Fevereiro / 2005

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ÍNDICE Capítulo página 1-) Noções de Direito Tributário 004 2-) Aspectos Básicos ICMS / IPI / ISS 006 3-) Enquadramento dos Contribuintes 008

3.1-) Federal 008 3.1.1-) Simples Federal 008 3.1.1.1-) Microempresa 008 3.1.1.2-) Empresa de Pequeno Porte 008 3.1.2-) Lucro Presumido 008 3.1.3-) Lucro Real 008 3.1.4-) Lucro Arbitrado 009 3.1.5-) Indústria ou Equiparada a Indústria 009

3.2-) Estadual 012 3.2.1-) Simples Paulista 012 3.2.1.1-) Microempresa 012 3.2.1.2-) Empresa de Pequeno Porte 012 3.2.1.2.1-) Classe A 013 3.2.1.2.2-) Classe B 013 3.2.2-) RPA / Comércio 015 3.3-) Municipal 017 3.3.1-) Prestadores de Serviços 017 3.3.2-) Estimativa 017 3.3.3-) Microempresa 017

4-) CFOP – Códigos Fiscais de Operações e de Prestadores 019 5-) CST – Código de Situação Tributária 036 6-) Modelos de Notas Fiscais 037 7-) Exemplos de Algumas Operações de Entradas e Saídas 043

7.1-) Venda 043 7.2-) Transferência 045 7.3-) Devolução 046 7.4-) Ativo Imobilizado 048 7.5-) Uso ou Consumo 049 7.6-) Amostra Grátis 050 7.7-) Doação 051

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7.8-) Demonstração 052 7.9-) Conserto 053 7.10-) Consignação 054 7.11-) Venda para Entrega Futura 057 7.12-) Exportação 060

8-) Carta de Correção 061 9-) Pedido de Uso de Impressão de Documentos Fiscais 062 10-) Tipos e Modelos de Livros e Registros - Manuais e Eletrônicos 064 11-) Modelos de Livros e Registros de Prestação de Serviços 082 12-) Cálculos de Tributos 088 12.1-) ICMS 089 12.2-) IPI 091 12.3-) PIS/COFINS – Não-Cumulativo 093 12.4-) PIS/COFINS – Cumulativo 096 12.5-) Simples Federal 099 12.6-) ISSQN 101 13-) Obrigações Acessórias 102

13.1-) DNF – Demonstrativo de Notas Fiscais 102 13.2-) DIPI– Declaração de Imposto de Produtos Industrializados 110 13.3-) DS - Declaração do Simples 111 13.4-) Sintegra 113

14-) Exercícios de Fixação 115 15-) Bibliografia 128

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1-) NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO

Direito Tributário é o ramo do direito que estuda os princípios e as regras aplicadas ao exercício do poder de tributos do Estado Democrático de Direito.

Poder Contribuinte Originário : Constituição Federal Emenda Constitucional Leis Complementares Leis Ordinárias Medidas Provisórias aprovadas pelo Congresso Resoluções no Senado Federal Tratados e Convenções Internacionais Convênios Firmados Atos Normativos Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda, ou cujo valor nela

se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito.

RECEBE PAGA

Sujeito Ativo Sujeito Passivo - União - Pessoa Física - Estados - Pessoa Jurídica - Distrito Federal - Municípios

Divisão de espécies de Tributos : Impostos, Taxas, Contribuições de Melhoria, Empréstimos Compulsórios e

Contribuições. IMPOSTOS – Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. TAXAS – Utilizadas para retribuir o ônus inerente ao exercício regular do poder de

polícia1 e os serviços específicos e divisíveis (coleta de lixo, licenciamento de veículos, etc).

CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA – São aquelas instituídas em razão de valorização do particular, em função da realização de uma obra pública. (Prefeitura construiu uma Praça próxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).

EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS – São instituídos visando atender as calamidades públicas ou guerra externa e investimento público, relevante para o interesse nacional.

CONTRIBUIÇÕES – Que objetivam a regulamentação da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.

1 Considera-se poder de polícia, a atividade da Administração Pública que, disciplinando direito, interesse, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público referente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado.

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Classificações de IMPOSTOS : DIRETOS e INDIRETOS. DIRETOS, são aqueles em que o valor econômico da obrigação tributária é

suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o ônus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimônio e a renda, e são considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo : IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.

INDIRETOS, são aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigação tributária é transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o ônus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos são aqueles que incidem sobre a produção e a circulação de bens e serviços e são repassados para o preço, pelo produtor,vendedor ou prestador de serviço. Exemplo : IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc.

O Sistema Tributário de Arrecadação, ou seja, a arrecadação dos tributos divide-se em : Federal, Estadual e Municipal.

Os Impostos e Contribuições que iremos estudar são os seguintes :

Competência FEDERAL IPI – Imposto Produtos Industrializados

PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte

Competência ESTADUAL

ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação

Competência MUNICIPAL

ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza

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2-) ASPECTOS BÁSICOS ICMS / IPI / ISS Contribuinte : é a pessoa física ou jurídica, que por ter relação direta com o fato

gerador, a lei atribui a obrigação de recolher o imposto Fato Gerador : Motivo da Incidência do Tributo. Base de Cálculo : Conjunto de Valores, utilizado para cálculo de Tributos. Alíquota : Percentual aplicado sobre a base de cálculo, resultando assim o tributo para o recolhimento 2.1 - Contribuinte ICMS - É qualquer pessoa física ou jurídica, que realize operações relativas a circulação de mercadorias ou preste serviços de transporte ou comunicação. IPI - É qualquer pessoa jurídica que execute operações de industrialização. ISS - É o prestador de serviços. 2.2 - Fato Gerador ICMS - Na saída da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no início

da prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. IPI - Na saída do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. ISS - Quando ocorre a prestação de serviços , por empresa ou profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo. 2.3 - Base de Cálculo ICMS - Para estabelecimento de comercialização e industrialização compete a base de cálculo o valor dos produtos, mais as despesas acessórias (frete e seguro). IPI - A base de cálculo do IPI é o valor do produto, mais o valor do frete e das demais despesas acessórias. ISS – É o valor do serviço prestado.

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2.4 - Alíquotas ICMS –

Operações ou Prestações Internas – verificar a alíquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importação – 18% Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados da regiões NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPÍRITO SANTO.................................................................7% Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados das regiões Sul e Sudeste..............................12% Operações INTERESTADUAIS para NÃO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alíquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25% Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operações INTERESTADUAIS com destino ao Estado de SÃO PAULO – SP a alíquota será de..........................................................12%

IPI - As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam na TABELA DE INCIDÊNCIA – TIPI, Decreto 4.542 de 26 de Dezembro de 2002. ISS - A alíquota serviços prestados é estabelecida conforme acordo do MUNICÍPIO onde é PRESTADO ou TOMADO o serviço.

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3-) Enquadramento dos Contribuintes conforme a LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

3-1) F E D E R A L 3.1.1-) Simples Federal:

A pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa e de empresa de pequeno porte, poderá optar pela inscrição no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES.

A inscrição no SIMPLES implica pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuições:IRPJ, PIS, CSLL, COFINS, IPI.

O SIMPLES poderá incluir o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal - ICMS ou o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS devido por microempresas e empresa de pequeno porte, desde que a Unidade Federada ou o município em que esteja estabelecida venha a ele aderir mediante convênio. O município de São Paulo, firmou convênio possibilitando as MICROEMPRESAS a pagarem o ISS, juntamente com o SIMPLES.

3.1.1.1-) Micro-Empresa :

É a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais);

3.1.1.2-) Empresa de Pequeno Porte :

É a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais).

3.1.2-) Lucro-Presumido :

A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário seja igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões).

3.1.3-) Lucro-Real :

A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões);

Empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimentos, crédito imobiliário, corretoras de títulos de câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de

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seguro privadas e capitalização e entidades de previdência privada aberta (as sociedades corretoras de seguros não se enquadram como “empresas de seguros privados”);

Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior;

Empresas que usufruíram de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução de impostos, autorizadas pela legislação tributária;

Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa;

Contribuintes que prestaram serviços de assessoria creditícia, gestão de créditos, mercadológica e enquadra-se como factoring;

3.1.4-) Lucro Arbitrado :

Fica responsável pela tributação com base no lucro arbitrado, o contribuinte que :

Obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal;

A escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para :

- identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária;

- determinar o lucro real.

Deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, nos termos da legislação comercial, ou o Livro Caixa.2

3.1.5-) Indústria ou Equiparada a Indústria

No âmbito FEDERAL, além do enquadramento dos Contribuintes Federais, que

vimos anteriormente que são : Simples Federal (Microempresa e Empresa de Pequeno Porte), Lucro Presumido,

Lucro Real e Lucro Arbitrado, existem também as consideradas INDÚSTRIAS ou EQUIPARADAS A INDÚSTRIA.

São considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrialização haja sido executada no próprio estabelecimento, ou por outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos “insumos”3 necessários.;

2 Fonte : www.receita.fazenda.gov.br 3 Insumos – Combinação dos fatores de produção (matéria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que entram na produção de determinada quantidade de bens ou serviços.

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São considerados contribuintes EQUIPARADA A INDUSTRIA os estabelecimentos importadores que derem saída a esses produtos importados.

Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opção4, os: -Estabelecimentos comerciais que derem saída a bens de produção, para estabelecimentos

industriais ou revendedores; e

-As cooperativas, constituídas nos termos da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem a venda em comum de bens de produção, recebidos de seus associados para comercialização.

Importação é quando compramos produtos estrangeiros para o mercado nacional; ou seja, importação é quando o produto tem origem do Exterior com destino para o Brasil.

Para as empresas consideradas Indústria ou Equiparada a Indústria, acrescenta-se a responsabilidade tributária do IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados. O cálculo do IPI se resume no seguinte :

Operações de Entradas (Créditos), menos as Operações de Saídas (Débitos). Veremos adiante alguns exemplos de cálculo de IPI.

Exemplo do Cálculo do IPI à Pagar: Empresa Industrial que comprou matéria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrialização e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1º) Entradas de Matéria-Prima(Compras) – Empresa X.

- 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alíquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alíquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crédito)..........................................................................................R$ 300,00 2º) Saídas de Produtos Acabados (Vendas) – Empresa Y.

- 1.000 pacotes do produto Fraldas Descartáveis de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alíquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de......................................................................................................................R$ 3.500,00 Alíquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Débito)............................................................................................R$ 525,00 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE IPI....................................................................................R$ 525,00 Entradas – CRÉDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO DEVEDOR / IPI À PAGAR.....................................................................R$ 225,00 4 Lei nº 4.502, de 1964, art. 4º, inciso IV, e Decreto-lei nº 34, de 1966, art. 2º, alteração 1º.

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Exemplo do Cálculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matéria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrialização e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1º) Entradas de Matéria-Prima(Compras) – Empresa X.

- 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alíquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alíquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crédito)..........................................................................................R$ 300,00 2º) Saídas de Produtos Acabados (Vendas) – Empresa Y.

- 500 pacotes do produto Fraldas Descartáveis de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alíquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de......................................................................................................................R$ 1.750,00 Alíquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Débito).............................................................................................R$ 262,50 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE IPI....................................................................................R$ 262,50 Entradas – CRÉDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO CREDOR / IPI À COMPENSAR............................................................R$ 37,50

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3.2-) E S T A D U A L

3.2.1-) SIMPLES PAULISTA O "Simples Paulista" é a denominação popular recebida pela Lei 10.086, de

19/11/1998, que instituiu o regime tributário simplificado da microempresa e da empresa de pequeno porte no Estado de São Paulo. Esse regime tributário simplificado objetiva atribuir aos contribuintes paulistas tratamento jurídico tributário diferenciado, visando simplificar o cumprimento das obrigações fiscais, de acordo com o que determina o artigo 179 da Constituição Federal de 1988 e Convênio ICMS 59/89, de 29/05/1989 – DOU-SP de 31/05/1989.

Somente poderão enquadrar-se no Regime Simplificado (Simples Paulista) os contribuintes que atenderem as seguintes condições:

- realizar exclusivamente Operações a Consumidor Final ou Prestações a Usuário Final ou realizar operações com contribuintes enquadrados no Regime Simplificado;

As Operações a Consumidor são aquelas caracterizadas com não contribuintes do ICMS, ou aquelas em que as mercadorias não devam ser objeto de comercialização ou industrialização pelo destinatário.

As Prestações de Serviços a Usuário Final, são aquelas realizadas para não contribuintes do ICMS, ou as que não estejam vinculadas a operações ou prestações subseqüentes de comercialização, industrialização ou prestação de serviço.

