contabilidade i resumo 01

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1 Contabilidade Introdutória e Fluxo de Caixa CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva www.denilson.adm.br [email protected] Mar / 2005 Balanço Patrimonial

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Page 1: Contabilidade i   resumo 01

1

Contabilidade Introdutóriae Fluxo de Caixa

CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO E STADO DO RJ

Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva

[email protected]

Mar / 2005

Balanço Patrimonial

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Objetivos dos Sistemas Contábeis

� Formulação das estratégias gerais e dos planos de longo prazo.

� Decisões de alocação de recursos com ênfase no produto e no cliente, tanto quanto no preço.

HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.

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Objetivos dos Sistemas Contábeis

� Planejamento e controle de custo das operações e atividades

� Mensuração da performance e avaliação das pessoas.

� Adequação com a regulamentação externa e a exigências legais de publicação dos demonstrativos

HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.

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Princípios Contábeis

� Princípio da Entidade

� Princípio da Continuidade

� Princípio da Oportunidade

Resolução do CFC n°750/93

� Princípio do Registro pelo Valor Original

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Princípios Contábeis

� Princípio da Atualização Monetária

� Princípio da Competência

� Princípio da Prudência

Resolução do CFC n°750/93

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Princípios Contábeis

Resolução do CFC n°750/93

Obs.: Lembrar o Regime de Caixa x Regime de CompetênciaExemplo: Durante um determinado período ocorreram os seguintes

fatos:Despesas:

Mar/2005 a ser paga em Abr/2005 : $36,00Abr/2005 paga em Mar/2005: $54,00Mar/2005 paga em Mar/2005: $40,00

Receitas:Mar/2005 a ser recebida em Abr/2005 : $27,00Abr/2005 recebida em Mar/2005: $63,00Mar/2005 recebida em Mar/2005: $51,00

O resultado pelo Regime de Caixa foi de ___________ e pelo Regime de Competência ____________

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Princípios Contábeis

Resolução do CFC n°750/93

ELEMENTOS SOCIEDADE ANÔNIMA SOCIEDADE LIMITADA Capital (composição) Ações Quotas Sócios Acionistas Quotistas Documento Principal Estatuto Contrato Social Quanto ao objeto Sempre mercantil,

independente do seu objeto. Mercantil ou Civil, dependendo do objeto.

Lei Reguladora principal Lei 6404/76 e Lei 10.303/01 Decreto 3708/19 Responsabilidade dos Sócios

Limitada ao valor das ações subscritas

Solidária e limitada ao valor do capital social

Participação dos Sócios nos lucros

Dividendos Dividendos

Participação da sociedade no seu próprio capital

Ações em Tesouraria Quotas Liberadas

Remuneração dos sócios Salários / Honorários Pró-labore Importância dos Sócios Sociedade de Capital Sociedade de Pessoas Nome da Sociedade Denominação Denominação / Razão Social

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A importância do caixa

DisponibilidadesDisponibilidades� Caixa

� Contas Bancárias

PADOVEZE, Clóvis Luiz. Controladoria – Estratégica e Operacional. Atlas: 2004.PADOVEZE, Clóvis Luiz. Controladoria – Estratégica e Operacional. Atlas: 2004.

� Aplicações Financeiras de resgate imediato

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Ativo Circulante

Ativo Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Disponibilidades

Estoques

Clientes

Outras Contasa Receber

CURTO

PRAZO

CURTO

PRAZO

Ativo Circulante

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Ativo Circulante

DisponibilidadesCaixaBancosAplicações FinanceirasNumerário em Trânsito

Direitos ReaisMercadoriasMatérias PrimasProdutos em ElaboraçãoProdutos AcabadosMaterial de Expediente

Direitos PessoaisDuplicatas a receberPromissórias a receberContas a receberAdiantamentos a fornecedoresAdiantamentos a funcionáriosImpostos a recuperarDividendos a receber

Despesas do Exercício seguinteDespesas antecipadas de AluguelSeguros a vencerJuros a vencer

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ExercExercíício Socialcio Social

31/12/04

2005 2006

CP LP

Ativo Realizável a Longo Prazo

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Ativo Circulante

Ativo Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Clientes

Ouras Contasa Receber

LONGO

PRAZO

LONGO

PRAZO

Ativo Realizável a Longo Prazo

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Ciclo Operacional:

PME PMR

Compra Venda Recebimento

PMP Pagamento

PME PMR

Compra Venda Recebimento

PMP Pagamento

Observar o artigo 179 da Lei nº 6404/76 : o ciclo operacional pode ser maior que o exercício social.

