contabilidade - ministério da...

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Sônia Maria de Araújo

Maria Selma da Costa Cabral

C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S

Atividades de lançamentos,razonetes e balancete

CONTABILIDADE

Coordenadora da Produção dos Materias

Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco

Coordenador de Edição

Ary Sergio Braga Olinisky

Coordenadora de Revisão

Giovana Paiva de Oliveira

Design Gráfi co

Ivana Lima

Diagramação

Ivana LimaJosé Antônio Bezerra JúniorMariana Araújo de BritoVitor Gomes Pimentel

Arte e ilustração

Adauto HarleyCarolina CostaHeinkel Huguenin

Revisão Tipográfi ca

Adriana Rodrigues Gomes

Design Instrucional

Janio Gustavo BarbosaLuciane Almeida Mascarenhas de AndradeJeremias Alves A. SilvaMargareth Pereira Dias

Revisão de Linguagem

Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade

Revisão das Normas da ABNT

Verônica Pinheiro da Silva

Adaptação para o Módulo Matemático

Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho

Revisão Técnica

Rosilene Alves de Paiva

EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN

Projeto Gráfi co

Secretaria de Educação a Distância – SEDIS

Governo Federal

Ministério da Educação

Você verá

por aqui...

Objetivo

1

Contabilidade A10

Nesta aula, estudaremos sobre como realizar atividades envolvendo vários fatosadministrativos, sendo contabilizados e obedecendo à sistematização de um plano de contas, o que irá favorecer a apropriação do conhecimento, mesmo que

de forma simplifi cada dos lançamentos, razonetes e balancete de verifi cação. Sendo assim, não teremos assunto novo. Envolveremos a aplicação do Plano de Contas, assunto este trabalhado na aula 7, cuja importância real, dentro da contabilidade, você terá a oportunidade de perceber agora. É fundamental que você volte à aula 7, sempre que sentir difi culdades.

Entender o que são contas de resultados.

Fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas.

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Contabilidade A10

Para começo

de conversa

Quem trabalha com dinheiroTem responsabilidade,Imagine quem controlaToda a Contabilidade,Registrando em cada ContaUma expressão da verdade.

(Paulo Fernando Torres Veras

- A Saga do Contabilista).

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Contabilidade A10

Contas de resultado

São as contas que representam variações do Patrimônio Líquido (PL) de forma quantitativa, que irão influenciar diretamente no resultado da empresa em um determinado período, sinalizando para lucro ou prejuízo.

As Contas de resultado são as Despesas e as Receitas.

Algumas observações são necessárias para você poder fazer os lançamentos contábeis, quando estes envolvem despesas e receitas.

Receitas: são contas que representam uma variação positiva no patrimônio líquido,ou seja, acontece um aumento no PL. Por esse motivo, são sempre creditadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultadodo exercício. Também poderá ser debitada quando acontecer um estorno.

Alguns tipos de Receitas:

Vendas

Juros ativos ou receita de juros

Descontos obtidos

Receita com aluguel ou renda de aluguel

Receita de serviços, entre outras.

Despesas: são contas que representam uma variação negativa no patrimônio líquido, ouseja, acontece uma diminuição no PL. Por esse motivo, são sempre debitadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultadodo exercício. Também poderá ser creditada quando acontecer um estorno.

Alguns tipos de Despesas:

Despesas com aluguel

Despesas com juros ou juros passivos

Compras de mercadorias

Observação importante: As Contas de resultado não aparecem no Balanço Patrimonial.

Exemplo 1

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Contabilidade A10

1. Pagamento correspondente a juros no valor de R$ 100.00

D - Despesas com juros

C - Caixa

Pagamento correspondente a juros ...................... R$ 100,00

2. Recebimento de juros no valor de R$ 120,00

D - Caixa

C - Receita com juros

Recebimento correspondente a juros ........... R$ 120,00

3. Pagamento do empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil no valor deR$ 30.000,00 mais juros de 10%

D - Empréstimos a pagar

D - Despesas com juros

C - Caixa

Pagamento correspondente a empréstimo...................... R$ 30.000,00

Pagamento referente a juros R$ 300,00........................... R$ 30.300,00

4. Recebimento da duplicata 002 no valor de R$ 1.800,00 mais R$ 100,00

referente juros

D - Caixa

C - Duplicatas a receber

C - Receita com juros

Recebimento referente duplicata 002 ....... R$ 1.800,00

Recebimento referente juros sobre duplicata R$ 100,00 .......... R$ 1.900,00

Descontos concedidos

Despesas com água, luz e telefone, entre outras.

