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005GContabilidade básiCa
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Contabilidade Básica
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Índice
005G/5
Apresentação........................................................................................................... 09
Lição.1.-.Visão.Geral.da.Contabilidade................................................................ 111..Conceito........................................................................................................... 112..Entidade.......................................................................................................... 113..Patrimônio...................................................................................................... 114..Profissional.Contábil...................................................................................... 115..A.Contabilidade.como.Sistema.de.Informações.......................................... 12
5.1.Sócios,.Proprietários.e.Acionistas.da.Empresa..................................... 125.2.Administradores.da.Empresa................................................................. 125.3.Bancos.e.Financeiras............................................................................... 125.4.Governo.................................................................................................... 125.5.Funcionários.e.Sindicatos....................................................................... 12
Exercícios.Propostos............................................................................................... 13
Lição.2.-.Empresas................................................................................................. 15Introdução............................................................................................................... 15
1..Finalidade.da.Sociedade................................................................................ 151.1.Sociedades.sem.Fins.Lucrativos............................................................. 151.2.Sociedades.com.Fins.Lucrativos............................................................ 15
2..Aspectos.Econômicos.das.Empresas............................................................. 152.1.Setor.Primário.......................................................................................... 152.2.Setor.Secundário..................................................................................... 162.3.Setor.Terciário......................................................................................... 16
3..Aspectos.Jurídicos.das.Empresas................................................................. 163.1.Constituição.da.Sociedade...................................................................... 163.2.Tipos.de.Sociedade.................................................................................. 16
4..Legalização.das.Empresas............................................................................. 18Exercícios.Propostos............................................................................................... 19
Lição.3.-.Principais.Documentos.Utilizados.pela.Contabilidade....................... 21Introdução............................................................................................................... 21
1..Cheque............................................................................................................. 211.1.Cheque.ao.Portador................................................................................. 211.2.Cheque.Nominal...................................................................................... 21
1.2.1.Endosso.em.Branco.......................................................................... 21
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1.2.2.Endosso.em.Preto............................................................................. 211.3.Cheque.Cruzado....................................................................................... 211.4.Cheque.Especial....................................................................................... 221.5.Cheque.de.Viagem................................................................................... 221.6.Cheque.Administrativo........................................................................... 22
2..Conta.de.Água................................................................................................ 223..Nota.Fiscal...................................................................................................... 224..Fatura.e.Duplicata......................................................................................... 23
4.1.Fatura....................................................................................................... 234.2.Duplicata.................................................................................................. 23
5..Nota.Promissória............................................................................................ 236..Recibo.............................................................................................................. 24
6.1.Recibo.Comum......................................................................................... 246.2.Recibo.de.Aluguel.de.Imóvel.................................................................. 256.3.Recibo.Bancário....................................................................................... 256.4.Outros.Recibos......................................................................................... 25
7..Requisição.de.Materiais................................................................................. 268..Extrato.Bancário............................................................................................ 269..Aviso.de.Lançamento.Bancário.................................................................... 2610..Aviso.de.Compensação.Bancária................................................................ 26
Exercícios.Propostos............................................................................................... 27
Lição.4.-.Patrimônio............................................................................................... 29Introdução............................................................................................................... 29
1..Conceito........................................................................................................... 292..Composição.do.Patrimônio............................................................................ 29
2.1.Bens........................................................................................................... 292.2.Direitos..................................................................................................... 302.3.Obrigações................................................................................................ 30
3..Patrimônio.Líquido........................................................................................ 31Exercícios.Propostos............................................................................................... 33
Lição.5.-.O.Trabalho.do.Contabilista................................................................... 35Introdução............................................................................................................... 35
1..O.Processo.Contábil.Dentro.de.uma.Empresa............................................. 351.1.Coleta.de.Dados....................................................................................... 361.2.Processo.Contábil.................................................................................... 361.3.Relatórios.Contábeis................................................................................ 36
1.3.1.Balanço.Patrimonial........................................................................ 361.3.2.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.................................... 371.3.3.Demonstração.de.Lucros.e.Prejuízos.Acumulados....................... 37
Exercícios.Propostos............................................................................................... 38
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Lição.6.-.Balanço.Patrimonial:.Noções.Preliminares.e.Alguns.Conceitos.Básicos.................................................................... 39
Introdução............................................................................................................... 391..Patrimônio.e.Balanço.Patrimonial............................................................... 39
1.1.Ativo.......................................................................................................... 391.2.Passivo...................................................................................................... 401.3.Patrimônio.Líquido................................................................................. 40
2..Alguns.Princípios.Contábeis.Importantes................................................... 402.1.Princípio.da.Entidade............................................................................. 412.2.Princípio.da.Continuidade...................................................................... 41
3..Origens.e.Aplicações.de.Recursos:.A.Igualdade.do.Balanço.Patrimonial........................................................... 413.1.Alguns.Comentários.sobre.Origens.e.Aplicações.de.Recursos............. 463.2.Os.Princípios.da.Oportunidade.e.Valor.Original.................................. 47
Exercícios.Propostos............................................................................................... 48
Lição.7.-.Balanço.Patrimonial:.Subgrupos.e.Demais.Considerações................. 51Introdução............................................................................................................... 51
1..Modelo.Completo.de.Balanço.Patrimonial.................................................. 512..O.Tempo.no.Balanço.Patrimonial................................................................. 53
2.1.Curto.Prazo.e.Longo.Prazo..................................................................... 533..Ativo................................................................................................................ 53
3.1.Ativo.Circulante....................................................................................... 543.2.Ativo.Não.Circulante............................................................................... 543.2.1.Realizável.a.Longo.Prazo..................................................................... 543.2.2.Investimentos........................................................................................ 553.2.3.Imobilizado............................................................................................ 553.2.4.Intangível............................................................................................... 55
4..Passivo............................................................................................................. 554.1.Passivo.Circulante................................................................................... 564.2.Passivo.Não.Circulante........................................................................... 574.3.Patrimônio.Líquido................................................................................. 57
5..Principais.Deduções.do.Ativo.e.Patrimônio.Líquido.................................. 605.1.Deduções.no.Ativo.Circulante................................................................ 605.2.Deduções.no.Ativo.Não.Circulante........................................................ 605.3.Deduções.no.Patrimônio.Líquido........................................................... 60
6..Balanço.Patrimonial.–.Resumo..................................................................... 62Exercícios.Propostos............................................................................................... 63
Lição.8.-.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.......................................... 65Introdução............................................................................................................... 65
1..Atividade.Empresarial................................................................................... 652..Receitas........................................................................................................... 653..Despesas.......................................................................................................... 654..Custo................................................................................................................ 665..Resultado.das.Atividades.............................................................................. 666..Regime.de.Competência.e.Regime.de.Caixa................................................ 66
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6.1.Exemplo.da.Diferença.entre.Regime.de.Competência.e.Regime.de.Caixa............................................................ 67
7..Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.(DRE)...................................... 678..A.Demonstração.de.Resultados.e.o.Balanço.Patrimonial........................... 699..Demonstração.de.Lucros.e.Prejuízos.Acumulados.(DLPA)....................... 70
Exercícios.Propostos............................................................................................... 72
Lição.9.-.Estrutura.e.Análise.das.Demonstrações.Financeiras.......................... 73Introdução............................................................................................................... 73
1..Estrutura.das.Demonstrações.Financeiras.................................................. 732..Análise.das.Demonstrações.Financeiras.(Atividade).................................. 79
2.1.Prazo.Médio.de.Estoque.(PME).............................................................. 792.2.Prazo.Médio.de.Recebimento.de.Vendas.(PMRV)................................. 792.3.Prazo.Médio.de.Pagamento.de.Compras.(PMPC)................................. 80
3..Análise.Conjunta.da.Atividade:.Ciclo.Operacional.e.Ciclo.Financeiro.... 813.1.Ciclo.Operacional.................................................................................... 813.2.Ciclo.Financeiro....................................................................................... 82
Exercícios.Propostos............................................................................................... 84
Respostas.dos.Exercícios.Propostos...................................................................... 86
Bibliografia.............................................................................................................. 92.
