deloitte [e associados] 2012_orçamento do estado 2013, medidas que fazem diferença [dezembro]

7/29/2019 deloitte [e associados] 2012_oramento do estado 2013, medidas que fazem diferena [dezembro]

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2012 Deloitte & Associados, SROC, S.A.

Orame

nto do Estado 2013Medidas que fazem diferena

Dezembro 2012


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2012 Deloitte & Associados SROC, S.A.

Imposto sobre o

Rendimento das PessoasSingulares (IRS)


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IRS

Categoria A Rendimentos do trabalho dependente

3 Seminrio OE 2013 Medidas que fazem diferena

Subsdio de almoo

O subsdio de refeio em numerrio passa a ser sujeito a tributao quandoexceder o valor devido aos funcionrios pblicos ( 4,27/dia).

Deputados ao Parlamento EuropeuAs remuneraes dos deputados do Parlamento Europeu passam a estar

sujeitas a IRS. Os deputados so considerados como residentes fiscais emPortugal.

Formao profissionalAs despesas de formao profissional deixam de ser consideradas paraefeitos de majorao da deduo especfica.


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IRS

Ajudas de custo


Aumento generalizado dos km a partir do qual se podem abonar ajudas de custo: deslocaes dirias de 5 km para 20 km deslocaes por dias sucessivos de 20 km para 50 km casos especiais de 5km para 20 km autorizaes especiais intervalo de 5 a 20 km para um intervalo entre 20 e 50 km regime de excepo de 20 km para 50 km

So reduzidos os limites legais das ajudas de custo no estrangeiro para os seguintesvalores:

Ajudas de custo no estrangeiro

Membros dos rgos estatutrios 100,24

Colaboradores 89,35


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IRSRendimento colectvel


Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais

alterado o coeficiente para efeitos de determinao do rendimento tributvel dossujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado de tributao. Assim, emborapara os casos de vendas de mercadorias no se verifique qualquer alterao, osrestantes rendimentos passam a ser tributados em 75% do seu valor, ao invs dosactuais 70%. At 30 de Janeiro de 2013, os contribuintes enquadrados no regimesimplificado podem optar pelo regime da contabilidade organizada.

Categoria F Rendimentos prediais introduzida a possibilidade de deduo, aos rendimentos brutos auferidos, domontante de Imposto do Selo que incida sobre o valor dos prdios.

Regime de tributao dos deficientes

novamente prorrogada para o ano de 2013 a excluso de tributao, em sede deIRS, de 10% do rendimento bruto de cada uma das categorias A, B e H, auferido porsujeitos passivos com deficincia, com o limite de 2.500.


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IRSTaxas e escales


reduzido o nmero de escales de IRS e, ainda, diminudo o valor de rendimento

colectvel do ltimo escalo de 153.300 para 80.000. A taxa marginal mnimaaumenta de 11,5% para 14,5%, enquanto que a taxa marginal mxima aumenta de46,5% para 48%.

A taxa adicional de 2,5% introduzida no ano de 2012, para um rendimento colectvelsuperior a 153.300, passa a aplicar-se a partir de 80.000. A taxa adicional desolidariedade passa a ser de 5% para os rendimentos acima de 250.000.

Taxa

at 7.000 14,50%

De mais 7.000 at 20.000 28,50%

De mais 20.000 at 40.000 37,00%

De mais 40.000 at 80.000 45,00%

De mais 80.000 at 250.000 50,50%

Superior a 250.000 53,00%

Nota: Incluindo taxa de solidariedade

Taxas IRS 2013

Escales


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IRS

Sobretaxa


introduzida uma sobretaxa de 3,5% aplicvel a aos residentes fiscais em Portugal.

Incide sobre o rendimento que exceda o valor anual da retribuio mnima mensalgarantida ( 6.790 por sujeito passivo). A sobretaxa aplica-se aos:

rendimentos colectveis englobados (trabalho dependente, rendimentosempresariais e profissionais, mais-valias de imveis, outros incrementospatrimoniais e penses);

rendimentos sujeitos a taxas especiais de IRS (designadamente, gratificaes noatribudas pela entidade patronal, rendimentos prediais, mais-valias de partessociais, acrscimos patrimoniais no justificados).

A obrigao de reteno constitui-se no momento em que os rendimentos so pagosou colocados disposio. A reteno na fonte corresponde a 3,5% do rendimento

que, lquido das retenes na fonte e contribuies obrigatrias para a seguranasocial e subsistemas legais de sade, exceda o valor da retribuio mnima mensalgarantida ( 485).


