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Cruzamento das Informações (Fiscais)

Apresentador:Apresentador:Edson Paulo Evangelista Edson Paulo Evangelista

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CONTEÚDO

1)DIPJ – Declaração de Informações da Pessoa Jurídica;

2)DACON - Demonstrativo de Apuração de Contribuições

Sociais;

3)DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários

Federais;

4)DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido da Fonte;

5)DIMOB - Declaração de Informações s/ Atividades

Imobiliárias;

6)Confronto das informações – amarração dos valores

(casos práticos);


DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO -

FISCAIS DA PESSOA JURÍDICA – DIPJ

Introdução DIPJ é a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica onde o contribuinte presta, para a Secretaria da Receita Federal do Brasil, informações sobre os seguintes impostos e contribuições federais: a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).


Estão desobrigadas de apresentar a DIPJ:

I - as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,

instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro

de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas à

apresentação de Declaração específica do Simples Nacional;


ATENÇÃO:

A pessoa jurídica cuja exclusão do Simples Nacional produziu

efeitos dentro do ano-calendário fica obrigada a entregar

duas declarações: a declaração simplificada, referente ao

período em que esteve enquadrada no Simples Nacional e a

DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário.


II - as pessoas jurídicas inativas, por estarem obrigadas à

apresentação da Declaração de Inatividade;

III - os órgãos públicos, as autarquias e as fundações

públicas.


Principais Mudanças

O programa DIPJ 2011 trouxe algumas inovações em

relação ao ano anterior, as quais vejamos em destaque

abaixo:


Ficha 01–Dados iniciais:

1. Qualificação da PJ – ficou resumida em PJ em Geral,

quando for optante pelo Refis e Paes, embora no ajuda do

programa mantém:

-PJ em Geral;

-PJ Componente do Sistema Financeiro;


-Sociedade Seguradora, de Capitalização ou Entidade Aberta

de Previdência Privada complementar.

2. Retirada a Informação de Opção do RTT;

3. PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi,

Repenec, Recompe, Retaero, Recine, Recopa e Cinema

Perto de Você.


Ficha 06A – Demonstração do Resultado:

Ficha 07A–Demonstração do Resultado–Critérios em

31/12/2007

37 - Subvenções Gov. Pesq. e Desenv. Prod. e Proc.

Inovadores em Emp. e Entidades Nac. (Lei 10.973/2004, art.

19);

38 - Subvenções Governamentais para Remuneração de

Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovação

Tecnológica em Empresas no País (Lei nº 11.196/2005, art. 21);

45 - Juros Pagos Decorrentes de Empréstimos com Pessoas

Vinculadas ou Situadas em País com Tributação Favorecida

(Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25).


Ficha 09A–Demonstração do Lucro Real:

10 – Aj. Decorrentes de Emprést. com Pessoas Vinculadas

ou Situadas em País com Trib. Favorecida (Lei nº

12.249/2010, arts. 24 e 25);

11 – Aj. Decorrentes de Op. com Pessoas Situadas em País

com Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, art. 26);

28 – Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade

(Lei nº 11.770/2008, art. 5º);

29 – Desp. e Custos com Pesq. e Desenv. de Prod. e Proc.

Inovadores em Emp. e Entidades Nac. Realizados com

Recursos de Subvenções Gov. (Lei nº 10.973/2004, art. 19);



30 – Desp. e Custos com Remuneração de Pesq. Empreg.

em Ativ. de Inovação Tecnol. em Empr. no País Realiz. com


33 - Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por

Empreitada ou Fornecimento, Celebrados com Pessoa

Jurídica de Direito Público;

59 - (-) Receitas de Subvenções Governamentais para

Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos

Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº

10.973/2004, art. 19);



60 -(-) Receitas de Subvenções Governamentais para

Remuneração de Pesquisadores Empregados em

Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País

(Lei nº 11.196/2005, art. 21);

63 -Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por


Jurídica de Direito Público


Ficha 11–Cálculo do Imposto de Renda Mensal por

Estimativa:

06 – Valor da Remuneração da Prorrogação da Licença-

Maternidade


Ficha 12–Cálculo do Imposto de Renda sobre o lucro

real:

08 -(-) Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do

Idoso (Lei nº 12.213/2010, art. 3º);

10 -(-) Valor da Remuneração da Prorrogação da Licença;