Apresentação
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Diz.uma.lenda.que,.nos.tempos.antigos,.quando.o.homem.ainda.não.sabia.contar,.havia.um.pastor.que.guardava.em.uma.cesta.um.número.de.pedras.igual.ao.número.de.seus.carneiros..Todas.as.manhãs,.quando.os.animais.saíam.para.pastar,.a.cada.carneiro.que.passava.pela.porteira,.ele.tirava.uma.pedra.da.cesta..Ao.anoitecer,.fazia.o.contrário:.a.cada.carneiro.que.entrava,.uma.pedra.era.colocada.na.cesta..Se.alguma.ficasse.de.fora,.era.porque.um.dos.carneiros.estava.faltando.
Nas.primeiras.sociedades.comerciais.e.industriais,.os.registros.e.con-troles.eram.simples.e.rudimentares..Só.com.o.surgimento.da.Contabilidade.é.que.começaram.a.ser.aperfeiçoados.
A.Contabilidade.registra,.estuda.e.interpreta.os.fatos.que.afetam.a.situação.patrimonial.de.uma.empresa,.apresentando.os.resultados.por.meio.das.demonstrações.financeiras.e.de.relatórios.específicos.
Assim,.este.fascículo.tem.como.objetivos:
•.Introduzir.os.conceitos.básicos.da.Contabilidade,.informando.o.que.é,.qual.o.seu.campo.de.atuação.e.qual.a.sua.finalidade.
•.Conceituar.patrimônio.e.os.elementos.que.a.constituem.
•.Iniciar.a.disposição.gráfica.de.balanços.patrimoniais.
•.Apresentar. os. principais. documentos. utilizados. pela. Contabilidade,.documentos.que.geram.fatos.administrativos,.utilizados.como.suportes/comprovantes.dos.lançamentos.contábeis.
•.Comentar.a.formação.das.entidades.jurídicas.em.sociedades.
Bom.estudo!
1lição
lição
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1. Conceito
A.Contabilidade.é.a.ciência.que.estuda.o.pa-trimônio.das.entidades,.visando.fornecer.o.máxi-mo.de.informações.para.a.tomada.de.decisões.
2. Entidade
Quando.falamos.de.entidades,.não.deter-minamos.características.para.ela,.ou.seja,.a.Contabilidade.é.feita.para.qualquer.tipo.de.pessoa,.seja.física.ou.jurídica.
A.pessoa.física.é.todo.ser.humano.(sem.qualquer. restrição).. A. pessoa. jurídica. é. a.união.de.duas.ou.mais.pessoas.físicas,.para.um.determinado.fim,.constituindo.uma.nova.pessoa,. com. características. pré-definidas..As. pessoas. jurídicas. podem. ser. classifica-das. de. duas. maneiras:. com. fins. lucrativos.(Ex:.bancos,.indústrias,.comércio,.etc.),.ou.sem. fins. lucrativos. (Ex:. igrejas,. entidades.filantrópicas,. sindicatos,. etc.).. As. pessoas.jurídicas.com.fins.lucrativos.são.geralmente.chamadas.de.empresas.
Assim,.a.Contabilidade.pode.ser.feita.para.qualquer.indivíduo,.pessoas.físicas.ou.jurídi-cas.(com.ou.sem.fins.lucrativos).
3. Patrimônio
O. patrimônio. é. o. conjunto. de. bens,. di-reitos. e. obrigações.pertencentes.a.qualquer.entidade..A.função.do.contabilista.no.estudo.do.patrimônio.está.em.captar,.registrar,.re-sumir.e.interpretar.as.operações.que.afetam.o.patrimônio.sob.o.ponto.de.vista.econômi-
Visão Geral daContabilidade
co-financeiro,.acompanhando.sua.evolução.e.variações,.sendo.um.importante.auxílio.para.a.tomada.de.decisões.
4. Profissional Contábil
O.profissional.contábil.pode.ter.duas.deno-minações:.o.técnico.e.o.bacharel.em.Contabi-lidade..A.diferença.entre.os.dois.profissionais.está.primeiramente.em.sua.formação:.o.técnico.recebe.este.título.ao.concluir.o.curso.de.Con-tabilidade.em.nível.técnico,.e.o.bacharel.em.contabilidade.recebe.este.título.ao.concluir.o.curso.superior.de.Contabilidade.(3°.grau)1.
Em. um. segundo. momento,. a. diferença.entre.o.técnico.contábil.e.o.bacharel.em.Con-tabilidade.está.no.campo.de.trabalho..Ambos.os.profissionais.podem.ser.responsáveis.pela.Contabilidade.de.qualquer.empresa,.porém,.o.bacharel.está.habilitado.a.exercer.demais.atividades.não.permitidas.ao.técnico.
Essas.atividades.são:
•. Auditoria. –. verificação. da. exatidão. dos.procedimentos.contábeis.
•. Perícia.Contábil.–.investigação.contábil.a.pedido.da.justiça.
•. Professor. de. Contabilidade. –. para. essa.atividade. é. exigido. curso. superior. e. pós-graduação.
1. Para qualquer tipo de profissional (técnico ou bacharel), é necessário obter o registro do Conselho Regional de Contabilidade. (CRC).