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IRSTaxas liberatrias e especiais


aumentada de 26,5% para 28% a taxa liberatria aplicvel sobre os rendimentos

obtidos em territrio portugus, designadamente:

Juros de depsitos, juros e outras formas de remunerao de suprimentos; Rendimentos de ttulos de dvida, de operaes de reporte e de cesses de crdito; Dividendos; Resultado da partilha (Categoria E) e rendimentos derivados da amortizao de

partes sociais sem reduo de capital; Rendimentos derivados do resgate, adiantamento ou vencimento de seguros eoperaes do ramo Vida;

Rendimentos de capitais auferidos por no residentes quando no tributados a taxadiferente.

introduzida uma taxa especial de 28% para os rendimentos prediais, lquido das

dedues, auferidos por sujeitos passivos residentes (existindo a possibilidade deoptar pelo englobamento). Tratando-se de sujeitos passivos de IRS no residentes, ataxa especial aumenta de 16,5% para 28%.


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IRSTaxas liberatrias e especiais


Relativamente s entidades no residentes verificam-se as seguintes

alteraes:

Aumento da taxa, de 26,5% para 28%, sobre os rendimentos de valoresmobilirios de fonte portuguesa;

Aumento da taxa liberatria, de 21,5% para 25% sobre os rendimentos do

trabalho dependente, rendimentos empresariais e profissionais, e penses; Aumento da taxa especial, de 26,5% para 28%, para as mais-valias deimveis.

Aumento da taxa especial de 26,5% para 28%, sobre o saldo positivo dasmais-valias mobilirias, tanto para residentes quanto no residentes.


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IRS

Retenes na fonte


O limite da taxa de reteno na fonte mensal aplicvel aos rendimentos do

trabalho dependente e penses (quando superior que resulte da aplicaodas tabelas mensais de reteno na fonte) aumenta de 40% para 45%.

aumentada a taxa de reteno, de 16,5% para 25%, incidente sobre osrendimentos

prediais (Categoria F).Aumento da taxa de reteno de 21,5% para 25%, sobre os rendimentos deactividades profissionais especificamente previstas na tabela de actividades.


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IRS

Dedues colecta


Os limites mximos introduzidos no ano de 2012, a partir do 3 escalo, s dedues

colecta relativas a despesas de sade, despesas de educao e formao, pensesde alimentos, encargos com lares e encargos com imveis, passam a ser aplicveis apartir do 2 escalo, nos seguintes termos:

Dedues B. Fiscais

at 7.000 sem limite sem limite

De mais 7.000 at 20.000 1.250 100

De mais 20.000 at 40.000 1.000 80

De mais 40.000 at 80.000 500 60

De mais 80.000 at 250.000 0 0

Superior a 250.000 0 0

Escales

Limites


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2012 Deloitte & Associados, SROC, S.A.12 Seminrio OE 2013 Medidas que fazem diferena

Reduo das dedues pessoais dos sujeitos passivos em dez pontos percentuais eaumento das dedues relativas aos dependentes em cinco pontos percentuais.Introduo de uma majorao por dependente nos agregados com 3 ou maisdependentes.

2012 2013

Por sujeito passivo 261,25 213,75 Por sujeito passivo - famlias monoparentais 380,00 332,50 Por dependente ou afilhados civis:

Agregados com menos de trs filhos 190,00 213,75

Agregados com trs ou mais filhos 190,00 237,50

Por ascendente 261,25 = 261,25

IRSDedues pessoais


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2012 Deloitte & Associados, SROC, S.A.13

Reduo do limite fiscalmente dedutvel de encargos com habitao prpria epermanente.2012 2013

Juros de emprstimos 591 296 Prestaes a cooperativas 591 296

Rendas 591 502

Eliminao da majorao do limite de deduo de encargos com imveis a partir do 3.escalo, passando os limites a ser:

1. escalo (at 7.000): 444 para juros e 753 para rendas; 2. escalo (at 20.000): 355,20 para juros e 602,40 para rendas.

IRSEncargos com imveis

Seminrio OE 2013 Medidas que fazem diferena


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IRS

Obrigaes declarativas


Alargam-se as obrigaes de comunicao de rendimentos, por parte da entidade

devedora, relativamente aos seguintes rendimentos, ainda que no sujeitos a IRS:

Prmios literrios, artsticos ou cientficos; Subsdios para manuteno e cobertura de despesas extraordinrias de educao

e sade (pagos por Centros Regionais de Segurana Social, Santa Casa daMisericrdia ou Instituies Particulares de Solidariedade Social);

Bolsas e prmios atribudos aos praticantes de alto rendimento desportivo; Bolsas de formao desportiva.

A Modelo 30 (pagamento a no residentes) ainda obrigatria at ao final dosegundo ms seguinte quele em que ocorre o vencimento, ainda que presumido, aliquidao ou apuramento do respectivo quantitativo.

A Modelo 10, na parte relativamente aos rendimentos do trabalho dependente, passaser entregue at ao dia 10 do ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio.


