crédito tributário e suas formas de lançamento .crédito tributário art. 156 ... violação que

Crdito Tributrio e suasformas de lanamento

Rubens Kindlmann

Pagamento Compensao Transao Remisso Prescrio e Decadncia Converso do depsito em renda Pagamento antecipado e a homologao do lanamento

nos termos do art. 150 e seus 1 e 4 Consignao em pagamento Deciso administrativa irreformvel Deciso judicial passada em julgado Dao em pagamento de bens imveis

Modalidades de Extino do Crdito TributrioArt. 156, CTN

Acerca do constrangimento ilegal ao pagamento de tributos:

Sumula 70, STF: inadmissvel a interdio de estabelecimento como

meio coercitivo para cobrana de tributo

Sumula 323, STF: inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio

coercitivo para o pagamento de tributos

Sumula 547, STF: No licito autoridade proibir que o contribuinte em

dbito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfndegas e

exera suas atividades profissionais

Pagamento

Proibio de selos

TRIBUTRIO. IPI. MANDADO DE SEGURANA. OBTENO DE SELOS DECONTROLE DE BEBIDAS ALCOLICAS. DBITOS COM A FAZENDA PBLICA.PRINCPIO DO LIVRE EXERCCIO DE ATIVIDADE ECONMICA. ARTIGO 170,PARGRAFO NICO, DA CONSTITUIO FEDERAL. SMULA N 547 DOSTF. - Violao que o Poder Pblico pratica, pelo ato de seus agentes, negando aocomerciante em dbito de tributos aquisio dos selos necessrios ao livreexerccio das suas atividades. Artigo 170, pargrafo nico da Carta Magna. - Ratioessendi das Smulas 70, 323 e 547 do E. STF e 127 do STJ no sentido de que aFazenda Pblica deve cobrar os seus crditos atravs de execuo fiscal, semimpedir direta ou indiretamente a atividade profissional do contribuinte. - defeso administrao impedir ou cercear a atividade profissional docontribuinte, para compeli-lo ao pagamento de dbito, uma vez que talprocedimento redundaria no bloqueio de atividades lcitas, merc derepresentar hiptese da autotutela, medida excepcional ante o monoplio dajurisdio nas mos do Estado-Juiz. - Recurso improvido.(STJ - REsp 414486 Rel. Min LUIZ FUX)

Pagamento

o encontro de contas entre o contribuinte que credor e devedorde tributos para com o mesmo ente tributante

Art. 170, CTN

PROCESSO CIVIL E TRIBUTRIO. RENNCIA AO MANDATO.FORMALIDADES. COMPENSAO. OFERECIMENTO DECRDITO JUNTO A OUTRO ENTE POLTICO. NOCONFIGURAO. IMPOSSIBILIDADE. (...). - A compensaopressupe crditos recprocos, ou seja, identidade subjetiva. -Oferecimento de crditos junto a terceiros implicaria dao empagamento que, contudo, no encontra guarida em lei nem seadequaria ao art. 156, XI, do CTN, conforme a LC 104/2001. (TRF4,AC 1998.04.01.033857-6,Relator Leandro Paulsen)

Compensao

Compensao ou Repetio do indbito ?

Reconhecido o direito restituio do tributo indevido,nada impede o deferimento do pedido alternativo dacompensao requerida. Ao contribuinte facultado optarpela compensao tributria, a qualquer tempo, mesmoaps liquidada a sentena que reconheceu o direito devoluo do indbito Recurso Especial conhecido eprovido(Resp 272.439/SP, rel. Min Francisco Peanha Martins)

Compensao

Precisa de Lei

Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea,aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrartransao que, mediante concesses mtuas, importe emdeterminao de litgio e conseqente extino de crditotributrio.

Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente paraautorizar a transao em cada caso.

H o Projeto de Lei 5082/2009 em tramitao no Congresso

Transao

Transao

No se confunde com parcelamento

(...) Mas tambm o parcelamento se afasta datransao, em primeiro lugar porque no extingue ocrdito tributrio como prev o art. 171, in fine, do CTN.Em segundo, no acordo de parcelamento, no soprevistas concesses: apenas a Administrao torna opagamento mais vivel para o devedor dividindo o seucrdito em prestaes peridicas.(STJ, Resp 39.020-6/SP, excerto do voto do Min. Milton Luiz Pereira,que ele prprio transcreve no Resp 54.531/SP, de que foi relator,ago/95)

o perdo da dvida atinente ao tributo devido e extingue orespectivo crdito. No se confunde com a anistia

Depende de lei especfica (art. 150, 6)

A ultima lei federal que trouxe a remisso foi a Lei N11.941/09Remisso

- Se depositado em processo judicial penas aps o transito em julgado a favordo fisco

- Se depositado em processo administrativo: ... A converso dar-se- trintadias aps a notificao do devedor, desde que no recorra ele ao PoderJudicirio (Paulo de Barros Carvalho, Curso de Direito Tributrio, 8 edio,Ed. Saraiva, 1996, p.321)

- E a correo do valor??

TRIBUTARIO. DEPOSITO JUDICIAL. CORREO MONETARIA. A CIRCUNSTANCIADE QUE OS INDEXADORES DO DEPOSITO JUDICIAL SEJAM MAIORES OUMENORES DO QUE O DO CREDITO TRIBUTARIO NO INFLUI NO SEU REGIMEJURIDICO, QUE ESTIPULA DEVOLUO OU CONVERSO EM RENDA,CONFORME O DESFECHO DA LIDE, PELO SALDO DA CONTA. ORDEMDENEGADA. (TRF4, MS 93.04.04832-0)

Converso do depsito em renda

Consignao em pagamento

Regra vlida apenas para o julgamento procedente da ao consignatria

Art. 164, CTN

Cabimento:

I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria;

II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal;

III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.

1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar.

2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.

Consignao em pagamento

Deciso administrativa irreformvel

A deciso precisa reconhecer a inexistncia do crditotributrio. Se a deciso reconhecer apenas vcios formaisno lanamento e o anula, cabe fazenda realizar novolanamento, desde que dentro do prazo decadencial

Deciso administrativa irreformvel

Entrega de bens pelo contribuinte para a quitao de dbitos tributrios,mediante avaliao do bem para realizao da imputao do valor na dvidado contribuinte

Necessita ser estabelecida / criada por lei por cada ente tributante (sujeitoativo)

Formas e condies, cabero lei

Lei 13.259/16

- Deve ser precedida de avaliao do(s) bem(ns) ofertado(s) que devemestar livres de nus

- Deve abranger a totalidade do(s) crdito(s) que se queira liquidar (comjuros, mulas e encargos) sem qualquer desconto

- No se aplica a crditos decorrentes do SIMPLES

Dao em pagamento de bens imveis

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Rubens Kindlmann

Kindlmann

rubens@kindlmann.com.br