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MARCUS ABRAHAM
Curso de
DIREITO TRIBUTRIO BRASILEIROr
1
o .rial lnal
lorma editorial brasileira no segmento los nas reas de concursos, cincias jur
15, alm de prover servios direcionados
:adas no mercado editorial, construram
ormao acadmica e o aperfeioamento
endo se tornado sinnimo de qualidade
o compem prover a melhor informa~ conveniente, a preos justos, gerando
funcionrios, colaboradores e acionistas.
5sa responsabilidade social e ambiental 5sa atividade e do sustentabilidade ao *** ~
FORENSE~
STJ00104844
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Impresso no Brasil - Printed in Brazil
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Capa: Danilo Oliveira
Fechamento desta ediao: 06.10.2017
CIP - Brasil. Catalogaao na fonte. Sindicato Nacional dos Editores de RJ.
A139c
Abraham, Marcus
Curso de direito tributrio brasileiro I Marcus Abraham. - Rio de Janeiro: Forense. 2018.
Inclui bibliografia
ISBN 978-85-309-7750-4
1. Direito tributrio Brasil. I. Titulo.
17-45160 CDU: 34:351.713(81)
.rI . . Jt
STJ00104844
www.grupogen.com.br
arcus Abraham
rio Nacional, bem como suas relaes ~sa todas as normas gerais da tributao, ios e demais normas tributrias de foro Cdigo Tributrio Nacional, possuindo nacional; a Parte lI] voltada a examinar s em nosso sistema tributrio; e a Parte irio Processual nas suas duas vertentes, ) medidas que podem ser propostas pelo
:lir com o leitor, seja este aluno de graduJ operador do Direito na seara tributria, ~rtica, a partir de um texto redigido de . nacional e estrangeira e complementado ~uperiores.
o Autor
SUMRIO
PARTE I - Finanas Pblicas no Sistema Tributrio........................................ 1
Captulo 1 - Finanas Pblicas e Tributao ........................................................ . 3
1.1. Estado, atividade financeira, Direito Financeiro e Tributrio .. .. 3
1.2. Evoluo das finanas pblicas e da tributao ............................ 8
1.3. Receitas e despesas pblicas e o tributo......................................... 11
1.4. Constituio financeira e tributria ...... .............................. ........... 15
1.5. Oramento e tributao................................................................... 19
1.6. Teorias do Estado fiscal financeiro e tributrio............................ 24
1.7. Direito Tributrio como disciplina jurdica ................................. 30
1.8. Autonomia e relacionamento do Direito Tributrio com outros
ramos do Direito............................................................................... 35
Captulo 2 - Tributo .................................................................................................. 39
2.1. Evoluo do tributo ............................................ .............................. 39
2.2. O tributo como receita pblica .............................................. ......... 42
2.3. Conceito de tributo .......................................................................... 44
2.4. Classificao dos tributos e suas espcies...................................... 46
2.5. Tributos fiscais e extrafiscais........................................................... 48
2.6. O dever fundamental de pagar tributos......................................... 51
Captulo 3 - Sistema Tributrio Nacional.............................................................. 55
3.1. Evoluo histrica do sistema tributrio brasileiro ..................... 55
3.2. O sistema tributrio nacional na Constituio FederaL............. 59
3.3. Federalismo fiscal e tributrio ........................................................ 61
3.4. Competncias tributrias ................................................................ 68
STJ00104844
XIV I CURSO DE DIREITO TRIBUTRIO BRASILEIRO - Marcus Abraham
3.5. A reserva de lei complementar em matria tributria................. 71
3.6. Repartio de receitas tributrias ................................................... 73
3.7. Guerra fiscal e tributao ................................................................ 81
PARTE 11 - Normas Gerais Tributrias............................................................... 85
Captulo 4 - Princpios Constitucionais Tributrios.... ................... ..................... 87
4.1. Direitos fundamentais e tributao................................................ 87
4.2. Justia tributria................................................................................ 89
4.3. Valores e princpios no Direito....................................................... 91
4.4. Valores e princpios na tributao .................................................. 97
4.5. Princpios estruturais ....................................................................... 99
4.5.1. Princpio do pacto federativo e republicano................... 99
4.5.2. Princpio da indelegabilidade da competncia tributria.......................................................................................... 100
4.5.3. Princpio da territorialidade ............................................ 101
4.5.4. Princpio da uniformidade geogrfica ............................ 101
4.5.5. Princpio da no discriminao tributria ..................... 102
4.5.6. Princpio da supremacia do interesse pblico ................ 103
4.5.7. Princpio da indisponibilidade do interesse pblico ..... 104
4.6. Princpios tributrios de segurana jurdica. ... .............. ............... 105
4.6.1. Princpio da legalidade tributria................ ..... ................ 105
4.6.2. Princpio da anterioridade tributria............................... 110
4.6.3. Princpio da irretroatividade tributria........................... 112
4.7. Princpios tributrios de igualdade .... ... ............ ............. ...... .......... 113
4.7.1. Princpio da isonomia tributria ...................................... 114
4.7.2. Princpio da capacidade contributiva .............................. 116
4.7.3. Princpio da progressividade tributria .............. ............. 117
4.7.4. Princpio da seletividade tributria.................................. 119
4.7.5. Princpio da no cumulatividade tributria.................... 120
4.7.6. Princpio da solidariedade tributria............................... 121
4.8. Princpios tributrios de liberdade................................................. 121
4.8.1. Princpio da vedao ao confisco..................................... 122
4.8.2. Princpio da liberdade de trfego ..................................... 124
4.8.3. Princpio do mnimo existencial...................................... 125
STJ00104844
'afCUS Abraham
r em matria tributria ................ . 71
~ias .................................................. . 73
81
85
lutrios ........................................... . 87
tao............................................... . 87
89
D...................................................... . 91
lo................................................. . 97
99
ierativo e republicano .................. . 99
bilidade da competncia tribut100
uidade ........................................... . 101
idade geogrfica ............................ 101
riminao tributria ........ ....... ...... 102
cia do interesse pblico ................ 103
libilidade do interesse pblico ..... 104
rana jurdica ................................. 105
le tributria........................ ............. 105
dade tributria .............................. . 110
ividade tributria .......................... . 112
:dade............................................... . 113
i tributria ..................................... . 114
de contributiva ..