CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03

Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 26/09/2017

E-mail: tributario@legale.com.br

AULA 08 – Princípios Tributários

PRINCIPIO DA IRRETROATIVIDADE

O princípio da irretroatividade é relativo a eficácia da norma.

HI FG LANÇAMENTO

Fato Jurídico Lei Vigente 05 anos entre a prática do FG

e o lançamento.

Fato= Situação

Fato Social: Situação praticada na sociedade que não tem relevância jurídica.

Fato Jurídico: Situação que será praticada na sociedade e já está juridicizada.

Juridicizar: Atribuir caráter jurídico a um fato.

Observação: fatos jurídicos eram fatos sociais antes de estar previsto em legislação.

Fato Jurídico com clausula suspensiva: verificar a lei da época que se concretizar a condição.

Fato jurídico com clausula resolutória: quando celebro o negócio que tenho que apreciar a lei.

EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE

1 – Art. 106, I, CTN

A retroação dos efeitos da lei quando ela for meramente interpretativa.

Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:

I - em qualquer caso, quando seja expressamente

interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à

infração dos dispositivos interpretados;

Observação: A doutrina majoritária defende que não existe lei interpretativa, toda lei que se

insere no ordenamento jurídico traz uma inovação.

Exemplo: Lei Complementar 118 de 05 que altera o art. 168, I do CTN.

Define que a restituição do tributo deve observar como data inicial a data do pagamento, logo,

uma inovação, posto que a redação anterior dava como data inicial a extinção.

A partir de junho/05 o termo inicial para a contagem da repetição do indébito é a data do

pagamento.

Quando o prazo de 05 anos para a repetição de indébito estiver se esgotando, pode ingressar

com procedimento administrativa e om a decisão administrativa tem mais 02 anos.

Art. 169. CTN. Prescreve em dois anos a ação anulatória

da decisão administrativa que denegar a restituição.

02 – Art. 106, II, C do CTN

Retroação da lei nova mais benéfica em relação a penalidade.

FATO GERADOR LANÇAMENTO

2014 2015

Lei X Lei Y

Alíquota 15% Alíquota 10%

Multa 10% Multa 5%

No exemplo acima, a alíquota deve ser a que era vigente na época do fato gerador, porém a

multa deve ser a de menor valor, ou seja, a da lei vigente na época do lançamento.

Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:

c) quando lhe comine penalidade menos severa que a

prevista na lei vigente ao tempo da sua prática.

03 – Art. 144, §1º CTN.

Toda vez que eu tiver uma lei nova que aumente os poderes do fisco em fiscalização, poderá

retroagir.

Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência

do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então

vigente, ainda que posteriormente modificada ou

revogada.

§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que,

posteriormente à ocorrência do fato gerador da

obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou

processos de fiscalização, ampliado os poderes de

investigação das autoridades administrativas, ou

outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios,

exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir

responsabilidade tributária a terceiros.

Exemplo: Lei Complementar 105/01 autorizou os auditores a realizar a quebra do sigilo sem

autorização judicial.

Antes de Nov/15: somente com autorização judicial;

Após Nov/15: Apenas com procedimento administrativo federal já autoriza a transferência de

informação entre os bancos e o fisco.

2009 houve a pratica do Fato Gerador de IR

2010 – malha fina com base em quebra de sigilo bancário

2011 - procedimento administrativo federal

2016 – Sentença condenatória (Tributo: 900mil, Multa: 1,5 milhões)

Resposta: Neste caso, a lei nova não se aplica, pois o Fato Gerador ocorreu a mais de 05 anos.

Observação: a lei poderá retroagir 05 anos, que é referente a decadência tributária.

A Lei que atribuir maiores poderes de fiscalização poderá ter seus efeitos retroagidos,

respeitando o limite de 05 anos.

PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

Art. 150, III, b, c, CF

- Próximo exercício financeiro: coincide com o ano civil (1º de janeiro)

- 90 dias, noventena ou nonagezimal: respeitado o mínimo de 90 dias.