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Instituto Monitor
Basicamente,.o.caminho.do.trabalho.do.contabilista.tem.duas.direções:
•. Trabalho.em.empresas.de.grande.porte.–. o. profissional. trabalha. exclusiva-mente.para.esse. tipo.de.empresa,.pois.devido.ao.seu.tamanho.e.complexidade.do.patrimônio,.depende.de.um.ou.mais.contabilistas.responsáveis.
•.Trabalho.em.consultoria. –.nesse. caso,. o.profissional.atua.como.consultor.para.di-versas.empresas,.de.pequeno.e.médio.porte..Esse.trabalho.é.conhecido.popularmente.como.escritórios.de.Contabilidade..
5. A Contabilidade como Sistema de Informações
Com.a.larga.utilização.dos.sistemas.de.informação.por.parte.das.empresas,.o.tra-balho.do.profissional.contábil.deixou.de.ser.totalmente.técnico.e.mecânico,.para.ser.mais.analítico.e.gerencial.
Assim,.a.Contabilidade.atua.como.um.grande.banco.de.dados.sobre.a.empresa,.fornecendo. insumos.aos.diversos.grupos.interessados.em.informações.sobre.o.seu.patrimônio..Esses.grupos.são:.sócios,.pro-prietários. e. acionistas;. administradores;.bancos. e. financeiras;. governo;. e. funcio-nários.e.sindicatos.
Anotações e Dicas
5.1 Sócios,ProprietárioseAcionistasdaEmpresa
Esse.grupo.tem.interesse.na.situação.pa-trimonial,.no.que.diz.respeito.à.segurança.e.rentabilidade.dos.seus.investimentos.
5.2AdministradoresdaEmpresa
Talvez.esse.seja.o.grupo.mais.interessado.na.informação.contábil,.pois.é.com.base.nes-sas.informações.que.os.gestores.da.empresa.tomam. decisões. que. afetarão. o. futuro. do.patrimônio.da.empresa.
5.3BancoseFinanceiras
O. interesse. desse. grupo. está. na. segu-rança. dos. seus. investimentos,. que. foram.feitos.na.empresa,.por.meio.da.concessão.de.empréstimos.e.financiamentos..Para.eles,.a.informação.contábil.é. também.importante.para.a.análise.e.concessão.de.novos.emprés-timos.e.financiamentos.
5.4Governo
O.interesse.do.governo.está.no.poder.de.tributar.as.empresas.para.arrecadar.impos-tos.e.taxas.
5.5FuncionárioseSindicatos
Os.funcionários.e.sindicatos.têm.inte-resse.nos.prêmios.por.lucros.e.produção,.além. do. interesse. nas. negociações. por.reajustes.salariais.
Exercícios Propostos
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1.-.O.que.é.Contabilidade?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.O.que.é.pessoa.física.e.pessoa.jurídica?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
3.-.A.Contabilidade.é.feita.só.para.entidades.com.fins.lucrativos?.Por.quê?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
4.-.O.que.é.patrimônio.e.qual.é.a.função.da.Contabilidade.no.estudo.do.patri-mônio?
_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
5.-.Quais.são.os.dois.tipos.de.profissionais.contábeis.existentes?.Quais.as.dife-renças.entre.eles?
_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
6.-.Descreva.resumidamente.os.cinco.grupos.e.seus. interesses.na. informação.contábil.
_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2lição
lição
005G/15
Introdução
Nesta.lição,.veremos.os.aspectos.jurídicos.e. econômicos. das. sociedades. quanto. à. sua.constituição,.sua.atuação.econômica,.formas.de.sociedade.e.responsabilidade.jurídica.
1. Finalidade da Sociedade
Toda.sociedade.é.a.constituição.de.duas.ou. mais. pessoas. físicas. para. o. exercício. de.alguma.atividade..
Por.exemplo:.Jorge.e.Rafael.são.dois.co-zinheiros.e.decidem.abrir.um.restaurante..O.restaurante.será.a.pessoa.jurídica,.a.atividade.será.a.de.servir.refeições.
As. sociedades. têm. o. objetivo. de. suprir.alguma.atividade.econômica.e.social.e,.assim,.podem.ser.caracterizadas.de.duas.formas:.com.ou.sem.fins.lucrativos.
1.1SociedadessemFinsLucrativos
Geralmente.são.entidades.de.cunho.social,.religioso.e.filantrópico,.existentes.para.o.auxí-lio.da.comunidade.em.geral..Igrejas,.entidades.assistenciais,.fundações,.sindicatos.e.órgãos.representativos. de. classe. profissional. são.exemplos.de.entidades.sem.fins.lucrativos.
A.Contabilidade.existe.neste.tipo.de.insti-tuição,.pois.elas.possuem.patrimônio.próprio.
Empresas
1.2SociedadescomFinsLucrativos
São.sociedades.que.visam.ao.lucro..A.ati-vidade.da.empresa.tem.o.objetivo.de.oferecer.à.comunidade.em.geral.algum.bem.ou.serviço,.em.troca.do.retorno.financeiro..Fazendas,.indús-trias,.comércio,.bancos,.seguradoras.e.todas.as.entidades.prestadoras.de.serviço.em.geral.são.exemplos.de.sociedades.que.visam.ao.lucro.
A. Contabilidade. possui. papel. funda-mental.nesse.tipo.de.instituição,.pois.fornece.informações.sobre.o.patrimônio.da.empresa,.importantes.para.a.tomada.de.decisão.dos.seus.administradores.e.proprietários.
2. Aspectos Econômicos das Empresas
Economicamente,. podemos. dividir. as.empresas.em.três.setores.distintos,.de.acordo.com.a.sua.atividade..São.eles:
2.1SetorPrimário
São. todas. as. empresas. que. exploram.atividades.agrícolas,.pecuaristas,.extrativis-tas.de.recursos.naturais.e.demais.atividades.rurais.. Geralmente,. esse. tipo. de. empresa.oferece. produtos. para. a. comunidade. como.carne,.ovos,.frutas,.verduras,.legumes.e.todos.os.produtos.extraídos.da.natureza.como.ouro,.madeira,.etc.
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2.2SetorSecundário
São.todas.as.empresas.que.transformam.matéria-prima. em. produtos. acabados;. é. o.que.chamamos.de.indústrias..Podem.atuar.em.diversos.segmentos,.desde.a.produção.de.alimentos,.vestuário,.produtos.farmacêuti-cos,.veículos.automotivos,.eletroeletrônicos,.até.o.fornecimento.de.matérias-primas.para.outras.indústrias,.bem.como.a.produção.de.máquinas. e. equipamentos. utilizados. por.outras.empresas.
