DERECHO TRIBUTARIO II05FEB2014

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

RENTAS 5 CATEGORA: RETENCIONES

En las Rentas de 5 Categora solamente se hacen Retenciones.

RETENCIONES:

Art. 75 de la Ley de Impuesto a la Renta: RENTAS 5 CATEGORA

Las personas naturales y jurdicas o entidades pblicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la 5ta categora, debern retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta Ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el ao, dicho total se disminuir en el importe de las deducciones previstas por el Artculo 46 de esta ley.

Tratndose de personas que presten servicios para ms de un empleador, la retencin la efectuar aqul que abone mayor renta de acuerdo al procedimiento que fije el reglamento.Esta retencin deber abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

Ex.En las Rentas de 5 Categora solamente se hacen Retenciones.

Todo aquel que pague una Renta de 5 Categora est obligado a efectuar Retenciones de un doceavo del impuesto (1/12) a cargo del contribuyente.

EJEMPLO: Cuando gano mensual S/. 5,000:

S/. 5,000 x 12 meses = S/. 60,000

S/. 60,000 - 7 UIT = S/. 39,000 x 15% = S/. 5,859 12 = S/. 416,666 RETENCIONES 7 (S/. 3,000) S/. 21,000

S/. 5,000 -Retencin

Diferencia

Si tengo 3 trabajos dependientes:

A = S/. 240,000B = S/. 100,000C = S/. 100,000

Le tengo que avisar al empleador que me paga ms, en este caso a: A para que realice la Retencin de mis otros 2 ingresos B y C por el trabajo dependiente que brindo.

Ex.REMUNERACIN: Es todo lo que NO est sujeto a rendicin de cuenta y es de libre de disponibilidad de retenedor.

RENTAS 4 CATEGORA: RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

En las Rentas de 4 Categora se hacen Retenciones y Pagos a Cuenta

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA:

Art. 74 de la Ley de Impuesto a la Renta: RENTAS 4 CATEGORA

Tratndose de rentas de 4ta categora, las personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del Artculo 71 de esta ley, debern retener con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 10% (diez por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.El monto retenido se abonar segn los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

Art. 71 de la Ley de Impuesto a la Renta: AGENTES DE RENTENCINSon agentes de retencin:

b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo 65 de la presente Ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de 4ta categora.

PAGOS A CUENTA: Puedo efectuar Pagos a cuenta, cuando le presto servicios a una:

Persona natural sin negocio Sociedad conyugal Que NO tiene rentas empresariales 10% R.B. Sociedad indivisa

S/. 10,000S/. 10,000Emitir mi Recibo por Honorarios por la siguiente cantidad.Luego presentar una Declaracin Jurada. Remuneracin

RETENCIONES: Si le brindo servicios a las siguientes personas, tiene que haber Retencin:

S/. 10,000 - S/. 1,000 S/. 9,000Sujetos con actividad empresarial. Personas Jurdicas. Retencin: 10% Perceptor de renta empresarial. Empresas. Remuneracin

En las Rentas de 4 Categora se realizan Retenciones y Pagos a cuenta. Ex.En las Rentas de 5 Categora solamente se hacen Retenciones. Solamente los que prestan Rentas de 5 Categora NO presentan su Declaracin Jurada. Los que prestan Rentas de 4 y 5 Categora SI presentan su Declaracin Jurada mensual (Cdula de trabajo). En casos excepcionales, se puede solicitar que se libre de realizar Pagos a Cuenta.

PREGUNTA DEL EXAMEN PARCIAL

Arquitecto de una firma:S/. 15,000 Gestor de Negocios:S/. 7,000(desde Abril 2013) Venta de Acciones:S/. 36,000 (Ganancia Neta: R.N.)(Agosto 2013) Arrendamiento de propiedad:S/. 2,200 (Merced Conductiva)(De Mayo a Diciembre) (8 meses)

Autovalo: 6% x S/. 300,000 S/. 40,000 Mejora (Devolucin del inquilino: 40% del total)

Venta de Maquetas:S/. 45,000 (Anual) Proyecto de obra en el:S/. 360,000 (Ganancia Neta: R.N.) con 2 arquitectos Extranjero (Oct. y Nov. 2013) S/. 360,000 / 3 = S/. 120,000

DESARROLLO

1 CDULA:

RENTAS DE CAPITAL (K): R.B. - 20% R.B. = R.N. x 6.25% = I.R. Venta de Acciones:S/. 36,000 (Ganancia Neta: R.N.)(Agosto 2013) S/. 36,000 x 6.25% = S/. 2,250 Arrendamiento de propiedad:S/. 2,200 (Merced Conductiva)(De Mayo a Diciembre) (8 meses)