Irretroatividade Anterioridade

Vacância P. anterioridade

Publicação Vigência Eficácia

No diário oficial Apta a surtir efeitos Aplica-se ao individuo

Exemplo:

29.12.2016 – Lei publicada e entra em vigor na data de sua publicação.

- Próximo exercício financeiro 01.01.2017.

- Mínimo de 90 dias: 29.03.2017

Resposta: Passa a valer em 29.03.2017.

15.08.2016 - Lei publicada e entra em vigor na data de sua publicação

- Próximo exercício financeiro 01.01.2017.

- Mínimo de 90 dias: 01.01.2017.

Resposta: passa a valer em 15.11.2016

Observação: Correção monetária de base de cálculo não respeita o princípio da anterioridade,

visto que não é aumento.

Alteração de data de vencimento não respeita o princípio da anterioridade.

Súmula Vinculante 50. Norma legal que altera o prazo de

recolhimento de obrigação tributária não se sujeita ao

princípio da anterioridade.

EXCEÇÕES AO PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE

IMEDIATAMENTE SÓ 90 DIAS PRÓXIMO EXERCÍCIO

I.I. I.P.I. I.R.

I.E. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL IPVA (base de cálculo)

I.O.F. ICMS COMBUSTÍVEL IPTU (base de cálculo)

I.E.G. CIDE COMBUSTÍVEL

EMP.COMP.GUERRA

EMP.COMP. CALAMIDADE

Observação: Se alterar a base de cálculo e/ou alíquota, os tributos não precisam respeitar a

anterioridade, EXCETO O IPTU e o IPVA que apenas não respeitam quanto a base de cálculo.

Entrando na regra geral quando se tratar de alíquota.

Exemplo:

1 – aumento de IPI Março de 2016

Resposta: junho/16

2 – aumento de ITBI em Setembro de 2016.

Resposta: 01.01.17

3 – Redução de IR 15/12/16

Resposta: imediato pois houve redução reduziu.

Medida Provisória

- Sempre se contará o próximo exercício financeiro da data da conversão em lei

- Se contará os 90 dias a partir do: 1. Na conversão houve alteração no texto: data da conversão

em lei.

2. Na conversão não houve alteração no texto: data da

criação da MP.

Exemplo:

Medida Provisória editada em 10.01.15 e convertida em lei sem alteração em 10.02.16

Resposta: 01.01.17

Medida Provisória aumenta alíquota do ITR editada em 07.09.15 e convertida em lei em

26.12.15, sem alteração no texto

Resposta: 01.01.16, considera a data da edição, pois não houve alteração no texto.

IMPOSTO DE RENDA

- Fato Gerador: 31.12 do ano

- Ano declaração: ano seguinte ao FG

Súmula 584, STF. Ao imposto de renda calculado sobre os

rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no

exercício financeiro em que deve ser apresentada a

declaração.

A súmula defende a aplicação da lei do ano da declaração e não na da época do fato gerador.

Isenção também deve respeitar o Princípio da Anterioridade.

Existia isenção de ICMS, porém, para retirar uma isenção, tem que respeitar o princípio da

anterioridade.

No exemplo acima, houve a correta observação do princípio.

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

- PIS: programa de integração social

- COFINS: contribuição para o financiamento da seguridade social

Terá que aguardar a anterioridade nonagezimal. Art. 195, §6º, CF.

Art. 195, §6º, CF. As contribuições sociais de que trata este

artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa

dias da data da publicação da lei que as houver instituído

ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.

150, III, "b".

ADI nº 800.

Pedágio é tarifa administrativa cobrada pela concessionária de serviço público (pessoa jurídica

de direito privado) viabilizada pelo contrato administrativo realizado entre a empresa e o Ente.

BONS ESTUDOS!!!!

Prof. Ramiru Louzada