contabilidade - declaração de imposto de renda pessoa jurídica

DIPJ - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica

Palestrante: Lourivaldo Lopes da Silva

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DIPJ 2.004

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DEVOUTAuditoria e Consultoria Empresarial

PRODUTOS:

1. Auditoria Contábil;2. Consultoria Empresarial;3. Planejamento Tributário;4. Recuperação de Tributos;

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5. Consultoria eletrônica

TIRE SUASDÚVIDAS

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PROGRAMA:1. PRAZO DE ENTREGA;2. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA;3. ESTRUTURA DA DIPJ;4. LUCRO PRESUMIDO;5. LUCRO REAL;6. PREENCHIMENTO DAS FICHAS;7. RENDIMENTOS;8. MULTA POR ATRASO;9. NOVIDADES DO MOMENTO

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OBRIGATORIEDADE:1. PJ tributadas pelo:

Lucro Real, Presumido, Arbitrado;

2. Entidades ImunesDe assistência social, sindicados, educacional, templo;

3. Entidades IsentasAssociação civil, cultural, filantrópica, sindical, recreativa, científica e outras sem fins lucrativos;

4. Eventos tais como:Extinção, fusão, cisão e incorporação.

Toda PJ ou equiparada.

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DESOBRIGADAS DE ENTREGAR A DIPJ

– As PJ SIMPLES (declaração simplificada);– PJ inativas (declaração de inatividade);– Os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas;

Com exclusão e efeitos dentro do ano-calendário,Apresentará duas declarações.

SIMPLES

1. Declaração simplificada no período que esteve no SIMPLES;2. DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário.

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NÃO DEVEM ENTREGAR A DIPJ

– Consórcio constituído na forma doa arts. 278 e 279 da Lei 6.404/76;

– PF, que individualmente preste serviços profissionais;

– PF, que individualmente seja receptora de apostas de loterias;

– Condomínios e Edifícios;

– Fundos em Condomínio e clubes de investimento, exceto fundo de investimento imobiliário de que trata o art. 2o. Da Lei 9779/99;

– Sociedade em Conta de Participação;

– PJ domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público.

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LOCAL DE ENTREGA–– Até o término do prazo fixado para entrega: Até o término do prazo fixado para entrega:

Via Internet;

–– Após o término do prazo fixado para entregaApós o término do prazo fixado para entrega:Internet via Receitanet

http//www.receita.fazenda.gov.br> ou

• Nas unidades da SRF.



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DIPJ – PRAZO DE ENTREGA

1.1. ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004:ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004:– PJ IMUNES OU ISENTAS;– SIMPLES.

2.2. ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003:ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003:– DEMAIS CASOS (LUCRO REAL, PRESUMIDO,

ARBITRADO);

3.3. ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO:ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO:– EXTINÇÃO, CISÃO, FUSÃO, INCORPORAÇÃO

E/F/C/I JAN/04 – DIPJ ATÉO ÚLTIMO DIA DE MAR/04

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PJ RETIFICADORA:

– Tem a mesma natureza da DIPJ original;– Valores da DCTF idênticos aos valores da DIPJ;


Não é admitida retificação que tenha por objetomudança de regime de tributação

A PJ QUE ENTREGAR DIPJ QUE ALTERE VALORES QUE TENHAM SIDOINFORMADOS DA DCTF, DEVE PROCEDER À MESMA ALTERAÇÃODE VALORES DA DCTF.

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DOCUMENTAÇÃO

• Manter documentos pelo prazo decadencial;



A PJ usuário do sistema de PD deve manter documentação técnicacompleta e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar asuaauditoria, facultadafacultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízoda sua emissão gráfica, quando solicitada (art. 38 –Lei 9430/96).

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DIPJ – ANO – BASE 2.004

LUCRO PRESUMIDO

LUCRO REAL



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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004

LUCRO PRESUMIDO

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004CONCEITO

Forma de tributação simplificada para a determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL das PJ que não estiverem obrigadas, no ano-calendário à apuração do lucro real.

INGRESSO:INGRESSO: pelo 1o. Pagamento e é irretratável para todo o ano-calendário.

