curso estrutura e analise de balanÇo

8/6/2019 CURSO ESTRUTURA E ANALISE DE BALANÇO

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ESTRUTURA E

ANÁLISE DEBALANÇO

Claudete Malavasi



PROGRAMA� 01 ± ASPECTOS

TEÓRICOS:

� CONCEITO BÁSICO DE BALANÇOP ATRIMONIAL

� PRINCIP AIS CONTAS QUECOMPÕE UM BALANÇO

� CONCEITO BÁSICO DE ANÁLISEDE BALANÇO

� USO E USUÁRIOS DA ANÁLISEDE BALANÇO

02 ± ASPECTOS PRÁTICOS:� ANÁLISE VERTICAL� ANÁLISE HORIZONTAL� LIQUIDEZ CORRENTE� LIQUIDEZ GERAL� LIQUIDEZ IMEDIATA� LIQUIDEZ SECA� RENTABILIDADE SOBRE O

P ATRIMONIO� GRAU DE ENDIVIDAMENTO� INDEPENDENCIA FINANCEIRA� MARGEM BRUTA� MARGEM LIQUIDA� LUCRO POR AÇÃO� VALOR P ATRIMONIAL DA AÇÃO

Claudete Malavasi



BALANÇO

CONCEITO TEÓRICO

Claudete Malavasi



O QUE É UM BALANÇO??

� É UMA FOTOGRAFIADA CONTABILIDADE

DE UMA EMPRESANUM DETERMINADOPERÍODO.

Claudete Malavasi



FOTOGRAFIA =

REALIDADE??

Claudete Malavasi



O QUE É CONTABILIDADE??

MICROSCÓPIO � É UMINSTRUMENTO

MEDIDOR DERIQUEZA.

Claudete Malavasi



BALANÇO PATRIMONIAL

� É a demonstração contábil destinada aevidenciar, qualitativa e quantitativamente,em determinada data, a posiçãopatrimonial e financeira da entidade. Oselementos relacionados com amensuração da posição patrimonial

financeira são os ativos, passivos epatrimônio líquido.

Claudete Malavasi



O QUE SE PODE MEDIR??

� A RIQUEZA DE UMA NAÇÃO

� A RIQUEZA DE UMA CIDADE

� A RIQUEZA DE UMA EMPRESA

� A RIQUEZA DE UMA FAMILIA

Claudete Malavasi



BALANÇO DE UMA FAMILIA

Claudete Malavasi



REGRA IMUTÁVEL DA

CONTABILIDADE

TUDO VEM DE ALGUM LUGAR ( ORIGEM ) E TUDO VAI PARA ALGUM

LUGAR ( DESTINO )

Claudete Malavasi



ASPECTOS DE UMA EMPRESA

1. ASPECTO PATRIMONIAL: REVELA O QUE AEMPRESA TEM EM RELAÇÃO AO QUE ELA DEVE =BALANÇO PATRIMONIAL

2 . ASPECTO ECONOMICO : AVALIAÇÃO DOSRESULTADOS DA EMPRESA P ARA SABER SEESTA ATINGINDO SEUS OBJETIVOS (LUCRO)=DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS.

3. ASPECTO FINANCEIRO : VISA DEMONSTRAR OEQUILIBRIO ENTRE AS ENTRADAS(RECEBIMENTOS) E SAÍDAS (P AGAMENTOS) ECONHECER A CAP ACIDADE DE P AGAMENTO DAEMPRESA = DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DECAIXA.

Claudete Malavasi



ASPECTO P ATRIMONIAL� ATIVO: DISPONÍVEL, Á RECEBER,

ESTOQUE, IMOBILIZADO, DIFERIDO,

INTANGÍVEL, ETC.� PASSIVO : CONTAS Á P AGAR,

IMPOSTOS Á P AGAR, EMPRÉSTIMOS,P ARCELAMENTOS A LONGO PRAZO,CAPITAL SOCIAL, LUCROS ADISTRIBUIR, ETC

Claudete Malavasi



ATIVO

� É UM RECURSO CONTROLADO PELAENTIDADE COMO RESULTADO DEEVENTOS P ASSADOS E DO QUAL SEESPERA QUE RESULTEM FUTUROSBENEFÍCIOS ECONÔMICOS E O SEUPOTENCIAL EM CONTRIBUIR, DIRETA

OU INDIRETAMENTE, P ARA O FLUXODE CAIXA OU EQUIVALENTES DECAIXA P ARA A ENTIDADE.