Autovalo: 6% x S/. 300,000 = S/. 18,000 (Base Presunta)S/. 2,200 x 8 meses = S/. 17,600

Autovalo: 6% x S/. 300,000 = S/. 18,000 S/. 18,000 / 12 = S/. 1,500 x 8 meses = S/. 12,000

S/. 17,600 20%RB = S/. 14,080 x 6.25% = S/. 880 + S/. 2,250

S/. 3,130

3 CDULA: RENTAS DE 4 CATEGORA: a. Venta de Maquetas:S/. 45,000 (Anual)(oficio, profesin)R.B. - 20% R.B. = I.R.S/. 45,000 - 20% R.B. = S/. 36,000

b. Gestor de Negocios:S/. 7,000(desde Abril 2013) S/. 7,000 x 9 meses = S/. 63,000R.B. R.B. (I.R.)R.B. = S/. 63,000

RENTAS DE 5 CATEGORA: R.B. R.B. (I.R.)c. Arquitecto de una firma:S/. 15,000S/. 15,000 x 12 meses = S/. 180,000R.B. = S/. 180,000S/. 36,000 +S/. 63,000S/. 180,000

S/. 279.000

S/. 279,000 7UIT = S/. 258,000S/. 21,000Proyecto de obra en el:S/. 360,000 (Ganancia Neta: R.N.) con 2 arquitectosExtranjero (Oct. y Nov. 2013) S/. 360,000 / 3 = S/. 120,000

S/. 258,000 +S/. 120,000 (Fuente Extranjera)

S/. 378.000

15% Primeras 27 UITS/. 81,000 +S/. 378,000 +21% Siguientes 27 UIT S/. 81,000S/. 162,000 30% Exceso de 54 UITS/. 162,000S/. 216,000

15% x S/. 81,000 = S/. 12,150 +21% x S/. 81,000 = S/. 17,01030% x S/. 216,000 = S/. 65,745

S/. 378,000 S/. 94.905 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

11FEB2014RENTAS DE CAPITAL (K): Rentas de 1 Categora Rentas de 2 Categora Art. 71: RETENCINRB 20% RB = RN x 6.25% = Impuesto a la Renta

S/. 60,000 S/. 12,000 = S/. 48,000 x 6.25% = S/. 3,000

RENTAS DE TRABAJO:

a) RB 20% RB = RN Rentas de 4 Categora (Lmite 24 UIT) - 7 UIT = RN + RFE = b) RB RB

Rentas de 5 Categora: RB RB

15%: Primeras 27 UIT = X +21%: Siguientes 27 UIT = Y30%: Ms de 54 UIT = Z

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA: Pago a cuenta Rentas de 4 Categora: 10% RB Retencin

Rentas de 5 Categora:1/12 del Impuesto Retencin

RENTAS DE 1 CATEGORA: PAGOS A CUENTA

En las Rentas de 1 Categora solamente se hacen Pagos a cuenta.

Art. 84 de la LIR: PAGOS A CUENTA

Los contribuyentes que obtengan rentas de 1 categora abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del 6,25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento a que se refiere el prrafo anterior.Los contribuyentes que obtengan renta ficta de 1 categora no estn obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debindolas declarar y pagar anualmente.

En las Rentas de 1 Categora se efectan Pagos a Cuenta de la Renta Anual.

(RB 20%) x 6,25% Mes

(S/. 5,000 S/. 1,000) x 6,25% (S/. 4,000) x 6,25% S/. 250 x 12 meses = S/. 3,000 anual.

Si he efectuado mensualmente todos sus pagos a cuenta, ya NO es necesario que presente una Declaracin Jurada. Solo en el caso de Renta Ficta se presenta una Declaracin Jurada anual.

Ejemplo de Renta Ficta: Si le alquilo a Mal mi casa a S/. 10 mensuales.

S/. 10 x 12 meses = S/. 120 (al ao)

Autovalo: S/. 500,000 x 6% = S/. 30,000

Base Presunta Ficta

Aplicando la frmula: RB 20% RB = RN x 6.25% = Impuesto a la Renta

S/. 30,000 S/. 6,000 = S/. 24,000 x 6.25% = S/. 1,500 Imp. a la Renta

En este caso SI se presenta una Declaracin Jurada de Renta Anual porque se trata de una Renta Ficta.