- auferir durante o ano ou no ano-calendário anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (Um milhão e Duzentos Mil Reais); O regime tributário simplificado da microempresa e da empresa de pequeno porte paulista não estabeleceu convênio para aderir ao "Simples Federal". Portanto, não há necessidade de o contribuinte deste Estado, optante do "Simples Paulista", estar enquadrado no "Simples Federal".

A Lei nº 11.270, de 29 de Novembro de 2002 – DOE – SP de 30/11/2002 divide os Contribuintes em : MICRO-EMPRESA e EMPRESA DE PEQUENO PORTE.

3.2.1.1-) Microempresa

Micro-Empresa são os contribuintes que auferirem durante o ano ou no ano-

calendário anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 150.000,00 (Cento e Cinqüenta Mil Reais);

Responsabilidade Tributaria A Responsabilidade Tributária ESTADUAL para as Micro-Empresa é apenas o

ICMS sobre o Diferencial de Alíquotas nas Operações Interestaduais.

3.2.1.2-) Empresa de Pequeno Porte Empresa de Pequeno Porte, são os contribuintes que auferirem durante o ano ou no ano-calendário anterior, receita bruta superior ao valor de R$ 150.000,00 (Cento e Cinqüenta Mil Reais) e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (Um Milhão e Duzentos Mil Reais).

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Responsabilidade Tributaria A Responsabilidade Tributária ESTADUAL para as Empresas de Pequeno Porte é o ICMS sobre as Operações ou Prestações, conforme a alíquota aplicada para o enquadramento da Classe A ou B, mais o Diferencial de Alíquotas das Operações Interestaduais.

Empresas de Pequeno Porte, ainda são subdivididas em: Classe A e Classe B. 3.2.1.2.1-) Classe A

As que auferirem Receita Bruta Anual de R$ 150.000,01 (Cento e Cinquenta Mil Reais e Um Centavo) a R$ 720.000,00 (Setecentos e Vinte Mil Reais), no qual irão pagar ICMS sobre as operações de saídas ou prestação a alíquota de 2,1526%. Sobre as Operações de Saídas de Mercadorias ou Prestações aplica-se a alíquota de 2,1526% soma-se o valor encontrado ao Diferencial de Alíquotas (adiante explicação) das Operações de Entradas Interestaduais e deduz-se deste montante o valor de R$ 275,00 (Duzentos e Setenta e Cinco Reais). 3.2.1.2.2-) Classe B As que auferirem Receita Bruta Anual de R$ 720.000,01 (Setecentos e Vinte Mil Reais e Um Centavo) à R$ 1.200.000,00 (Um Milhão e Duzentos Mil Reais), no qual irão pagar ICMS sobre as operações de saídas ou prestações a alíquota de 3,1008%. Sobre as Operações de Saídas de Mercadorias ou Prestações aplica-se a alíquota de 3,1008% soma-se o valor encontrado ao Diferencial de Alíquotas das Operações de Entradas Interestaduais e deduz-se deste montante o valor de R$ 275,00 (Duzentos e Setenta e Cinco Reais), mais 1% do Faturamento limitado a R$ 600,00 (Seiscentos Reais). Exemplificaremos abaixo cálculos de ICMS para MICROEMPRESA e EMPRESA DE PEQUENO PORTE : Explicação de operações interestaduais que haja DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS :

ORIGEM DESTINO

Empresa do Estado de RJ Empresa do Estado do SP Alíquota da Nota Fiscal 12% vende MERCADORIAS Alíquota Interna de 18%

Nesta Operação gerou-se o DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS de 6%, que é a diferença da alíquota interna do Estado do Rio de Janeiro para o Estado de São Paulo.

Exemplo 1

ME c /Diferencial de Alíquotas ORIGEM RJ Valor NF = R$ 1.500,00 x 12% (alíq.NF) = R$ 180,00

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DESTINO SP Valor NF = R$ 1.500,00 x 18% (alíq.interna) = R$ 270,00 ___________ VALOR DO DIFERENCIAL = R$ 90,00

Exemplo 2

EPP classe A c/ Diferencial de Alíquotas Operações de Saídas e Prestações = R$ 10.000,00 Alíquota = 2,1526% ICMS à Pagar = R$ 215,26 Operações de Entradas Interestaduais Origem RJ – R$ 2.350,00 x 12% (alíq. NF) = R$ 282,00 Destino SP – R$ 2.350,00 x 18%(alíq. Interna) = R$ 423,00 Valor do DIFERENCIAL = R$ 141,00 ------------------ SUBTOTAL = R$ 356,26 DEDUZ-SE .................................................. = (R$ 275,00) -------------------------- TOTAL DEVEDOR/À PAGAR = R$ 81,26 Exemplo 3

EPP classe B c/ Diferencial de Alíquotas + 1% Faturamento Operações de Saídas e Prestações = R$ 100.000,00 Alíquota = 3,1008% ICMS à Pagar = R$ 3.100,80 Operações de Entradas Interestaduais Origem RJ – R$ 3.000,00 x 12% (alíq. NF) = R$ 360,00 Destino SP – R$ 3.000,00 x 18%(alíq. Interna) = R$ 540,00 Valor do DIFERENCIAL = R$ 180,00 ------------------ SUBTOTAL = R$ 3.280,80 DEDUZ-SE .................................................. = (R$ 275,00) Faturamento R$ 100.000,00 x 1% = R$ 1.000,00

(ultrapassou o Limite), deduz-se então R$ 600,00 = (R$ 600,00) -------------------------- TOTAL DEVEDOR/À PAGAR = R$ 2.405,80

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3.2.2-) RPA – REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO (COMÉRCIO): Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA não existe qualquer tipo de condição, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poderá enquadrar-se como RPA. Estão obrigadas a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendário anterior, receita bruta superior a R$ 1.200.000,00 (Um milhão e Duzentos Mil Reais). A responsabilidade tributária Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA é o ICMS. O cálculo do ICMS corresponde às operações de Entradas (Créditos), menos as Saídas (Débitos). Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alíquotas internas e interestaduais:

Operações ou Prestações Internas – verificar a alíquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importação – 18% Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados da regiões NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPÍRITO SANTO.................................................................7% Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados das regiões Sul e Sudeste..............................12% Operações INTERESTADUAIS para NÃO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alíquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25% Exemplificaremos abaixo cálculos de ICMS para RPA :

Exemplo do Cálculo do ICMS à Pagar: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de São Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de São Paulo. 1º) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas à R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contábil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alíquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12% Valor do ICMS (Crédito)........................................................................................R$ 12,00 2º) Saídas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas à R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de .............................................................................................................................R$ 160,00 Alíquota Interna do Estado de São Paulo.....................................................................18%

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Valor do ICMS (Débito).........................................................................................R$ 28,80 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80 Entradas – CRÉDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00) SALDO DEVEDOR / ICMS À PAGAR..................................................................R$ 16,80

Exemplo do Cálculo do ICMS CREDOR: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de São Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de São Paulo. 1º) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas à R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contábil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alíquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12% Valor do ICMS (Crédito)........................................................................................R$ 12,00 2º) Saídas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas à R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de ..............................................................................................................................R$ 40,00 Alíquota Interna do Estado de São Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Débito)..........................................................................................R$ 7,20 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20 Entradas – CRÉDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00) SALDO CREDOR / ICMS À COMPENSAR.........................................................R$ 4,80

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3.3-) M U N I C I P A L 3.3.1-) PRESTADORES DE SERVIÇOS Considera-se estabelecimento prestador de serviços o local onde são exercidas, de modo permanente ou temporário, as atividades de prestação de serviços, sendo irrelevantes para sua caracterização as denominações de sede, filial, agência sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Os contribuintes considerados Prestadores de Serviços ou Tomadores de Serviços tem como responsabilidade tributária o ISS. O cálculo do ISS é o valor do serviço prestado multiplicado pelo percentual de alíquota aplicada para tal contribuinte.

Responsável Tributário é o responsável pelo pagamento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, também conhecido como ISS.

Responsável Tributário é considerado o PRESTADOR ou TOMADOR dependendo do tipo de serviço executado.

Segue abaixo alguns exemplos de PRESTADOR e TOMADOR, que são os Responsáveis Tributários, ou seja, o responsável pelo recolhimento do ISS.

Responsáveis Tributários definidos como tal na Lei Municipal n.º 13.476/02. Tomadores de Serviços; (Art. 5° do Decreto 42.836/03). Ex: Empresas de Turismo, Instituições Financeiras, Seguradoras, Hospital, etc.

Contribuintes cujo ISS deva ser PAGO pelos responsáveis tributários definidos p/ lei 13.476/02. Prestador de Serviço; (Art. 5° do Decreto 42.836/03). EX: Contrução Civil, Empresa de Limpeza, etc.

Os demais que NÃO fazem parte Art. 5° do Decreto 42.836/03, são os responsáveis tributários, ou seja, Responsáveis pelo recolhimento do ISS.

3.3.2-) ESTIMATIVA

Estimativa é quando foi estipulado um valor fixo para recolhimento mensal. 3.3.3-) MICROEMPRESA

Microempresa, são as enquadradas no Regulamento do ISS – Decreto nº 42.836,

de 07 de Fevereiro de 2003. Para consideradas como Microempresa, fora determinado um incentivo fiscal

conforme Lei nº 10.816 de 28 de Dezembro de 1989, nesta Lei foi estipulado que poderão enquadrar-se como microempresa, as empresa que auferiram durante o ano base de 01 de janeiro até 31 de dezembro receita bruta acumulada inferior ou igual a 29.740,43904 em UFIR (Unidades Fiscais de Referência).

18

Sendo assim mediante a tabela abaixo, há dedução no percentual de recolhimento do imposto.

Tabela de Prestadoras de Serviços Enquadradas como MICROEMPRESA Receita Anual /Ano Base (em UFIR) Descontos no Valor do Imposto Devido

Até 18.921,40112 100%

Acima de 18.921,40112 a 21.638,07584 80%

Acima de 21.638,07584 a 4.354,75056 60%

Acima de 24.354,75056 a 7.023,76432 40%

acima de 27.023,76432 a 29.740,43904 20%

Base de Cálculo do ISS O ISS é um imposto Municipal no qual tem como base de cálculo :

- Valor do Serviço Prestado; ou - Cálculo estipulado para os Contribuintes enquadrados como

Estimativa, no qual pagam um valor fixo mensalmente; ou - Os contribuintes considerados como MICROEMPRESA.

19

4-) CFOP – Código Fiscal de Operações e Prestações Os códigos fiscais de operações dividem em ENTRADAS e SAÍDAS. Sendo que eles se classificam em operações Estaduais, Interestaduais e Exterior. Nas Entradas as operações dividem-se da seguinte forma : 1.000 - Entradas ou Aquisições de Serviços do Estado 2.000 - Entradas ou Aquisições de Serviços de Outros Estados 3.000 - Entradas ou Aquisições de Serviços do Exterior Nas Saídas as operações dividem-se da seguinte forma : 5.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado 6.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para Outros Estados 7.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior

20

TABELA DE CODIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES (Convenio de 12-12-1970 sinief, art. 5º, na redação do ajuste SINIEF-07/01, Anexo)

Grupos

Grupos Grupos Descrição

1.000

Entradas ou Aquisições de prestação de serviços do estado Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federação do destinatário.

2.000

Entradas ou aquisições de serviços de outros estados Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federação diversa daquela do destinatário

3.000

Entradas ou aquisições de serviços do exterior Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro país, inclusive as decorrentes de aquisição por arrematação, concorrência ou qualquer outra forma de alienação promovida pelo poder público, e os serviços iniciados no exterior

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.100 2.100 3.100 COMPRA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

1.101

2.101

3.101

Compra para industrialização Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.102

2.102

3.102

Compra para comercialização Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.111 2.111

Compra para industrialização de mercadoria recebida anteriormente em consignação industrial Classificam-se neste código de compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, recebidas anteriormente a título de consignação industrial.

1.113 2.113 Compra para comercialização de mercadoria recebida anteriormente em consignação mercantil Classificam-se neste código as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil

1.116 2.116

Compra para a industrialização originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.922 ou 2.922 - "Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".

1.117 2.117

Compra para a comercialização originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.922 ou 2.922 - "Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".

1.118 2.118

Compra de mercadoria para comercialização pelo adquirente originário, entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda à ordem Classificam-se neste código as compras de mercadorias já comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originário, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatário, em operação de venda à ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originário, respectivamente, nos códigos 5.120 ou 6.120 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem".

1.120 2.120

Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originário.