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ATIVO

� BENS

� - Disponíveis = $

� - Estoques

� - Imóveis

� - Móveis

� - Intangíveis

� DIREITOS

� - á receber

� - á compensar

� - á recuperar

� - direito de uso

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P ASSIVO

� É UMA OBRIGAÇÃO PRESENTE DAENTIDADE, DERIVADA DE EVENTOS JÁOCORRIDOS, CUJA LIQUIDAÇÃO SEESPERA QUE RESULTE EM SAÍDA DERECURSOS CAP AZES DE GERARBENEFÍCIOS ECONÔMICOS P ARA A

ENTIDADE.

Claudete Malavasi



P ASSIVO

� DIVIDAS COMTERCEIROS:

- Fornecedores

- Salários

- Impostos

- Empréstimos

� DIVIDAS COM OSSÓCIOS:

- Capital Social

- Lucros a Distribuir

- Ações

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ASPECTO FINANCEIRO� ENTRADAS : TODAS AS RECEITAS

RECEBIDAS NO PERÍODO ANALISADO

� SAÍDAS: TODOS OS CUSTOS EDESPESAS P AGOS DENTRO DOPERÍODO ANALISADO.

Claudete Malavasi



ASPECTO ECONOMICO� RECEITAS : VENDAS DE PRODUÇÃOPRÓPRIA, REVENDA DE MERCADORIAS,PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, APLICAÇÃO

FINANCEIRA,ETC.� DESPESAS : MATÉRIA PRIMA, MERCADORIA,PESSOAL, TRIBUTOS, COMISSÕES,

ALUGUEL, ELETRICIDADE, AGUA,TELEFONE,ETC.

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MODELOS DE INFORMAÇÕES MAISUTILIZADAS PELOS USUÁRIOS

� BALANÇO P ATRIMONIAL

� DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS

� DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

Claudete Malavasi



BALANÇO PATRIMONIAL� ATIVO- Ativo Circulante- Disponível

- Saldo de cx/bcos- Estoques

- Contas á receber - Ativo não Circulante- Imóveis- Móveis e utensilios- Máquinas e Equipamentos- Realizável á Longo Prazo

- Depositos Judiciais- Valores a receber prazo + 1ano

- Intangível

� PASSIVO- Passivo Circulante

- Salários- Fornecedores- Impostos- Empréstimos- Financiamentos

- Passivo nao Circulante- Parcelamentos Longos- Financiamentos + de 1 ano

Patrimonio Liquido- Capital Social- Reservas de Lucros- Resultado do Exercicio

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DEMONSTRAÇAO DE RESULTADO

� RECEITA BRUTA� VENDAS� (-) IMPOSTOS� = RECEITA LIQUIDA� (-) CMV

� = LUCRO BRUTO� (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS� (-) DESPESAS COM PESSOAL� (-) DESPESAS COM VENDAS/MARKETING� = RESULTADO OPERACIONAL� (-) DESPESAS FINANCEIRAS

� + RECEITAS FINANCEIRAS� = RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS� (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL� (-) IMPOSTOS DE RENDA� = RESULTADO DO PERIODO

Claudete Malavasi



DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

SALDO INCIAL (CAIXA+BANCOS+APLICAÇÕES)ENTRADAS� + RECEITAS Á VISTAS RECEBIDAS� + DUPLICATAS RECEBIDAS NO PERÍODO� + RENDIMENTOS FINANCEIROS� + OUTRAS ENTRADAS (EMPRESTIMOS, ADIANTAMENTOS)

� = TOTAL DAS ENTRADAS

SAÍDAS� (-) PAGAMENTO DE FORNECEDORES� (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS� (-) DESPESAS COM PESSOAL� (-) DESPESAS COM VENDAS

� (-) DESPESAS FINANCEIRAS� = TOTAL DAS SAÍDAS

= SALDO FINAL DO PERÍODO

Claudete Malavasi



PARA QUE MEDIR A RIQUEZADE UMA EMPRESA???

P ARA FORNECER INFORMAÇÕESTRANSP ARENTES AOS USUÁRIOS:

PRINCIPAIS USUÁRIOS:� INTERNOS : SÓCIOS E DIRETORES,

GESTORES E RESPONSÁVEIS PELO

PROCESSO DECISÓRIO NA EMPRESA� EXTERNOS: INVESTIDORES, FISCO,

CREDORES, CONCORRENTES, ETC

Claudete Malavasi



ANÁLISE DE BALANÇO

� 0 1 ± ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL = COMPORTAMENTO DECADA CONTA EM RELAÇAO AO TOTAL E AOTEMPO.

� 02 ± INDICADORES DE BALANÇO =COMPORTAMENTO DE CADA GRUPO DE

CONTAS EM RELAÇAO A OUTRASEMPRESAS DA MESMA CATEGORIA E EMRELAÇAO AO TEMPO.