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TRIBUTAÇÃO:

APURAÇÃO:APURAÇÃO:Trimestral

REGIME:REGIME:Caixa ou Competência.

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MAJORAÇÃO DA RECEITA BRUTA – R$ 48.000.000

A PARTIR DE 1o. DE JANEIRO DE 2.003:

PJ cuja RB no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000 ($ 4.000.000 multiplicado pelo nr. de meses de atividade no ano-calendário anterior).

Art. 46 Lei 10.637/02.

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PRESUNÇÃO DO LUCRO – Margem Líquida

DESCRIÇÃO COML P.SERVS P.S.EXC. COMB.

Vendas............ x x x x

L. LIQ. ANTES IRPJ 8,00% 32,00% 16,00% 1,60%

Custos................ (a) (a) (a) (a)Despesas........... (b) (b) (b) (b)

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO

• Faturamento x percentual estabelecidomais:

ganho de capital;renda com aplicação financeirademais receitas financeirasjuros selic sobre tributos;variação cambial ativa;recuperação de custo e despesa;transfer priceoutras receitas

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EXEMPLO - IRPJ

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 8,00% = 80.000Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000BASE DE CÁLCULO................................................. = 105.000IRPJ DEVIDO = 15,00%............................................ = 15.750AIR DEVIDO (10,00% DE $ 45.000)......................... = 4.500

TOTAL DO IRPJ DEVIDO........................................ = 20.250

Cálculo automáticoDIPJ

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EXEMPLO - CSLL

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 12,00% = 120.000Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000BASE DE CÁLCULO................................................. = 135.000

TOTAL DA CSLL DEVIDA – 9,00%.......................... = 12.150

Cálculo automáticoDIPJ

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DIPJ 2.004FICHA NOVA

ABERTURA DE NOVA DECLARAÇÃO;

– CNPJ, Ano-calendário, período.– Qualificação: PJ em geral – PJ componente do SF – Soc. Seguradora – corretora autônoma de

seguros;–– OptanteOptante pelo RET:pelo RET: PJ entidade aberta/fechada de prev.compl., seguradora, FAPI que optou;–– REFIS:REFIS: Optante;–– Tributação:Tributação: Lucro real / presumido;–– PIS:PIS: Cumulativo – não cumulativo;–– PIS:PIS: Alíquotas diferenciadas;–– IPI:IPI: Informação no período;– Adm de fundos de condomínio;– Ativos no Exterior;– Operações com o exterior – vinculada ou interposta pessoa;– Participação no exterior;– Lucro inflacionário;– Lucro da exploração;– Atividade Rural.

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PREENCHIMENTO – 3FICHA 14A – Apuração do IRPJ- Receita x o percentual

mais:Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)Ganhos de capital

BASE DE CÁLCULOIMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO( - ) DEDUÇÕES (IRF, IR Exterior, órgão público)

IMPOSTO A PAGAR

Por trimestre

Variação cambial: regime de caixa / competência: (+) Variação cambial ativa liquidadas no trimestre; ( - ) variação cambial ativa e excedente do ano-calendário de 1.999.

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PREENCHIMENTO – 4

FICHA 18A – Apuração da CSLL- Receita x 12,00% ou 32%

mais:Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)

BASE DE CÁLCULOIMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO( - ) DEDUÇÕES (IR pago no Exterior, órgão público)

CSLL A PAGAR

Por trimestre

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004PREENCHIMENTO – 5

FICHA 20 A 27E – Cálculo do PIS/COFINS

Faturamento( - ) exclusões (Rec.isentas, v.canc. IPI, venda AP, outras)BASE DE CÁLCULO

CONTRIBUIÇÃO DEVIDA( - ) DEDUÇÕES (órgão público, crédito da CIDE, créd. Anterior, etc.)

PIS / PASEP A PAGAR

Preenchimento mensal

Cumulativo, não cumulativo, imunes, isentas, Inst.financeira, combustíveis, perfumaria, Veículos e máquinas, pneumáticos, etc.