2.3SetorTerciário
São.todas.as.empresas.que.operam.no.comércio.e.prestação.de.serviços.em.geral..O.comércio.é.a.atividade.mais.antiga.exis-tente,.pois.consiste.na.compra.e.revenda.de.produtos.acabados.em.geral..A.prestação.de.serviços.está.no. fornecimento.à. sociedade.de. soluções. para. o. dia-a-dia.. Exemplos:.escolas,. hospitais,. cabeleireiros,. bancos,.seguradoras,.etc.
Muitas.empresas.acabam.por.atuar.em.dois. ou. até. nos. três. setores. econômicos,.principalmente.por.causa.da.concentração.fi-nanceira.de.grandes.empresas..Por.exemplo:.muitas.indústrias.alimentícias.trabalham.no.cultivo.e.colheita.do.café,.na.transformação.de.café.“in.natura”.em.café.“solúvel”..Assim,.essa.empresa.trabalha.tanto.no.setor.primá-rio. (cultivo. e. colheita. do. café),. quanto. no.setor.secundário.(transformação.do.café).
3. Aspectos Jurídicos das Empresas
Todas.as.empresas.possuem.a.responsa-bilidade.jurídica.sobre.toda.sua.existência.e.atividades.exercidas.e,.como.vimos.anterior-mente,.a.empresa.é.uma.sociedade.de.duas.ou.mais.pessoas.físicas.que.objetivam.o.lucro..Vamos.ver. todos.os.aspectos. jurídicos.das.sociedades,.sua.constituição.e.suas.formas.legais.existentes.
3.1.ConstituiçãodaSociedade
•.Contrato Social.-.é.o.documento.que.marca.o. início. de. uma. sociedade.. Nele. estarão.todas.as.cláusulas.referentes.à.operação,.propriedade.e.ao.valor.do.capital.social.da.sociedade..Determina,.ainda,.a.divisão.so-cietária.da.empresa,.a.forma.de.sociedade.e.a.responsabilidade.de.cada.sócio.
•.Capital Social. -.é.o.montante.financeiro.que.a.sociedade.possui.no.ato.de.sua.cons-tituição..A.existência.do.capital.social.está.no. investimento. dos. sócios. na. empresa.que.está.surgindo..A.partir.do.momento.da.constituição.da.empresa,.o.capital.in-vestido. pelos. proprietários. deixa. de. ser.um.patrimônio.pessoal.e.passa.a.ser.um.patrimônio.da.sociedade.
3.2.TiposdeSociedade
Juridicamente,.as.sociedades.podem.ter.diversas. formas.de. registro.e.cada. tipo.de.sociedade. definirá. a. responsabilidade. dos.sócios.sobre.sua.atuação..Os.tipos.de.socie-dades.serão.definidos.a.seguir.
•.Sociedade Empresária. -.esse. tipo.de.so-ciedade.foi.uma.inovação.do.novo.Código.Civil.de. janeiro.de.2003,.na.qual.ocorre.a. substituição. da. firma. individual. pela.figura.do.empresário.
O. empresário. é. a. pessoa. que. exerce.profissionalmente.atividade.econômica.or-ganizada.para.a.produção.ou.circulação.de.bens.ou.serviços.
A. responsabilidade. jurídica. do. pro-prietário.ou.empresário.sobre.a.sociedade.é. ilimitada,. podendo,. em.caso.de. endivi-damento.excessivo.da.empresa,.responder.com.bens.pessoais.para.suprir.dívidas.da.sociedade.
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Instituto Monitor
A.figura.do.empresário. somente.existe.pela. substituição. das. firmas. individuais.existentes.antes.do. código. civil.de. janeiro.de.2003..A.sociedade.empresária,.segundo.o.novo.Código.Civil,.é.um.gênero.de.sociedade.na.qual.se.caracterizam.os.demais.tipos.de.sociedades.citados.a.seguir..
•.Sociedade Simples.-.é.formada.por.duas.ou.mais.pessoas.físicas.que.visam.a.pres-tação. de. serviços.. A. responsabilidade.dos.sócios.estará.limitada.até.o.valor.do.capital.social.da.empresa..Ou.seja,.dife-rentemente.da.sociedade.empresária,.os.proprietários. da. sociedade. simples. não.respondem. com. seu. patrimônio. pessoal.no.caso.de.falência.da.empresa.
•.Sociedade em Nome Coletivo.-.a.sociedade.comercial. é. constituída.de.uma.só.cate-goria.de.sócio,.solidária.e.ilimitadamente.responsável..Esse.tipo.de.sociedade.é.sem-pre. designado. por. uma. firma. social. que.deverá.conter.o.nome.de.todos.os.sócios,.ou.de.um.ou.alguns.seguidos.da.expressão.“&.Cia”,.ou,.no.caso.de.parentesco.entre.os.sócios,.a.expressão.“Filhos”,.“Irmãos”..A.responsabilidade.ilimitada.significa.que.cada.sócio.pode.ser.chamado.para.cobrir,.inclusive.com.seus.bens.particulares,.até.o.total.da.dívida.da.empresa..Esse.tipo.de.sociedade.é.regulamentado.pelos.Artigos.315.e.316.do.Código.Comercial.
•. Sociedade por Quotas de Responsabili-dade Limitada.-.é.a.sociedade.na.qual.a.responsabilidade.dos.sócios.com.as.obri-gações.sociais,.os.direitos.e.os.deveres.é.limitada.ao.valor.do.capital.apontado.em.seu.contrato.social,.podendo.funcionar.sob.o. nome. de. alguns. sócios. ou. adotar. uma.denominação.social.
•.Sociedade Anônima (S.A.).-.é.a.sociedade.na.qual.o.capital.social.é.dividido.em.ações.de.um.mesmo.valor.nominal,.geralmente.variando.as.quantidades.em.que.são.pos-suídas.pelos.diversos.acionistas..Os.direi-
tos.e.deveres.da.sociedade.e.as.obrigações.sociais.são.assumidos.pelos.acionistas.em.função.de.ações.que.possuem.
. Ações.são.títulos.de.propriedade.da.em-presa.e.podem.ser.divididas.em.ordiná-rias.e.preferenciais..As.ações.ordinárias.dão.direito.a.voto,.sobre.as.decisões.a.respeito.da.administração.da.empresa..As.ações.preferenciais.não.dão.direito.a.voto,.mas.dão.preferência.na.divisão.do.lucro.da.empresa.
. As. sociedades. anônimas. podem. ser. de.capital.aberto,.isto.é,.suas.ações.são.nego-ciadas.em.bolsa.de.valores,.ou.podem.ser.de.capital.fechado,.quando.não.possuírem.ações.negociadas.