Ejemplo de Renta con Base Cierta: Si le alquilo a Mal mi casa a S/. 5,000 mensuales.

S/. 5,000 x 12 meses = S/. 60,000 (al ao)

Aplicando la frmula: RB 20% RB = RN x 6.25% = Impuesto a la Renta S/. 60,000 S/. 12,000 = S/. 48,000 x 6.25% = S/. 3,000 Impuesto a la Renta

Comparando con lo que dice el Art. 84 de la LIR: PAGOS A CUENTA

(RB 20%) x 6,25%(S/. 5,000 S/. 1,000) x 6,25%(S/. 4,000) x 6,25% = S/. 250 x 12 meses = S/. 3,000 Impuesto a la Renta

Art. 79 de la LIR: DECLARACIN JURADA DE LA RENTALos contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.No presentarn la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente Rentas de 5 Categora. La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales deber consolidar las operaciones de estas empresas para efectos de la declaracin y pago mensual y anual del impuesto.Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial que les sea requerida por la Administracin Tributaria.Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. As mismo, podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes que hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por va de retencin en la fuente o pagos directos.El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaracin jurada deber acreditarse en la oportunidad de su presentacin.Slo las entidades autorizadas constitucionalmente podrn solicitar a los contribuyentes la presentacin de las declaraciones a que se refiere este artculo.

RENTAS DE 2 CATEGORA: RETENCINEn las Rentas de 1 Categora solamente se hacen Retenciones.Art. 71 de la LIR: AGENTES DE RETENCINSon agentes de retencin:a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:i) Segunda categora; y,ii) Quinta categora.b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo 65 de la presente Ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora.c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.d) Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas, cuando efecten la liquidacin en efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios; y las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador.e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, as como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales-, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios, de los fideicomitentes en el Fideicomiso Bancario, o de los afiliados en el Fondo de Pensiones.f) Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera categora a sujetos domiciliados, designadas por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria mediante resolucin de Superintendencia. Las retenciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca dicha entidad.g) Las personas domiciliadas en el pas cuando paguen o acrediten rentas por la enajenacin indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica domiciliada en el pas de acuerdo a lo dispuesto en el inciso e) del artculo 10 de esta Ley. Tratndose de personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, la obligacin de retener el Impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean deducibles para efecto de la determinacin de su renta neta, surgir en el mes de su devengo.Las retenciones debern ser pagadas dentro de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario para las obligaciones de carcter mensual.Los usuarios de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor no se encuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a) y c) del presente artculo, respecto de las rentas que abonen por el uso de dichas obras a las siguientes personas o entidades:i. A la sociedad de gestin colectiva.ii. A los titulares de las obras o sus derechohabientes, a travs de una sociedad de gestin colectiva.Mediante decreto supremo se podr establecer supuestos en los que no procedern las retenciones del Impuesto o en los que se suspendern las retenciones que dispone esta Ley. En ningn caso, se establecer la suspensin de retenciones o la no procedencia de la retencin a personas que no obtengan rentas de tercera categora que no tengan prdidas arrastrables generadas en ejercicios anteriores al ejercicio gravable por el cual se deba efectuar la retencin o no tengan saldos a favor.

Ex.El que paga una Renta de 2 Categora es un agente de retencin. El que paga una Regala es un agente de retencin. En las Rentas de 2 Categora NO hay obligacin de presentar una Declaracin Jurada. En las Rentas de 2 Categora hay Retencin.

Ejemplo: Si me pagan S/. 100,000 por regalas.RB - 20% RB = RN x 6,25% = Impuesto a la RentasS/. 100,00 S/. 20,000 = S/. 80,000 x 6,25% = S/. 5,000 RETENCIN

En los Dividendos, NO hay obligacin de presentar una Declaracin Jurada Anual.Ejemplo: Dividendos.RB x 4,1%S/. 100,000 x 4,1% = S/. 4,100 RETENCIN

EXCEPCIN DE LA RENTA DE 2 CATEGORA:Art. 84 - A de la LIR: En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonar con carcter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del 6,25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta.El enajenante deber presentar ante el notario pblico el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este artculo, como requisito previo a la elevacin de la Escritura Pblica de la minuta respectiva.

En el caso de Ganancia de Capital (K) por enajenar un inmueble se aplica la siguiente:

(RB 20%) x 6,25%

Aqu NO hay agente retenedor cuando se enajena un inmueble. El vendedor hace la retencin y el pago definitivo con lo retenido. No se presenta una Declaracin Jurada Anual.