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PASTA DO IPI – 28 A 35Informações de cada estabelecimento (matriz e filiais) deverão ser prestadas individualmente, na DIPJ a ser entregue pela matriz.

Preenchimento: período de atividade ___/___/___ até ___/___/___;( ) substituto ( ) substituído;

IPI Decendial: ( ) sim ( ) nãoIPI Quinzenal: ( ) sim ( ) não

Fichas de:Fichas de:Entradas e créditos;Saídas e débitos;Saldo apurado

Auto explicativa

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004FICHA 50A – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES, SÓCIOS OU TITULAR

FICHA 50B – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES – IMUNES OU ISENTAS

– Lucros e dividendos;– Juros s/ capital próprio;– Pró-labore;– Aluguéis, etc;-----------------------------------///----------------------------– IRF de dirigentes, sócios ou titular.

Deve constar daEscrituração contábil

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004FICHA 53 – DEMONSTRATIVO DO IRF

300,0020.000,00XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX/001-6601

IRFR.BRUTOCÓD.RECNOMECNPJ FONTE

PAGADORA

ORDEM

RESP. P/ RECOLHIMENTO LR, LP e LA

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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 56B – OUTRAS INFORMAÇÕES – LP Escrituração: Livro Caixa ( ) - Contábil ( )

•Capital registrado:•Estoques:•Saldo de caixa e bancos;•Saldo de aplicação financeiras;•Contas a receber;•Contas a pagar;•Compras de mercadorias no ano-calendário, ativo permanente•Receitas e rendimentos não tributáveis;•Prestação de Serviços PF s/ vínculo;•Prestação de Serviços PJ;•Remuneração do Conselho de Adm.;•Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados;•Contribuição ao INSS/FGTS;•Desp. Com previdência privada, nr.empregados, etc.

LP

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004MULTA

FALTA DE APRESENTAÇÃO OU FORA DO PRAZO / INCORREÇÕES

• 2,00% ao mês calendário ou fração s/ o montante do IRPJ devido, limitado a vinte por cento (falta de entrega ou entrega em atraso);

• R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas;

• Será cobrada por meio de lançamento efetuado pesa SRF.

Multa mínima de R$ 500,00

REDUÇÃO DA MULTA:REDUÇÃO DA MULTA:1. 50%, quando fora do prazo, mas antes de qq procedimento de ofício;2. 20%, se houver apresentação no prazo fixado em intimação;

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LUCRO REAL



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DIPJ 2004 – LUCRO REAL

FICHA 01, 02 e 03 – DADOS INICIAIS E CADASTRAIS

Ficha 01Ficha 01Método dos créditos do Método dos créditos do PIS/CofinsPIS/Cofins::

( ) Incidência não cumulativa sobre receita total;( ) Com base no custo integrado;( ) Com base na proporção da Receita auferida

Ficha 02/03Ficha 02/03– Dados Cadastrais / Representante / Responsável.

Auto explicativa

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DIPJ 2004 – LUCRO REALPREENCHIMENTO DAS FICHAS

1. Pasta IRPJ – fichas de 04A até 12A

Ficha 04A – Custos dos bens e serviços (s/novidades – auto explicativa)•

Destaque – ficha 05A – Despesas operacionais– PIS e Cofins – sobre receitas operacioanis;

Destaque – ficha 06A – Despesas operacionais– Variação cambial ativa– Variação cambial passiva

– Receitas na alienação do AP;– Valor contábil dos bens/direitos alienados

Ficha 11: Estimativa ou Balanço (mês a mês)

Conta distinta

Conta distinta

IRPJ

Só clicarAuto

explicativa

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FICHA 11 – ESTIMATIVA - IRPJBASE DE CÁLCULO - ESTIMATIVA

Imposto de renda apurado – AutomáticoDEDUÇÕES

( - ) Incentivos Fiscais;( - ) IR devido em meses anteriores;( - ) IRF – exceto renda fixa e renda variável;( - ) IR pago no exterior, órgão público

IMPOSTO DE RENDA A PAGARPARCELAMENTO FORMALIZADOIMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCPPARCELAMENTO FORMALIZADO DE SCP

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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 12A – LUCRO REAL - IRPJ

IMPOSTO SOBRE O LUCRO REALImposto de renda apurado – Automático

DEDUÇÕES( - ) Incentivos Fiscais;( - ) Isenção e redução do imposto – ficha 10;( - ) IR pago no exterior, órgão público;( - ) Imposto de renda retido na fonte;( - ) IRF renda fixa e renda variável;( - ) IR mensal pago por estimativa;

IMPOSTO DE RENDA A PAGARIMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCPIMPOSTO DE RENDA S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.