•. Sociedade em Comandita Simples. -. na.Sociedade.em.Comandita.Simples.alguns.sócios.são.denominados.“comanditados”.e.têm.a.responsabilidade.ilimitada.pelas.obrigações.sociais.e.outros.denominados.“comanditários”. tendo. responsabilidade.limitada..Apenas.os.sócios.comanditados.podem.exercer.a.gerência.da.sociedade.e.emprestarão.seus.nomes.civis.para.a.com-posição.da.firma.social.
•. Sociedade em Comandita por Ações.-. regulamentada. pela. Lei. nº. 6.404. de.1976,. . o. acionista. diretor. ou. o. gerente.dessa. sociedade. tem. responsabilidade.ilimitada.pelas.obrigações.sociais,.sendo.nomeados. nos. próprios. estatutos,. por.prazo. indeterminado,. só. podendo. ser.destituídos.por.deliberação.da.maioria.dos.acionistas.que.representem,.no.mí-nimo.dois.terços.(2/3).do.capital.social..Este.modelo.está.em.desuso.
•. Sociedade em Conta de Participação. -.apresenta.características.peculiares;.nela.estão.presentes.duas.espécies.de.sócios:.o.oculto.e.o.ostensivo..O.sócio.oculto.não.tem.responsabilidade.jurídica,.não.assume,.em.seu.nome,.nenhuma.obrigação..Os.sócios.ostensivos.assumem,.como.obrigação.pes-
005G/1�
Instituto Monitor
soal,.as.obrigações.da.sociedade,.respondendo.ilimitadamente.pelas.obrigações.que.pessoalmente.contraiam..Os.sócios.ocultos.não.respondem.senão.perante.os.ostensivos.e.na.forma.do.con-trato.firmado.entre.eles.
4. Legalização das Empresas
Para.que.uma.empresa.possa.operar.legalmente,.é.necessário.realizar.seus.registros.em.alguns.órgãos.governamentais,.conforme.estabelece.a.legislação.
•.O.Registro.de.Contrato.Social.para.empresas.comerciais.é.efe-tuado.na.Junta.Comercial.
•.O.Registro.de.Contrato.Social.para.empresas.prestadoras.de.serviço.é.efetuado.no.Cartório.de.Registro.de.Títulos.e.Docu-mentos.
•.O.Registro.na.Receita.Federal.é.feito.para.obtenção.do.Cadastro.Nacional.de.Pessoa.Jurídica.(CNPJ).
•.O.Registro.na.Secretaria.da.Fazenda.é.feito.para.obtenção.da.Inscrição.Estadual.
•. O. Registro. na. Prefeitura. é. feito. para. obtenção. do. Cadastro.Municipal.
•.É.necessário.Registro.no.Instituto.Nacional.do.Seguro.Social.
•.É.necessário.Registro.no.Sindicato.da.Classe.
•.Vistoria.do.Corpo.de.Bombeiros.e.outros.órgãos.(dependendo.do.tipo.de.empresa).como.Cetesb,.Vigilância.Sanitária,.etc.
Alguns.tipos.de.empresa.necessitam.de.autorizações.especiais.para.funcionar,.como.as.indústrias.químicas,.lojas.de.produtos.explosivos,.casas.de.armas,.etc.
Após.serem.cumpridas.todas.as.exigências.legais,.a.empresa.deve.solicitar.a.confecção.de.talonários.de.notas.fiscais,.e.soli-citar.o.assessoramento.de.um.contabilista.habilitado.ou.de.um.escritório.contábil.que.possa.realizar.todos.procedimentos.para.a.sua.legalização.
Exercícios Propostos
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1.-.Quais.são.as.duas.finalidades.das.empresas.e.o.que.as.diferenciam?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.Não.é.exemplo.de.entidades.sem.fins.lucrativos:(..).a).igreja(..).b).sindicato(..).c).fundação(..).d).indústrias(..).e).entidades.filantrópicas
3.-.Quais.são.os.três.setores.da.economia?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
4.-.Assinale.a.alternativa.correta:(. ).a).indústrias.são.empresas.que.se.destinam.à.exploração.natural.(. ).b).bancos.pertencem.ao.setor.primário.da.economia.(. ).c).o.comércio.é.a.atividade.mais.antiga.existente.(. ).d).o.setor.primário.corresponde.às.empresas.que.transformam.matéria-prima.
em.produtos.acabados.(. ).e).o.setor.secundário.da.economia.corresponde.às.empresas.prestadoras.de.
serviços.
5.-.Cite.exemplo.de.uma.empresa.que.possa.atuar.em.mais.de.um.setor.da.eco-nomia..Justifique._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
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Instituto Monitor
6.-.Qual.é.o.contrato.que.marca.o.início.de.uma.empresa?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ ..
7.-.Qual.é.o.papel.do.capital.social.dentro.de.uma.sociedade?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
8.-.Cite.dois.tipos.de.sociedade.na.qual.os.sócios.podem.responder.com.bens.pessoais.para.cobrir.dívidas.da.empresa.
_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
9.-.O.que.é.uma.ação,.qual.sua.importância.e.quais.são.os.seus.tipos.existentes?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
10.-.O.que.é.necessário.para.que.a.empresa.possa.trabalhar.legalmente?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ ..
3lição
lição
005G/21
Introdução
Nesta. lição. você. encontrará. alguns. dos.documentos.que.geram.os.fatos.administra-tivos,.utilizados.como.suportes/comprovantes.dos.lançamentos.contábeis.
1. Cheque
O. cheque é. uma. ordem. de. pagamento.à.vista.
É.formado.por:
•.Canhoto –.serve.para.o.usuário.do.talão.con-trolar.o.movimento.da.conta.bancária.
•. Corpo do cheque –. é. o. cheque. propria-mente. dito,. que. deve. ser. preenchido. e.destacado. do. talão. na. linha. tracejada,.deixando.apenas.o.canhoto.
1.1ChequeaoPortador
É.aquele.que.o.banco.paga.para.a.pessoa.que.o.apresentar.
Do.corpo.do.cheque.não.consta.o.nome.de.quem.deverá.recebê-lo,.por. isso,.quem.o.apresentar.ao.banco.receberá.a.quantia.cor-respondente.
1.2ChequeNominal
É.aquele.que.indica,.no.seu.corpo,.o.nome.da.pessoa.que.deverá.recebê-lo.
Principais Documentos Utilizados Pela Contabilidade
Do.corpo.deste.cheque.consta.o.nome.da.pessoa.para.quem.o.cheque.será.pago.
Para.recebê-lo,.o.beneficiário.deverá.as-sinar.no.verso.do.cheque.e.anotar.o.número.do.seu.Registro.Geral.(RG)..Essa.assinatura.é.conhecida.como.endosso..O.endosso.pode.ser.feito.em.preto.ou.em.branco.