Ejemplo: Si compro un inmueble a S/. 100,000 y luego lo vendo a S/. 120,000

Compro Vendo S/. 100,000 S/. 120,000

Ganancia: S/. 120,000 S/. 100,000 S/. 20,000

(RB - 20% RB x 6,25%) (S/. 20,000 S/. 4,000) x 6,25% = S/. 1,000

RENTAS DE 3 CATEGORA 12FEB2014

Los Notarios pagan Impuesto a la Renta de 3 Categora.Las Rentas de 3 Categora se pagan de 3 formas:

1. Rgimen General de Renta (R.G.R.): Este rgimen acepta a todos. La tienen las cdulas de rentas empresariales. Es el sistema ms cercano a un Sistema de Renta Ideal, es el ms cercano a la realidad.

2. Rgimen Especial de Renta (R.E.R.)

3. Rgimen nico Simplificado (R.U.S.): Tiene restricciones, determinadas actividades empresariales no pueden aplicarse a este sistema. Hay bastantes limitaciones por actividad, por establecimientos. Son alternativos, para los pequeos empresarios que NO estn acostumbrados a tributar.

1. RGIMEN GENERAL DE RENTA (R.G.R)

Los contribuyentes que se encuentran en el Rgimen General de Renta (R.G.R.) pueden emitir cualquier tipo de Comprobante de Pago. La frmula en el Rgimen General de Renta es:

RB Gastos = RN x 30% = Impuesto a la Renta Anual

RB: Renta Bruta (Suma de todas las rentas del ao) Si yo fuera el dueo de la empresa Nestle del Per, la Renta Bruta gravable va a estar constituida por cualquier tipo de renta, aunque sea distinto al giro de mi negocio.

GASTOS DEDUCIBLES: Los Gastos deben estar vinculados a la generacin de la renta. Algunos gastos tienen lmites y hay determinados requisitos que se deben cumplir. Gastos de Representacin son gastos deducibles. Los gastos incluyen: Venta de muebles o inmuebles. Alquiler de inmuebles. Estas gastos deben acreditarse con los documentos respectivos.

Art. 37 de la LIR: GASTOS DEDUCIBLESA fin de establecer la Renta Neta de 3 Categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contradas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los prrafos siguientes.Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarn los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisicin haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Per, ni los generados por valores que rediten una tasa de inters, en moneda nacional, no superior al 50% de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.Tratndose de bancos y empresas financieras, deber establecerse la proporcin existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, nicamente, los cargos en la proporcin antes establecida para los ingresos financieros gravados.Tambin sern deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Cdigo Tributario.Sern deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicacin del coeficiente no sern deducibles. Se consideran Gastos deducibles: Intereses, verificacin de ttulos. Ejemplo: Cuando la empresa necesita dinero y le solicita dicho dinero al Banco.a.1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeo de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.Los gastos por concepto de movilidad podrn ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad, en la forma y condiciones que se seale en el Reglamento. Los gastos sustentados con esta planilla no podrn exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la Remuneracin Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada.No se aceptar la deduccin de gastos de movilidad sustentados con la planilla a que se hace referencia en el prrafo anterior, en el caso de trabajadores que tengan a su disposicin movilidad asignada por el contribuyente. Gastos por concepto de movilidad de los trabajadores: Son los gastos necesarios de los trabajadores para cumplir con sus funciones. Ejemplo: A una visitadora mdica le van a dar dinero por conceptos de movilidad, pero esta visitadora mdica debe rendir cuentas.

