contribuiÇÃo previdÊnciÁria rural destinada ao senar-ro senar-ro

CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIÁRIA RURALPREVIDÊNCIÁRIA RURAL

DESTINADA AODESTINADA AO

SENAR-ROSENAR-RO

CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIÁRIAPREVIDÊNCIÁRIA

CONTRIBUIÇÕES À CONTRIBUIÇÕES À PREVIDÊNCIA:PREVIDÊNCIA:

•FOLHA DE FOLHA DE PAGAMENTO DE PAGAMENTO DE

SALÁRIOSSALÁRIOS

20% +20% +•R.A.T R.A.T

•CONTRIBUIÇÃO AOS CONTRIBUIÇÃO AOS TERCEIROS TERCEIROS

EMPRESAEMPRESA

- SALÁRIO EDUCAÇÃO- SALÁRIO EDUCAÇÃO

-INCRA - SESI/SENAI -INCRA - SESI/SENAI SESC/SENAC - SENAR SESC/SENAC - SENAR

-SEST/SENAT - SESCOOP E -SEST/SENAT - SESCOOP E OUTROS OUTROS

TERCEIROSTERCEIROS

8% - 9% - 8% - 9% - 11%11%

TRABALHADOR/ TRABALHADOR/ AUTONÔMOAUTONÔMO

CASO QUE CHAMAMOS DECASO QUE CHAMAMOS DE

SUBSTITUIÇÃOSUBSTITUIÇÃO

A CONTRIBUIÇÃO A CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIÁRIA SOBRE PREVIDÊNCIÁRIA SOBRE

FOLHA DE PAGAMENTO É FOLHA DE PAGAMENTO É SUBSTITUÍDA PELO SUBSTITUÍDA PELO

FATURAMENTO / VENDA DA FATURAMENTO / VENDA DA PRODUÇÃO RURAL PRODUÇÃO RURAL

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICAPRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA-EQUIPARADO A AUTONÔMO -SEGURADO ESPECIAL -EQUIPARADO A AUTONÔMO -SEGURADO ESPECIAL

DE QUEM?DE QUEM?

PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICAPRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA-PRODUÇÃO -AGROINDUSTRIAS -PRODUÇÃO -AGROINDUSTRIAS

* PODE HAVER SITUAÇÕES DIFERENTE, * PODE HAVER SITUAÇÕES DIFERENTE, CHAMADA DE EXCEÇÕES E OUTROS.CHAMADA DE EXCEÇÕES E OUTROS.

PRODUÇÃO PRODUÇÃO RURALRURAL

Produtos de origem animal ou vegetal:Produtos de origem animal ou vegetal: em estado naturalem estado natural através de processos de beneficiamento através de processos de beneficiamento

(lavagem, descascamento)(lavagem, descascamento) através de industrialização rudimentar através de industrialização rudimentar

(farinha, etc.)(farinha, etc.) subprodutos (casca, etc.), resíduos (húmus, subprodutos (casca, etc.), resíduos (húmus,

etc.)etc.)

Produção Rural: Produção Rural: ConceitoConceito

Não integra a base de cálculo das contribuições do produtor rural pessoa física o produto:

Vegetal destinado ao plantio e reflorestamento; Animal destinado à reprodução; Animal destinado à criação pecuária ou granjeira; Animal destinado à utilização como cobaias. Vegetal vendido por pessoa ou Entidade que, registrada no Ministério da

Agricultura, Pecuária e Abastecimento, se dedique ao comércio de sementes e mudas no Pais.

A Lei nº 11.718/2008 editada em 20/06/2008 e publicada no Diário Oficial da União em 23/06/2008 pôs fim às isenções aos produtores rurais pessoas físicas sobre a produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, sobre o produto animal destinado a reprodução ou criação pecuária ou granjeira e a utilização como cobaias para fins de pesquisas científicas

Produto Rural: Isenção

PRODUTOR PRODUTOR RURALRURAL

PESSOA PESSOA FÍSICAFÍSICA

Aquele que explora atividade:Aquele que explora atividade: agropecuáriaagropecuária silviculturalsilvicultural indústria ruralindústria rural extrativa de produtos primáriosextrativa de produtos primários pesqueirapesqueira Em caráter permanente ou temporárioEm caráter permanente ou temporário

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICAPRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA: : ConceitoConceito

SEGURADO ESPECIALSEGURADO ESPECIAL

EQUIPARADO A EQUIPARADO A AUTÔNOMOAUTÔNOMO

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL / EMPREGADORCONTRIBUINTE INDIVIDUAL / EMPREGADOR

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICAPRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA::