1.2.1EndossoemBranco
Ocorre. quando. o. beneficiário. apenas.assina.no.verso.do.cheque,.ficando.o.mesmo.ao.portador,.isto.é,.depois.de.assinado.no.verso.pelo.beneficiário,.quem.o.apresentar.ao.banco.somente.poderá.depositá-lo,.sendo.vedado.o.seu.saque.
1.2.2EndossoemPreto
Ocorre. quando. o. beneficiário. assina. no.verso.e.acrescenta.pagável.a.“Fulano.de.Tal”..Neste.caso,.o.beneficiário.que.assinou,.trans-feriu.o.direito.de.receber.o.cheque.para.outra.pessoa,.e.o.cheque.continua.sendo.nominal,.só.que,.agora,.o.beneficiário.passou.a.ser.a.segun-da.pessoa.que,.para.recebê-lo,.terá.também.de.assinar.o.verso.do.cheque.
1.3ChequeCruzado
Para.cruzar.um.cheque,.deve-se.traçar.no.mesmo.duas.linhas.paralelas.em.diagonal.
O. cheque,. quando. cruzado,. só. pode. ser.depositado. em. conta. bancária,. pois. só. será.pago.a.outro.banco.ou.depositado.na.conta.do.possuidor.do.mesmo.
005G/22
Instituto Monitor
O.cruzamento.do.cheque.pode.ser.geral,.quando,. dentre. os. traços. diagonais,. não.consta.o.nome.do.banco;.ou.especial,.quando.entre.os.traços.diagonais.escrevemos.o.nome.do.banco.onde.deverá.ser.depositado.
1.4ChequeEspecial
Os.clientes.que.utilizam.cheque.especial,.mesmo.não.possuindo.saldo.suficiente,.po-dem.sacar.até.o.limite.contratado,.pagando.juros.pelo.saldo.devedor..O.cheque.especial.foi. criado. com. a. finalidade. de. valorizar. o.cheque.como.instrumento.de.pagamento.
Os.cheques.especiais.são.concedidos.aos.clientes.que,.além.de.manterem.boa.movi-mentação. de. sua. conta,. atendam. a. certas.exigências. impostas. pelo. banco,. como. um.saldo.médio.desejável..Para.obter.o.cheque.especial,.cliente.e.banco.assinam.um.contra-to.estipulando.prazo.de.validade.do.cheque.especial,. limite. e. autorização. para. que. o.banco. debite. em. conta. juros,. comissões. e.etc.,.caso.haja.saldo.devedor.
O.cheque.especial.tem.as.mesmas.caracte-rísticas.do.cheque.comum,.entretanto,.alguns.bancos.os.diferenciam.com.cores.(cheque.ver-de,.cheque.ouro,.etc.),.e.com.a.denominação.cheque.especial.impressa.em.destaque.
1.5ChequedeViagem(Traveler´scheck)
Esse.tipo.de.cheque.pode.ser.adquirido.por.pessoas.que,.ao.viajar.para.o.exterior,.não.queiram.carregar.dinheiro.
O.cheque.de.viagem.tem.a.vantagem.de.poder.ser.descontado.em.qualquer.parte.do.país.e.também.no.exterior,.desde.que.o.banco.onde.tenha.sido.adquirido.possua.agência.ou.convênio.com.outras.instituições.financeiras,.hotéis,.casas.comerciais,.etc.
O. cheque. de. viagem. é. assinado. duas.vezes.pelo.seu.proprietário:.no.momento.da.aquisição,.na.presença.de.um.funcionário.do.
banco,.e.no.momento.em.que.for.descontado.ou.dado.em.pagamento.
1.6ChequeAdministrativo
Também.conhecido.como.cheque.bancá-rio,.é.emitido.pelo.banco.contra.ele.mesmo..Qualquer.pessoa,.mesmo.não.possuindo.conta.em.estabelecimento.bancário,.pode.comprar.um.cheque.administrativo.em.qualquer.agên-cia,.basta.entregar.a.importância.em.dinheiro.para.que.o.banco.emita.um.cheque.adminis-trativo.correspondente.a.esse.valor.
O.cheque.administrativo.é.sempre.nominal,.emitido.em.nome.da.própria.pessoa.que.o.está.comprando.ou.em.nome.de.quem.ela.indicar.
É.um.cheque.garantido.pelo.banco.emissor.e,.por.isso,.pode.substituir.o.cheque.visado.
2. Conta de Água
A.conta.de.água.é.o.documento.emitido.pela.empresa.(ou.repartição.respectiva),.refe-rente.ao.consumo.de.água.ocorrido.durante.o.mês..Esse.documento,.que.pode.conter.tam-bém.despesas.com.esgoto,.pode.vir.em.folhas.soltas.ou.agrupadas.em.forma.de.carnês.
3. Nota Fiscal
A.Nota.Fiscal.é.um.documento.obriga-tório.que.deve.ser.emitido.pelos.estabeleci-mentos,.sempre.que.estes.promovem.a.saída.de.mercadorias.ou.prestação.de.serviços.
Existem.vários.modelos.de.Nota.Fiscal,.dentre.os.quais.destacamos.os.constantes.no.regulamento.do.ICMS.
•.Nota Fiscal.–.é.usada.nas.operações.en-tre. estabelecimentos,. do. atacadista. ao.varejista.. Também. existe. a. Nota.Fiscal.de. Venda. a. Consumidor,. que. é. emitida.pelo.vendedor,.nas.vendas.à.vista.de.mer-cadorias.diretamente.ao.consumidor,.em.substituição.à.Nota.Fiscal.
005G/23
Instituto Monitor
•.Nota Fiscal Simplificada.–.é.um.documento.que,.por.autorização.fiscal,.pode.ser.emitido.pelos.estabelecimentos.varejistas.em.substi-tuição.à.Nota.Fiscal.de.Venda.a.Consumidor.
•.Cupom Fiscal.–.é.o.documento.fiscal.que.pode.ser.emitido.pelos.varejistas.em.subs-tituição.à.Nota.Fiscal.de.Venda.a.Consu-midor..É. emitido.por.meio.de.máquinas.registradoras,.muito.comum.nos.supermer-cados..A.empresa.emissora.de.cupom.fiscal.faz.contabilização.após.um.determinado.período.de.uso.da.máquina.(que.pode.ser.por.dia,.por.quinzena,.por.mês).