Negativa:Compensa a partir de Janeiro ano seguinte,

Se pago até dezembro.

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DIPJ 2004 – LUCRO REALPREENCHIMENTO DAS FICHAS

FICHA 09A – Demonstração do Lucro RealLinha 01 – Lucro líquido antes do IRPJLinha 02 – Custos indedutíveisLinha 03 – Despesas operacionais indedutíveisLinha 04 – CSLL.

===========================================================Lucro antes do IRPJ

Mais: adiçõesMenos: exclusões

Lucro Real antes da compensação do PFMenos: compensação (limite de 30%)

Lucro Real

automático

ApuraçãoAnual / trimestral

Suspensão/redução

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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 17 – CALCULO DA CSLL

CSLLCSLL apurada – Automático

DEDUÇÕES( - ) Recuperação de créditos de CSLL( - ) Bônus de adimplência Fiscal;( - ) CSLL mensal paga por estimativa;( - ) parcelamento formalizado de CSLL sobre BC estimada;( - ) IRPJ pago no exterior s/ Lucros, Rendimentos e Ganhos Capital;( - ) CSLL retida por órgão público;( - ) CSLL retida na fonte p/ outras pessoas jurídicas

CSLL A PAGARCSLL A PAGAR DE SCPCSLL S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;CSLL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.

Negativa:Compensa a partir de Janeiro ano seguinte,

Se pago até dezembro.

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DIPJ 2004 – LUCRO REALPIS / COFINS

FICHAS 21/23 E 25/27FICHAS 21/23 E 25/27Apuração do PIS/COFINS devido

FICHA 20 E 24FICHA 20 E 24Apuração do Crédito do PIS/COFINS

FICHA 22B E 26BFICHA 22B E 26BSaldo do PIS/COFINS a Pagar

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• PREENCHIMENTO DAS FICHAS

Ficha 28 – Estabelecimento Industrial ou equiparado;Ficha 29 – Apuração do saldo (mês à mês);Ficha 30 – Entradas dos Créditos;Ficha 31 – Saídas de Débitos;Ficha 32 – Remetente de Insumos/Mercadorias;Ficha 33 – Entrada de Insumos/Mercadorias;Ficha 34 – Destinatários dos Produtos;Ficha 35– Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos

IPI

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PREENCHIMENTO DAS FICHAS

Ficha 36 – Aplicação em Incentivos Fiscais;

Ficha 37 – Atividades Incentivadas PJ geral

Incentivos Fiscais

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PREENCHIMENTO DAS FICHAS Fichas 38 a 42

Importação, exportação com pessoa vinculada / não vinculada / interposta pessoa / país com tributação favorecida / operações financeiras etc.

Art. 34/35 INSRF 32/01

Preço de Transferência

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PREENCHIMENTO DAS FICHAS 38/42

DESCRIÇÃO IMPORTAÇÃO EXPORTAÇÃOValor praticado....................... 15.000 600.000Valor parâmetro..................... 11.000 800.000Ajuste ao lucro..................... 4.000 200.000

Informações sobre exportações: 50 operações, se exceder,Não especificadas. (maiores ou 80%)

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PREENCHIMENTO DAS FICHAS

FICHAS 45 a 48

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

BP, DLPA, DOAR

45A e 46A – PJ em geral;45B e 46B – Instituições Financeiras

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• PREECHIMENTO DAS FICHAS

• Fichas 49 até 57

Rendimentos, demonstrativo do IRRF, Part. SocietáriaAtivos no exterior, Fundos/clubes de investimentos,

Optante pelo Refis, etc.