SEGURADO ESPECIALSEGURADO ESPECIAL DefiniçãoDefinição

Produtor Rural pessoa física que:Produtor Rural pessoa física que: trabalhatrabalha individualmente ou em regime de individualmente ou em regime de

economia familiar, economia familiar, sem utilização de empregados, sem utilização de empregados, com ou sem auxílio eventual de terceirocom ou sem auxílio eventual de terceiro Obs. O auxilio deve ser em colaboração Obs. O auxilio deve ser em colaboração

mutua/sem remuneraçãomutua/sem remuneração

SEGURADO ESPECIALSEGURADO ESPECIALDeveresDeveres

Promover:Promover: Sua inscrição e do grupo familiar respectivoSua inscrição e do grupo familiar respectivo Matricular-se no Cadastro Específico do INSS - CEIMatricular-se no Cadastro Específico do INSS - CEI Contribuir sobre a receita bruta da comercialização da Contribuir sobre a receita bruta da comercialização da

produção ruralprodução rural

Obs :Obs : Não está entre os contribuintes obrigados a Não está entre os contribuintes obrigados a

declarar GFIPdeclarar GFIP

EQUIPARADO A AUTÔNOMO EQUIPARADO A AUTÔNOMO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL – EMPREGADORCONTRIBUINTE INDIVIDUAL – EMPREGADOR

ConceitoConceito

Proprietário ou nãoProprietário ou não Desenvolve atividade agropecuária, pesqueira Desenvolve atividade agropecuária, pesqueira

e/ou extração de produtos vegetais ou animais, e/ou extração de produtos vegetais ou animais, em área urbana ou ruralem área urbana ou rural

Em caráter permanente ou temporárioEm caráter permanente ou temporário Diretamente ou através de prepostoDiretamente ou através de preposto


É CONSIDERADOÉ CONSIDERADO

Quando exerce atividade rural Quando exerce atividade rural Com auxílio de empregados, mesmo que de forma não Com auxílio de empregados, mesmo que de forma não

contínuacontínua Através de prepostos, mesmo sem o auxílio de Através de prepostos, mesmo sem o auxílio de

empregadosempregados

Quando como pescador Quando como pescador Sendo parceiro outorganteSendo parceiro outorgante,, utiliza embarcação com utiliza embarcação com

mais de 6 toneladas de arqueação brutamais de 6 toneladas de arqueação bruta


Formas de contribuiçãoFormas de contribuição

Sobre a receita bruta proveniente da Sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção ruralcomercialização da produção rural

Sobre a folha de pagamento dos seus empregados, Sobre a folha de pagamento dos seus empregados, [Descontado 8,9 ou 11% + Terceiros – S. Educação 2,5%, [Descontado 8,9 ou 11% + Terceiros – S. Educação 2,5%, Incra 0,2%]Incra 0,2%]

Remuneração ou retribuição paga ou creditada aos Remuneração ou retribuição paga ou creditada aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviçosserviços


Outras ObrigaçõesOutras Obrigações

Inscrever-se (NIT para recolhimento de seu “carnê”)Inscrever-se (NIT para recolhimento de seu “carnê”) Obter sua Matrícula CEI (p/ demais contribuições)Obter sua Matrícula CEI (p/ demais contribuições) Descontar e recolher as contribuições devidas pelos Descontar e recolher as contribuições devidas pelos

empregados (na Matrícula CEI)empregados (na Matrícula CEI) Recolher as contribuições previdenciárias de sua Recolher as contribuições previdenciárias de sua

responsabilidade (na Matrícula CEI)responsabilidade (na Matrícula CEI) Preencher e recolher a Guia de recolhimento do FGTS e Preencher e recolher a Guia de recolhimento do FGTS e

Informações à Previdência Social - GFIPInformações à Previdência Social - GFIP

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃOCOMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

FATO GERADORFATO GERADOR COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

RURALRURAL

BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO:: VALOR DA RECEITA BRUTA DA VALOR DA RECEITA BRUTA DA

COMERCIALIZAÇÃOCOMERCIALIZAÇÃO

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICAPRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA

2,3%2,3%


PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICAPRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICASENDO:SENDO:

2,0%2,0% - - PARA CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIALPARA CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

0,1%0,1% - - RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO – RATRISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO – RAT

0,2%0,2% - AO SENAR - AO SENAR

Recolhimento: Recolhimento: ResponsabilidadeResponsabilidade

Através de sub-rogaçãoAtravés de sub-rogação A empresa adquirenteA empresa adquirente A empresa adquirente enquadrada no SIMPLES A empresa adquirente enquadrada no SIMPLES

NACIONAL que se torna mero repassador da contribuição.NACIONAL que se torna mero repassador da contribuição. A empresa consignatáriaA empresa consignatária A empresa consumidoraA empresa consumidora A cooperativaA cooperativa A pessoa física não produtora, que adquire a produção rural A pessoa física não produtora, que adquire a produção rural

para venda no varejo a consumidor pessoa físicapara venda no varejo a consumidor pessoa física

Independe, se as operações de venda ou consignaçãoIndepende, se as operações de venda ou consignação foram foram realizadas diretamente com o PRODUTOR RURAL ou com realizadas diretamente com o PRODUTOR RURAL ou com intermediário pessoa físicaintermediário pessoa física