1.121 2.121

Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originário

1.122

2.122

Compra para industrialização em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente

1.124

2.124

Industrialização efetuada por outra empresa Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada, respectivamente, nos códigos 1.551 ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos códigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".

21

1.125 2.125

Industrialização efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilização no processo de industrialização não transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilização no processo de industrialização não transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada, respectivamente, nos códigos 1.551 ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos códigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".

1.126 2.126 3.126 Compra para utilização na prestação de serviço Classificam-se neste código as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestações de serviços

3.127

Compra para industrialização sob o regime de “drawback” Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização e posterior exportação do produto resultante, cujas vendas serão classificadas no código “7.127 – Venda de produção do estabelecimento sob o regime de “drawback””.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.150 2.150 TRANSFERÊNCIAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 1.151

2.151

Transferência para industrialização. Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

1.152

2.152

Transferência para a comercialização Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de comercialização.

1.153

2.153

Transferência de energia elétrica para distribuição Classificam-se neste código as entradas de energia elétrica recebida em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

1.154

2.154

Transferência para utilização na prestação de serviço Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestações de serviços.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.200 2.200 3.200 DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES

1.201

2.201

3.201

Devolução de venda de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de produção do estabelecimento”.

1.202

2.202

3.202

Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de industrialização no estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros”.

1.203

2.203

Devolução de venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas foram classificadas, respectivamente, nos códigos 5.109 ou 6.109 - "Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio".

1.204

2.204

Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas foram classificadas, respectivamente, nos códigos 5.110 ou 6.110 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio".

1.205

2.205

3.205

Anulação de valor relativo à prestação de serviço de comunicação Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestações de serviços de comunicação.

1.206

2.206

3.206

Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestações de serviços de transporte.

1.207

2.207

3.207

Anulação de valor relativo à venda de energia elétrica Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia elétrica.

1.208

2.208

Devolução de produção do estabelecimento, remetida em transferência Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa.

1.209

2.209

Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferência Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.

22

3.211

Devolução de venda de produção do estabelecimento sob o regime de “drawback” Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime de “drawback”.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.250 2.250 3.250 COMPRAS DE ENERGIA ELÉTRICA

1.251

2.251

3.251

Compra de energia elétrica para distribuição ou comercialização Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada em sistema de distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica por cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

1.252

2.252

Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada no processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.253

2.253

Compra de energia elétrica por estabelecimento comercial Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.254

2.254

Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de transporte Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de transporte.

1.255

2.255

Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de comunicação Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de comunicação

1.256

2.256

Compra de energia elétrica por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento de produtor rural.

1.257

2.257

Compra de energia elétrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste código as compras de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.300 2.300 3.300 AQUISIÇÔES DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO 1.301

2.301

3.301

Aquisição de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza

1.302

2.302

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.303

2.303

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.304

2.304

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de prestador de serviço de transporte Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento prestador de serviço de transporte.

1.305

2.305

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

1.306

2.306

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de produtor rural.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.350 2.350 3.350 AQUISIÇÔES DE SERVIÇO DE TRANSPORTE 1.351

2.351

3.351

Aquisição de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza. Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza.

1.352

2.352

3.352

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.353

2.353

3.353

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

23

1.354

2.354

3.354

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de prestador de serviço de comunicação Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento prestador de serviços de comunicação.

1.355

2.355

3.355

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

1.356 2.356 3.356

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.400 2.400 ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

1.401

2.401

Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.403

2.403

Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária em estabelecimento comercial de cooperativa

1.406

2.406

Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.407

2.407

Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.408

2.408

Transferência para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.409

2.409

Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.410

2.410

Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária”.

1.411

2.411

Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.

1.414

2.414

Retorno de produção do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.

1.415

2.415

Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.450 SISTEMAS DE INTEGRAÇÃO 1.451

Retorno de animal do estabelecimento produtor Classificam-se neste código as entradas referentes ao retorno de animais criados pelo produtor no sistema integrado.

1.452

Retorno de insumo não utilizado na produção Classificam-se neste código o retorno de insumos não utilizados pelo produtor na criação de animais pelo sistema integrado

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.500 2.500 3.500 ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES

1.501 2.501

Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação Classificam-se neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação.

24

1.503

2.503

Entrada decorrente de devolução de produto remetido com fim específico de exportação, de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a "trading company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 5.501 ou 6.501 - "Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação".

3.503

Devolução de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim específico de exportação Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias exportadas por "trading company", empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, recebidas com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código 7.501 - "Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação".

1.504 2.504

Entrada decorrente de devolução de mercadoria remetida com fim específico de exportação, adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a "trading company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 5.502 ou 6.502 - "Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de exportação".

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.550 2.550 3.550 OPERAÇÕES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO

1.551 2.551 3.551 Compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento

1.552 2.552

Transferência de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste código as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa

1.553 2.553 3.553

Devolução de venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste código as devoluções de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas saídas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 5.551, 6.551 ou 7.551 - "Venda de bem do ativo imobilizado".

1.554 2.554

Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste código as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 5.554 ou 6.554 - "Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".

1.555 2.555 Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento Classificam-se neste código as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento.

1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.

1.557 2.557

Transferência de material para uso ou consumo Classificam-se neste código as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.600 2600

CRÉDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

1.601

Recebimento, por transferência, de crédito de ICMS Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de créditos de ICMS, recebidos por transferência de outras empresas.

1.602

Recebimento, por transferência, de saldo credor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa, para compensação de saldo devedor de ICMS Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados à compensação do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apuração centralizada do imposto. Obs.: Este CFOP está desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.30 (Outros Créditos) na ficha “Apuração do ICMS”, conforme instruções contidas no Manual da Nova GIA.

1.603 2.603

Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado pelo próprio contribuinte substituído, nas hipóteses previstas na legislação aplicável.

1.604

Lançamento do crédito relativo à compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da apropriação de crédito de bens do ativo imobilizado

1.605

Recebimento, por transferência, de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa. Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldo devedor de ICMS recebido de outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivação da apuração centralizada do imposto. Obs:- Este CFOP está desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.19 (Outros Débitos) na ficha "Apuração do ICMS", conforme instruções contidas no Manual da Nova GIA.

25

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.650 2.650 3.650 ENTRADAS DE COMBUSTIVEIS, DERIVADOS OU NÃO DE PETROLEO E LUBRIFICANTES

1.651 2.651

3.651

Compra de combustível ou lubrificante para industrialização subseqüente Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrialização do próprio produto.

1.652 2.652

3.652 Compra de combustível ou lubrificante para comercialização Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem comercializados

1.653 2.653

3.653

Compra de combustível ou lubrificante por consumidor ou usuário final Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrialização de outros produtos, na prestação de serviços ou por usuário final

1.658 2.658

Transferência de combustível e lubrificante para industrialização Classificam-se neste código as entradas de combustíveis e lubrificantes recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa para serem utilizados em processo de industrialização do próprio produto

1.659 2.659

Transferência de combustível e lubrificante para comercialização Classificam-se neste código as entradas de combustíveis e lubrificantes recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa para serem comercializados.

1.660 2.660

Devolução de venda de combustível ou lubrificante destinado à industrialização subseqüente Classificam-se neste código as devoluções de vendas de combustíveis ou lubrificantes, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de combustível ou lubrificante destinado à industrialização subseqüente”.

1.661 2.661

Devolução de venda de combustível ou lubrificante destinado à comercialização Classificam-se neste código as devoluções de vendas de combustíveis ou lubrificantes, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de combustíveis ou lubrificantes para comercialização”.

1.662 2.662

Devolução de venda de combustível ou lubrificante destinado a consumidor ou usuário final Classificam-se neste código as devoluções de vendas de combustíveis ou lubrificantes, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de combustíveis ou lubrificantes por consumidor ou usuário final”.

1.663 2.663

Entrada de combustível ou lubrificante para armazenagem Classificam-se neste código as entradas de combustíveis ou lubrificantes para armazenagem.

1.664 2.664

Retorno de combustível ou lubrificante remetido para armazenagem Classificam-se neste código as entradas, ainda que simbólicas, por retorno de combustíveis ou lubrificantes, remetidos para armazenagem.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

1.900 2.900 3.900 OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS

1.901

2.901

Entrada para industrialização por encomenda Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para industrialização por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.902 2.902

Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos para industrialização por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador.

1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não aplicada no referido processo Classificam-se neste código as entradas em devolução de insumos remetidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

1.904 2.904 Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, e não comercializadas

1.905 2.905 Entrada de mercadoria recebida para depósito em depósito fechado ou armazém geral Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

1.906 2.906

Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

1.907

2.907

Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral Classificam-se neste código as entradas em retorno simbólico de mercadorias remetidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não tenham retornado ao estabelecimento depositante.

1.908 2.908 Entrada de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato

1.909 2.909 Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em devolução após cumprido o contrato de comodato.

1.910 2.910 Entrada de bonificação, doação ou brinde Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de bonificação, doação ou brinde.

1.911 2.911 Entrada de amostra grátis. Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de amostra grátis.

26

1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstração.

1.914 2.914 Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposição ou feira.

1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo

1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.

1.917 2.917 Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de consignação mercantil ou industrial.

1.918 2.918

Devolução de mercadoria remetida em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as entradas por devolução de mercadorias remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

1.919 2.919

Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as entradas por devolução simbólica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial

1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste código as entradas de vasilhame ou sacaria.

1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste código as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria.

1.922 2.922

Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

1.923 2.923

Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda à ordem Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas à ordem, cuja compra do adquirente originário, foi classificada, respectivamente, nos códigos 1.120 ou 2.120 - "Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente", ou respectivamente nos códigos 1.121 ou 2.121 - "Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente".

1.924 2.924

Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

1.925 2.925

Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

1.926

Lançamento efetuado a título de reclassificação de mercadoria decorrente de formação de kit ou de sua desagregação Classificam-se neste código os registros efetuados a título de reclassificação decorrente de formação de kit de mercadorias ou de sua desagregação.

3.930

Lançamento efetuado a título de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária Classificam-se neste código os lançamentos efetuados a título de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro de admissão temporária.

1.931 2.931

Lançamento efetuado pelo tomador do serviço de transporte quando a responsabilidade de retenção do imposto for atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço. Classificam-se neste código exclusivamente os lançamentos efetuados pelo tomador do serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação, onde iniciado o serviço, quando a responsabilidade pela retenção do imposto for atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria.

1.932 2.932

Aquisição de serviço de transporte iniciado em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador. Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte que tenham sido iniciados em unidade da Federação diversa daquela onde o prestador está inscrito como contribuinte.

1.933 2.933

Aquisição de serviço tributado pelo ISSQN Classificam-se neste código as aquisições de serviços, de competência municipal, desde que informados em documentos autorizados pelo Estado.

1.949 2.949 3.949

Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificada Classificam-se neste código as outras entradas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificadas nos códigos anteriores.

27

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.000

SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O ESTADO Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federação do destinatário

6.000

SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA OUTROS ESTADOS Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federação diversa daquela do destinatário

7.000 SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O EXTERIOR Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o destinatário esteja localizado em outro país

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.100 6.100 7.100 VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

5.101

6.101

7.101

Venda de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa.

5.102

6.102

7.102

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.

5.103

6.103

Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de produtos industrializados no estabelecimento.

5.104

6.104

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento

5.105

6.105

7.105

Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depósito fechado, armazém geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

5.106

6.106

7.106

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, armazenadas em depósito fechado, armazém geral ou outro, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias importadas, cuja saída ocorra do recinto alfandegado ou da repartição alfandegária onde se processou o desembaraço aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador.

6.107

Venda de produção do estabelecimento, destinada a não contribuinte Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código.

6.108

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código.

5.109 6.109

Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançados pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Obs.: O CFOP 5.109 está desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se à operação interna para Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio.

5.110 6.110

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançadas pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Obs.: O CFOP 5.110 está desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se à operação interna para Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio.

5.111 6.111 Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a título de consignação industrial

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5.112 6.112

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação industrial Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação industrial.

5.113 6.113

Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a título de consignação mercantil.

5.114 6.114

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil.

5.115 6.115

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a título de consignação mercantil.

5.116 6.116

Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da saída real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado, respectivamente, nos códigos 5.922 ou 6.922 - "Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

5.117 6.117

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da saída real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado nos códigos 5.922 ou 6.922 - "Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

5.118 6.118

Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem Classificam-se neste código as vendas à ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.

5.119 6.119

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário

5.120 6.120

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatário, cuja compra seja classificada, pelo adquirente originário, respectivamente nos códigos 1.118 ou 2.118 - "Compra de mercadoria pelo adquirente originário, entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda à ordem".