Veja alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.

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Contabilidade A10

3. De acordo com o que vimos no exemplo 1, crie aqui alguns exemplosde fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.

1Praticando...

1. Defi na com suas palavras receitas. Cite exemplos.

2. Defi na com suas palavras despesas. Cite exemplos.

Lançamentos, razonetes

e balancete de verifi caçãoNesta seção, apresentaremos a você uma situação mais completa envolvendo lançamentos, razonetes e balancete de verifi cação. Mas, antes, vamos retomar, brevemente, o conceito de cada um dos termos trabalhados anteriormente.

Como vimos no início de nossa disciplina, na aula 8, Lançamentos são os registros dos fatos administrativos.

2Praticando...

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Contabilidade A10

Razonetes são demonstrações gráfi cas em forma de T para onde se transferem osvalores a débito e a crédito de cada conta lançada, separadamente (Lembre-se: do ladodireito do T fi cam os valores que foram debitados e do lado esquerdo do T, os valoresque foram creditados.).

Por fi m, fazemos o balancete de verifi cação, que, como vimos na aula 9, é a relação detodas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verifi car aexatidão dos lançamentos contábeis.

3. Cite os elementos essenciais do lançamento.

1. Marque com X a alternativa que apresenta a sequência correta:

( ) Lançamento, Balancete de Verifi cação e Razonete

( ) Balancete de verifi cação, Razonete e Lançamento

( ) Lançamento, Razonete e Balancete de verifi cação

2. No seu entendimento, qual a importância do balancete de verifi cação?

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Contabilidade A10

A prática dos registros dos fatos administrativos

Agora, vamos analisar como são feitos os registros dos fatos administrativos a partir de situações que frequentemente ocorrem em uma empresa. Vale ressaltar que os dados abaixo são fi ctícios.

Lançamentos

A Empresa Contato, Prestadora de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil, começou suas atividades no dia 02/01/2006.

Em 2/1/2006:

1. João Maria de Oliveira e Renato Fernandes resolveram iniciar uma atividade para explorar o ramo de Prestação de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil. Nesta data, integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.

2. Depósito efetuado no Banco do Brasil, no valor de R$ 30.000,00 para abertura de uma conta bancária sob o nº. 233.333.

3. Compra a prazo de H. Fernandes: 6 mesas, 24 cadeiras, 6 prateleiras e 6 sofás para uso do escritório, no valor de R$ 40.000,00. Houve aceite no ato da compra de quatro duplicatas de nº. 001, 002, 003 e 004 no valor de R$ 10.000,00 cada, comvencimento para 30, 60, 90 e 120 dias, respectivamente.

4. Pagamento em dinheiro de diversas despesas correspondentes à legalização de livros e documentos para abertura da fi rma no valor de R$ 7.000,00.

5. Pagamento correspondente ao aluguel do prédio onde a fi rma está instalada, referente ao mês de janeiro, no valor de R$ 3.000,00. O pagamento foi feito mediante cheque 0001-A do Banco do Brasil.

Agora, vamos fazer os lançamentos dos fatos administrativos ocorridos no dia 2 de janeiro de 2006.

Atenção!

Lembre-se de que:

D=conta devedora e C=conta credora

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Contabilidade A10

Lançamento 1

D – 10.1 – Caixa

C – 23.1 – Capital

Recebimento referente integralização de capital em dinheiro....... R$ 100.000

Lançamento 2

D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente deposito p/abertura de conta .......... R$ 30.000

Lançamento 3

D – 12.2.3 – Móveis e Utensílios

C – 20.2 – Duplicatas a pagar

Valor duplicata 001 vencível em 02/03 .... R$ 10.000



Valor duplicata 004 vencível em 02/06 .... R$ 10.000 .... R$ 40.000

Lançamento 4

D – 12.4.1 – Despesa de organização

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente despesa com legalização de livros R$ 7.000

Lançamento 5

D – 30.3 – Despesa com aluguel

C – 10.2 – Banco conta movimento-Banco do Brasil

Pagamento correspondente aluguel d/mês ..........R$ 3.000

No dia 7 do mês em curso a empresa teve os seguintes fatos administrativos:

Em 7/1/2006:

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Contabilidade A10

1. Compra de diversos materiais de expediente no valor de R$ 12.000,00. O pagamentofoi feito em dinheiro conforme nf. 015.

2. Compra de um Veículo no valor de R$ 33.500,00 nas seguintes condições: R$

13.500,00 foi pago à vista e o restante a prazo, conforme duplicata 013.

