contabilidade das instituições financeiras prof. me. marcos sanches

Contabilidade das Instituições Financeiras

Prof. Me. Marcos Sanches

Funcionamento de um Banco

AGENDA

Introdução

Balanço Patrimonial de um banco

A formação do Resultado de um banco e o spread

bancário

Princípios de Administração Bancária

Administração dos riscos de intermediação

financeira

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OBJETIVOS

• Porque os bancos concedem empréstimos? • De que forma eles adquirem fundos?• Como gerenciam seus ativos e passivos? • De onde vêm suas receitas? • Como operam no sentido de maximizar seus lucros?

Responder às seguintes questões:

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Intermediação Financeira

Prestação deServiços

ATIVIDADES DE UM BANCO COMERCIAL:

INTERMEDIÇÃO FINANCEIRA

Receber depósitos agentes superavitários

Fazer empréstimos agentes deficitários

Passivo

Ativo

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Com o passar dos anos, houve a criação de inúmeras operações com objetivo de atender uma demanda de serviços cada vez mais diversificada e exigente!

ATIVOS (Dinheiro Emprestado) – empréstimos variados para PF e PJ.

PASSIVOS (Dinheiro Captado) – diversos tipos de origens, além dos tradicionais depósitos.

INTERMEDIÇÃO FINANCEIRA

- Cheque avulso - Extratos- DOC - Débito automático- Depósitos - Saques- Consultas de saldos - Compensação- Cobrança - Arrecadação de tributos e contas- Pagamento de funcionários - Cofres de aluguel- Transferências de valores- Internet Bank

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

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Cite alguns produtos de Captação e Empréstimos oferecidos pelas Instituições Financeiras.

EXERCÍCIO

Cite alguns produtos de Captação e Empréstimos oferecidos pelas Instituições Financeiras.

EXERCÍCIO - RESPOSTA

Captação: CDB, Poupança, Fundos Investimentos,etc

Empréstimos: Desconto de Duplicatas, Conta Garantida, Empréstimo Consignado, Empréstimo Capital de Giro, Leasings, etc.

COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SFN

A expedição das normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas instituições financeiras é competência do Conselho Monetário Nacional e, as normas específicas, são elaboradas pelo BACEN.

Sempre em consonância com as disposições constantes na Lei das

Sociedades por Ações, observando os princípios fundamentais de

contabilidade.

Objetivos do COSIF:

Uniformizar os registros

Racionalizar a utilização de contas

Estabelecer regras e procedimentos para divulgação de dados

Possibilitar a análise e controle pelo BACEN


Estrutura do COSIF:

Capítulo 1: Normas Básicas

Contém os procedimentos contábeis específicos que devem ser obedecidos e seguidos pelas instituições.

Capítulo 2: Elenco de Contas

Visa a uniformidade com relação ao que deve ser registrado em cada conta do balanço, o que deve ser registrado nela e como sofre movimentação a débito e a crédito. Capítulo 3: Documentos

Apresenta todos os modelos de documentos contábeis, a fim de atender o BACEN.


Como das empresas em geral, o balanço patrimonial de um banco relaciona as fontes de recursos com suas aplicações de recursos.

ATIVO

Recursos emprestados pelo banco aos

agentes deficitários.

PASSIVO

Recursos captados pelo banco de agentes

superavitários.

BALANÇO PATRIMONIAL DE UM BANCO

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O Balanço Patrimonial dos bancos demonstra a sua função de intermediação financeira.


Em um primeiro momento pode haver confusão ao analisar o Balaço Patrimonial de um banco. Por exemplo:

No Ativo estão relacionados os Empréstimos.

Quando concede um empréstimo, o banco passa a ter direito de ter o recurso em algum momento do futuro.

No Passivo, estão relacionados os Depósitos.

Quando alguém faz um depósito, o banco assume o compromisso de devolver este recurso em algum momento no futuro.


I - ATIVO II - PASSIVO

1 – Circulante e RLP

4 – Circulante e ELP

2 – Permanente 5 – Resultados de Exercícios Futuros

3 – Compensação 6 – Patrimônio Líquido

7 – Contas de Resultados Credoras

8 – Contas de Resultados Devedoras

9 – Compensação

ESTRUTURA BALANÇO PATRIMONIAL


Explique a diferença de um Balanço Patrimonial de um banco para outro tipo de empresa.

EXERCÍCIO

Explique a diferença de um Balanço Patrimonial de um banco para outro tipo de empresa.


No Balanço de um banco, no Ativo estão relacionados os Empréstimos e Passivo, estão relacionados os Depósitos

Como um banco ganha dinheiro?

O lucro dos bancos advém, fundamentalmente, da cobrança de uma taxa de juros nos empréstimos maior que a taxa de juros paga na captação de recursos.

Esta diferença é chamada de spread bancário.

RESULTADO DE UM BANCO E O SPREAD BANCÁRIO

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Passivos Liquidez

Passivos Operacionais• Depósitos

• Empréstimos• Repasses

Ativos Operacionais• Operações Crédito

• Compulsório• Demais

Ativos Liquidez

Spread

Diferença entre Taxas

$$ReceitasVolume

Taxa deAplicação

$$$$DespesasDespesasVolumeVolume

Custo deCaptação

Taxa deAplicação

Lucro (R$) e Spread (%)

Composição das taxas de juros de um banco:1) Custo de captação;

2) Custo operacional do banco;

3) Risco de inadimplência;

4) Impostos e contribuições pagas pelos banco;

5) Margem de lucro do banco.