EMITINDO ASSIM A GPSEMITINDO ASSIM A GPS

2,3%2,3% TOTALTOTAL

AT/JUROS/MULTAAT/JUROS/MULTA

0,2%0,2%VALOR DE OUTRAS VALOR DE OUTRAS ENTIDADESENTIDADES

2,1%2,1%VALOR INSSVALOR INSS

Nº IDENTIFIC.Nº IDENTIFIC.IDENTIFICADORIDENTIFICADOR

08/200808/2008COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA

2011 – 2607 - 27042011 – 2607 - 2704CODIGO DE PAGAMENTOCODIGO DE PAGAMENTO


Do Produtor Rural - Pessoa Física – CEI quando Do Produtor Rural - Pessoa Física – CEI quando comercializar sua produção:comercializar sua produção:

diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física com outro produtor rural pessoa físicacom outro produtor rural pessoa física com destinatário incerto, ou não comprovar formalmente com destinatário incerto, ou não comprovar formalmente

o destino da produçãoo destino da produção

CONSÓRCIO CONSÓRCIO SIMPLIFICADO SIMPLIFICADO

DE PRODUTORES DE PRODUTORES RURAISRURAIS

Consórcio Simplificado Consórcio Simplificado de Produtores ruraisde Produtores rurais

Conceito Conceito União União de de produtores rurais pessoas físicas com produtores rurais pessoas físicas com a a

finalidade de contratar empregados para finalidade de contratar empregados para prestação de serviçosprestação de serviços,, exclusivamente exclusivamente,, aos seus aos seus integrantesintegrantes

ObjetivoObjetivo Regularizar a contratação da mão-de-obra e Regularizar a contratação da mão-de-obra e

racionalizar custos no cumprimento da legislação racionalizar custos no cumprimento da legislação previdenciária e trabalhistaprevidenciária e trabalhista

Consórcio Simplificado de Produtores RuraisConsórcio Simplificado de Produtores Rurais

Características:Características: tem como embasamento legal a Lei nº 10.256/2001tem como embasamento legal a Lei nº 10.256/2001;; é a união de produtores rurais pessoas físicas com a finalidade é a união de produtores rurais pessoas físicas com a finalidade

de contratar empregados para prestar serviços aos seus de contratar empregados para prestar serviços aos seus integrantesintegrantes;;

há outorga de poderes a um dos produtores para contratar, gerir há outorga de poderes a um dos produtores para contratar, gerir e demitir trabalhadores ruraise demitir trabalhadores rurais;;

sua formalização é feita através de documento registrado em sua formalização é feita através de documento registrado em cartóriocartório;;

matrícula CEI em nome do produtor responsávelmatrícula CEI em nome do produtor responsável;; existe solidariedade dos integrantes em relação às obrigações existe solidariedade dos integrantes em relação às obrigações

previdenciáriasprevidenciárias..

Responsabilidades:Responsabilidades:• Recolher sobre a sua folha de pagamento Recolher sobre a sua folha de pagamento

dos seus empregados, [Descontado 8,9 ou dos seus empregados, [Descontado 8,9 ou 11% + Terceiros – S. Educação 2,5%, Incra 11% + Terceiros – S. Educação 2,5%, Incra

0,2%] as contribuições previdenciárias, 0,2%] as contribuições previdenciárias, independente dos seus consorciados.independente dos seus consorciados.• Deixar a responsabilidade da Deixar a responsabilidade da

comercialização da produção por conta do comercialização da produção por conta do consorciado.consorciado.

Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do

empregado e devida aos Terceiros

Contribuição própria obrigatória

Contribuição sobre a comercialização de sua

produção (2,3%)

Com empregados

Pode ser através de preposto

Contribuinte Individual

Tem a finalidade de contratar empregados

Sem auxílio de empregados (auxílio eventual de terceiros

por mútua colaboração)

Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do empregado e devida aos

Terceiros

Sem folha de pagamento

Contribuição própria dos produtores é obrigatória

Contribuição própria facultativa

Os consorciados contribuirão sobre a

comercialização de sua produção (2,3%)

Contribuição sobre a comercialização de sua

produção (2,3%)

União de Produtores - PFTrabalha em regime de

economia familiar

Consórcio Simplificado Segurado Especial

Comparativo

PRODUTOR PRODUTOR RURAL RURAL PESSOA PESSOA

JURÍDICAJURÍDICA

Produtor Rural Pessoa Produtor Rural Pessoa JurídicaJurídica

PRODUÇÃOPRODUÇÃOAGROINDUSTRIASAGROINDUSTRIAS

Produtor Rural Pessoa Produtor Rural Pessoa JurídicaJurídica

PRODUÇÃOPRODUÇÃO

Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica Empresa legalmente constituídaEmpresa legalmente constituída Dedica-se à produção rural para fins comerciaisDedica-se à produção rural para fins comerciais Cumpre todas as formalidades legais Cumpre todas as formalidades legais

DestaqueDestaque Registro obrigatório na Junta ComercialRegistro obrigatório na Junta Comercial Identificação no INSS através do número de inscrição Identificação no INSS através do número de inscrição

no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJno Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ

CaracterísticasCaracterísticas A partir de 01/08/94 contribui sobre a A partir de 01/08/94 contribui sobre a

receita bruta proveniente da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, em comercialização da produção rural, em substituição à contribuição sobre a substituição à contribuição sobre a folha de pagamentofolha de pagamento

Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica

Sobre a folha de pagamento dos seus Sobre a folha de pagamento dos seus empregados.empregados.