a.2) El aporte voluntario con fin previsional abonado en la Cuenta de Capitalizacin Individual de los trabajadores cuya remuneracin no exceda veintiocho (28) Remuneraciones Mnimas Vitales anuales. Dicho aporte deber constar en un acuerdo previamente suscrito entre el trabajador y el empleador, no deber ser considerado como ingreso ni remuneracin para el trabajador, ni deber exceder del 100% del aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador.El aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador no deber exceder el 100% del aporte obligatorio que realiza.a.3) Los gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, vinculados o no al giro del negocio de la empresa, siempre que los proyectos sean calificados como tales por las entidades pblicas p privadas que, atendiendo a la naturaleza de la investigacin, establezca el reglamente.Los gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, vinculados al giro del negocio de la empresa se deducirn a partir del ejercicio en que se efecte dicha calificacin.Tratndose de los gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, no vinculados al giro del negocio de la empresa; si el contribuyente no obtiene la aludida calificacin antes de la fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio en el que inici el proyecto de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, slo podr deducir el 65% del total de los gastos devengados a partir del ejercicio en que se efecte dicha calificacin, siempre que la calificacin le sea otorgada dentro de 6 meses posteriores a la fecha de vencimiento de la referida Declaracin Jurada Anual.La referida calificacin deber efectuarse en un plazo de 45 das, y deber tomar en cuenta lo dispuesto por el Texto nico Ordenado de la Ley Marco de Ciencia, Tecnolgica e Innovacin Tecnolgica, su reglamento o normas que los sustituyan.La investigacin cientfica tecnolgica e innovacin tecnolgica debe ser realizada por el contribuyente en forma directa a travs de centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica:i) En caso la investigacin sea realizada directamente, el contribuyente debe contar con recursos humanos y materiales dedicados a la investigacin que cumplan los requisitos mnimos que establezca el reglamento. Asimismo, deber estar autorizado por alguna de las entidades que establezca el reglamento, el que adems sealar el plazo de vigencia de dicha autorizacin.ii) Los centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica deben estar autorizados por alguna de las entidades que establezca el reglamento, el que sealar los requisitos mnimos para recibir la autorizacin, as como su plazo de vigencia.b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. Cuando una persona tiene un bien inmueble (casa) va a pagar: Impuesto Predial. Arbitrios. Cuando una persona tiene un bien mueble (vehculo) va a pagar: Impuesto Vehicular.c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.Tratndose de personas naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina. Para cobrar la indemnizacin debo pagar las primas de seguros. Las primas de seguros son gastos deducibles.d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas. Los Gastos de cobranza son gastos deducibles. Ejemplo: Si contrato a un Estudios de Abogados para que le cobre a un deudor lo que me debe, entonces lo que le pago al estudio de Abogados va a ser un gasto deducible.f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes. Las Depreciaciones, mermas y desmedros son gastos deducibles, pero deben reunir los requisitos establecidos en el Reglamento de la Ley, segn la actividad de la empresa. DEPRECIACIONES: Las Depreciaciones son gastos deducibles.Ejemplo: Si compro una camioneta en el ao a S/. 100,000 y en el ao 2011 tuvo una depreciacin del 20%, por lo tanto, la camioneta en el ao 2011 cuesta S/. 80,000. MERMAS: Prdidas dentro del proceso productivo. Ejemplo: Cuando se rompen 10, 30 o ms focos durante el proceso productivo. DESMEDROS: Prdidas, luego que concluy el proceso productivo.Ejemplo: - Se fabricaron lmparas, y luego del proceso productivo se rompen 10 o 20 lmparas. - Mercaderas vencidas.

g) Los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la expansin de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente, podrn deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo mximo de 10 aos.h) Tratndose de empresas del Sistema Financiero sern deducibles las provisiones que, habiendo sido ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, sean autorizadas por el Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos:1) Se trate de provisiones especficas;2) Se trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivo;3) Se trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crdito, clasificados en las categoras de problemas potenciales, deficiente, dudoso y prdida.Se considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que establezca el reglamento.En el caso de Fideicomisos Bancarios y de Titulizacin integrados por crditos u operaciones de arrendamiento financiero en los cuales los fideicomitentes son empresas comprendidas en el Artculo 16 de la Ley N 26702, las provisiones sern deducibles para la determinacin de la renta neta atribuible.Tambin sern deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas, distintas a las sealadas en el presente inciso, las cuales se regirn por lo dispuesto en el inciso i) de este artculo.Para el caso de las empresas de seguros y reaseguros, sern deducibles las reservas tcnicas ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros que no forman parte del patrimonio.Las provisiones y las reservas tcnicas a que se refiere el presente inciso, correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen, se considerarn como beneficio sujeto al Impuesto del ejercicio gravable.i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.j) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.k) Las pensiones de jubilacin y montepo que paguen las empresas a sus servidores o a sus deudos y en la parte que no estn cubiertas por seguro alguno. En caso de bancos, compaas de seguros y empresas de servicios pblicos, podrn constituir provisiones de jubilacin para el pago de pensiones que establece la ley, siempre que lo ordene la entidad oficial encargada de su supervigilancia.l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese.Estas retribuciones podrn deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo sealado en el prrafo anterior. Para el empleador es Gasto (Renta de 3 Categora). Para el trabajador es ingreso econmico (Renta de 5 Categora).al) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, incluidos los de capacitacin; as como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos.Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos que se encuentren incapacitados.Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40 Unidades Impositivas Tributarias.m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso, constituir renta gravada para el director que lo perciba.n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor de mercado. Este ltimo requisito ser de aplicacin cuando se trate del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; as como cuando los accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de personas jurdicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en razn a su participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa. El reglamento establecer los supuestos en los cuales se configura dicha vinculacin. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia ser considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacionista, socio o asociado.n) y m).- La Remuneracin debe ser de acuerdo al valor del mercado.

