contabilizaÇÃo das atividades da intermediaÇÃo financeira aplicaÇÕes interfinanceiras e...

CONTABILIZAÇÃO DAS ATIVIDADES DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA

APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS E TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO

TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL

TÍTULOS DE RENDA FIXA

REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

FACISABH

Dinâmica do Mercado Financeiro

Introdução

As modernas instituições financeiras criaram o conceito de mesa de operações, onde centralizam a maioria das operações de suas áreas de mercado, ou seja, suas operações comerciais que envolvam a definição de taxa de juros e, portanto o conceito de spread, que é a diferença entre o custo do dinheiro tomado e o preço do dinheiro vendido.

A principal função da mesa de operações é captar recursos com o menor custo possível e ainda ser competitivo com os concorrentes com taxas atraentes aos clientes.

Contabilidade de SeguradorasFACISABH


Mercado Secundário

Considera-se mercado secundário aquele em que são realizadas operações de compra e venda de títulos já distribuídos, garantindo a liquidez e o financiamento da posição dos primeiros tomadores. Este processo inclui qualquer título público ou privado, como: LFTs, LTNs, LTEs, LTMs, CDBs , LC e Debêntures.



Mercado Interbancário

Este mercado é privativo dos bancos, que emitem títulos com características semelhantes ao CDB - Certificado de Depósito Bancário, contudo sendo uma operação exclusiva entre bancos, como por exemplo, os CDIs.



Sisbacen

O Sisbacen (Sistema Eletrônico do Banco Central) é o veículo de comunicação computadorizado entre o Banco Central e as instituições financeiras.

As instituições têm micros ligados, via modem, ao Banco Central, recebendo e enviando dados sobre suas operações financeiras ou cambiais, e também para utilização do banco de dados do Bacen.



Custódia e Liquidação de Títulos

CETIP - Central de Custódia e Liquidação de Títulos PrivadosPrivados

SELIC - Sistema Especial de Liquidação e Custódia – Títulos PúblicosPúblicos



Custódia e Liquidação de Títulos

Companhia Brasileira de Liquidação e Custódia - CBLC

A CBLC liquida operações realizadas no âmbito da Bolsa de Valores de São Paulo - Bovespa. Na Bovespa são realizadas operações com títulos de renda variável e com títulos privados de renda fixa (mercado à vista, operações definitivas e, no futuro, compromissadas). Na Soma, que é um mercado de balcão organizado, são realizadas operações com títulos de renda variável (mercados à vista e de opções).


http://www.bovespa.com.br/






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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM

Títulos de Renda Variável

Compõem a carteira de títulos de renda variável das Instituições Financeiras.

• Cotas de fundos de renda variável;

• Ações adquiridas no mercado para livre negociação e

• Outros títulos adquiridos ou subscritos.







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Títulos de Renda Fixa

Compõem a carteira de títulos de renda fixa das instituições financeiras os seguintes títulos:

• Letras Financeiras do Tesouro.

• Letras do Tesouro Nacional.

• Letras do Banco Central.

• Obrigações dos Tesouros Estaduais e Municipais.



Títulos de Renda Fixa

• Letras Imobiliárias.

• Letras Hipotecárias.

• Certificados e Depósitos Bancários.

• Obrigações da Eletrobrás.

• Cotas de Fundo de Renda Fixa.







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Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários


Classificação de TVM em categorias (Circulares 3068/01 e 3082/02):

Mercado - ResultadoI - Negociação

II - Disponível para Venda

III - Mantidos até o Vencimento

Mercado - PL

Curva - Resultado


Valor de mercado (marcação a mercado)

Foi estabelecido que a metodologia de apuração do valor de mercado é de responsabilidade da instituição e deve ser estabelecida com base em critérios consistentes e passíveis de verificação, que levem em consideração a independência na coleta de dados em relação às taxas praticadas em suas mesas de operação, podendo ser utilizado o parâmetro :



I – o preço médio de negociação no dia da apuração ou, quando não disponível, o preço médio de negociação no dia últil anterior;

II – o valor líquido provável de realização obtido mediante adoção técnica ou modelo de precificação;

III – o preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou indexador.


Registro contábil dos rendimentos auferidos

Os rendimentos produzidos por títulos e valores mobiliários devem ser computados diretamente no resultado do período, independentemente da categoria em que são classificados.


Exemplo de registro contábil







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Reclassificação dos Títulos e Valores Mobiliários

I – da categoria títulos para negociação para as demais categorias, não é admitido o estorno dos valores já computados no resultado;

II – da categoria títulos disponíveis para venda, os ganhos e perdas não realizados, devem ser reconhecidos no resultado do período: a) imediatamente, quando para a categoria títulos para negociação; b) em função do prazo remanescente até o vencto, quando para a categoria títulos mantidos até o vencto

III – da categoria mantidos até o vencto devem ser reconhecidos: a) imediatamente no resultado do período, quando para categoria títulos para negociação; b) como componente destacado no patrimônio líquido, quando para a categoria títulos disponíveis para vendas


Exemplos de contabilização...


... exemplos de contabilização


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