Sobre a receita bruta proveniente da Sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção ruralcomercialização da produção rural

Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa JurídicaFormas de ContribuiçãoFormas de Contribuição

Base de Cálculo:Base de Cálculo: Sobre a folha de pagamento dos seus Sobre a folha de pagamento dos seus

empregados, empregados, [Descontado 8,9 ou 11% + [Descontado 8,9 ou 11% + Terceiros – S. Educação 2,5%, Incra 0,2%]Terceiros – S. Educação 2,5%, Incra 0,2%]

Remuneração ou retribuição paga ou Remuneração ou retribuição paga ou creditada aos segurados contribuintes creditada aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviçosindividuais que lhe prestem serviços

Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica Sobre a folha de pagamentoSobre a folha de pagamento

Contribuição Contribuição Sobre a comercialização da produçãoSobre a comercialização da produção

Fato geradorFato geradorComercialização da produção Comercialização da produção ruralrural

Base de CálculoBase de Cálculo::Valor da Receita Bruta da Valor da Receita Bruta da ComercializaçãoComercialização

IsençãoIsenção

Não há produtos isentos, quando se tratar deNão há produtos isentos, quando se tratar de Produtor Rural Pessoa Jurídica a partir de 26/09/97.Produtor Rural Pessoa Jurídica a partir de 26/09/97.

Não há incidência de contribuição sobre a receita Não há incidência de contribuição sobre a receita decorrente da exportação direta a partir de 12/12/2001. decorrente da exportação direta a partir de 12/12/2001. Entretanto, haverá incidência quando ocorrer a Entretanto, haverá incidência quando ocorrer a comercialização com empresa constituída e em comercialização com empresa constituída e em funcionamento no país, não importando a destinação que funcionamento no país, não importando a destinação que será dada ao produto. (Art. 245 § 2º IN 03/2005 )será dada ao produto. (Art. 245 § 2º IN 03/2005 )Com a edição da nota COSIT nº 312 de 17 de Setembro Com a edição da nota COSIT nº 312 de 17 de Setembro de 2007. Da Receita Federal do Brasil. Foi ratificado a de 2007. Da Receita Federal do Brasil. Foi ratificado a contribuição ao SENAR das receitas decorrente de contribuição ao SENAR das receitas decorrente de exportação de produtos rurais e ou industrializado por exportação de produtos rurais e ou industrializado por agroindústrias.agroindústrias.

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICAPRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA

2,85%2,85%


PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICAPRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICASENDO:SENDO:

2,5%2,5% - - PARA CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIALPARA CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

0,1%0,1% - - RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO – RATRISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO – RAT

0,25%0,25% - AO SENAR - AO SENAR

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICAPRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA


Do Produtor Rural - Pessoa Jurídica – Na Do Produtor Rural - Pessoa Jurídica – Na ocasião do faturamento da comercialização ocasião do faturamento da comercialização de toda sua produçãode toda sua produção


2,85%2,85% TOTALTOTAL

AT/JUROS/MULTAAT/JUROS/MULTA

0,25%0,25%VALOR DE OUTRAS ENTIDADESVALOR DE OUTRAS ENTIDADES

2,6%2,6%VALOR INSSVALOR INSS

Nº CNPJNº CNPJIDENTIFICADORIDENTIFICADOR

08/200808/2008COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA

26072607CODIGO DE PAGAMENTOCODIGO DE PAGAMENTO

SITUAÇÕES QUE DEVE SITUAÇÕES QUE DEVE HAVER HAVER

RECOLHIMENTOS RECOLHIMENTOS SOBRE FOLHA DE SOBRE FOLHA DE

PAGAMENTOPAGAMENTO


Situação em que ocorre a substituiçãoSituação em que ocorre a substituição tem por fimtem por fim apenasapenas a produção rural para fins a produção rural para fins

comerciais.comerciais. Situação em que recolhe sobre a folha de Situação em que recolhe sobre a folha de

pagamentopagamento Quando explora outra atividade econômica Quando explora outra atividade econômica

autônomaautônoma folha de pagamento para folha de pagamento para todastodas as atividades as atividades


Situação em que recolhe sobre a folha de Situação em que recolhe sobre a folha de pagamentopagamento

Quando presta serviços a terceirosQuando presta serviços a terceiros folha de pagamento somente dos segurados folha de pagamento somente dos segurados

envolvidos na prestação de serviços a terceirosenvolvidos na prestação de serviços a terceiros

Atenção: A prestação de serviços não pode ser Atenção: A prestação de serviços não pode ser uma atividade econômica autônoma.uma atividade econômica autônoma.