Claudete Malavasi



ANÁLISE DE BALANÇO - 01

� ANÁLISE VERTICAL: IDENTIDIFICA QUAL APARTICIPAÇÃO PERCENTUAL DE CADA ITEM EMRELAÇÃO AO SOMATÕRIO DO GRUPO. PERMITE

AVALIAR A COMPOSIÇÃO DE ITENS E SUAEVOLUÇÃO NO TEMPO.

� QUAL A PARTICIPAÇAO DE CADA ITEM NO TOTAL

� A.V. = SUBCONTA� ______________________________ X 100

� CONTA TOTALIZADORA

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ANÁLISE DE BALANÇO - 01

� ANÁLISE HORIZONTAL: TOMA POR BASEDOIS OU MAIS EXERCÍCIOS SOCIAIS PARAVERIFICAR A EVOLUÇÃO OU NÃO DE SEUS

COMPONENTES, COM ISSO PODE-SE FAZER UMAANÁLISE DE TENDÊNCIAS.

� COMO A CONTA EVOLUIU OU SE COMPORTOU AOLONGO DO TEMPO

� A.H = NOVO VALOR ± VALOR ORIGINAL

� ________________________________ X 100

� VALOR ORIGINALClaudete Malavasi



EX: ANÁLISE HORIZONTAL

BALANÇO P ATRIMONAL

31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10

ATIVO

CIRCULANTE 10.564 11.456 12.543 10.250

REAL.L.PRAZO 790 985 1.258 1.654

PERMANENTE 52.740 58.088 65.201 71.548

TOTAL ATIVO 64.094 70.529 79.002 83.452

A. H. ATIVO - 10,04% 12,01% 5,63%

Claudete Malavasi



ANÁLISE DE BALANÇO ± 02

INDICADORES DE BALANÇO :� OS NUMEROS DEVEM SER

METODICAMENTE ORDENADOS P ARA QUEPOSSAM NOS DIZER ALGO DE RELEVANTESOBRE A EMPRESA.

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LIQUIDEZ GERAL

� Indica: Quanto a empresa possui no AtivoCirculante e Realizavel a Longo Prazo emrelaçao a sua divida total.

� Significa: Quanto maior, melhor

� LG = ATIVO CIRCULANTE + REALIZAVEL A LONGO PRAZO

_________________________________________________

P ASSIVO CIRCULANTE + EXIGIVEL A LONGO PRAZO

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LIQUIDEZ IMEDIATA

� Indica: Capacidade financeira da empresaem honrar imediatamente seuscompromissos de curto prazo, apenascom seus recursos em caixa e bancos.

� Significa: quanto maior, melhor

� LI = DISPONÍVEL

P ASSIVO CIRCULANTE

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LIQUIDEZ SECA

� Indica: Quanto a empresa possui de AtivoLíquido em relaçao a Divida a curto prazo.


� LS = Disponível + Duplicatas a receber

___________________________

Passivo Circulante

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RENTABILIDADE SOBRE O PATRIMONIOLÍQUIDO OU GIRO DO ATIVO

� Indica: Quanto a empresa rendeu emrelaçao ao investimento total


� RP A = Vendas Líquidas

__________________ Ativo Médio

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GRAU DE ENDIVIDAMENTO

� Indica: Que proporção do ativo total daempresa está sendo financiada peloscredores de longo prazo.

� Significa: quanto maior, pior

GE = P ASSIVO A LONGO PRAZO. X 100.

ATIVO TOTAL

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INDEPENDÊNCIA

FINANCEIRA� Indica: Quanto dos investimentos em ativoda empresa é suportado por seu própriopatrimônio. A diferença deste indicador representa o percentual de capital deterceiros investido na empresa.

� Significa: quanto maior, pior

IF = P ATRIMONIO LIQUIDO. X 100 ATIVO TOTAL

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MARGEM LÍQUIDA

� Indica: Quanto das vendas líquidaspermaneceu na empresa na forma delucro líquido.

� Significa: um aumento contínuo, que aempresa está melhorando e gerando cadavez mais lucros.

� ML = LUCRO LIQUIDO X 100VENDAS LIQUIDAS.

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LUCRO POR AÇÃO

� Indica: Quanto do Lucro da empresa cabea cada ação.

� Significa: Se o lucro gerado para cadaação está diminuindo ou aumentando.

LP A = LUCRO LIQUIDOQUANTIDADE DE AÇOES

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VALOR P ATRIMONIAL DA

AÇÃO� REPRESENTA O VALOR CONTÁBIL DECADA AÇÃO, OU SEJA, SEU VALORREAL.

� VP A = P ATRIMÔNIO LÍQUIDO

� ______________________ � QUANTIDADE DE AÇÕES

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