3. Foram retirados do estoque materiais diversos de expediente no valor de R$ 7.800,00

conforme requisição 001-R.

4. Obtenção de um empréstimo no Banco do Brasil, no valor de R$ 50.000,00 fi cando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa.

Mais uma vez, iremos fazer lançamentos. Agora, dos fatos administrativos ocorridos no dia 7 de janeiro de 2006:

Lançamento 6

D – 10.7 – Estoque de material de expediente

C – 10.1 – Caixa

Pagamento conforme NF 015 ..........................R$ 12.000

Lançamento 7

D – 12.2.5 – Veículos

C – 10.1 – Caixa


Pagamento referente parte à vista .............R$ 13.500

Valor da duplicata 013 ............................R$ 20.000.....R$ 33.500

Lançamento 8

D – 30.6 – Despesas com material de expediente

C – 10.7 – Estoque de material de expediente

Valor da requisição 001-R ............................R$ 7.800

Lançamento 9

D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil

C – 20.5 – Empréstimos a pagar

Recebido importância referente a empréstimos....... R$ 50.000

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Contabilidade A10

No dia 20, a empresa teve outros fatos administrativos. Você conhecerá a seguir.

Em 20/1/2006:

10. Pagamento conta de luz no valor de R$ 2.000,00.

11. Recebimento correspondente serviços prestados no valor de R$ 5.780,00.

12. Pagamento correspondente conta de água no valor de R$ 1.500,00.

13. Serviços prestados a prazo a Cia. Brasil no Valor deR$ 12.500,00 conforme duplicata 009.14. Recebida a importância de R$ 10.000,00, correspondente a serviços prestados à

Cia. Sul.

15. Compra de material de expediente no valor de R$ 20.000,00 a prazo, mediante aceiteda duplicata 008 com vencimento para 30 dias.

16. Pagamento correspondente ao aluguel deste mês no valor de R$ 3.000,00.

Chegou a hora de fazermos os lançamentos do dia 20 de janeiro de 2006.

Lançamento 10

D – 30.1 – Luz e Telefone

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente à despesa do mês ............R$ 2.000

Lançamento 11

D – 10.1 – Caixa

C – 40.6 – Receita de serviços

Recebimento referente a serviços prestados...... R$ 5.780

Lançamento 12

D – 30.2 – água e esgoto

Percebeu? No fi nal de cada dia, levantamos os fatos ocorridos e fazemosos lançamentos contábeis.

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Contabilidade A10

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente a despesas deste mês ......... R$ 1.500

Lançamento 13

D – 10.4 – Duplicatas a receber


Valor da duplicata 009 p/ prestação de serviços à Cia. Brasil.... R$ 12.500

Lançamento 14

D – 10.1 – Caixa

C – 40.6 – Receita de Serviços

Recebimento referente à prestação de serviços p/ Cia. Sul ... R$ 10.000

Lançamento 15

D – 10.7 – Estoque de material de expediente


Valor da duplicata 008 vencível em 02/03 .... R$ 20.000

Lançamento 16

D – 30.3 – Despesas com aluguel

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente aluguel do mês ............R$ 3.000

Dando continuidade aos registros dos fatos, vamos, agora, fazer os ocorridos no dia 31 do mês em curso.

Em 31/01/2006:

17. Pagamento da duplicata 001 mediante cheque 003-A do Banco do Brasil.

18. Pagamento de água deste mês no valor de R$ 1.200,00.

19. Pagamento referente a conta de luz deste mês no valor de R$ 2.000,00.

20. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.

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Contabilidade A10

21. Serviços prestados a prazo para o Sr. José Marques no valor de R$ 13.300,00, conforme duplicata 010.

22. Recebimento da duplicata 09 mais juros de 10%.

23. Foram retirados do estoque material de expediente no valor de R$ 8.600,00 conforme requisição 002-R.

24. Serviços prestados ao Sr. Roberto no valor de R$ 12.000,00 a prazo. Conformeduplicatas 011 e 012 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias.

25. Pagamentos referentes a contas de luz e telefone deste mês no valor de R$ 900,00.

Agora, vamos fazer os lançamentos do dia 31 de janeiro de 2006.