Ficha 15–Apuração do Imposto de Renda sobre o Lucro

Arbitrado:

02 –Aj. Ref. ao RTT –Rec. Bruta Suj. ao Percentual de 1,92%




10 –Aj. Ref. ao RTT –Rec. Bruta Suj. ao Percentual de 45%

22 –Ajuste Referente ao RTT –Demais receitas


Ficha 17–Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro

Líquido:

06 -Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão e

Baixa de Bens -Diferença de Correção Monetária

-IPC/BTNF;

10 -Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas

Vinculadas ou Situadas em País com Tributação

Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25);


11 - Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas

Situadas em País com Tributação Favorecida (Lei nº

12.249/2010, art. 26);

28 - Remuneração da Prorrogação da Licença-

Maternidade (Lei nº 11.770/2008, art. 5º).


Ficha 17 – Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro

Líquido:

29 – Desp. e Custos com Pesquisa e Des. de Prod. e Proc.

Inovadores em Empr. e Entidades Nac. Realizados com


30 – Desp. e Custos com Remuneração de Pesq. Empreg.

em Ativ. de Inovação Tec. em Empresas no País Realizados

com Rec. de Subvenções Gov. (Lei nº 11.196/2005, art. 21);

33 - Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por


Jurídica de Direito Público (antiga linha 06);


51 - Receitas de Subvenções Governamentais para

Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos

Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº

10.973/2004, art. 19);

52 - Receitas de Subvenções Governamentais para

Remuneração de Pesquisadores Empregados em

Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País

(Lei nº 11.196/2005, art. 21);

55 - (-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por


Jurídica de Direito Público (linha 52 na anterior);


Ficha 36A–Ativo –Balanço Patrimonial:

Ficha 36E–Ativo –Balanço Patrimonial –Critérios em

31/12/2007


Ficha 37A–Passivo –Balanço Patrimonial:

Ficha 37E–Passivo –Balanço Patrimonial –Critérios em

31/12/2007


Ficha 38–Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados:

Ficha 38A–Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados – Critérios em 31/12/2007


Neste prisma, deve-se redobrar o cuidado na prestação das

informações, pois, se apresentadas de forma equivocada,

poderão ocasionar a emissão de notificações/ intimações por

parte da RFB.

Para evitar estes dissabores, é de suma importância o confronto

das informações prestadas na DIPJ, quando cabível, com os

valores informados nas DCTFs, DIRFs, DARFs e

PER/DCOMPs. Além disso, é importante também certificar-se

de que todas as demais informações prestadas na DIPJ estejam

em conformidade com o SPED contábil e fiscal.


Por fim, é de suma importância que a DIPJ seja entregue no

prazo estipulado pela RFB, pois o atraso na entrega ensejará na

multa de 2% ao mês-calendário (ou fração) incidente sobre o

valor do imposto de renda declarado, tendo como limite máximo

20% do IRPJ devido e como limite mínimo o valor de R$ 500,00.

Tais percentuais poderão ser reduzidos a 50% ou 75%,

respectivamente, se a DIPJ for apresentada antes de qualquer

procedimento de ofício ou dentro do prazo fixado em intimação.


Demonstrativo de Apuração de Contribuições Federais. –

DACON

Conceito

O DACON é a obrigação acessória de prestar informações à

RFB, sobre a apuração da contribuição para o PIS/PASEP e da

COFINS.


Obrigatoriedade

As pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as

equiparadas e as que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep

com base na folha de salários, deverão apresentar o Dacon

mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz

(art. 2º da IN RFB nº 10.015/2010).


Esta obrigatoriedade aplica-se também às pessoas jurídicas

imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas

Jurídicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da

Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o

Financiamento da Seguridade Social (Cofins) apuradas seja

superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).


Forma de Apresentação;

Prazo de entrega;

ATENÇÃO

AS EMPRESAS DEVERÃO POSSUIR O CERTIFICADO

DIGITAL PARA TRANSMISSÃO OU PROCURADOR

DEVIDAMENTE CONSTITUIDO PERANTE A RECEITA

FEDERAL DO BRASIL.


Penalidades

O art. 5º da IN/SRF nº 387/2004 determina que a pessoa

jurídica que deixar de apresentar o Dacon no prazo ou

apresentá-lo com incorreções ou omissões, sujeitar-se-á às

seguintes multas:

I – R$ 5.000,00 por mês-calendário, no caso de falta de entrega

da declaração ou de entrega após o prazo; e

II - cinco por cento, não inferior a R$ 100,00, em relação aos

quais seja responsável tributário, quanto às informações

omitidas, inexatas ou incompletas.