5.122 6.122

Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

5.123 6.123

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

5.124 6.124

Industrialização efetuada para outra empresa Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial

5.125 6.125

Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilização no processo de industrialização não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

7.127

Venda de produção do estabelecimento sob o regime de “drawback” Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento sob o regime de “drawback”, cujas compras foram classificadas no código “3.127 – Compra para industrialização sob o regime de “drawback””.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.150 6.150 TRANSFERÊNCIAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

5.151

6.151

Transferência de produção do estabelecimento Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

29

5.152

6.152

Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste código as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização, comercialização ou para utilização na prestação de serviços e que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.153

6.153

Transferência de energia elétrica Classificam-se neste código as transferências de energia elétrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

5.155

6.155

Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

5.156

6.156

Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.200

6.200

7.200

DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU ANULAÇÕES DE VALORES

5.201

6.201

7.201

Devolução de compra para industrialização Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para industrialização”.

5.202

6.202

7.202

Devolução de compra para comercialização Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para comercialização”.

5.205 6.205 7.205

Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de comunicação Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de comunicação.

5.206 6.206 7.206

Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de transporte

5.207

6.207

7.207

Anulação de valor relativo à compra de energia elétrica Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia elétrica.

5.208 6.208

Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização

5.209 6.209

Devolução de mercadoria recebida em transferência para comercialização Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas

5.210 6.210 7.210

Devolução de compra para utilização na prestação de serviço Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para utilização na prestação de serviços, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 1.126, 2.126 ou 3.126 - "Compra para utilização na prestação de serviço".

7.211

Devolução de compras para industrialização sob o regime de drawback” Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização sob o regime de “drawback” e não utilizadas no referido processo, cujas entradas tenham sido classificadas no código “3.127 – Compra para industrialização sob o regime de “drawback””.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.250 6.250 7.250 VENDAS DE ENERGIA ELÉTRICA 5.251

6.251

7.251

Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica destinada à distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

5.252

6.252

Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa.

5.253

6.253

Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa.

5.254 6.254 Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de transporte Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de transporte.

30

5.255 6.255

Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de comunicação. Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de comunicação

5.256

6.256

Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de produtor rural.

5.257

6.257

Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.

5.258 6.258

Venda de energia elétrica a não contribuinte Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

Grupos Grupos

Grupos

5.300 6.300 7.300 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO 5.301

6.301

7.301

Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação destinados às prestações de serviços da mesma natureza.

5.302 6.302

Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de comunicação prestados a estabelecimento industrial de cooperativa

5.303 6.303

Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os serviços de comunicação prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.

5.304 6.304 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador de serviço de transporte Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento prestador de serviço de transporte.

5.305 6.305

Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

5.306 6.306 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de produtor rural.

5.307

6.307

Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.350 6.350 7.350 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE 5.351

6.351

Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte destinados às prestações de serviços da mesma natureza.

5.352 6.352

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa

5.353 6.353

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa

5.354 6.354

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de serviço de comunicação Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento prestador de serviços de comunicação

5.355 6.355

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

5.356 6.356 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de produtor rural

5.357

6.357

Prestação de serviço de transporte a não contribuinte Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

7.358 Prestação de serviço de transporte Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte destinado a estabelecimento no exterior.

5.359 6.359

Prestação de serviço de transporte a contribuinte ou a não contribuinte quando a mercadoria transportada está dispensada de emissão de nota fiscal. Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a contribuintes ou a não contribuintes, exclusivamente

quando não existe a obrigação legal de emissão de nota fiscal para a mercadoria transportada.

31

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.400 6.400 SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

5.401 6.401

Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.

5.402

6.402

Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto Classificam-se neste código as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária industrializados no estabelecimento, em operações entre contribuintes substitutos do mesmo produto

5.403

6.403

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condição de contribuinte substituto, em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

6.404

Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente Classificam-se neste código as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de substituto tributário, exclusivamente nas hipóteses em que o imposto já tenha sido retido anteriormente

5.405

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.

5.408

6.408

Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

5.409

6.409

Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

5.410

6.410

Devolução de compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.

5.411

6.411

Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.

5.412 6.412

Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.406 ou 2.406 - "Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária".

5.413 6.413

Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.407 ou 2.407 - "Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária".

5.414 6.414

Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

5.415 6.415

Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.450 SISTEMAS DE INTEGRAÇÃO

5.451

Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor Classificam-se neste código as saídas referentes à remessa de animais e de insumos para criação de animais no sistema integrado, tais como: pintos, leitões, rações e medicamentos.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.500 6.500 REMESSAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES

32

7.500 EXPORTAÇÃO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO

5.501

6.501

Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação Classificam-se neste código as saídas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.

7.501

Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação Classificam-se neste código as exportações das mercadorias recebidas anteriormente com finalidade específica de exportação, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 1.501 ou 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação".

5.502

6.502

Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de exportação Classificam-se neste código as saídas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente

5.503

6.503

Devolução de mercadoria recebida com fim específico de exportação Classificam-se neste código as devoluções efetuadas por "trading company", empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatário, de mercadorias recebidas com fim específico de exportação, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos códigos 1.501 ou 2.501 - "Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação".

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.550 6.550 7.550 OPERAÇÕES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO

5.551 6.551 7.551 Venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste código as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento.

5.552 6.552 Transferência de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste código os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.553 6.553 7.553

Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada, respectivamente, nos códigos 1.551, 2.551 ou 3.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado".

5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste código as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.

5.555 6.555

Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Classificam-se neste código as saídas em devolução, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.555 ou 2.555 - "Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento".

5.556 6.556 7.556

Devolução de compra de material de uso ou consumo Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.556, 2.556 ou 3.556 - "Compra de material para uso ou consumo".

5.557 6.557

Transferência de material de uso ou consumo Classificam-se neste código os materiais para uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.600 6.600 CRÉDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

5.601

Transferência de crédito de ICMS acumulado Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de créditos de ICMS para outras empresas.

5.602

Transferência de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, destinado à compensação de saldo devedor de ICMS Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldos credores de ICMS para outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados à compensação do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apuração centralizada do imposto. Obs.: Este CFOP está desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.18 (Outros Débitos) na ficha “Apuração do ICMS”, conforme instruções contidas no Manual da Nova GIA.

5.603 6.603

Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipóteses previstas na legislação aplicável

5.605

Transferência de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa. Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldo devedor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivação da apuração centralizada do imposto. Obs:- Este CFOP está desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.29 (Outros Créditos) na ficha "Apuração do ICMS", conforme instruções contidas no Manual da Nova GIA.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

33

5.650 6.650

7.650 SAÍDAS DE COMBUSTÍVEIS, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO E LUBRIFICANTES

5.651 6.651

Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinado à industrialização subseqüente Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados à industrialização do próprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

7.651

Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados ao exterior.

5.652 6.652

Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinado à comercialização Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados à comercialização, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.653 6.653

Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinado a consumidor ou usuário final Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrialização de outros produtos, à prestação de serviços ou a usuário final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.654 6.654

Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado à industrialização subseqüente Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados à industrialização do próprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”. Também serão classificadas neste código as vendas realizadas pelo importador.

7.654

Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados ao exterior.

5.655 6.655

Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado à comercialização Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados à comercialização, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”. Também serão classificadas neste código as vendas realizadas por importador.

5.656 6.656

Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado a consumidor ou usuário final Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrialização de outros produtos, à prestação de serviços ou a usuário final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 ou 6.922 – “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”. Também serão classificadas neste código as vendas realizadas por importador.

5.657 6.657

Remessa de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste código as remessas de combustíveis ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos.

5.658 6.658

Transferência de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as transferências de combustíveis ou lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro estabelecimento da mesma empresa

5.659 6.659

Transferência de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiro Classificam-se neste código as transferências de combustíveis ou lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.660 6.660

Devolução de compra de combustível ou lubrificante adquirido para industrialização subseqüente Classificam-se neste código as devoluções de compras de combustíveis ou lubrificantes adquiridos para industrialização do próprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra de combustível ou lubrificante para industrialização subseqüente”.

5.661 6.661

Devolução de compra de combustível ou lubrificante adquirido para comercialização Classificam-se neste código as devoluções de compras de combustíveis ou lubrificantes adquiridos para comercialização, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra de combustível ou lubrificante para comercialização”.

5.662 6.662

Devolução de compra de combustível ou lubrificante adquirido por consumidor ou usuário final Classificam-se neste código as devoluções de compras de combustíveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em processo de industrialização de outros produtos, na prestação de serviços ou por usuário final, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra de combustível ou lubrificante por consumidor ou usuário final”.

5.663 6.663

Remessa para armazenagem de combustível ou lubrificante Classificam-se neste código as remessas para armazenagem de combustíveis ou lubrificantes.

5.664 6.664

Retorno de combustível ou lubrificante recebido para armazenagem Classificam-se neste código as remessas em devolução de combustíveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem.

5.665 6.665

Retorno simbólico de combustível ou lubrificante recebido para armazenagem Classificam-se neste código os retornos simbólicos de combustíveis ou lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as mercadorias armazenadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e não devam retornar ao estabelecimento depositante.

34

5.666 6.666

Remessa por conta e ordem de terceiros de combustível ou lubrificante recebido para armazenagem Classificam-se neste código as saídas por conta e ordem de terceiros, de combustíveis ou lubrificantes, recebidos anteriormente para armazenagem.

Grupos Grupos

Grupos Descrição

5.900 6.900 7.900 OUTRAS SAÍDAS DE MERCADORIAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

5.901 6.901

Remessa para industrialização por encomenda Classificam-se neste código as remessas de insumos remetidos para industrialização por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.

5.902

6.902

Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrialização e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

5.903

6.903

Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não aplicada no referido processo Classificam-se neste código as remessas em devolução de insumos recebidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

5.904

6.904

Remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos.

5.905 6.905 Remessa para depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

5.906 6.906

Retorno de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral Classificam-se neste código os retornos de mercadorias depositadas em depósito fechado ou armazém geral ao estabelecimento depositante.

5.907 6.907

Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral Classificam-se neste código os retornos simbólicos de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não devam retornar ao estabelecimento depositante.

5.908 6.908 Remessa de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste código as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato.

5.909 6.909 Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste código as remessas de bens em devolução após cumprido o contrato de comodato.

5.910 6.910 Remessa em bonificação, doação ou brinde Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde.

5.911 6.911 Remessa de amostra grátis Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de amostra grátis.

5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstração Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para demonstração.

5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

5.914 6.914 Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para exposição ou feira.

5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo.

5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

5.917

6.917

Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de consignação mercantil ou industrial.

5.918 6.918 Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

5.919 6.919

Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignação mercantil ou industrial Classificam-se neste código as devoluções simbólicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial

5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste código as remessas de vasilhame ou sacaria.

5.921 6.921 Devolução de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste código as saídas por devolução de vasilhame ou sacaria.

5.922 6.922 Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

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5.923 6.923

Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à ordem Classificam-se neste código as saídas correspondentes à entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas à ordem, cuja venda ao adquirente originário foi classificada, respectivamente, nos códigos 5.118 ou 6.118 - "Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem", ou respectivamente nos códigos 5.119 ou 6.119 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem".

5.924 6.924

Remessa para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código as saídas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

5.925 6.925

Retorno de mercadoria recebida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela não transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

5.926

Lançamento efetuado a título de reclassificação de mercadoria decorrente de formação de kit ou de sua desagregação Classificam-se neste código os registros efetuados a título de reclassificação decorrente de formação de kit de mercadorias ou de sua desagregação.

5.927

Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deterioração Classificam-se neste código os registros efetuados a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deterioração das mercadorias. Obs.: Este CFOP está desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o código 3, subitem 3.1 da DIPAM-B, conforme comunicado CAT nº 47 de 10/07/2003 e instruções contidas no Manual da Nova GIA.

5.928

Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa Classificam-se neste código os registros efetuados a título de baixa de estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa.

5.929 6.929

Lançamento efetuado em decorrência de emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF Classificam-se neste código os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operações ou prestações que também tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF.

7.930

Lançamento efetuado a título de devolução de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária Classificam-se neste código os lançamentos efetuados a título de saída em devolução de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária.

5.931 6.931

Lançamento efetuado em decorrência da responsabilidade de retenção do imposto por substituição tributária, atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço Classificam-se neste código exclusivamente os lançamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço.

5.932 6.932

Prestação de serviço de transporte iniciada em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador Classificam-se neste código as prestações de serviço de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federação diversa daquela onde o prestador está inscrito como contribuinte.

5.933 6.933

Prestação de serviço tributado pelo ISSQN Classificam-se neste código as prestações de serviços, de competência municipal, desde que informados em documentos autorizados pelo Estado.