OUTRAS OBRIGAÇÕESOUTRAS OBRIGAÇÕES

Sobre a folha de pagamentoSobre a folha de pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte 20% sobre remuneração do contribuinte

individualindividual 11% descontado deste contribuinte individual11% descontado deste contribuinte individual

Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura

na contratação de cooperativa de trabalho, na contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercidaconforme a atividade exercida

Como contratanteComo contratanteDe Contribuinte individualDe Contribuinte individual

Reter e recolher a contribuição de 11%, observando Reter e recolher a contribuição de 11%, observando o limite máximo do salário de contribuiçãoo limite máximo do salário de contribuição

Inscrever o contribuinte contratado, se ainda não Inscrever o contribuinte contratado, se ainda não estiver inscritoestiver inscrito

Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a remuneração do contribuinte individual, sem limiteremuneração do contribuinte individual, sem limite

Fornecer comprovante de pagamentoFornecer comprovante de pagamento ao contratado ao contratado contendo o nº do seu CNPJ, da inscrição, o valor pago contendo o nº do seu CNPJ, da inscrição, o valor pago e valor descontado e valor descontado

Declarar em GFIP o trabalhador contratadoDeclarar em GFIP o trabalhador contratado

AGROINDÚSTRIASAGROINDÚSTRIAS

Produtor Rural Produtor Rural Pessoa JurídicaPessoa Jurídica

AgroindústriasAgroindústrias

ConceitoConceito Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica Tem como atividade econômica a Tem como atividade econômica a

industrialização de sua própria produção ou industrialização de sua própria produção ou a industrialização de sua própria produção e a industrialização de sua própria produção e a adquirida de terceirosa adquirida de terceiros


CaracterísticasCaracterísticas Desenvolve atividade rural e industrial em Desenvolve atividade rural e industrial em

um mesmo empreendimento econômicoum mesmo empreendimento econômico Industrializa sua própria produção e sua Industrializa sua própria produção e sua

própria produção e a adquirida de própria produção e a adquirida de terceirosterceiros


Contribuição Contribuição A partir de 01/11/2001 contribui sobre a receita bruta A partir de 01/11/2001 contribui sobre a receita bruta

proveniente da comercialização da produção, proveniente da comercialização da produção, industrializada ou não, em substituição a contribuição industrializada ou não, em substituição a contribuição sobre a folha de pagamentosobre a folha de pagamento

ExceçõesExceções As agroindústrias de piscicultura, suinocultura, As agroindústrias de piscicultura, suinocultura,

carcinicultura, avicultura e as que tem atividades carcinicultura, avicultura e as que tem atividades rurais de florestamento e reflorestamentorurais de florestamento e reflorestamento

CaracterísticasCaracterísticas Recolhe sobre a receita bruta da Recolhe sobre a receita bruta da

comercialização da produção comercialização da produção industrializada ou não,industrializada ou não, mesmo quandomesmo quando exerce outra atividade econômicaexerce outra atividade econômica

ExceçãoExceção Na prestação de serviços a terceiros o Na prestação de serviços a terceiros o

recolhimento desta contribuiçãorecolhimento desta contribuição será será sobre a folha de pagamentosobre a folha de pagamento


Classificadas em:Classificadas em:

Relacionadas no Decreto-Lei nº1.146/70 Relacionadas no Decreto-Lei nº1.146/70

Não relacionadasNão relacionadas


Relacionadas DL 1146/70Relacionadas DL 1146/70 Indústrias de:Indústrias de: Cana-de-açúcarCana-de-açúcar LaticíniosLaticínios Beneficiamento de chá e mate, de uvaBeneficiamento de chá e mate, de uva Extração e beneficiamento de fibras vegetaisExtração e beneficiamento de fibras vegetais Descaroçamento de algodãoDescaroçamento de algodão Beneficiamento de café e de cereais (grãos em Beneficiamento de café e de cereais (grãos em

geral)geral) Extração de madeiras para serraria, de resina, Extração de madeiras para serraria, de resina,

lenha e carvão vegetallenha e carvão vegetal Matadouros ou abatedouros de animais de qualquer Matadouros ou abatedouros de animais de qualquer

espécie e charqueadasespécie e charqueadas

Relacionadas DL 1146/70Relacionadas DL 1146/70

A legislação diz que A legislação diz que estas empresas devem estas empresas devem recolher também 2,5% recolher também 2,5% a mais que os valores a mais que os valores

devidos aos terceiros ao devidos aos terceiros ao INCRAINCRA

Outras ObrigaçõesOutras Obrigações

Folha de PagamentoFolha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual20% sobre remuneração do contribuinte individual Nota Fiscal/Fatura Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na

contratação de cooperativa de trabalho, podendo contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercidaatividade exercida