Art. 6ºA omissão de informações ou a prestação de

informações falsas no Dacon configura hipótese de crime

contra a ordem tributária previsto no art. 2º da Lei nº 8.137,

de 27 de dezembro de 1990, sem prejuízo das demais

sanções cabíveis.

Parágrafo único. Ocorrendo a situação descrita no caput,

poderá ser aplicado o regime especial de fiscalização previsto

no art. 33 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996.


Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais. –

DCTF

Prestar informações relativas aos valores devidos dos

seguintes tributos e contribuições federais (débitos), e os

respectivos valores utilizados para sua quitação (créditos):


Obrigatoriedade

Estão obrigadas à apresentação da DCTF Mensal as: (art. 2°da

IN RFB n°974/2009):

a) As PJ de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;

b) As entidades imunes e isentas;

c) As autarquias e fundações da administração pública dos

Estados, Distrito Federal e Municípios; e

d) os órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e

Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes

Executivo e Legislativo dos Municípios, desde que se

constituam em unidades gestoras de orçamento.


Prazo de entrega

Para as empresas sujeitas à apresentação mensal, a DCTF

deverá ser transmitida pela internet até o 15º dia útil do 2º

(segundo) mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos

geradores dos impostos e das contribuições declaradas.


Penalidades

No Art. 7º IN/SRF nº 255/2002 determina que o sujeito passivo

que deixar de apresentar a DCTF nos prazos fixados ou que a

apresentar com incorreções ou omissões será intimado a

apresentar declaração original, no caso de não-apresentação,

ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo

estipulado pela Secretaria da Receita Federal, e sujeitar-se-á às

seguintes multas:


I - de dois por cento ao mês-calendário ou fração, incidente

sobre o montante dos tributos e contribuições informados na

DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de

entrega desta declaração ou entrega após o prazo, limitada a

vinte por cento, observado o disposto no § 3º;

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez

informações incorretas ou omitidas.


§ 3º A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica

inativa;

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.


Declaração do imposto de renda na fonte – DIRF

DIRF é a declaração feita pela fonte pagadora, destinada a

informar à RFB, o valor pago ou creditado dos rendimentos que

tenham sofrido retenção do IR, CSLL, PIS e COFINS na fonte

para os beneficiários pessoas físicas ou jurídicas.


Obrigatoriedade:

As pessoas jurídicas e físicas, que tenham pago ou creditado

rendimentos com retenção do IRRF e/ou PIS/PASEP, COFINS

e CSLL. Ainda que em um único mês do ano-calendário a que

se referir a declaração.

Prazo de entrega

A Receita Federal do Brasil disporá sobre o prazo de entrega –

em regra nos últimos anos essa declaração teve a sua data

como último dia do mês de fevereiro referente aos fatos

geradores do ano anterior.


Penalidades

Sujeitar-se-á às seguintes multas:

1-De 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente

sobre o montante dos tributos e contribuições informados na

Dirf, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega

destas Declarações ou entrega após o prazo, limitado a 20%

(vinte por cento).

2 -De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)

informações incorretas ou omitidas.


A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física,

pessoa jurídica inativa e pessoa jurídica optante pelo regime de

tributação previsto na Lei nº 9.317 de dezembro de 96,

revogada pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de

2006;

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.


DIMOB – Declaração de Informações sobre Atividades

Imobiliárias

Conceito

Obrigação acessória da RFB que visa obter informações sobre

as atividades imobiliárias dos contribuintes a fim de confrontar a

respectiva declaração com a arrecadação dos tributos auferidos

nas transações imobiliárias.


Obrigatoriedade e dispensa

A Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias

(Dimob) é de apresentação obrigatória para as pessoas

jurídicas e equiparadas:

I - que comercializarem imóveis que houverem construído,

loteado ou incorporado para esse fim;

II - que intermediarem aquisição, alienação ou aluguel de

imóveis;

III - que realizarem sublocação de imóveis;


IV - que se constituírem para construção, administração,

locação ou alienação de patrimônio próprio, de seus

condôminos ou de seus sócios.