Informações gerais

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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 56A – OUTRAS INFORMAÇÕES• Programa de Desenvolvimento Tecnológico Indl / agropecuário;• Atividade Audiovisual;• Doações aos Fundos dos direitos da Criança e do Adolescente;• Saldo da BCN da CSLL – atividade em geral;• Saldo da BCN da CSLL – Atividade Rural;• Contribuição para o INSS;• Contribuição para o FGTS;• Despesas com Plano de Previdência Privada;• Aquisições para o ativo imobilizado;• Baixa do ativo imobilizado;• Sócio Ostensivo de SCP – Total de SCP• Nr. De empregados no início do período;• Nr. De empregados no final do período;• Escrituração em meio magnético ( ) sim ( ) não• Alteração de Capital na forma dos arts.22 e 23 da Lei 9249/95 ( )sim, ( ) não;• Opção p/ escrituração, ativo BCN-CSLL ( ) sim ( ) não. – art, 8o.MP 1.807/99.

LR

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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 57 – OUTRAS INFORMAÇÕES - REFIS• Receita bruta no mês;• Saldo do Caixa no final do mês;• Saldo da C/C bancária no final de cada mês;• Saldo de Aplicação financeiras no final de cada mês;• Saldo de contas a receber no final de cada mês;• Saldo de contas a pagar no final de cada mês;• Compras de mercadorias a vista;• Compras de mercadorias a prazo;• Remuneração a sócios, Dirigentes e Conselho de Adm paga no mês;• Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados no mês;• Prestação de serviços por PF sem vínculo paga no mês;• Prestação de serviços por PJ paga no mês;• Despesas com água, luz e telefone pagas mo mês;• Tributos e Contribuições pagos no mês;• Despesas financeiras pagas no mês;• Despesas com propaganda e publicidade pagas no mês;• Outros pagamentos efetuados no mês.

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DEVOUT Auditoria e Consultora

LEMBRETES

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NOVIDADE – SIMPLES - MAJORAÇÃO



ME – R$ 433.755,14

EPP – 2.133.222,00

DECRETO – 5.028 – 31.03.04

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DEVOUT Auditoria e Consultora

TRIBUTAÇÃO DE DIVIDENDOS

ISENTO DESDE 96PROJETO 1.129/03

DEP. Carlos Magrão

Tributação.Integrar a BC IRPJ

Fonte: GM 04.06.04

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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:DIPJ / DIRF / DCTF / DIMOB

ARQ.MAGTN. / GFIP / SEFIP /PERD/COMP / CAGED / RAIS /GIA-E / DES, RDE, DRT, RRD, DITR, DM, DAPIS, PAES, PPP,

SINTEGRA, DCP, DIPI, D�fCIDE,DECRED, DSTA, DNF, DIPAM,DOI, DACON, ETC, ETC. ETC.

MULTAS ALTÍSSIMAS POR NÃO CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

UMA PASSEATA NA PAULISTA CAIRIA BEM !

Socorro !

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CURIOSIDADE – FSP 01/02/04

REFIS – PARCELAMENTO - PRAZO

LOUSANO IND. E COM

236 ANOS

ARAPUÂ S/A

348 ANOS

CASA MOREIRA

171.237 ANOS

FAMA FERRAGENS S/A

890.000 ANOS

450 VEZES O TEMPO DESDE O NASCIMENTO DE JESUS

8.900 SÉCULOS

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‘LIVRO: CONTABILIDADE GERALAutor: Lourivaldo Lopes da Silva

LANÇAMENTO IOB – JUL/03 – Abordagem:

PFCEstrutura das DCs.

BPDRE

DLPADMPL DOAR

DFC

MODELO DEP.C.

APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DOPIS NÃO CUMULATIVO – CASO RESOLVIDO.

PROVISÕES, ETC.

EXERCÍCIOS E EXEMPLOS PRÁTICOS – LINGUAGEM CLARA E OBJETIVA

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F I MSUA PARTICIPAÇÃO FOI MUITO IMPORTANTE

MUITO OBRIGADO E ATÉ A PRÓXIMA

Lourivaldo Lopes da Silva

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