Conforme.você.já.deve.ter.observado.em.algum. supermercado,. a. máquina. registra-dora.emite.um.cupom.e,.ao.mesmo.tempo,.uma.cópia.fica.registrada.internamente,.na.própria. máquina,. em. um. rolo. de. fitas.. No.final. de. um. período,. ou. quando. o. rolo. se.esgota,. ele. é. retirado. e. encaminhado. para.contabilização..Quando.retirado,.aciona-se.uma.tecla,.a.máquina.imprime,.em.resumo,.a.soma.da.saída.dos.vários.tipos.de.merca-dorias,.facilitando,.assim,.a.contabilização..Essas.máquinas.registram.separadamente.os.mais.variados.tipos.de.mercadorias.
•.Nota Fiscal de Serviços.–.é.o.documento.emitido.por.empresas,.cujo.ramo.de.negó-cios.seja.a.prestação.de.serviços.
Além.destes.modelos.de.Notas.Fiscais,.existem. outros,. como:. Nota. Fiscal. de. Mi-croempresa,.Nota.Fiscal.de.Entrada,.Nota.Fiscal.de.Produtor,.entre.outras..
Toda.vez.que.uma.empresa.prestar.ser-viços.para.outra.empresa,.deverá.ser.emitida.a.Nota.Fiscal.de.Serviços.
4. Fatura e Duplicata
4.1Fatura
Fatura.é.o.documento.de.caráter.essen-cialmente.comercial,.utilizado.para.englobar.
várias. vendas. efetuadas,. em. determinado.período,.ao.mesmo.cliente.
Pode. corresponder. a. uma. única. Nota.Fiscal.ou.englobar.várias.delas..Sua.finali-dade.principal.é. informar.ao.comprador.a.relação.das.Notas.Fiscais.correspondentes.às.compras,.bem.como.a.data.em.que.o.cliente.deverá.efetuar.o.pagamento,.em.uma.única.vez.ou.em.parcelas.
4.2Duplicata
A.Duplicata.tem.esse.nome.por.corres-ponder.à.cópia.da.Fatura,.contendo.os.seus.mesmos.dados.principais:.números.das.Notas.Fiscais,. valor. das. mercadorias. e. datas. de.vencimento.das.respectivas.parcelas.
A. Duplicata. é. emitida. pela. empresa.que.efetua.a.venda.de.mercadorias.a.prazo..Assim,.ocorrendo.venda.a.prazo,.a.empresa.emite.uma.ou.várias.Notas.Fiscais.e,.depois,.pode. emitir. uma. Fatura. para. relacionar.todas. as. Notas. Fiscais. correspondentes. às.vendas,.e.uma.ou.várias.Duplicatas.
Após.a.emissão.da.Duplicata,.o.cliente.deve. assiná-la.. Essa. assinatura. recebe. o.nome.de.aceite, que.significa.a.concordância.da.cobrança..Com.o.aceite.do.comprador,.a.Duplicata.garantirá.ao.vendedor.o.recebi-mento.do.valor.da.referida.venda.
5. Nota Promissória
Nota.Promissória.é.um.título.de.crédito.que.representa.uma.promessa.de.pagamento..É.emitida,.por.exemplo,.sempre.que:
•. Uma. pessoa. ou. empresa. toma. dinheiro.emprestado.de.bancos.ou.de.financeiras.
•.Um.particular.vende.ou.compra.imóvel.a.prazo.
•.Um.particular.vende.ou.compra.veículos.de.particulares.
•.Como.garantia.de.pagamento.de.dívidas.assumidas.entre.as.partes.
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Quando.se.tratar.de.empréstimo,.a.pessoa.que.empresta.o.dinheiro.pode.exigir.do.devedor.um.avalista2..Portanto,.na.emissão.de.uma.Nota.Promissória,.geralmente.estão.envolvidas.três.pessoas:
1ª.pessoa.-.Favorecido.ou.beneficiário.–.quem.empresta.o.dinheiro.
2ª.pessoa.-.Emitente.–.quem.recebe.o.dinheiro.emprestado.
3ª.pessoa.-.Avalista.–.quem.se.compromete.a.pagar,.caso.o.emitente.não.o.faça..Ele.assina.no.verso.da.nota.Promissória.
6. Recibo
Recibo.é.um.documento.que.a.pessoa.assina.e.declara.ter.re-cebido.alguma.coisa,.valor.ou.serviço.prestado.
Os.recibos,.quando.assinados.ou.autenticados,.e.com.a.assina-tura.reconhecida.(quando.houver),.são.considerados.documentos.idôneos.para.registros.contábeis.
Damos,.a.seguir,.alguns.exemplos.de.recibos.
6.1ReciboComum
Suponhamos.que.a.Sociedade.Empresária.Sonia.Maria.da.Silva.tenha.pago.a.José.da.Silva.a.importância.de.R$.100,00,.referente.à.lim-peza.do.escritório..José.da.Silva.deverá.assinar.o.seguinte.recibo:.
2..Avalista: é uma terceira pessoa que o devedor deve apresentar para, também, assinar a Nota Promissória, comprometendo-se a pagá-la caso o devedor não o faça.
RECIBO
Valor R$ 100,00
Declaro que recebi da Sociedade Empresária Sonia Maria da Silva, a importância de cem reais, correspondente ao pagamento de serviços de limpeza que efetuei nas dependências do escritório da referida firma.
Para maior clareza, firmo o presenteSão Paulo, 02 de Janeiro de 20XX.
__________________________José da Silva
R.G. 5.767.678-X
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6.2RecibodeAlugueldeImóvel
Recibo.de.aluguel.de.imóvel.é.um.documento.que.o.proprie-tário.(locador).do.imóvel.dá.ao.seu.inquilino.(locatário).toda.vez.que.recebe.o.valor.correspondente.ao.aluguel..
RECIBO DE ALuGuEL
Valor Bruto .....................................................R$ 2.000,00IRF ....................................................................R$ 141,30Valor Líquido ..................................................R$ 1.858,70
Recebi da Imobiliária Matias Imóveis SC Ltda., a importância de R$ 1.858,70 (mil oitocentos e cinqüenta e oito reais e setenta centavos), correspondente ao pagamento do aluguel do mês de Fevereiro/2008, do imóvel da Rua Cônego Ladeira, nº 324 - em São Paulo.
São Paulo, 07 de Março de 20XX.
José da SilvaCPF 120.245.798-54
Imobiliária Matias BRua Pedro Alves de Lima 176 - Moema - São PauloTel./Fax: (11) 2345-4356email: [email protected] www.imobiliariamatias.com.br
6.3ReciboBancário
O.recibo.bancário.é.usado.pela.empresa.toda.vez.que.a.empresa.efetuar.depósitos.em.sua.Conta.Movimento..Após.ser.registrado.pelo.banco,.deverá.ser.remetido.para.a.contabilidade
6.4OutrosRecibos
Existe.uma.série.de.despesas.normais.que.são.pagas.mediante.recibos,.como.contas.de.luz,.de.água.e.esgoto,.de.telefone,.impos-tos,.taxas,.etc.