As pessoas jurídicas e equiparadas que não tenham realizado

operações imobiliárias no ano-calendário de referência estão

desobrigadas à apresentação da Dimob.


Prazo

A Dimob será entregue, até o último dia útil do mês de fevereiro

do ano subsequente ao que se refiram as suas informações, por

intermédio do programa Receitanet disponível na Internet, sitio

da RFB.

A omissão de informações ou a prestação de informações

falsas na Dimob configura hipótese de crime contra a ordem

tributária prevista no art. 2º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro

de 1990, sem prejuízo das demais sanções cabíveis.


Multas e penalidades

A pessoa jurídica que deixar de apresentar a Dimob no prazo

estabelecido, ou que apresentá-la com incorreções ou

omissões, sujeitar-se-á às seguintes multas:

I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, no caso de

falta de entrega da Declaração ou de entrega após o prazo;

II - 5% (cinco por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais),

do valor das transações comerciais, no caso de informação

omitida, inexata ou incompleta.


DIPJ, DACON, DIRF, DCTF – informações gerais

(Quadro – Resumo)

Vejamos na pagina 20.


PONTOS PRINCIPAIS NO PREENCHIMENTO

Abaixo destacamos os pontos principais a serem observados

pelo contribuinte:


Inicio com a parte cadastral da empresa – informações básicas

e a declaração de “VERACIDADE DAS INFORMÇÕES

PRESTADAS”.


Locação

Nesta ficha serão informados os pagamentos relativos às

operações de locação/sublocação e intermediação de locação

realizados no ano de referência, discriminados mensalmente

por rendimento bruto, valor da comissão e imposto retido na

fonte, quando for o caso – conforme tela abaixo:


Incorporação (Construção / Incorporação)

Nesta ficha serão informadas as operações de construção,

incorporação e loteamento contratadas no ano de referência.

As pessoas jurídicas e equiparadas que construírem,

incorporarem e lotearem apresentarão as informações relativas

a todos os imóveis comercializados, ainda que tenha havido a

intermediação de terceiros.


A construção de imóveis por pessoas jurídicas constituídas para

este fim em nome próprio, de seus condôminos ou sócios

também devem prestar a informação.

Deverão ser informadas todas as vendas independentemente

de terem sido efetuadas antes, durante ou após a construção.


Intermediação

Nesta ficha serão informadas as operações de intermediação de

vendas contratadas no ano de referência.


DIPJ, DACON, DIRF, DCTF – informações gerais

(Quadro – Resumo)

Pagina 37


As informações que envolvam o Cadastro da Pessoa Física (CPF) e

o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) serão cruzadas on-

line com cartórios, bancos e os Departamentos de Trânsito

(Detrans) do país.

Tudo isso nos âmbitos Municipal, Estadual e Federal, amarrando

pessoa física e pessoa jurídica através destes cruzamentos e

podendo, ainda, fiscalizar os últimos 5 (cinco) anos.


MODERNIDADE DO SISTEMA

Entre as tecnologias adotadas que permitirão o maior

acompanhamento está o sistema Harpia, ainda em fase

experimental, que irá integrar as secretarias estaduais de Fazenda,

instituições financeiras, administradoras de cartões de crédito e os

cartórios. Além disso, a Receita já conta com o supercomputador T-

Rex, que vem agilizando os processos de cruzamento de dados.

Está em fase de implantação o Sistema Público de Escrituração

Digital (Sped), que vai criar um banco de dados nacional para

controle de informações contábeis e fiscais pela Receita.


A partir das informações consolidadas, os fiscais terão acesso aos

dados de qualquer lugar do país por meio da internet. A intenção do

governo é agilizar a notificação de ilícitos tributários e inibir a

prática de caixa dois.

Declarações - O aperfeiçoamento do sistema de fiscalização, que já

é considerado pelos especialistas como um dos mais avançados do

planeta, deverá chegar ao ponto de a própria Receita oferecer a

declaração pronta ao contribuinte nos próximos dois anos.