Recolhimento em GPS única:Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100Código de pagamento - 2100

Contribuição sobre a produçãoContribuição sobre a produção

Sobre comercialização da Produção Sobre comercialização da Produção Rural, industrializada ou não:Rural, industrializada ou não:

2,5% para o custeio da Seguridade Social

0,1% para Riscos Ambientais de Trabalho

0,25% desde 01/2002 para o SENAR Produção adquirida de Pessoa Produção adquirida de Pessoa

Física:Física: Retenção da contribuição devida

(2,3%) Recolhimento em GPS (Código 2607

ou 2615)

TOTAL

AT/JUROS/MULTA

VLR. OUTRAS ENTIDADES

VALOR INSSNº CNPJIDENTIFICADOR

08/2008COMPETÊNCIA

2607CODIGO DE PAGAMENTO


2,6 %0,25 %

2,85 %

NÃO ESQUECENDONÃO ESQUECENDO

QUANTO AO PROCEDIMENTO DE QUANTO AO PROCEDIMENTO DE AQUISIÇÃO DE PRODUTOR RURAL AQUISIÇÃO DE PRODUTOR RURAL

PESSOA FÍSICA TEM AS PESSOA FÍSICA TEM AS OBRIGAÇÕES DE ADQUIRENTEOBRIGAÇÕES DE ADQUIRENTE

Contribuição do próprio EmpregadorContribuição do próprio EmpregadorContribuinte obrigatório:Contribuinte obrigatório:

A partir de 04/2003, a empresa desconta e A partir de 04/2003, a empresa desconta e recolhe 11% sobre a remuneração do recolhe 11% sobre a remuneração do contribuinte individual – empregador rural, contribuinte individual – empregador rural, observado o limite máximo do salário de observado o limite máximo do salário de contribuiçãocontribuição

Agroindústrias com recolhimento sobre a folha de pagamento

Agroindústrias de piscicultura, suinocultura, avicultura e carcinicultura;

Agroindústria que se dedica apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria prima para industrialização própria, mediante utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira, ou a transforme em pasta celulósica

Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a

prestação de serviços através de cooperativa

Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a

prestação de serviços através de cooperativa

Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros

Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros

Recolhe sobre a comercialização mesmo quando exerce outra atividade autônoma

Recolhe sobre a folha de pagamento de todas as atividades se exercer outra

atividade autônoma

Contribuição sobre a comercialização da produção industrializada ou não (2,85%)

Contribuição sobre a comercialização da produção rural ( 2,85%)

Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)

Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)

Atividade Rural e IndustrialAtividade Rural

AgroindústriaAgroindústria Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica

COOPERATIVASCOOPERATIVAS

Cooperativa de ProdutoresCooperativa de Produtores RuraisRurais

ConceitoConceito sociedade de produtores rurais pessoas físicas, ou sociedade de produtores rurais pessoas físicas, ou

pessoas físicas e jurídicas, com o objetivo de pessoas físicas e jurídicas, com o objetivo de comercializar, ou de industrializar, ou de comercializar, ou de industrializar, ou de industrializar e comercializar a industrializar e comercializar a produção rural dos produção rural dos cooperadoscooperados

Eventualmente pode ter produção própria Eventualmente pode ter produção própria

(Art.85 Lei 5.764/71)(Art.85 Lei 5.764/71)

CaracterísticasCaracterísticas Recolhe sobre a folha de pagamento como Recolhe sobre a folha de pagamento como

uma empresa normal, porém possui um uma empresa normal, porém possui um terceiros próprio (SESCOOP).terceiros próprio (SESCOOP).

Classificadas em:Classificadas em: Relacionadas no Decreto-Lei 1.146/1970 eRelacionadas no Decreto-Lei 1.146/1970 e Não relacionadasNão relacionadas

(diferença na contribuição a outras entidades)(diferença na contribuição a outras entidades)

Cooperativa de ProdutoresCooperativa de Produtores RuraisRurais

Aquisição Da Produção RuralAquisição Da Produção Rural

Possui a obrigação legal como Possui a obrigação legal como qualquer empresa normal. Devendo qualquer empresa normal. Devendo descontar e recolher a contribuição descontar e recolher a contribuição das aquisições da produção rural das aquisições da produção rural

dos seus associados ou não.dos seus associados ou não.