5.949

6.949

7.949

Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado Classificam-se neste código as outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.

36

5-) CST - CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA

Aos emitirmos uma nota fiscal, obrigatoriamente deveremos preencher o campo CST – Código de Situação Tributária. Normalmente este campo esta descrito na nota fiscal no campo de situação tributária. Este Código de Situação Tributária é composto por duas tabelas, a Tabela A – Origem da Mercadoria e a Tabela B – Tributação do ICMS.

Tabela A Código Origem 0 Nacional 1 Estrangeira – Importação Direta 2 Estrangeira – Adquirida no Mercado Interno

Tabela B (apenas para identificar a tributação do ICMS) Código Tipo

00 Tributada Integralmente

10 Tributada e com cobrança do ICMS por Substituição Tributária

20 Com redução da Base de Cálculo 30 Isenta ou Não-Tributada e com cobrança do ICMS por Substituição Tributária

40 Isenta

41 Não-Tributada

50 Suspensão

51 Diferimento

60 ICMS cobrado anteriormente por Substituição Tributária

70 Com redução da Base de Cálculo e com Cobrança de ICMS por Substituição Tributária

90 Outras

37

6-) MODELOS DE NOTAS FISCAIS

NOTA FISCAL – Modelo 1 (Inciso I e o § 3° do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 21cm X 28 cm

38

NOTA FISCAL – Modelo 1-A (Inciso I e o § 3° do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm

39

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS

40

NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELÉTRICA - Modelo 6 (a que se referem o inciso V e o § 3° do artigo 124)

TAMANHO NÂO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

41

NOTA FISCAL DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO – Modelo 21

(a que se referem o inciso XVIII e o § 3° do artigo 124)

TAMANHO NÃO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

42

CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS (Inciso VII e o § 3° do artigo 124)

43

7-) EXEMPLOS DE ALGUMAS OPERAÇÕES DE ENTRADAS E SAÍDAS UTILIZADAS

7.1-) Venda de Produto Industrializado para empresa de Comercialização.

NOTA FISCAL x SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.001 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de Prod. Própria

CFOP 5101

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO -------------------------------------------------------

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.193.071.154

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL Venda de Indústria p/ Comércio

CGC/CPF 11.111.111/1111-80

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

SP INSCRIÇÃO ESTADUAL

485.797.464.131 DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Porca de Ferro ou Aço A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18% 10% 100,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00 180,00 ----------------------------- -------------------- 1.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

100,00 1.100,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS NCM 7318.1500 Nº DE CONTROLE

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.001

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.001

44

Entrada da NF acima (Comércio compra de Indústria)

Quando uma empresa NÃO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria no qual veio destacada na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma :

- COMÉRCIO Deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal mercadoria, será produto

de revenda, conseqüentemente valor de IPI deverá constar em OBSERVAÇÕES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00).

- INDÚSTRIA Por sua vez a Indústria deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal,

produto não será utilizado no processo de industrialização e sim para revenda, o valor de IPI deverá constar em OBSERVAÇÕES no Registro de Entradas (Exemplo IPI NÃO-APROVEITÁVEL = R$ 100,00).

COMO EFETUAR TAL OPERAÇÃO NO G5-PHOENIX ? Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Comércio, o lançamento será. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI Sendo assim o sistema levará automaticamente o valor de IPI para o campo de observações do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi = R$ 100,00. Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Indústria e tal produto não fará parte do processo de industrialização (não tenho direito ao Crédito), o lançamento será. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI (sendo que o valor de IPI deverá anteceder ao valor um sinal de (-) negativo) Exemplo – 100.00 . Sendo assim o sistema levará automaticamente o valor de IPI para o campo de observações do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi Não Aproveitável = R$ 100,00

O valor que seria a Base de Cálculo do IPI lançar em OUTRAS de IPI.

45

7.2-) Transferência de Mercadorias

A Legislação permite apenas operações de Transferência entre empresas do mesmo grupo ou titular, ou seja, da mesma pessoa jurídica ou titular, destinando-se essas mercadorias a compor estoques para industrialização ou comercialização.

Tributação do ICMS deve proceder normalmente. Tributação do IPI fica ao contribuinte optar pela suspensão nos termos do artigo 42,

inciso X do RIPI/2002 – Decreto nº 4.544 de 26 de Dezembro de 2002 – DOU 27/12/2002. NOTA FISCAL x SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.004 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Transf. de mercadorias

CFOP 5152

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 484.467.464.464

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL Transferência de empresa Comercial para Filial

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Caixa de material plástico A 000 Cx 100 10,00 1.000,00 18% -- -----

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 1.000,00 180,00 1.000,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 1.000,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

A – 3923.10.00 Nº DE CONTROLE RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.004

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.004

46

7.3-) Devolução

Os procedimentos a serem adotados na operação de devolução deverão ser o mesmo adota na operação de entrada da mercadoria, ou seja, se na entrada da mercadoria / produto foi destacado/creditado o ICMS e o IPI, este deve ser destacado/debitado na devolução das mesmas. Isso serve tanto para o ICMS quanto para o IPI.

Se a devolução for parcial, deve adotar os mesmos critérios de tributação da entrada, a mesma alíquota de ICMS e IPI para os produtos a serem devolvidos. Exemplo :

Entrada ocorreu de uma NF de R$ 1.100,00 sendo : 18% ICMS R$ 180,00; e 10% IPI R$ 100,00 (Só existe um tipo de produto na NF)

Abaixo exemplificação da NF de Saída da NF de Entrada - Devolução Devolução ocorreu de 50% da Entrada, sendo R$ 550,00 18% ICMS R$ 90,00; e 10% IPI R$ 50,00.

47

Nota Fiscal de Devolução de COMPRA

NOTA FISCAL Nº x SAÍDA ENTRADA EMITENTE 000.005

NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO DEVOLUÇÃO

CFOP 5202

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 485.467.468.897

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

5.000 0,10 500,00 18% -- ----- 50,00 (IPI)

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

500,00 90,00 500,00 VALOR DO FRETE VALOR DO

SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

550,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Dev. parcial ref. a nf 001 de / / Nº DE CONTROLE IPI destacável em sua NF RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.005

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.005

48

7.4-) Venda de Ativo Imobilizado Na venda de Ativo Imobilizado a Terceiros, a tributação segue : ICMS – Não-Tributado conforme artigo 7º, inciso XIV do RICMS. IPI – Não-Tributado conforme artigo 37, letra B, inciso III.

NOTA FISCAL Nº x SAÍDA ENTRADA EMITENTE 000.006

NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de Imobilizado

CFOP 5551

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 797.464.131.646

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS

PRODUTOS CL

FISC SITUAÇÃO

TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI

VALOR DO IPI

Máquina A 020 Un. 01 10.000,00 10.000,00 18% -- -----

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

10.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

10.000,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS base de cálculo reduzida conforme art. “do anexo” Nº DE CONTROLE c/c art 4 do RICMS/SP RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO IPI não tributado conf. art. 37, letra b, inciso III 000.006

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.006

49

7.5-) Compra de Material de Uso ou Consumo As mercadorias adquiridas para Uso ou Consumo próprio, não poderão ser

creditadas ICMS/IPI mesmo que venham destacados na Nota Fiscal. ICMS – Vedado o Crédito conforme artigo 66, inciso V do RICMS.

NOTA FISCAL SAÍDA X ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.007 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Material Uso de Consumo

CFOP 1556

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 799.456.123.468

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Papel Higiênico A 040 Pcte 30 2,30 69,00 -- -- -----

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

69,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

69,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

A – xxxx.xx.xx Nº DE CONTROLE ICMS – Vedado o Crédito conf. Art.66, inciso v RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.007

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.007

50

7.6-) Amostra Grátis As mercadorias destinadas à distribuição para amostra grátis, são isentas de

tributação de ICMS e IPI. Para tal isenção estas mercadorias devem seguir alguns critérios, indicação no

produto “amostra grátis”, a quantidade não exceder a 20% do conteúdo da apresentação comercial, e quando estes produtos for da indústria farmacêutica, deverão destinar-se exclusivamente a médicos, dentistas, veterinários, etc.

ICMS – Isento nos Termos do artigo 3º, do anexo I, c/c artigo 8º do RICMS/2000. IPI – Artigo 51, inciso III do RIPI/2002 – Decreto nº 4.544 de 26 de Dezembro de

2002 – DOU 27/12/2002. NOTA FISCAL x SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.008 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Amostra Gratis

CFOP 5911

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 458.464.797.464

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

1111 Canetas A 040 Pcte 10 0,80 8,00 -- -- -----

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

8,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

8,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

ICMS – Isento nos termos do art. 3º, do anexo I, c/c art. 8º do Nº DE CONTROLE RICSM/2000 RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO IPI – art. 51 inciso III RIPI/2002 – Decreto 4544 de 26/12/2002

“SEM VALOR COMERCIAL” 000.008

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.008

51

7.7-) DOAÇÃO

As saídas de mercadorias a título de Doação, são contempladas com o benefício da isenção do ICMS em alguns casos.

Os CFOPs serão utilizados tanto nas operações isentas quanto nas tributadas. Icms: Isenção ( quando determinada na legislação ), ou tributado conforme o caso. IPI: Tributável Normalmente

Ocorre a isenção do ICMS normalmente nas doações efetuadas para assistência a vítimas de situação de seca, distribuição de escolas, entidade assistencial, etc.

NOTA FISCAL x SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.011 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Doação

CFOP 5910

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 485.497.469.458

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

1111 Sapatos de Couro – Mod Vulgapraz 040 CX 100 20,00 2.000,00 - 5% 100,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

2.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

100,00 2.100,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

ICMS – Isenção (quando determinada pela legislação ) Nº DE CONTROLE RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO

“SEM VALOR COMERCIAL” 000.011

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.011

52

7.8-) Remessa para Demonstração As mercadorias que destinarem-se a demonstração serão :

ICMS - Suspenso conforme o artigo 319 do RICMS. IPI - Tributado normalmente

NOTA FISCAL SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.012 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Remessa para Demonstração

CFOP 5912

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 485.464.469.464 DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

1111 Câmera digital A 010 pç 01 1.000,00 1.000,00 - 10% 100,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

100,00 1.100,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

A – 8525.4090 Nº DE CONTROLE ICMS – Suspenso conf. Art. 319 do RICMS RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.012

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.012

53

7.9-) Remessa para Conserto Os produtos que destinarem a conserto e reparos em geral, não sofrerão incidência do ICMS - conforme artigo 7º, inciso IX do RICMS.

IPI – conforme artigo 5º, inciso XI do RIPI. NOTA FISCAL x SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.013 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

1ª VIA

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77 DESTINATÁRIO/

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO Remessa para conserto

CFOP 5915

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117 DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

1111 Máquina de calucar 041 Um 01 150,00 150,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

150,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

150,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

ICMS – Não–incidência conf. Art. 7º, inciso IX do RICMS Nº DE CONTROLE IPI – Não-incidência conf. Art. 5º, inciso XI do RIPI RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.013

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.013

54

7.10-) Consignação Na Operação de CONSIGNAÇÃO deve-se destacar o ICMS e o IPI tanto na

Remessa, quando no Retorno das mercadorias. Remessa : Destaca-se o ICMS e o IPI.

NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.014 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO Remessa em consignação indl.

CFOP 5917

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 468.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL Remessa em Consignação INDUSTRIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Porca de ferro ou aço A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18% 10% 100,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00 180,00 1.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

100,00 1.100,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Nº DE CONTROLE A- 7318.1500 RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO

000.014

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.014

55

Retorno : Destaca-se o ICMS e o IPI.

Havendo retorno, de mercadorias, deve-se emitir uma nota fiscal com o destaque do ICMS e o IPI se devido assim como fora a Remessa.

NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.015 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO Retorno em consignação

CFOP 1918

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Porca de ferro ou aço A 000 Kg 5.000 0,10 500,00 18% 10% 50,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 500,00 90,00 500,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 50,00 550,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Retorno referente NF de remessa nº de / / Nº DE CONTROLE A – 7318-1500 RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO

000.015

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.015

56

Venda de Mercadorias de Consignação Se no processo de remessa e retorno, houveram venda total ou parcial destas

mercadorias, deve-se emitir uma nota fiscal para efeito de Faturamento sem o destaque do ICMS e o IPI.

NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.016 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda (Consignação)

CFOP 5113

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Porca de ferro ou aço A 041 Kg 5.000 0,10 500,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 500,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 500,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS SIMPLES FATURAMENTO – Consignação Industrial NF

no. 11 de ___/___/___.