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ESTRUTURA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

RECEITAS DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA

(-) DESPESAS DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA

(=) RESULTADO DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA (ANTES DOS CLD)

(-) RESULTADO DE CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

(-) OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS

(=) RESULTADO OPERACIONAL

(-/+) RESULTADO NÃO OPERACIONAL

(-) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

(-) PARTICIPAÇÕES NO LUCRO

(-) PARTICIPAÇÕES MINORITÁRIAS NAS SUBSIDIÁRIAS

(=) LUCRO LÍQUIDO


Em que consiste o spread bancário?

EXERCÍCIO

Em que consiste o spread bancário?

Consiste na diferença entre a cobrança de uma taxa de juros nos empréstimos e a taxa de juros paga na captação de recursos. Ou seja, o lucro da intermediação financeira


PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA

Um gestor de um banco deve concentrar suas ações em quatro pontos:

1) Administração da Liquidez;

2) Administração de Ativos;

3) Administração de Passivos;

4) Administração da Proporcionalidade de Capital.

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ADMINISTRAÇÃO DA LIQUIDEZ

Consiste no controle do volume de recursos mantidos em caixa, suficiente para fazer frente aos saques diários.

É necessário que o banco tenha recursos em caixa para possibilitar os saques de recursos feitos pelos clientes.


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ADMINISTRAÇÃO DE ATIVOS

O gestor do banco deve adquirir ativos que tenham um baixo nível de risco, buscando promover a máxima diversificação da sua carteira de ativos.

Diversificação do portfólio diminui o risco da carteira.

Quanto maior a diversificação dos seus ativos, menor o risco de quebra.


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ADMINISTRAÇÃO DE PASSIVOS

Consiste na busca constante pela aquisição de passivos a um custo baixo.

Este passivo é composto, basicamente, por recursos captados de depositantes.


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ADMINISTRAÇÃO DA PROPORCIONALIDADE DE CAPITAL

O gestor deve decidir quanto de recursos próprios o banco deve manter no seu Patrimônio Líquido.


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Qual o principal objetivo do administrador de uma banco, com relação à Administração dos Ativos?

EXERCÍCIO

Promover a maior a diversificação dos seus ativos, procurando reduzir o risco de quebra

Qual o principal objetivo do administrador de uma banco, com relação à Administração dos Passivos?


Administração dos Riscos de Intermediação Financeira

• Risco de Variação de Taxa de Juros;• Risco de Mercado;• Risco de Crédito;• Risco Tecnológico e Operacional;• Risco de Câmbio;• Risco Soberano;• Risco de Liquidez;• Risco de Insolvência.

No processo de intermediação financeira, existem riscos que são enfrentados pelas instituições financeiras, como:

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Representa o risco do descasamento de ativos e passivos de uma instituição financeira.

Sempre que um banco possuir ativos (dinheiro emprestado), por prazo mais longo do que seus passivos (dinheiro captado), ele estará sujeito ao risco de não conseguir refinanciamento às mesmas taxas de juros anteriores.

RISCO DE VARIAÇÃO DE TAXA DE JUROS


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Pode ser entendido como o risco da variação das condições de mercado, tais como: Taxas de juros; Taxas de câmbio; Índices de Bolsa de Valores; Mercados futuros, etc.

RISCO DE MERCADO


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Este risco existe porque nem todos os agentes deficitários que captam recursos financeiros junto aos bancos honram seus compromissos no prazo previamente acordado. Varia em função da política de concessão de crédito e gestão de risco de cada instituição financeira em particular.

RISCO DE CRÉDITO


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Estão relacionados a falhas dos sistemas computacionais e falhas humanas. Praticamente todas as operações bancárias são realizadas online e quaisquer problemas nesses sistemas interferem na atividade de um banco.

RISCO TECNOLÓGICO E OPERACIONAL


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Ao operar com moedas de outros países ou investimentos no exterior, os bancos expõem-se ao risco da taxa de câmbio variar.

RISCO DE CÂMBIO


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Ocorre quando um banco opera em um país estrangeiro. Ele advém:• da decisão de um governo em declarar a suspensão do pagamento de dívidas;• ou da proibição de que as empresas daquele país honrem seus compromissos assumidos com bancos de outros países.

RISCO SOBERANO


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Está associado às retiradas excessivas dos depositantes de um banco, seja por falta de confiança na instituição após algum problema ou, ainda, devido às necessidades imprevistas de numerários por grande parte dos clientes.

RISCO DE LIQUIDEZ


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É o risco de não capacidade de pagamento dos compromissos assumidos pela instituição financeira.

Quanto maior for a proporção de recursos próprios do banco em relação ao capital de terceiros, maior será a capacidade de um banco suportar perdas devido ao risco de insolvência.

RISCO DE INSOLVÊNCIA


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Risco Soberano :

a) Está associado às retiradas excessivas dos depositantes de um banco

b) Ocorre quando um banco opera em um país estrangeiro

c) existe porque nem todos os agentes deficitários que captam recursos financeiros junto aos bancos honram seus compromissos no prazo previamente acordado

d) Pode ser entendido como o risco da variação das condições de mercado

EXERCÍCIO

Risco Soberano :

a) Está associado às retiradas excessivas dos depositantes de um banco

b) Ocorre quando um banco opera em um país estrangeiro

c) Existe porque nem todos os agentes deficitários que captam recursos financeiros junto aos bancos honram seus compromissos no prazo previamente acordado

d) Pode ser entendido como o risco da variação das condições de mercado


Referências

MISHKIN, F. S. Moeda, Bancos e Mercado Financeiro. 5. ed. LTC.

NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002.

SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007.

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