Ejemplos: - No le puedo pagar a una secretaria S/. 30,000.000 cuando al Gerente General se le paga S/. 5,000.000

- No le puedo pagar al Gerente de Ventas S/. 80,000.000 cuando la ganancia de la empresa es S/. 5,000.000) Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el 4 Grado de consanguinidad y 2 de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas o socios o asociados de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor de mercado. Este ltimo requisito ser de aplicacin cuando se trate del cnyuge, concubino o los parientes antes citados, del propietario de la empresa, titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; as como de los accionistas, participacionistas y en general de socios o asociados de personas jurdicas que califiquen como parte vinculada con el empleador, en razn a su participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa. El reglamento establecer los supuestos en los cuales se configura dicha vinculacin. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia ser considerada dividendo a cargo de dicho propietario, titular, accionista, participacionista, socio o asociado.o) Los gastos de exploracin, preparacin y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras, que se deducirn en el ejercicio en que se incurran, o se amortizarn en los plazos y condiciones que seale la Ley General de Minera y sus normas complementarias y reglamentarias.p) Las regalas. Las regalas son gastos deducibles.q) Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT. Los gastos de representacin son gastos deducibles.Ejemplos: - Enviar flores a la secretaria del Gerente General de otra empresa. - Enviar 1 Whisky por su cumpleaos al Gerente General de otra empresa. - Ir a almorzar a la Rosa Nutica con el Gerente General de otra empresa.Pero se tiene que acreditar o sustentar los Gastos de representacin: fotos, firmad del cargo, informes.r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada.La necesidad del viaje quedar acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentacin pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.Los viticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad, los cuales no podrn exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.Los viticos por alimentacin y movilidad en el exterior podrn sustentarse con los documentos a los que se refiere el Artculo 51-A de esta Ley o con la declaracin jurada del beneficiario de los viticos, de acuerdo con lo que establezca el Reglamento.Los gastos sustentados con declaracin jurada no podrn exceder del 30% del monto mximo establecido en el prrafo anterior. Ejemplo: - Cuando me voy de viaje.s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada.Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de 3 categora, slo se aceptar como deduccin el 30% del alquiler. En dicho caso slo se aceptar como deduccin el 50% de los gastos de mantenimiento.t) Constituye gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto, las transferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del Estado, en favor de la Comisin de Formalizacin de la Propiedad Informal COFOPRI, por acuerdo o por mandato legal, para ser destinados a las labores de Formalizacin de la Propiedad.u) Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efecte ante Notario Pblico y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia. Ejemplo: - Los Sorteos de autos en los Grifos. Lo que gastaron los Grifos por la compra de los autos sorteados sern considerados como Gastos deducibles.v) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor Rentas de 2, 4 o 5 Categora podrn deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de 4 o 5 Categora y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo sealado en el prrafo anterior.w) Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las Categoras A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos:

