil2 edio

    Organizador:Vanderley Jos Maaneiro

    Elaborao:Airton Nagel ZangheliniFlvio Tonelli VazFrancisco Rodrigues Braga JniorMurilo Moreira Duarte

    Colaborao:Jos Roberto Pimentel TeixeiraRozinete Bissoli GueriniAyda Tereza Sonnesen Losso

    Reviso ortogrfica:Gerson Menezes

    Capa e Editorao eletrnica: Antonio Rubens

    Bibliotecria: Cristine Coutinho Marcial - CRBB-1/1159

  • 5

    SUMRIO

    1. INTRODUO ............................................................................................................................................... 9

    2. ASPECTOS NORMATIVOS, BASE DE DADOS E METODOLOGIA DO ESTUDO ....................... 11

    2.1 Sntese dos aspectos legais e tributrios relacionados desonerao da folha de pagamentos ......................................................................................................................................... 11

    2.2 Base de dados e metodologia do estudo .................................................................................. 14

    2.3 Efetividade da arrecadao dos tributos em relao s alquotas nominais ............... 24

    3. ANLISE DA DESONERAO DEFINIDA NA LEI N 12.546/2011 E ALTERAES POSTERIORES ................................................................................................................................ 27

    3.1 Premissa da anlise .......................................................................................................................... 27

    3.2 Clculo da efetividade da arrecadao da cofins e da arrecadao previdenciria nos regimes cumulativo e no-cumulativo ..................................................................................... 34

    3.3 Simulaes da desonerao estabelecida no Art. 7 da Lei 12.546/2011 .................... 45

    3.4 Simulaes da desonerao estabelecida no Art. 8 da Lei n 12.546/2011 ................ 52

    4. IMPACTOS DO ATUAL MODELO DE DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTOS NA FORMA DA LEI N 12.546/2011 E ALTERAES POSTERIORES ................................................. 57

    5. CONSIDERAES FINAIS ........................................................................................................................ 63

    REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .................................................................................................................. 65

    ANEXO I ............................................................................................................................................................... 67

    ANEXO II .............................................................................................................................................................. 75

  • 6

    DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTOS: Oportunidade ou ameaa?

  • 7

    LISTA DE TABELAS

    Tabela 1 - Empresas, faturamento e exportaes em 2011 .......................................................... 17

    Tabela 2 - Participao das exportaes no faturamento em 2011 ........................................... 19

    Tabela 3 - Faturamento sem exportaes e massa salarial em 2011 ......................................... 20

    Tabela 4 - Faturamento sem exportaes e massa salarial em 2011 - Regimes tributrios de exceo .................................................................................................................................. 22

    Tabela 5 - Tabela base do estudo: faturamento sem exportaes e massa salarial em 2011 .............................................................................................................................................. 23

    Tabela 6 - Faturamento e Cofins em 2011 ........................................................................................... 35

    Tabela 7 - Faturamento e Cofins em 2011 Lucro real e lucro presumido ............................. 36

    Tabela 8 - Efetividade da cofins em 2011 Regimes cumulativo e no-cumulativo .......... 38

    Tabela 9 - Massa salarial e arrecadao previdenciria em 2011 ................................................ 40

    Tabela 10 - Massa salarial e arrecadao previdenciria em 2011 Lucro real e lucro presumido .................................................................................................................................. 41

    Tabela 11 - Efetividade da arrecadao previdenciria em 2011 .................................................. 43

    Tabela 12 - Efetividade da arrecadao previdenciria em 2011 - Lucro real e lucro presumido ................................................................................................................... 44

    Tabela 13 - Faturamento e exportaes em 2011 Art. 7 da Lei n 12.546/2011 ................. 47

    Tabela 14 - Massa salarial e arrecadao previdenciria em 2011 Art. 7 da Lei n 12.546/2011 ............................................................................................................................... 48

  • 8

    Tabela 15 - Efetividade da arrecadao previdenciria em 2011 Art. 7 da Lei n 12.546/2011 ............................................................................................................................... 49

    Tabela 16 - Faturamento sem exportaes - FSE e massa salarial - MS ajustada em 2011 Art. 7 da Lei n 12.546/2011 ............................................................................................... 50

    Tabela 17 - Arrecadao comparativa da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta CPRB e sobre a folha de pagamentos - CPP ..................................... 51

    Tabela 18 - Faturamento e exportaes em 2011 Art. 8 Lei n 12.546/2011 ....................... 53

    Tabela 19 - Massa salarial e arrecadao previdenciria em 2011 Art. 8 Lei n 12.546/2011 ............................................................................................................................... 53

    Tabela 20 - Efetividade da arrecadao previdenciria em 2011 Art. 8 Lei n 12.546/2011 ............................................................................................................................... 54

    Tabela 21 - Faturamento sem exportaes - FSE e Massa Salarial - MS ajustada Art. 8 Lei n 12.546/2011 ................................................................................................................... 55

    Tabela 22 - Arrecadao comparativa da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta CPRB e sobre a folha de pagamentos - CPP ..................................... 55

  • 9

    LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS

    AEPS Anurio Estatstico da Previdncia Social

    CF Constituio Federal

    CNAE Classificao Nacional de Atividades Econmicas

    Cofins Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

    Concla Comisso Nacional de Classificao

    CPP Contribuio Previdenciria Patronal, incidente sobre a Folha de Pagamentos

    CPRB Contribuio Previdenciria Patronal, incidente sobre a Receita Bruta

    DIPJ Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica

    EC Emenda Constitucional

    FAP Fator Acidentrio de Preveno

    FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio

    FSE Faturamento Sem Exportaes

    GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social

    GPS Guia da Previdncia Social

    IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica

    INCRA Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria

    INSS Instituto Nacional do Seguro Social

  • 10

    MP Medida Provisria

    MPS Ministrio da Previdncia Social

    MS Massa Salarial

    NCM Nomenclatura Comum do Mercosul

    Pasep Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico

    PEC Proposta de Emenda Constituio

    PIS Programa de Integrao Social

    RFB Secretaria da Receita Federal do Brasil

    RGPS Regime Geral de Previdncia Social

    SAT Seguro de Acidentes do Trabalho

    Simples Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

    STF Supremo Tribunal Federal

    TI Tecnologia da Informao

    TIC Tecnologia da Informao e Comunicao

    TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados

  • 11

    1. INTRODUO

    Um ano aps o lanamento da primeira edio da obra Desonerao da Folha de Pa-gamentos: Oportunidade ou Ameaa?, concluiu-se pela necessidade de sua reviso face s diversas alteraes na Lei n 12.546/2011 e no rol das atividades desoneradas pelo Governo Federal.

    Esta edio contempla as alteraes trazidas pelas Leis