Lançamento 17

D – 20.2 – Duplicatas a Pagar

C – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil

Pagamento duplicata 002 conforme cheque 003-A ......... R$ 10.000

Lançamento 18

D – 30.2 – água e esgoto

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente conta de água do mês ..........R$ 1.200

Lançamento 19

D – 30.1 – Luz e telefone

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente conta de luz do mês ............R$ 2.000

Lançamento 20

D – 20.2 – Duplicatas a pagar

D – 30.7 – Despesas com juros

C – 10.1 – Caixa

Pagamento duplicata 002 ......... R$ 10.000

Pagamento de juros s/dup. ....... R$ 1.000 .... R$ 11.000

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Contabilidade A10

Lançamento 21



Valor duplicata 010 p/ prestação de serv. a Jose Marques R$ 13.300

Lançamento 22

D – 10.1 – Caixa

C – 10.4 – Duplicatas a receber

C – 40.2 – Receita com juros

Recebimento de duplicata 009 ..................... R$ 12.500

Receb. referente a juros s/dup. ............. R$ 1.250 ...........R$ 13.750

Lançamento 23

D – 30.6 – Material de expediente

C – 10.7 – Estoque de material de expediente

Valor da requisição 002-R ................ R$ 8.600

Lançamento 24



Valor dup. 011 vencível em 25/04 .....R$ 6.000

Valor dup. 012 vencível em 25/05 .....R$ 6.000 ...... R$ 12.000

Lançamento 25

D – 30.3 – Despesa com luz e telefone

C – 10.1 – Caixa

Pagamento referente conta d/mês .................... R$ 900

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Contabilidade A10

Razonetes

Agora, vamos começar a fazer os razonetes.

D 10.1 – CAIXA C

01) 100.000 30.000 (02

11) 5.780 7.000 (04

14) 10.000 12.000 (06

22) 13.750 13.500 (07

2.000 (10

1.500 (12

3.000 (16

1.200 (18

2.000 (19

11.000 (20

900 (25

Total 129.530 Total 84.100

D 23.1 – CAPITAL C

100.000 (01

Total 100.000

D 10.2 BCM C

02) 30.000 3.000 (05

09) 50.000 10.000 (17

Total 80.000 Total 13.000

D 12.2.3 – MÓVEIS E UTENSÍLIOS C

03) 40.000

Total 40.000

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Contabilidade A10

D 20.2 – DUPLICATA A PAGAR C

40.000 (03

20) 10.000 20.000 (07

20.000 (15


D 12.4.1 – DESP. DE ORGANIZ. C

04) 7.000

Total 7.000

D 30.3 – DESP. COM ALUGUEL C

16) 3.000

Total 6.000

D 10.7 ESTOQUE DE MAT. EXP. D

06) 12.000 7.800 (08

15) 20.000 8.600 (23


D 12.2.5 VEÍCULO C

07) 33.500

Total 33.500

D 30.6 DESP. MAT. EXPED. C

08) 7.800

23) 8.600

Total 16.400

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Contabilidade A10

D 30.1 – LUZ E TELEFONE C

10) 2.000

19) 2.000

25) 900

Total 4.900

D 20.5 – EMPRÉST. A PAGAR. C

50.000 (09

Total 50.000

D 30.2 – ÁGUA E ESGOTO C

12) 1.500

18) 1.200

Total 2.700

D30.7 DESPESA COM JUROS C

20) 1.000

Total 1.000

D -40.6 RECEITA DE SERVIÇOS C

12.500 (13

10.000 (14

13.300 (21

12.000 (24

Total 53.580

D 10.4 – DUPLICATA A RECEBER C

13) 12.500 12.500 (22

21) 13.300

24) 12.000


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Contabilidade A10

D 40.2 – RECEITA COM JUROS C

1.250 (22

Total 1.250

Balancete de verifi cação

Agora, nós vamos fazer o balancete de verifi cação.

CONTASMOVIMENTAÇÃO SALDOS

débito crédito devedor credor

10.1 Caixa 129.530 84.100 45.430

10.2 BCM 80.00 13.000 67.000

10.4 Dup rec. 37.800 12.500 25.300

10.7 Est. mat.exp 32.000 16.400 15.600

12.2.3 Mov.Uten 40.000 40.000

12.2.5 Veículos 33.500 33.500

12.4.1 Desp.org 7.000 7.000

20.2 Dup. a pag 20.000 80.000 60.000

20.5 Emp. a pg 50.000 50.000

23.1 Capital 100.000 100.000

30.1 Luz e tel 4.900 4.900

30.2 Água e Esg 2.700 2.700

30.3 Desp.alug 6.000 6.000

30.6 Mat.exped. 16.400 16.400

30.7 Desp.juros 1.000 1.000

40.2 Rec. juros 1.250 1.250

40.6 Rec.serv 53.580 53.580

Total 410.830 410.830 264.830 264.830

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Contabilidade A10

3Praticando...