(i) Cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros.(ii) Funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin y similares; y, (iii) Depreciacin por desgaste. Se considera que la utilizacin del vehculo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratndose de empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turstico, al arrendamiento o cualquier otra forma de cesin en uso de automviles, as como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situacin similar, conforme a los criterios que se establezcan por reglamento.Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las Categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignadas a actividades de direccin, representacin y administracin de la empresa, sern deducibles los conceptos sealados en el primer prrafo del presente inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en funcin a indicadores tales como la dimensin de la empresa, la naturaleza de las actividades o la conformacin de los activos.No sern deducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este prrafo, en el caso de vehculos automotores cuyo precio exceda el importe o los importes que establezca el reglamento.x) Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) Beneficencia.(ii) Asistencia o bienestar social.(iii) Educacin.(iv) Culturales.(v) Cientficos.(vi) Artsticos.(vii) Literarios(viii) Deportivos.(ix) Salud.(x) Patrimonio histrico cultural indgena; (xi) y otros de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte de la SUNAT.La deduccin no podr exceder del 10% de la Renta Neta de 3 Categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refiere el Artculo 50. Las donaciones son gastos deducibles.y) La prdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de retorno, ocurrida en los fideicomisos de titulizacin en los que se transfieran flujos futuros de efectivo. Dicha prdida ser reconocida en la misma proporcin en la que se devengan los flujos futuros.z) Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrn derecho a una deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas en un porcentaje que ser fijado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. El dinero destinado a las construcciones o mejoras en beneficio de los discapacitados ser considerado como gasto deducible.Podrn ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas) UIT. Emiten facturasRgimen General de Renta Rgimen Especial de Renta RUS: Rgimen nico Simplificado Emiten tickets, boletas de venta.Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, stos debern ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artculo, entre otros.Art. 65 de la LIR: CONTABILIDAD COMPLETALos perceptores de rentas de 3 Categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.Los perceptores de Rentas de 3 Categora que generen ingresos brutales anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores de Rentas de 3 Categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.Mediante Resolucin de Superintendencia, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT podr establecer:a) Otros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 del prrafo anterior, se encuentren obligados a llevar.b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artculo.c) Las caractersticas, requisitos, informacin mnima y dems aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes, que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes.Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial, perceptores de Rentas de 3 Categora, debern llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes.Sin embargo, tratndose de contratos en los que por la modalidad de la operacin no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones, o de ser el caso, una de ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo en ambos casos, solicitar autorizacin a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, quien la aprobar o denegar en un plazo no mayor a 15 das. De no mediar resolucin expresa, al cabo de dicho plazo, se dar por aprobada la solicitud. Quien realice la funcin de operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato, deber tener participacin en el contrato como parte del mismo.Tratndose de contratos con vencimiento a plazos menores a 3 aos, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones o, de ser el caso, una de ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT dentro de los 5 das siguientes a la fecha de celebracin del contrato.Los contribuyentes que se mencionan a continuacin, debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT:a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de 2 Categora que excedan 20 UIT.b) Los perceptores de rentas de 4 Categora.Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de Rentas de 4 Categora cuya rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria. Se requiere un contador. Contabilidad completa:

Libro de Caja. Libro de Caja Banco, etc.

Art. 57 de la LIR: EJERCICIO GRAVABLEA los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:a) Las rentas de la 3 Categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y prdidas se considerarn devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes hechos:1. Entrega fsica del elemento subyacente.2. Liquidacin en efectivo.3. Cierre de posiciones.4. Abandono de la opcin en la fecha en que la opcin expira, sin ejercerla.5. Cesin de la posicin contractual.6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realizacin del intercambio peridico de flujos financieros.Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediacin financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, las rentas y prdidas se imputarn de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 2) del inciso d) del Artculo 5 A de la presente Ley.Las rentas de las personas jurdicas se considerarn del ejercicio gravable en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes de empresas unipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio comercial.b) Las rentas de 1 Categora se imputarn al ejercicio gravable en que se devenguen.c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en el pas provenientes de la explotacin de un negocio o empresa en el exterior, se imputarn al ejercicio gravable en que se devenguen.d) Las dems rentas se imputarn al ejercicio gravable en que se perciban.Las normas establecidas en el segundo prrafo de este artculo sern de aplicacin para la imputacin de los gastos.Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la 3 Categora oportunamente y siempre que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT compruebe que su imputacin en el ejercicio en que se conozca no implica la obtencin de algn beneficio fiscal, se podr aceptar su deduccin en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados ntegramente antes de su cierre.

PRINCIPIO DE LO DEVENGADO:

DevengadoRentas de 3 Categora Rentas de 1 Categora R.F.E. ligada al negocio

PRINCIPIO DE LO PERCIBIDO:

Rentas de 2 Categora PercibidoRentas de 4 Categora Rentas de 5 Categora R.F.E. no ligada al negocio

PRINCIPIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE 3 CATEGORA:

Basta que se genere mi D al cobro para que se considere esa Renta gravada en ese ao.

Ejemplo: Mi empresa (Renta de 3 Categora):

En el ao 2012: Ha vendido porS/. 1,000.000 Pero cobre soloS/. 700.000 Falta cobrar oS/. 300.000 no me pagaron

En el ao 2013:Provisiono la deuda como deuda incobrable.