CONFRONTO DAS INFORMAÇÕES – AMARRAÇÃO DOS

VALORES - (CASOS PRÁTICOS)

Atualmente os contribuintes devem se preocupar com o fisco no

sentido do cruzamento das informações prestadas, pois a

tempos os órgãos de fiscalização e controle estão buscando

cada vez mais cruzar as informações que são prestadas a fim de

conferir a arrecadação e de ilícitos tributários. As informações

que envolvam o CPF ou CNPJ serão cruzadas on-line com:


CARTÓRIOS: Checar os Bens imóveis - terrenos, casas, aptos,

sítios, construções;

DETRANS: Registro de propriedade de veículos, motos, barcos,

jet-skis e etc.;

BANCOS: Cartões de crédito, débito, aplicações,

movimentações, financiamentos;

EMPRESAS EM GERAL: Além das operações já rastreadas

(Folha de pagto, FGTS, INSS, IRRF e etc.), passam a serem

cruzadas as operações de compra e venda de mercadorias e

serviços em geral, (luz, água, telefone, saúde), bem como os

financiamentos em geral. Tudo através da NF Paulista e NF-e.


DCTF X DIPJ: confronto dos débitos informados na DCTF

com as informações da DIPJ

Como já vimos na DCTF informamos os valores que devemos

a Receita Federal e a forma que quitamos (pagamento com

DARF, PER/DCOMP ou outro meio) e os valores de debito

serão confrontados com a DIPJ nas seguintes fichas:


Na DCTF será informado o valor do débito de IRPJ totalizando

R$ 93.000,00.


Na DIPJ da mesma forma a ficha 11 onde foi apurado o valor do

IRPJ estimativa – R$ 93.000,00.


Vejamos outro exemplo com CSLL na DCTF R$ 50.000,00.


DIPJ (CSLL/Estimativa) os mesmos R$ 50.000,00 apurados.


DCTF X DACON: confronto dos débitos informados na DCTF com as informações do DACONNa DCTF informamos os valores de débitos a titulo de PIS e outros tributos administrados a RFB sendo os valores confrontados com a DACON nas seguintes fichas:


Na DACON o valor foi informado na ficha 15 A onde foi apurado o valor a pagar do referido PIS no valor de R$ 5.000,00.


Vejamos outro exemplo com COFINS no valor de R$ 66.000,00.


DACON na ficha 25B deverá ser apurado o valor de R$ 66.000,00.


DCTF X DIRF: confronto dos débitos informados na

DCTF com as informações do DIRF

Neste caso a DCTF fará o cruzamento das informações

com a DIRF da seguinte forma:


Na DIRF será informado o valor retido pelo tomador do

serviço – neste caso de R$ 465,00 de acordo com o tipo

de retenção efetuada.


E na DCTF no demonstrativo de saldo a pagar do

Débito DCTF (pagamento efetuado pelo tomador)

confrontando com a DIRF que já foi informada.


DIRF X DIPJ: confronto dos valores retidos

informados na DIRF com as fichas DIPJ

Outro confronto será realizado pelos valores informados

na DIRF com a DIPJ nas seguintes fichas:


DIRF sendo informada da retenção que o tomador

realizou em decorrência do pagamento efetuado no

valor de R$ 150,00.


Na ficha 11 com a referida compensação do valor

retido na fonte.


E a DIPJ pelo demonstrativo de quem fez a retenção na fonte no valor informado na DIRF (INFORME DE RENDIMENTOS) na ficha 57 – também no valor de R$ 150,00.


ALGUNS VINCULOS DA PESSOA FÍSICA E JURÍDICA

DIRF x DIRPF

Cruzamento da DIRF com a declaração de Ajuste Anual

Pessoa Física – DIRPF se da nos mesmos moldes com o da

pessoa jurídica porém em obrigações diferentes.

DIRF

Será informado o valor pelo empregador/tomador de serviços a

DIRF com os respectivos valores de serviços tomados e retidos

na fonte:


E na Declaração de IMPOSTO DE RENDA PESSOA FISICA – deverá ser cruzada os respectivos valores de renda e retidos na fonte.


C O N C L U S Õ E S

Com base nas informações expostas, e na experiência prática cotidiana, vocês terão condições de interagir no processo e antecipar eventuais notificações dos órgãos para eliminação de problemas e autuações fiscais. Efetivamente a tecnologia é um grande aliado não só do fisco, mas também do contribuinte que pode através dos mecanismos apresentados buscar a resolução desses entraves.

Esperamos ter realizado um bom trabalho e atingido suas expectativas. Qualquer contribuição que você entender como interessante para nossa melhoria será bem recebida, pois o nosso trabalho consiste em gerar tecnologia gerencial para o seu trabalho.


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