1. Especifi que os grupos e subgrupos que compõem um plano de contas.

Nesta aula, você aprendeu a fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas. Sendo assim, cada lançamento receberá uma conta com a sua respectiva numeração de acordo com o nosso plano de contas.

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Contabilidade A10

Três amigos resolveram organizar uma empresa de prestação de serviços para explorar o ramo de Assistência Contábil e Fiscal, a qual recebeu a denominação de SOS Contabilidade.

Em 1º de Junho de 2006:

1. Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de R$ 60.000,00.

2. Pagamento em dinheiro de diversas taxas referentes à legalização de documentos e livros conforme recibos em anexo no valor de R$ 6.000,00.

3. Compraram na loja Ideal: 6 cadeiras com 6 mesas para computador, 1 mesa grande para reuniões com 8 cadeiras, 2 estantes e dois armários, no valor de R$ 25.600,00 nas seguintes condições: 50% foi pago à vista em dinheiro e o restante a prazo conforme duplicata 001 e 002 no valor de R$ 6.400,00 cada vencíveis para 30 e 60 dias respectivamente.

4. Para abertura de uma conta bancária de nº 0357-A foi feito um depósito no Banco do Nordeste no valor de R$ 18.000,00.

5. Compra de Material de expediente no valor de R$ 8.000,00 à vista compagamento feito, mediante cheque 001-A do Banco do Nordeste.

6. Pagamento de outras despesas de pintura e reformas no valor de R$ 10.000,00 à vista.

Em 9 de Junho de 2006:

7. Foram retirados do estoque para uso da empresa impressos e diversos materiais de expediente no valor de R$ 3.000,00, conforme requisição 001-R.

8. Aquisição de 03 sofás conforme NF. 045 da Cia X Ltda. No valor de R$ 3.000,00. O Pagamento foi efetuado mediante ch. 0002-A do Banco do Nordeste.

9. Pagamento em dinheiro da duplicata 001.

10. Recebimento da importância de R$ 4.600,00 por serviços prestados a empresa ABC.

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Contabilidade A10

11. Para uso, foram retirados diversos impressos e materiais de expediente,no valor de R$ 2.000,00 conforme requisição 002-R.

Em 13 de junho de 2006:

12. Empréstimo obtido no Banco do Nordeste, no valor de R$ 40.000,00. O dinheiro fi cou depositado na conta bancária da empresa.

13. Pagamento corresponde ao aluguel do imóvel onde a empresa está situada no valor de R$ 3.000,00.

14. Pagamento em dinheiro da conta de luz e telefone no valor de R$ 1.540,00.

15. Recebimento da Cia ABC da importância de R$ 8.000,00 correspondente a serviços prestados.

16. Compra de Material de expediente no valor de R$ 12.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 004 e 005 no valor de R$ 6.000,00 cada,com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente.

17. Serviços prestados a Cia Sul no valor de R$ 10.000,00 a qual aceitou,no ato 4 duplicatas 010/1 à 013/1 no valor de R$ 2.500 cada, comvencimento de 30 em 30 dias.


18. Foram retirados do estoque, material de expediente no valor de R$ 1.880,00 conforme requisição 003-R.

19. Recebimento de R$ 8.700,00 correspondente a serviços prestados aCia Brasil.

20. Pagamento em dinheiro a importância de R$ 3.000,00 correspondente ao aluguel do imóvel onde a empresa esta localizada

21. Pagamento da conta de luz e telefone deste mês no valor deR$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado mediante cheque 004-A do Banco do Nordeste


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Contabilidade A10

22. Aquisição de um veículo usado no valor de R$ 20.000,00 de propriedade da Sra. Marta da Silva, conforme recibo de transferência. No ato dacompra, foi pago 50% do valor da compra em dinheiro e o restante foi dividido em duas parcelas no valor de R$ 5.000,00 cada, conforme duplicatas 0010 e 0011 vencíveis em 30 e 60 dias.

23. Para utilização de matéria de expediente, foram retirados do estoque aimportância de R$1.500,00 conforme requisição 005-R.

24. Aquisição de 4 computadores no valor de R$ 12.000,00 a prazo, conforme duplicata 013 com vencimento para 30 dias a partir desta data.

25. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.

26. Recebimento da duplicata 010 mais juros de 10%.

Referências

FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000.

FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24. ed. São Paulo: Saraiva, 2003.

SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006.

Utilizando o plano de contas, faça os Lançamentos, os Razonetes e o Balancete de verifi cação.

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Anotações

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Anotações

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Anotações

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