Nº DE CONTROLE ICMS / IPI – Não destacar conf. Art. 467, inciso II do

RICMS RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO

000.016

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.016

57

7.11-) Venda para Entrega Futura Na operação de Venda para entrega futura, gera-se operação de duas notas fiscais,

sendo uma para efeito de Simples Faturamento e outra para Entrega da Mercadoria. A legislação do ICMS diz que deverá destacar o ICMS no momento da circulação da

mercadoria, ou seja, na segunda nota fiscal emitida de Venda. Já a legislação do IPI, diz que é facultativo5 o destaque o IPI no momento do

faturamento, ou no momento da venda (entrega), este é um assunto polêmico. Se houver emissão da nota fiscal, fica obrigatório o destaque do IPI, conforme art. 333, inciso VII, parágrafo 3º e artigo 336.

Exemplificaremos abaixo as notas fiscais de Simples Faturamento e Venda.

5 IPI Facultativo – artigo 128, inciso I do RIPI.

58

Simples Faturamento NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.017 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO SIMPLES Faturamento

CFOP 5922

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Porca de ferro ou aço A 041 Kg 10.000 0,10 1.000,00 10% 100,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 1.000,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 100,00 1.100,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

NCM 7318.1500 Nº DE CONTROLE RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.017

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.017

59

Venda de Entrega Futura

NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.018 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda (Entrega Futura)

CFOP 5116

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE

00.00.00

NOME/RAZÃO SOCIAL Venda de Produção (Contr. Substituto)

CGC/CPF FABRICANTE

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI

VALOR DO IPI

1111 Porca de ferro ou aço A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18%

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 1.000,00 180,00 1.000,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 1.100,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

A – 7318.1500 Nº DE CONTROLE RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO 000.018

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.018

60

7.12-) Exportação Na venda de produtos para o Exterior, há incentivo fiscal, portanto não há tributação

de ICMS e IPI. ICMS – Não incidência no termo do art. 7ª, V do RICMS IPI – Imunidade tributária – art. 18, II do RIPI

NOTA FISCAL X SAÍDA ENTRADA

Nº

EMITENTE 000.019 NOME/RAZÃO SOCIAL CEAD – CONTMATIC

ENDEREÇO Rua Padre Estevão Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAPÉ

MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000

LOGOTIPO

CNPJ 58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda Exportação

CFOP 7101

INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL 438.192.071.117

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE 00.00.00 NOME/RAZÃO SOCIAL Venda de Produtos acabados para o Exterior

CGC/CPF

DATA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO/DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA/ENTRADA

MUNICÍPIO FONE/FAX UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL FISC

SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO

IPI

1111 Celulose A 040 Cx 1.000 100,00 100.000,00 - - -

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS

PRODUTOS 100.000,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 100.000,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF

1.EMITENTE 2.DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

A – 3912.11.20 Nº DE CONTROLE ICMS – Não incidência no termo do art. 7ª, V do RICMS RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO IPI – Imunidade tributária – art. 18, II do RIPI 000.019

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL Nº 000.019

61

8-) CARTA DE CORREÇÃO Carta de Correção como próprio nome já diz serve para corrigir algum campo existente na nota fiscal. Para que a carta de correção tenha validade e efeito fiscal, ambas as partes (remetente e destinatário) devem concordar e escriturar os Registros da Nota Fiscal que a Carta de Correção pertence de forma igual. A carta de correção só pode ser emitida desde que o campo a ser corrigido não seja algo que mude o valor de tributação de impostos, ou seja, se for o valor do ICMS ou IPI errado, o correto é que seja emitido uma NF Completar. A carta de correção também não é válida para correção de data de saída, pois implicaria em alterações no cálculo do faturamento ou apuração de IPI dependendo da data. Para o número da nota fiscal também não é permitido correção. Não existe formulário próprio de carta de correção. Exemplificaremos abaixo um modelo de carta de correção.

6

6 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

62

9-) Pedido de Uso de Impressão de Documentos Fiscais Esta autorização serve para ter validade, a impressão de alguns registros no qual

informaremos abaixo. Para obter esta autorização é necessário acessar o site do Posto Fiscal Eletrônico

www.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorização/pedido de uso junto ao Posto

Fiscal, é solicitado algumas informações a saber : Exemplo: Linguagem de Programação - Delphi Gerenciador de Banco de Dados - Btrieve Sistema Operacional - Windows Processador - XP Memória RAM - 24 MB RAM

PROCEDIMENTOS:

Preencher o Pedido/Comunicação de Uso de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados - SEPD, em formulário eletrônico, disponível no Posto Fiscal Eletrônico - PFE da Secretaria da Fazenda, no endereço “http://pfe.fazenda.sp.gov.br”, na Pasta: “Autorizações/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; “Autorizações/AIDF/Alterações/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opção “Alterar”, quando se tratar de Pedido de Alteração de qualquer das informações do pedido originalmente cadastrado e acolhido; “Autorizações/AIDF/Alterações/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opção “Cessação de Uso”, quando se tratar de Pedido de Cessação Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido.

O Pedido será acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porém, à análise do atendimento de todas as exigências contidas na Portaria CAT 32/96, na redação da Portaria CAT 92/02.

Em caso de indeferimento, o Fisco dará ciência ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido.

Contribuintes que se utilizem de serviços de terceiros, deverão informar essa condição e identificá-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorização.

Os contribuintes que, na data de vigência de Janeiro de 20037 da Portaria CAT 92/02, já forem usuários do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados - SEPD para emissão de documentos e escrituração de livros fiscais, deverão RENOVAR seu pedido, por meio do formulário eletrônico “Pedido/Comunicação de Uso de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados – SEPD”, disponível no PFE, na pasta “Autorização/AIDF/Cadastro/SEPD”. Os dados para seu preenchimento serão extraídos do pedido anteriormente autorizado por meio de formulário em papel.

Em todas as circunstâncias, uma via do pedido será impressa e entregue pelo requerente / declarante à Divisão de Tecnologia e Informações da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado.

7 Convênio ICMS – 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.

63

Fica dispensado da autorização aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e não seja usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados – SEPD, para emissão de outros documentos fiscais ou escrituração de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrônico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais.

Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrônico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Controle da Produção e do Estoque Registro de Inventário Registro de Apuração do ICMS Livro de Movimentação de Combustíveis

O contribuinte deverá manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redação da Portaria CAT 92/02, com relação às operações, às aquisições e aos serviços prestados e/ou tomados a qualquer título e realizados no exercício de apuração.

64

10-) TIPOS E MODELOS DE LIVROS E REGISTROS - MANUAIS E ELETRÔNICOS Registro de Entradas Modelo 1

65

Registro de Entradas Modelo 1-A

66

Registro de Entradas Modelo Eletrônico8

8 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

67

Continuação do Registro de Entradas.

9

9 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

68

Registro de Saídas Modelo 2

69

Registro de Saídas Modelo 2-A

70

Registro de Saídas Modelo Eletrônico

10

10 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

71

Continuação do Registro de Saídas

11

11 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

72

Continuação do Registro de Saídas

12

12 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

73

Livro de Registro de Apuração de Icms Manual

74

Continuação do Livro de Registro de Apuração de Icms Manual

75

Registro de Apuração de ICMS Eletrônico

13

13 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

76

Continuação do Registro de Apuração de ICMS Eletrônico

14

14 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

77

Livro de Registro de Apuração de IPI Manual

78

Continuação Livro de Registro de Apuração de IPI Manual

79

Registro de Apuração do IPI 1ª Quinzena Eletrônico

15

15 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

80

Continuação do Registro de Apuração de IPI 1ª Quinzena

16

16 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

81

Registro de Inventário Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventário MODELO 7, destina-se aos

valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, Matérias-Primas, Produtos Intermediários, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricação.

Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balanço Patrimonial da época, ou seja, se o Balanço Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exercício calendário, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no mês de JUNHO e DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.

17

17 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

82

11-) MODELOS DE LIVROS E REGISTROS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS – MANUAIS E ELETRÔNICOS Livro de Registro de Prestação de Serviço Manual Modelo 51

83

Modelo 53

84

Modelo 56

85

Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 51 Eletrônico

18

18 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

86

Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 53 Eletrônico

19

19 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

87

Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 56 Eletrônico

20

20 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

88

12- ) CÁLCULOS DE TRIBUTOS Não-Cumulatividade –Efetiva-se a não-cumulatividade, o momento da apuração do

valor do imposto a ser pago. As entradas/recebimentos geram um crédito e as saídas ou prestações de serviços geram um débito.

A não-cumulatividade serve para não haver bi-tributação, ou seja, não recolher/pagar duas ou mais vezes pelo mesmo tributo.

O cálculo dos tributos que utilizam o princípio da não-cumulatividade é composto pelos débitos subtraindo os créditos.

Débitos = a pagar / recolher (devedor) = Saídas Créditos = a compensar (credor) = Entradas Se os Débitos > Créditos = a pagar Se os Créditos > Débitos = a compensar Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI , PIS e a COFINS das

empresas de tributação pelo LUCRO REAL, obedecem os critérios da não-cumulatividade.

89

12.1-) ICMS

As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do icms obedecem o principio da não-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operação relativa a circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal.

O cálculo do ICMS é : Débitos - Créditos

Se os Débitos > Créditos = a pagar Se os Créditos > Débitos = a compensar

No exemplo abaixo teremos :

Exemplo de ICMS a Pagar Débitos Operações de Saídas 19.448,91 Créditos Operações de Entradas ( 4.689,95) Saldo Credor do período anterior 0,00 SALDO DEVEDOR / PAGAR 14.758,96 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Pagar COM CRÉDITO ANTERIOR Débitos Operações de Saídas 25.000,00 Créditos Operações de Entradas ( 5.000,00) Saldo Credor do período anterior ( 1.000,00) SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar Débitos Operações de Saídas 10.000,00 Créditos Operações de Entradas ( 7.500,00) Saldo Credor do período anterior 4.000,00 SALDO CREDOR / COMPENSAR 1.500,00 (ICMS a Compensar)

90

O CÓDIGO DE RECOLHIMENTO DA GARE DE ICMS é 046-2. 21 Só devemos preencher a GARE-ICMS quando após apurar as operações de Entradas e Saídas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago até o dia do vencimento.

21 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

91

12.2-) IPI O IPI, obedece os mesmos critérios da NÃO-CUMULATIVIDADE.

A apuração do IPI é MENSAL, para as micro-empresas e empresas de pequeno porte. Desde Outubro de 2004 a apuração do IPI é MENSAL, dos estabelecimentos Industriais ou Equiparados a Industrial; porém ainda existem alguns produtos que continuam com a Apuração Decendial conforme tabela abaixo:

Produto Período de Apuração

Prazo para Pagamento

Bebidas do capítulo 22 da Tipi. Decendial Até o terceiro dia útil do decêndio subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Cigarros do código 2402.20.00 da Tipi. Decendial Até o terceiro dia útil do decêndio subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Cigarros do código 2402.90.00 da Tipi. Mensal Até o último dia útil da quinzena subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

Veículos das posições 87.03 e 87.06 da Tipi. Decendial Até o último dia útil do decêndio subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da Tipi.

Decendial Até o último dia útil do decêndio subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e os das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da Tipi.

Mensal Até o último dia útil da quinzena subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte é o último dia útil do mês subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Veremos a seguir o cálculo do IPI do 1ª Quinzena (do dia 01 à 15/01), que segue a mesma metodologia do ICMS. Débitos Operações de Saídas 10.134,82 Créditos Operações de Entradas ( 1.092,00) Saldo Credor do período anterior 0,00 SALDO DEVEDOR / PAGAR 9.042,82

92

22 22 Modelo impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal – G5 Phoenix

93

12.3-) PIS / COFINS – Não-Cumulativo A Base de Cálculo do Pis e Cofins não – cumulativos será feito mediante aplicação das respectivas alíquotas sobre o Faturamento de Saídas (Vendas); e sobre o Faturamento de Entradas (Compras) para as empresas Tributadas pelo MÉTODO do LUCRO REAL.