En el ao 2012, la frmula ser:

RB Gastos = RN x 30% = Imp. a la Renta Anual

S/. 1,000.000 S/. 600.000 = S/. 400.000 x 30% = S/. 120,000 Imp. a la Renta Anual

Si en el Ao 2013, provisiono la deuda no pagada (S/. 300,000) porque en este ao me pagaron la deuda, entonces la frmula ser:

RB Gastos = RN x 30% = Imp. a la Renta Anual

S/. 1,500.000 S/. 300.000 = S/. 1,200.000 x 30% = Imp. a la Renta Anual

Si la deuda (S/. 300,000) no es pagada en el ao 2012, ni en el ao 2013. Sin embargo, el deudor paga la deuda en el Ao 2014, la frmula ser:

RB Gastos = RN x 30% = Imp. a la Renta Anual

Se suman S/. 800.000 S/. 600.000 = S/. 500.000 x 30% = Imp. a la Renta Anual S/. 300.000 S/. 1,100.000

RENTAS DE 1 CATEGORA:

Cuando yo como dueo de un inmueble celebro un contrato de arrendamiento por 1 ao, donde dice que el 1 de cada mes el arrendatario (mi inquilino) me debe pagar S/. 60,000.000 por concepto de arrendamiento.El inquilino hasta el mes de Julio me paga puntualmente los S/. 60,000.000 mensuales, pero a partir del mes de Agosto ya NO me paga.A pesar, de que el inquilino no me pague, yo igual tendr que tributar, por lo tanto, la frmula sera:

RB Gastos = RN x 30% = Imp. a la Renta Anual

S/. 60,000.000 S/. 0 = S/. 60,000.000 x 30% = Imp. a la Renta Anual

PRINCIPIO DE LO PERCIBIDO

Solamente se va a considerar ingreso cuando me paguen.El monto es relativo, de acuerdo a lo precibido.

RENTAS DE 5 CATEGORA:

A un trabajador de una empresa le pagan puntualmente su remuneracin mensual hasta el mes de Setiembre del 2013, pero desde el mes de Octubre NO le pagan su remuneracin mensual, y recin en Febrero del 2014, entonces para calcular el Impuesto a la renta Anual del 2013, solamente se van a consignar los meses de Enero a Setiembre del 2013.

Los meses de Octubre a Diciembre del 2013, sern considerados en el clculo del Impuesto a la Renta Anual del ao 2014.

RENTAS DE 2 CATEGORA:

Ejemplo: Inters por colocacin de capitales.

GASTOS NO DEDUCIBLES

GASTOS NO DEDUCIBLES PARA CALCULAR LA RENTA DE 3 CATEGORA:

Art. 44 de la LIR: GASTOS NO DEDUCIBLESNo son deducibles para la determinacin de la renta imponible de 3 Categora:a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.b) El Impuesto a la Renta.c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artculo 37 de la Ley.e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.f) Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no admite esta ley.g) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10 aos. La SUNAT previa opinin de los organismos tcnicos pertinentes, est facultada para determinar el valor real de dichos intangibles, para efectos tributarios, cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados, cuyo valor no podr ser considerado para determinar los resultados.En el reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin limitada.h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadera u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el pas donde stas se originen.i) La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario, hasta el lmite de dicho beneficio.j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tampoco sern deducibles los gastos sustentados en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que, a la fecha de emisin del comprobante, tenan la condicin de no habidos segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el Artculo 37 de la Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.k) El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrn deducirse como costo o gasto.l) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente norma. Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de aplicacin a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganizacin y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.m) Los gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin;2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula imposicin; o,3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin.Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios de calificacin o los pases o territorios de baja o nula imposicin para efecto de la presente Ley; as como el alcance de las operaciones indicadas en el prrafo anterior, entre otros. No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones:(i) Crdito;(ii) Seguros o reaseguros; (iii) Cesin en uso de naves o aeronaves; (iv) Transporte que se realice desde el pas hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas; y(v) Derecho de pase por el canal de Panam. Dichos gastos sern deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestacin sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables.n) Inciso derogado.o) Inciso derogado.p) Las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresin de capital como consecuencia del ajuste por inflacin.q) Los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en pases o territorios de baja o nula imposicin.2) Si el contribuyente mantiene posiciones simtricas a travs de posiciones de compra y de venta en dos o ms Instrumentos Financieros Derivados, no se permitir la deduccin de prdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos.r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios cuando:1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los 30 das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los 30 das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1, de producirse una posterior adquisicin.Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado.Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar nicamente las adquisiciones realizadas hasta 30 das calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras prdidas de capital.iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las prdidas de capital generadas a travs de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios y de titulizacin.s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crdito originado entre las partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por cobrar a favor del transferente, no constituyen gasto deducible para ste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a dichas cuentas por cobrar.Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de