PRESTADOR PRESTADOR DE SERVIÇOS DE SERVIÇOS

RURAISRURAIS

Prestador de Serviços RuraisPrestador de Serviços Rurais

CaracterísticasCaracterísticas Presta serviços ruraisPresta serviços rurais Empreitada ou cessão de mão-de-obraEmpreitada ou cessão de mão-de-obra Estão sujeitos à retenção - Art.31 Lei nº Estão sujeitos à retenção - Art.31 Lei nº

8.212/918.212/91

Serviços RuraisServiços Rurais

LavagemLavagem

LimpezaLimpeza

LenhamentoLenhamento

CapinaCapina

ColheitaColheita

EmbalagemEmbalagem

Aração ou Aração ou gradeamentogradeamento

InseminaçãoInseminação

CastraçãoCastração

MarcaçãoMarcação

Manejo de animaisManejo de animaisTosquiaTosquia Colocação e reparo de cercaColocação e reparo de cercaDe controle de pragas e ervas daninhasDe controle de pragas e ervas daninhasExt. prod. de origem animal ou vegetalExt. prod. de origem animal ou vegetal

Serviços RuraisServiços Rurais

TosquiaTosquiaIrrigaçãoIrrigação PlantioPlantio

OrdenhamentoOrdenhamento TosquiaTosquiaDesmatamentoDesmatamento

Prestador de Serviços:Prestador de Serviços: Conceito de EmpreitadaConceito de Empreitada

Execução de tarefa, obra ou serviçoExecução de tarefa, obra ou serviço Em suaEm suass próprias dependências próprias dependências Nas da empresa contratanteNas da empresa contratante Em dependências de TerceirosEm dependências de Terceiros Tem como objetoTem como objeto Fim específico ou resultado pretendidoFim específico ou resultado pretendido

Prestador de Serviços Prestador de Serviços Conceito de Cessão de mão-de-obraConceito de Cessão de mão-de-obra

Colocação de trabalhadores à disposiçãoColocação de trabalhadores à disposição Nas dependências da empresa contratanteNas dependências da empresa contratante Em dependências de TerceirosEm dependências de Terceiros Tem como objetoTem como objeto Realização de serviços contínuosRealização de serviços contínuos

Contribuições:Contribuições:Os prestadores de mão de obra rural Os prestadores de mão de obra rural

recolhem sobre folha de pagamento recolhem sobre folha de pagamento integral e no seus terceiros integral e no seus terceiros

contemplam Salário-contemplam Salário-Educação(2,5%) + Incra(0,2%) + Educação(2,5%) + Incra(0,2%) +

SENAR(2,5%) = Totalizando 5,2% SENAR(2,5%) = Totalizando 5,2% ** Uma das Menores alíquotas de ** Uma das Menores alíquotas de

terceiros.terceiros.

SINDICATO, SINDICATO, FEDERAÇÃO E FEDERAÇÃO E

CONFEDERAÇÃO CONFEDERAÇÃO PATRONAIS PATRONAIS

RURAISRURAIS

SINDICATO, FEDERAÇÃO E CONFEDERAÇÃO PATRONAIS RURAIS

Todos Constituída Na Forma Da Lei

SINDICATO•Associação de primeiro grau•Formada por

produtores rurais pessoas físicas/

jurídica•defende o

interesse dos associados

FEDERAÇÃO•Associação de segundo grau

•Formada por sindicato rurais

•defende o interesse dos

sindicatos

CONFEDERAÇÃO•Associação de terceiro grau

•Formada por federações da agricultura

•defende o interesse das federações da

agricultura

Contribuições:Contribuições:Os Sindicatos, Federações e a Os Sindicatos, Federações e a

Confederação recolhem sobre folha Confederação recolhem sobre folha de pagamento integral e no seus de pagamento integral e no seus terceiros contemplam Salário-terceiros contemplam Salário-

Educação(2,5%) + Incra(0,2%) + Educação(2,5%) + Incra(0,2%) + SENAR(2,5%) = Totalizando 5,2% SENAR(2,5%) = Totalizando 5,2% ** Uma das Menores alíquotas de ** Uma das Menores alíquotas de

terceiros.terceiros.

ENTIDADES ENTIDADES BENEFICIENTES E BENEFICIENTES E

ÓRGÃOS DO ÓRGÃOS DO PODER PÚBLICOPODER PÚBLICO

ENTIDADES BENEFICIENTES E ENTIDADES BENEFICIENTES E ÓRGÃOS DO PODER PÚBLICOÓRGÃOS DO PODER PÚBLICO

PARA A PREVIDÊNCIA E SENAR ESTAS PARA A PREVIDÊNCIA E SENAR ESTAS INSTITUIÇÕES TAMBÉM SÃO MEROS INSTITUIÇÕES TAMBÉM SÃO MEROS REPASSADORES DA CONTRIBUIÇÃO REPASSADORES DA CONTRIBUIÇÃO

DEVIDA PELO PRODUTOR RURAL DEVIDA PELO PRODUTOR RURAL PESSOA FISICA. ENTÃO POSSUEM A PESSOA FISICA. ENTÃO POSSUEM A

OBRIGAÇÃO DE RECOLHIMENTO COMO OBRIGAÇÃO DE RECOLHIMENTO COMO QUALQUER EMPRESA, COM UMA QUALQUER EMPRESA, COM UMA

CODIFICAÇÃO ESPECIFICA A ELES.CODIFICAÇÃO ESPECIFICA A ELES.