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IRS

Benefcios fiscais


Pequenos investidores

revogada a iseno aplicvel em sede de IRS, relativamente ao saldopositivo entre as mais-valias e menos-valias resultantes da alienao deaces, de obrigaes e de outros ttulos de dvida, obtido por residentes emterritrio portugus, concedida at ao valor anual de 500.

Propriedade intelectualA importncia a excluir de englobamento, relativa a rendimentos provenientesda propriedade intelectual, reduzida de 20.000 para 10.000.


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2012 Deloitte & Associados SROC, S.A.

Segurana social


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Oramento do Estado 2013

Segurana social


Congelamento do IAS e penses

Durante o ano de 2013 ser novamente suspenso o regime de actualizaodo IAS, mantendo-se em vigor o valor de 419,22. congelado o valornominal das penses, com excepo das penses mnimas do regime geral ede alguns regimes especiais.

Membros de rgos estatutriosOs membros de rgos estatutrios que exeram funes de gerncia ou deadministrao passam a ter direito proteco na eventualidade dedesemprego.A taxa contributiva relativa aos administradores e gerentes das sociedadespassa para 34,75%, sendo, respectivamente, de 23,75% e de 11% para as

entidades empregadoras e para os trabalhadores.


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Segurana social

Trabalhadores independentes


Passam a estar obrigatoriamente abrangidos pelo regime dos trabalhadores

independentes os titulares de estabelecimentos individuais de responsabilidadelimitada (EIRL), bem como os respectivos cnjuges que com eles exeram efectivaactividade profissional com carcter de regularidade e de permanncia.

Os trabalhadores independentes que sejam empresrios em nome individual outitulares de EIRL e respectivos cnjuges tm direito proteco na eventualidade de

desemprego. fixada em 34,75% a taxa contributiva a cargo dos empresrios emnome individual e dos titulares de EIRL.

Passa de 28,3% para 33,3% a taxa contributiva a cargo dos produtores agrcolas erespectivos cnjuges cujos rendimentos provenham nica e exclusivamente doexerccio da actividade agrcola.


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Oramento do Estado 2013

Segurana social


Trabalhadores que exercem funes pblicas

A taxa contributiva relativa a trabalhadores que exercem funes pblicas passa de33,33% para 34,75%, sendo, respectivamente, de 23,75% e de 11% para asentidades empregadoras e para os trabalhadores.

A taxa contributiva relativa a trabalhadores que exercem as funes pblicasabrangidas pelo artigo 10. e n. 4 do artigo 88. da Lei n. 12-A/2008, de 27 deFevereiro, passa de 28,2% para 29,6%, sendo, respectivamente, de 18,6% e de 11%para as entidades empregadoras e para os trabalhadores.

Subsdio de desempregoMajorao de 10 % nas situaes seguintes: quando no mesmo agregado familiar ambos os cnjuges ou pessoas que vivam em

unio de facto sejam titulares do subsdio de desemprego e tenham filhos ouequiparados a cargo (a majorao aplicvel a ambos);

quando no agregado monoparental o parente nico seja titular do subsdio dedesemprego e no aufira penso de alimentos decretada ou homologada pelotribunal.


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Segurana social

Contribuio sobre prestaes de doena e de desemprego


As prestaes sociais concedidas no mbito das eventualidades de doena e

desemprego passam a estar sujeitas s seguintes taxas: 5% sobre o montante dos subsdios concedidos no mbito da

eventualidade de doena por perodo superior a 30 dias; 6% sobre o montante dos subsdios de natureza previdencial concedidos

no mbito da eventualidade de desemprego (no se aplica majorao de10%).


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Segurana Social

Contribuio extraordinria de solidariedade


As penses so sujeitas a uma contribuio extraordinria de solidariedade (CES),nos seguintes termos:

Esta reduo aplica-se a todas as penses devidas pelo Centro Nacional de Penses,

Caixa Geral de Aposentaes, CPAS, fundos de penses e seguradoras (incluindo asincludas nos regimes complementares de iniciativa colectiva). Est excluda a partedas rendas vitalcias devidas por companhias de seguro na parte respeitante componente de capital paga pela pessoa individual.

Taxa

at 1.350 0,00%

De mais 1.350 at 1.800 3,50%

De mais 1.800 at 3.750 16,00%

De mais 3.750 at 5.031 10,00%

De mais 5.031 at 7.546 25,00%

Superior a 7.546 50,00%

CES

Escales Penso Mensal


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Deloitte refere-se Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada de responsabilidade limitada do Reino Unido, ou a uma ou mais entidades dasua rede de firmas membro, sendo cada uma delas uma entidade legal separada e independente. Para aceder descr io detalhada da estrutura legal daDeloitte Touche Tohmatsu Limited e suas firmas membro consulte www.deloitte.com/pt/about.

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