Ativo Realizável a Longo Prazo

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Ativo Circulante

Ativo Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Imobilizado

Diferido e Investimentos

ATIVO

FIXO

ATIVO

FIXO

Ativo Permanente

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Ativo Permanente

InvestimentosBens não destinados à manutenção das atividades da empresa

Obras de ArteImóveis para aluguelTerrenos não utilizados

Participações permanentes no Capital de outras empresasAções em ColigadasAções em Controladas

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Ativo Permanente

ImobilizadoTangível

ImóveisVeículosMóveis e UtensíliosMáquinasTerrenos em uso

IntangívelFundo de Comércio (Ponto)Benfeitorias em Imóveis de TerceirosMarcas e Patentes

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Ativo Permanente

DiferidoDespesas Pré operacionaisDespesas de ReorganizaçãoP&D

RedutorasDepreciação Amortização Exaustão

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Liquidez Liquidez Ativo

CirculanteAtivo

Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Passivo CirculantePassivo

Circulante

Passivo de Longo PrazoPassivo de

Longo Prazo

PatrimônioLíquido

PatrimônioLíquido

Capacidade de Pagamento

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Liquidez Liquidez Ativo

CirculanteAtivo

Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Passivo CirculantePassivo

CirculantePassivo de

Longo PrazoPassivo de

Longo Prazo

PatrimônioLíquido

PatrimônioLíquido

Capacidade de Pagamento

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Liquidez Liquidez Ativo

CirculanteAtivo

Circulante

Ativo de Longo Prazo

Ativo de Longo Prazo

PermanentePermanente

Passivo CirculantePassivo

CirculantePassivo de

Longo PrazoPassivo de

Longo Prazo

PatrimônioLíquido

PatrimônioLíquido

Capacidade de Pagamento

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Patrimônio Líquido

Capital SocialPartes Positivas: Reservas

Lucro Acumulados

Capital a realizarPartes Negativas: Prejuízos Acumulados(Retificadoras) Ações em Tesouraria

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Patrimônio Líquido

CAPITAL SOCIAL

Capital a Realizar (ou Integralizar ou Não-Realizado)

Capital Realizado (ou Integralizado)

Em dinheiro (mínimo de 10%) ou quaisquer outros bens avaliáveis em dinheiro.

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Patrimônio Líquido

Exemplo:

Constituição de uma empresa, com subscrição de 10.000 ações de valor nominal de $30 cada, sendo integralizadas no ato 15% em dinheiro, 30% com mercadorias e 10% em móveis e utensílios.

Contabilização da Subscrição:D – Capital a Realizar 300.000C – Capital Social 300.000

Contabilização da integralização:D – Caixa 45.000D – Mercadorias 90.000D – Móveis e Utensílios 30.000C – Capital a Realizar 165.000

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Patrimônio Líquido

Ativo 165.000 Passivo 165.000 Bancos 45.000 Mercadorias 90.000 Móveis e Utensílios 30.000

Capital Social Subscrito 300.000 a Realizar (135.000)

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Bibliografia

BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 1999.

FERRARI, Luiz Ferrari. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro: Ed. Impetus, 2003.

IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu & GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas, 2000.

GITMAN, Lawrence J. Princípios da Administração Financeira. Porto Alegre: Bookman. 2001.

MAHER, Michael. Contabilidade de Custos: Criando valor para a Administração. São Paulo: Atlas. 2002.

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. São Paulo: Atlas. 1992.

PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas. 2000.

ROSS, Steven A. Administração Financeira (Corporate Finance) São Paulo: Atlas, 2000

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Currículo Resumido do Palestrante

Denilson Nogueira da Silva é Administrador e Contador. Mestre em Ciências Contábeis da UERJ, concentrado na área de Contabilidade Financeira, onde apresentou a dissertação sobre Modelos Matemáticos em Contabilidade. Participou em 2003 do Curso de Economia Matemática no IMPA (Instituto de Matemática Pura e Aplicada). Leciona a 10 anos, sendo 4 anos em instituições ensino superior (Universidade Gama Filho, UniverCidade e FGVOnline), tendo trabalhos apresentados em Congressos Nacionais e Internacionais. Consultor SEBRAE e da JoinConsult, é também Professor de Informática na FAETEC (Nova Iguaçu - Governo do Estado do Rio de Janeiro). Em Informática, foi proprietário de uma empresa de consultoria e atualmente mantém uma home-page com trabalhos e artigos (www.denilson.adm.br). Na iniciativa privada, trabalhou 7 anos na Cia. Pneumáticos Michelin, ocupando cargos de Chefe de Produção, Analista de Pessoal e Analista de Importação e Exportação.