SIMPLES SIMPLES NACIONALNACIONAL

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

HÁ DUAS SITUAÇÕES:HÁ DUAS SITUAÇÕES:

EMPRESAS PRODUTORAS, SEJA PRODUTOR EMPRESAS PRODUTORAS, SEJA PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA OU AGROINDÚSTRIA RURAL PESSOA JURÍDICA OU AGROINDÚSTRIA

QUE ENQUADRARAM-SE NO SIMPLES QUE ENQUADRARAM-SE NO SIMPLES NACIONAL TEM TODA SUA CONTRIBUIÇÃO NACIONAL TEM TODA SUA CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIÁRIA SUBSTITUIDA POR UMA PREVIDÊNCIÁRIA SUBSTITUIDA POR UMA ESCALA DE CONTRIBUIÇÃO AO SIMPLESESCALA DE CONTRIBUIÇÃO AO SIMPLES

NÃO SENDO DEVIDA O RECOLHIMENTO DE NÃO SENDO DEVIDA O RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIÇÕES.CONTRIBUIÇÕES.

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

OUTRA SITUAÇÃO É A DAS EMPRESAS OUTRA SITUAÇÃO É A DAS EMPRESAS ADQUIRENTE DE PRODUTOR RURAL DE ADQUIRENTE DE PRODUTOR RURAL DE

PESSOA FÍSICA, QUE POR FORÇA DA SUB-PESSOA FÍSICA, QUE POR FORÇA DA SUB-ROGAÇÃO, TEM A OBRIGAÇÃO DE ROGAÇÃO, TEM A OBRIGAÇÃO DE

DESCONTAR E RECOLHER, AS DESCONTAR E RECOLHER, AS CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS POR ELES.CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS POR ELES.

CARACTERIZANDO MEROS CARACTERIZANDO MEROS REPASSADORES DA REFERIDA REPASSADORES DA REFERIDA

CONTRIBUIÇÃO.CONTRIBUIÇÃO.

DESCONTAR AS CONTRIBUIÇÕESDESCONTAR AS CONTRIBUIÇÕES

MUITAS VEZES SOMOS QUESTIONADO SOBRE A MUITAS VEZES SOMOS QUESTIONADO SOBRE A SUB-ROGAÇÃO.SUB-ROGAÇÃO.

COLOCANDO QUE NEM SEMPRE É COLOCANDO QUE NEM SEMPRE É DESCONTADO DO PRODUTOR A DESCONTADO DO PRODUTOR A

CONTRIBUIÇÃO.CONTRIBUIÇÃO.

MAS AFIRMAMOS QUE FICA PARA A EMPRESA MAS AFIRMAMOS QUE FICA PARA A EMPRESA ADQUIRENTE A OBRIGAÇÃO DE RECOLHER. ADQUIRENTE A OBRIGAÇÃO DE RECOLHER.

MESMO NÃO EFETUADO O DESCONTO, A MESMO NÃO EFETUADO O DESCONTO, A LEGISLAÇÃO DIZ QUE A EMPRESA FICARÁ LEGISLAÇÃO DIZ QUE A EMPRESA FICARÁ

COM ESSE ÔNUS.COM ESSE ÔNUS.

GFIP/GFIP/

SEFIPSEFIP

GFIP / SEFIPGFIP / SEFIP

TÁ CHEGANDO A VERSÃO 8.4

TENHO UM MATERIAL “ APOSTILA “TENHO UM MATERIAL “ APOSTILA “

GFIP / SEFIPGFIP / SEFIP•É OBRIGATÓRIA A QUASE TODOS.É OBRIGATÓRIA A QUASE TODOS.

EXCETO AO SEGURADO ESPECIALEXCETO AO SEGURADO ESPECIAL

•SEMPRE INFORMAR AS OCORRÊNCIAS SEMPRE INFORMAR AS OCORRÊNCIAS SEJAM TRABALHADOR/AUTÔNOMOS, SEJAM TRABALHADOR/AUTÔNOMOS, RETENÇÃO DE MÃO DE OBRARETENÇÃO DE MÃO DE OBRA

•INFORMAR PRODUÇÃO RURALINFORMAR PRODUÇÃO RURAL

•COMERCIALIZADACOMERCIALIZADA(P.R.P. JUR./AGROINÚSTRIAS)(P.R.P. JUR./AGROINÚSTRIAS)

•ADQUIRIDA ADQUIRIDA (ADQUIRENTE, COOPERATIVAS, CONSIGNATÁRIOS)(ADQUIRENTE, COOPERATIVAS, CONSIGNATÁRIOS)

MUITO MUITO OBRIGADO!OBRIGADO!

PASSAMOS! ÀS PERGUNTAS E PASSAMOS! ÀS PERGUNTAS E DÚVIDAS QUE EU CRIEI NOS DÚVIDAS QUE EU CRIEI NOS

AMIGOS!!!!!!!AMIGOS!!!!!!!

contribuiÇÃo previdÊnciÁria rural destinada ao senar-ro senar-ro

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