O Faturamento das Saídas é composto pelas Vendas + Prestações de Serviços FATURAMENTO DE SAÍDAS = VENDAS – IPI DE VENDAS – DEVOLUÇÕES DE VENDAS +

IPI DE DEVOLUÇÕES DE VENDAS + (Prestação de Serviços)

O Faturamento das Entradas é composto pelas Compras FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS – IPI DE COMPRAS – DEVOLUÇÕES DE COMPRAS +

IPI DE DEVOLUÇÕES DE COMPRAS

A alíquota aplicada é: PIS (para LUCRO REAL) = 1,65% COFINS (para LUCRO REAL) = 7,6 %

Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este deverá ser acumulado para o próximo recolhimento do respectivo tributo. No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :

Faturamento de Saídas CFOP 5.101 VC – 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66 Sub-total VC – 121.564,83 IPI – 9.279,74 = 112.285,09 Faturamento Bruto = 112.285,09 CFOP 1.201 VC – 1.000,00 IPI – 100,00 = (900,00) Total do Faturamento Líquido SAÍDAS = 111.385,09 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59 Faturamento de Entradas CFOP 1.101 VC – 28.710,00 IPI – 731,00 = 27.979,00 CFOP 2.101 VC - 2,900,00 IPI – 261,00 = 2.639,00 Sub-total VC – 31.610,00 IPI – 992,00 = 30.618,00 Faturamento Bruto = 30.618,00 Total do Faturamento Líquido ENTRADAS = 30.618,00

94

PIS Não-Cumulativo (LUCRO REAL) Código de recolhimento do DARF 6912 Alíquota x 1,65% SAÍDAS = 119.890,59 ENTRADAS = (31.518,00) RESULTADO = 88.372,59 88.372,59 x 1,65% = 1.458,14 a recolher COFINS Não – Cumulativo (LUCRO REAL) Código de recolhimento do DARF 5856 Alíquota x 7.6% SAÍDAS = 119.890,59 ENTRADAS = (31.518,00) RESULTADO = 88.372,59 88.372,59 x 7.6% = 6.716,31 a recolher DARFs PIS e COFINS – NÃO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

95

Apuração do PIS e COFINS Não-Cumulativos

Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

96

12.4-) PIS / COFINS – Cumulativo A Base de Cálculo do Pis e Cofins Cumulativos será feito mediante aplicação das

respectivas alíquotas sobre o Faturamento das Operações de Saídas para empresas Tributadas pelo MÉTODO do LUCRO PRESUMIDO.

O Faturamento das Saídas é composto pelas Vendas + Prestações de Serviços

FATURAMENTO DE SAÍDAS = VENDAS – IPI DE VENDAS – DEVOLUÇÕES DE VENDAS +

IPI DE DEVOLUÇÕES DE VENDAS + (Prestação de Serviços)

A alíquota aplicada é: PIS (para LUCRO PRESUMIDO) = 0.65% COFINS (para LUCRO PRESUMIDO) = 3%

Ao calcular os tributos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este deverá ser acumulado para o próximo recolhimento do respectivo imposto. No EXEMPLO ABAIXO TEMOS : Faturamento de Saídas CFOP 5.101 VC – 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66 Sub-total VC – 121.564,83 IPI – 9.279,74 = 112.285,09 Faturamento Bruto = 112.285,09 CFOP 1.201 VC – 1.000,00 IPI – 100,00 = (900,00) Total do Faturamento Líquido SAÍDAS = 111.385,09 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59 Cálculo dos IMPOSTOS : COFINS - LUCRO PRESUMIDO Código de recolhimento do DARF 2172 FATURAMENTO de SAÍDAS x 3% 118.990,59 x 3% = 3.569,71

97

PIS - LUCRO PRESUMIDO Código de recolhimento do DARF 8109 FATURAMENTO de SAÍDAS x 0,65% 118.990,59 x 0,65% = 773,43

DARFs PIS E COFINS ( LUCRO PRESUMIDO )

98

Apuração do PIS e CONFINS - Cumulativo

23 23 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

99

12.5 - ) SIMPLES FEDERAL

Tabela de Alíquotas para Microempresas no Município de São Paulo (ISS)

Tabela de Alíquotas para Microempresas no Município de São Paulo (ISS)

Contribuintes de IPI Não Contribuintes de IPI

Faixa de Receita Bruta R$ Contribuintes só de ISS

Contribuintes só de ISS e ICMS

Contribuintes só de ISS

Contribuintes só de ISS e ICMS

Até 60.000,00 4,50% 4,00% 4,00% 3,50% De 60.000,01 a 90.000,00 5,50% 5,00% 5,00% 4,50% de 90.000,00 a 120.000,00 6,50% 6,00% 6,00% 5,50%

Tabela de Alíquotas para ME e EPP "Federal"

Tabela de Alíquotas para ME e EPP "Federal"

Pessoas Jurídicas não contribuintes de IPI

Pessoas Jurídicas contribuintes de IPI

Enquadramento da Pessoa jurídica

Receita Bruta acumulada no Ano-calendário em curso

R$

Pessoas Jurídicas Sujeitas à

Majoração

Demais pessoas

jurídicas

Pessoas Jurídicas Sujeitas à

Majoração

Demais pessoas

jurídicas

até 60.000,00 4,50% 3,00% 5,25% 3,50% de 60.000,01 até 90.000,00

6,00% 4,00% 6,75% 4,50%

de 90.000,01 Microempresa (ME)

até 120.000,00 7,50% 5,00% 8,25% 5,50%

até 240.000,00 8,10% 5,40% 8,85% 5,90% de 240.000,01 até 360.000,00

8,70% 5,80% 9,45% 6,30%

de 360.000,01 até 480.000,00

9,30% 6,20% 10,05% 6,70%

de 480.000,01 até 600.000,00

9,90% 6,60% 10,65% 7,10%

de 600.000,01 até 720.000,00

10,50% 7,00% 11,25% 7,50%

de 720.000,01 até 840.000,00

11,10% 7,40% 11,85% 7,90%

de 840.000,01 até 960.000,00

11,70% 7,80% 12,45% 8,30%

de 960.000,01 até 1.080.000,00

12,30% 8,20% 13,05% 8,70%

de 1.080.000,01

Empresas de Pequeno Porte (EPP)

até 1.200.000,00 12,90% 8,60% 13,65% 9,10%

100

No EXEMPLO ABAIXO TEMOS : Faturamento de Saídas CFOP 5.101 VC – 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66 Sub-total VC – 121.564,83 IPI – 9.279,74 = 112.285,09 Faturamento Bruto = 112.285,09 CFOP 1.201 VC – 1.000,00 IPI – 100,00 = (900,00) Total do Faturamento Líquido SAÍDAS = 111.385,09 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59 Cálculo do IMPOSTO : SIMPLES (FEDERAL) Código de recolhimento do DARF 6106 FATURAMENTO de SAÍDAS x 5.9% 118.990,59 x 5.9% = 7.020,44

Existe a situação em que a alíquota do Simples Federal deve ser majorada: A partir de 01/01/2004, de acordo com a Lei 10.684/2003 e IN 355/2003, a alíquota do

Simples para ME ou EPP passou a ser majorada em 50% . Essa majoração se aplica: - às empresas exclusivamente prestadoras de serviços e, - às empresas com atividade mista, nos meses em que a receita acumulada de serviços

ultrapassar 30% da receita total acumulada no ano .

101

12.6-) ISS – Prestação de Serviço

ISS Base de Cálculo = Prestação de Serviços Alíquota = 5% Prestações de Serviços Código de Serviço 01040 = 2.500,00 2.500,00 x 5% = 125,00 ISS DEVIDO do código 01040 125,00 Prestações de Serviços Código de Serviço 01732 = 1.105,50 1.105,50 x 5% = 55,28 ISS DEVIDO do código 01732 55,28 DAMSP de Prestação de Serviços 24

24 Modelo Impresso pelo Sistema DES – Declaração Eletrônica de Serviços : site da Prefeitura de São Paulo www.prefeitura.sp.gov.br

102

13-) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

13.1-) DNF – Demonstrativo de Notas Fiscais

DNF é um arquivo magnético que deve ser apresentado, mensalmente, pelas pessoas jurídicas fabricantes, importadoras e distribuidoras atacadistas dos produtos abaixo:

Anexo I - Instrução Normativa SRF nº 359, de 15 de setembro de 2003

Código NCM Código do

Produto Nome Unidade

Estatística

2106.90.10 Ex 02

010 Concentrados não-alcoólicos para elaboração de bebida refrigerante do capítulo 22 kg líquido

2811.21.00 050 Dióxido de carbono kg líquido

3901.10.10 100 Polietileno de densidade inferior a 0,94, linear kg líquido

3901.10.91 101 Polietileno de densidade inferior a 0,94, com carga kg líquido

3901.10.92 102 Polietileno de densidade inferior a 0,94, sem carga kg líquido

3901.20.11 110 Polietileno com carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg líquido

3901.20.19 111 Outros polietilenos com carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg líquido

3901.20.21 112 Polietileno sem carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg líquido

3901.20.29 113 Outros polietilenos sem carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg líquido

3902.10.10 120 Polipropileno, com carga kg líquido

3902.10.20 121 Polipropileno, sem carga kg líquido

3902.30.00 130 Copolímeros de propileno kg líquido

3907.60.00 140 Tereftalato de polietileno (PET) kg líquido

3920.20.19 150 Filmes de polímeros de propileno kg líquido

3920.20.90 151 Filmes de polímeros de propileno kg líquido

3923.21.10 160 Saco plástico de polietileno, até 1 litro unidade

3923.21.90 161 Saco plástico de polietileno, superior a 1 litro unidade

3923.30.00 165 Garrafas de plástico de 2 litros unidade

3923.30.00 166 Garrafas de plástico de 1 litro unidade

3923.30.00 167 Garrafas de plástico de 600 ml unidade

3923.30.00 168 Garrafas de plástico de outras capacidades unidade

3923.30.00 175 Pré-formas ou esboços para 2 litros unidade

3923.30.00 176 Pré-formas ou esboços para 1 litro unidade

3923.30.00 177 Pré-formas ou esboços para 600 ml unidade

3923.30.00 178 Pré-formas ou esboços para outras capacidades unidade

3923.50.00 180 Tampas plásticas unidade

3923.50.00 181 Rolhas plásticas unidade

3923.50.00 182 Outros dispositivos de fechamento, de plástico unidade

4503.10.00 190 Rolhas de cortiça unidade

4811.51.22 205 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para 1 litro

unidade

4811.51.22 206 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade

103

polietileno estratificado com alumínio, para 500 ml

4811.51.22 207 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para 200 ml

unidade

4811.51.22 208 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para outras capacidades

unidade

4811.59.23 215 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para 1 litro

unidade

4811.59.23 216 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para 500 ml

unidade

4811.59.23 217 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para 200 ml

unidade

4811.59.23 218 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumínio, para outras capacidades

unidade

4813.20.00 220 Papel para cigarros kg líquido

4813.90.00 221 Papel para cigarros kg líquido

5502.00.10 300 Cabo de acetato de celulose kg líquido

5601.21.90 400 Artigos de pasta de matérias têxteis kg líquido

5601.22.91 401 Cilindros para filtros de cigarros kg líquido

7010.90.11 500 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 1 litro unidade

7010.90.21 501 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 0,33 litros mas não superior a 1 litro unidade

7010.90.90 502 Garrafas de vidro, de capacidade inferior ou igual a 0,33 litros unidade

7310.21.10 605 Latas de ferro fundido, ferro ou aço de capacidade até 350 ml unidade

7310.21.10 606 Latas de ferro fundido, ferro ou aço de capacidade superior a 350 ml unidade

7310.29.10 625 Barris de ferro fundido, ferro ou aço, até 20 litros unidade

7310.29.10 626 Barris de ferro fundido, ferro ou aço, de 20 a 50 litros unidade

7607.20.00 700 Folhas e tiras, delgadas, de alumínio kg líquido

7612.90.19 715 Latas de alumínio de 350 ml unidade

7612.90.19 716 Latas de alumínio de outras capacidades unidade

8309.10.00 800 Tampas metálicas de cápsulas de coroa unidade

8309.90.00 801 Tampas metálicas de cápsulas de rosca unidade

104

Anexo II - Instrução Normativa SRF nº 359, de 15 de setembro de 2003

Código NCM

Código do Produto

Nome Unidade Estatística

2207.10.00 015 Álcool etílico não desnaturado, com um teor alcoólico em volume igual ou superior a 80 %

litro

2207.20.10 016 Álcool etílico desnaturado, com qualquer teor alcoólico litro

2707.10.00 030 Benzol kg líquido

2707.20.00 031 Toluol kg líquido

2707.30.00 032 Xilol kg líquido

2707.40.00 033 Naftaleno kg líquido

2710.11.10 035 Hexano comercial kg líquido

2710.11.21 036 Diisobutileno kg líquido

2710.11.29 037 Outras misturas de alquilidenos kg líquido

2710.11.30 038 Aguarrás mineral ("white spirit") kg líquido

2710.11.41 039 Naftas para petroquímica m3

2710.11.49 040 Outras naftas m3

2710.11.49 041 Rafinado de pirólise m3

2710.11.49 042 Rafinado de reforma m3

2710.11.59 043 Reformado pesado m3

2710.19.11 044 Querosene de aviação m3

2710.19.19 045 Outros querosenes m3

2710.19.19 046 Iso-Parafinas e N-Parafinas m3

2710.19.22 048 Óleos combustíveis, do tipo "fuel-oil" m3

2710.19.99 049 Hexano kg líquido

2901.10.00 060 Hidrocarbonetos acíclicos saturados kg líquido

2902.11.00 061 Cicloexano kg líquido

2902.19.90 063 Hidrocarbonetos ciclânicos, ciclênicos ou cicloterpênicos, exceto cicloexano e limoneno kg líquido

2902.20.00 065 Benzeno kg líquido

2902.30.00 066 Tolueno kg líquido

2902.41.00 070 o-Xileno kg líquido

2902.42.00 071 m-Xileno kg líquido

2902.43.00 072 p-Xileno kg líquido

2902.44.00 073 Mistura de isômeros do xileno kg líquido

2902.60.00 080 Etilbenzeno kg líquido

2902.70.00 081 Cumeno kg líquido

2902.90.20 082 Naftaleno kg líquido

2902.90.30 083 Antraceno kg líquido

2902.90.90 085 Outros hidrocarbonetos cíclicos kg líquido

3814.00.00 090 Rafinado de pirólise kg líquido

3814.00.00 091 Rafinado de reforma kg líquido

3814.00.00 092 Solvente C9 kg líquido

105

3814.00.00 093 Solvente C9 dihidrogenado kg líquido

3814.00.00 094 Solventes para borracha kg líquido

3814.00.00 095 Diluentes de tintas kg líquido

3814.00.00 097 Outros solventes alifáticos kg líquido

3817.00.10 098 Misturas de alquilbenzenos kg líquido

3817.00.20 099 Misturas de alquilnaftalenos kg líquido

PREENCHIMENTO DA TELA DNF (NO G5 PHOENIX) Na nota fiscal existe um campo “Class.fiscal” (pode ter outra descrição) que representa a

NCM que estará relacionada no corpo da nota. Lançaremos uma vez para cada CNPJ o cód. e a NCM. NO CAMPO CÓDIGO DA MERCADORIA

Na nota fiscal existe uma coluna que se chama “Cód.Merc.” (normalmente a primeira, antes da descrição). Se esse campo estiver em branco, podemos utilizar o cód.ref.NCM que normalmente é representado por uma letra ou um nº. No corpo da nota fiscal, encontra-se a relação do código e sua respectiva NCM.

Exemplo : Se lançarmos uma nota com o CNPJ 55.555.555/0001-91 , informando no “código/mercadoria” a letra “A“ e a classificação fiscal (NCM) “3923.30.00” – “Garrafões”; da próxima vez que lançarmos esse CNPJ com a letra “A”, o sistema trará automaticamente a NCM e a descrição. Para esse CNPJ, a letra A corresponderá sempre ao mesmo produto. Este Campo é OBRIGATÓRIO ? ·Para gerar os registros 54 e 75 p/Sintegra (fiscalização) “SIM”. .Para quem precisa da DNF “É RECOMENDÁVEL, MAS NÃO OBRIGATÓRIO”. Se o campo

estiver em branco, a DNF atribui um código ao produto. · Para quem precisa apenas da DIPI “NÃO” Para gerar a DNF é necessário : Cód.Nat : Preencher com o CFOP nos casos de importação. Ex.3.101 Capacidade Volumétrica : Somente alguns produtos necessitam desse campo conforme consta na tabela dos produtos da DNF Cód.Espécie : NCM do produto Cód.Unidade Padrão : Cada produto tem um código de unidade padrão Exemplo: Garrafões = UN Polipropileno = KG Para saber qual é a unidade padrão, consultar os Anexos I e II da Instrução Normativa SRF 359/2003. Unid. Nota : Informar qual é a unidade informada na nota fiscal (caixas, kgs, toneladas, etc) Fator Conv. : Informar o fator de conversão: EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for “Caixa” , mas a unidade padrão desse produto for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa, para que o sistema faça a conversão de caixas para unidades.

106

EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for “Tonelada” , mas a unidade padrão desse produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma tonelada, para que o sistema faça a conversão de toneladas para kilos.

25

É IMPORTANTE que o nº da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lançamentos das nfs e dnf. Através do menu “Guias / Exportar DNF”, o sistema gera um arquivo no diretório “Phoenix\DNF\apelido\ano\mês\” com o nome de DNFNF.txt

25 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix

107

26

26 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix

108

Após ter gerado o arquivo no G5 PHOENIX, acesse o sistema DNF, vá até a janela

Demonstrativo, item Validar.

Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar. Em seguida clique em GRAVAR, e selecione onde deseja gravar o arquivo para

transmissão. Clique no botão OK. VÁ até a janela Demonstrativo, item TRANSMITIR e selecione onde foi gerado o arquivo

a ser transmitido.

109

Em seguida clique em OK. Automaticamente o sistema DNF tentará conexão a Internet para envio do arquivo pelo

RECEITANET.

110

13.2-) DIPI – Declaração de Imposto de Produtos Industrializados; Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL,

deverão apresentar informações referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Para que o sistema gere o relatório ou efetue a integração desses dados junto da DIPJ,

será necessário escriturar as notas e as informações na tela da DIPI . Exemplo: DIPI Código da Mercadoria = Código do Produto = 1111 N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500 Descrição do Produto = Parafusos Base = Base de Cálculo de IPI do produto IPI = Valor do IPI do produto Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando não for tributado Com estas informações o sistema gerará os relatórios e um arquivo a ser importado na

DIPJ, com os demais dados necessários.

27

27 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

111

13.3-) DS – DECLARAÇÃO DO SIMPLES PAULISTA A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, sendo optante do SIMPLES

PAULISTA deverá declarar Anualmente as informações, em meio eletrônico via Internet. Os dados que devem constar na Declaração do SIMPLES PAULISTA são:

- Os valores das operações ou prestações realizadas no período, sendo as operações INTERNAS e INTERESTADUAIS de Contribuintes e Não-Contribuintes.

O download do software para realização do preenchimento da DS e a sua respectiva entrega é feita pelo PFE no site www.pfe.fazenda.sp.gov.br.

Para efetuar a integração automática no G5 PHOENIX adote os seguintes procedimentos : - Ative a Empresa no mês desejado, vá até a janela Guias, no ítem Declaração do Simples Paulista.

- Selecione se deseja gerar em fila ou individual.

Depois acesse o sistema da DS , vá até a janela ARQUIVO, Importar, Pré-Formatado.

Selecione o Contribuinte desejado e clique em importar.

112

Em seguida selecione o contribuinte, o exercício e efetue a Consistência, na janela Exercício, item CONSISTIR.

Após a consistência, o próximo passo é gerar o arquivo para transmissão na janela

Arquivo, item Gerar Arquivo.

28

Demonstração de Integração efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DS disponível no site do Posto Fiscal Eletrônico www.pfe.fazenda.sp.gov.br

113

13.4-) Sintegra – Arquivos Magnéticos

O Sintegra é uma obrigação acessórioa na qual deve ser entregue através de arquivo magnético conforme disposições da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002. Obrigatoriedade de entrega

Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usuários de processamento eletrônico de dados conforme definidos no artigo 1º da Portaria CAT 32/96 - Convênio ICMS 57/95, a saber:

- o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informática (computador e/ou impressora);

- o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condições de gerar arquivo magnético quando conectado a outro computador;

- o contribuinte que mesmo não possuindo sistema eletrônico de processamento de dados próprio, utilize serviços de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os serviços prestados por escritório contábil). O contribuinte enquadrado como microempresa no cadastro de contribuintes do ICMS está desobrigado da entrega do arquivo magnético do Sintegra conforme disposto pelo parágrafo 6º do Artigo 4º da Portaria CAT 32/96. Tipo de arquivo a ser entregue

Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operações com outras

Unidades Federadas e que ainda não foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operações (cláusula 8ª do Convênio ICMS 57/95, atualizado pelo Convênio ICMS 69/02). Totalidade das Operações: Deverá entregar um arquivo com a totalidade das operações o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte deverá informar as operações realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de São Paulo), interestaduais, entradas, saídas, com exterior, transferências, devoluções, compras, vendas, etc. Este arquivo deverá ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo que ficará encarregada de repassar as informações das operações interestaduais às demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados num único arquivo, exceto se o volume de dados impedir a geração do mesmo, hipótese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientação.

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14-) Exercícios de Fixação

Nº 1 1-) Qual a definição de Sujeito Ativo? 2-)Qual a definição de Sujeito Passivo? 3-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no Âmbito Federal ? 4-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no Âmbito Estadual? 5-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no Âmbito Municipal? 6-) Quais os tipos de empresas são consideradas como Indústria ou Equiparada a Indústria? 7-) Qual a responsabilidade tributária para : SIMPLES (federal) : Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado : Indústria ou Equiparada a Indústria : 8-) As empresas que são consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Cálculo ? 9-) Para as empresas consideradas como Comércio, ou seja, contribuintes do ICMS nas operações de Saída qual alíquota aplica-se a: - operações internas - operações interestaduais para região norte, nordeste, centro-oeste e espírito santo - operações interestaduais para região sul e sudeste - operações interestaduais para não-contribuintes (usuário final)

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Nº 2 1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as operações de ICMS/IPI gera-se um ______________________. 2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as operações de ICMS/IPI gera-se um ______________________. 3-) Simples Paulista. Quais são as principais diferenças na forma de tributação entre a ME e EPP? 4-) Simples Paulista. Qual a diferença das deduções de EPP-A e EPP-B ? 5-) Qual o ICMS de uma empresa enquadrada como Simples Paulista EPP-A com faturamento de R$20.000,00 e Compras fora do estado de R$5.000,00 a uma alíquota destacada de 12% e interna de 18%. 6-) Qual o ICMS de uma empresa enquadrada como Simples Paulista EPP-B com faturamento de R$61.000,00 e Compras fora do estado de R$15.000,00 a uma alíquota destacada de 12% e interna de 18%.

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Nº 3 1-) Os CFOP´s Códigos Fiscais de Operações dividem-se em 02 grupos sendo Entradas e Saídas, as Entradas e Saídas ainda se dividem em : 2-) Qual a característica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 3-) Uma empresa X(sendo indústria), vende seus produtos acabados para : a) Indústria b) Comércio Como devemos proceder quanto ao lançamento do IPI na aquisição ? 4-) Pode ocorrer operações de TRANSFERÊNCIA em qualquer tipo de empresa? 5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUÇÃO quais critérios devo obedecer? 6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ? 7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ? 8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI? 9-) Em operações de CONSIGNAÇÃO como proceder quanto ao ICMS / IPI na : REMESSA : RETORNO : VENDA :

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10-) Quais operações geram-se e como deve ser quanto dizemos VENDA PARA ENTREGA FUTURA ? 11-) Para operações de EXPORTAÇÃO há um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ? 12-) A carta de correção só tem validade se ? Quais dados jamais poderemos RETIFICAR / CORRIGIR em uma carta de correção ? 13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ? 14-) Quais são os impostos e contribuições que integram o SIMPLES?

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Nº 4 1-) Calcule o Simples Federal de uma ME com os seguintes faturamentos? Desconsiderar os convênios municipais e estaduais. MÊS VENDAS SERVIÇOS RECEITA BRUTA ACUM. Janeiro 7.000,00 4.000,00 11.000,00 Fevereiro 6.500,00 2.000,00 19.500,00 Março 7.000,00 1.000,00 27.500,00

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Nº 5 Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis – Lucro Presumido 0.65% Cofins – Lucro Presumido 3% Pis – Lucro Real 1.65% Cofins – Lucro Real 7.6%

Incluindo a Receita de Prestação de Serviços no valor de R$ 10.000,00 a 32%

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15-) Bibliografia

CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. 8. ed. São Paulo : Saraiva, 1996. LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAÚJO, Sebastião Guedes de. ICMS/SP e IPI Escrituração Fiscal – Teoria e Prática. 2. ed. São Paulo : IOB – Thomson, 2003. MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. São Paulo : Dialética, 1999. MELO, José Eduardo Soares de. Aspectos Teóricos e Práticos do ISS. 2. ed. São Paulo : Dialética, 2001. MELO, José Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prática. 6. ed. São Paulo : Dialética, 2003. SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclécio Duarte. Manual de Emissão de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. São Paulo : Decisão Multi Eventos, 2000.

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