Esses. recibos,. preenchidos. pelas. entidades. para. as. quais.pagamos.as.despesas.correspondentes,.geralmente.são.pagos.em.bancos,.que.nos.entregam.um.canhoto.para.a.efetivação.do.re-gistro.contábil.
005G/2�
Instituto Monitor
7. Requisição de Materiais
Requisição.de.materiais.é.um.documento.comumente.usado.pelas.empresas.que.mantêm.materiais.estocados.
Para.a.empresa.que.adquire.materiais.de.expediente,.como.lápis,. borracha,. caneta,. cadernos,. papéis,. e. outros,. em. grande.quantidade,.é.conveniente.estocar.esses.materiais.em.locais.pró-prios.e.mantê-los.sob.controle,.o.que.poderá.ser.feito.em.fichas,.as.quais.são.lançadas.as.entradas.-.mediante.as.notas.fiscais.de.compra.-.e.as.saídas.-.mediante.uma.Requisição.de.Materiais.
8. Extrato Bancário
Extrato.bancário.é.um.documento.emitido.pelo.banco.para.o.controle.da.conta.corrente.pelos.correntistas..Para.a.contabi-lidade,.é.usado.na.conferência.dos.saldos.finais.de.balancetes.e.balanços.
9. Aviso de Lançamento Bancário
Aviso.de.lançamento.bancário.é.um.documento.emitido.pelo.banco.sempre.que.o.mesmo.creditar.ou.debitar.algum.valor.sem.utilizar.cheque.ou.depósito.
10. Aviso de Compensação Bancária
É.a.forma.de.pagamento.de.obrigações.através.do.banco...O.aviso.de.compensação.bancária.é.emitido.pelo.banco.possibili-tando.o. seu.pagamento,. em.qualquer.banco,.até.a.data.do.seu.vencimento.
Anotações e Dicas
Exercícios Propostos
005G/2�
1.-.Os.tipos.de.cheques.habitualmente.utilizados.são:(..).a).portador,.nominal,.cruzado,.especial.e.administrativo.(..).b).portador,.cruzado,.viagem.e.especial.(..).c).administrativo,.especial,.portador.e.viagem.(..).d).portador,.nominal,.cruzado,.especial,.viagem,.administrativo.
2.-.Qual.é.o.documento.que.as.empresas.que.mantém.materiais.estocados.utilizam..para.comprovar.a.saída.de.estoque?
(..).a).nota.fiscal(..).b).requisição.de.compra(..).c).requisição.de.material(..).d).aviso.de.lançamento
3.-.Qual.é.o.documento.que.uma.pessoa.declara.e.assina.por.ter.recebido.de.outra.alguma.coisa,.valor,.ou.por.serviços.prestados?
(..).a).nota.promissória(..).b).fatura(..).c).nota.fiscal.de.serviços(..).d).recibo
4.-.O.cheque.____________________.é.emitido.pelo.banco.contra.ele.mesmo,.quando.______________________.por.uma.pessoa.
(..).a).especial,.sem.saldo.suficiente(..).b).ao.portado,.receberá.a.quantia(..).c).administrativo,.comprado(..).d).endossado,.o.beneficiário
4lição
lição
005G/2�
Introdução
O. patrimônio. é. o. verdadeiro. objeto. de.estudo.da.Contabilidade,.ou.seja,.a.Contabi-lidade.existe.para.averiguar.o.patrimônio.de.qualquer.entidade.
O.objetivo.desta.lição.é.conceituar.o.patrimô-nio,.bem.como.seus.elementos.constituintes.
1. Conceito
O.patrimônio.é.o.conjunto.de.bens,.direitos.e.obrigações.pertencentes.a.uma.pessoa.física.ou.jurídica,.expressos.em.valores.monetários.
O.simples.conjunto.de.bens.e.direitos.não.significa. a. verdadeira. situação. patrimonial,.pois.deverão.ser.observadas.as.dívidas.que.se.referem.a.esses.bens.e.direitos..Por.exemplo,.se.possuímos.um.veículo.como.patrimônio.e.não.mencionamos.a.dívida.referente.a.ele.(fi-nanciamento),.não.estaremos.mencionando.a.verdadeira.situação.do.patrimônio.
Assim,.contabilmente,.devemos.observar.o. patrimônio. de. maneira. ampla,. conforme.quadro.abaixo:
Patrimônio
2. Composição do Patrimônio
2.1Bens
Um.bem.é.qualquer.coisa.que.possa.satis-fazer.as.necessidades.humanas.e.que.pode.ser.avaliado.economicamente..De.maior.interesse.à.ciência.contábil.é.a.classificação.em:
•.Bens Móveis.–.podem.ser.transferidos.de.um.local.para.outro.sem.que.seu.valor.se.altere.ou. sua. forma. seja. total. ou. parcialmente.destruída..É.o.caso.de.móveis.e.utensílios,.máquinas,.dinheiro,.veículos.e.outros.
•.Bens Imóveis.–.não.podem.ser.deslocados.de.seu.lugar.natural,.são.fixos,.como.terrenos,.árvores,.edifícios,.construções.e.outros.com.estas.características.
•.Bens Tangíveis.–.bens.de.acesso.físico..
•.Bens Intangíveis.–.marcas.e.patentes.
Vamos.supor.que.a.Cia..Couro.Macio.pos-sua.os.seguintes.bens:
Patrimônio
Bense
DireitosObrigações
Itens R$
Veículos 15.000
Máquinas 60.000
Edifícios 400.000
Marcas e Patentes 10.000
Total 485.000
Podemos.ainda,.classificá-los.da.seguinte.maneira:
005G/30
Instituto Monitor
Itens Bens Tangíveis Bens Intangíveis Bens Móveis Bens Imóveis
Veículos 15.000 15.000
Máquinas 60.000 60.000
Edifícios 400.000 400.000
Marcas e Patentes 10.000 10.000
Total 475.000 10.000 85.000 400.000
Total Geral 485.000 485.000
2.2 Direitos
O.ato.de.a.pessoa.ou.empresa.ceder.algum.bem.ou.serviço.e.não. receber. pagamento. imediato. originará. em. um. direito. cor-respondente..Assim,.quando.uma.empresa.vende.mercadorias.ou.presta.serviços.a.prazo,.ela.passa.a.ter.o.direito.de.receber.a.im-portância.correspondente.ao.valor.do.bem.vendido,.representado.pelo.documento.Duplicatas.a.Receber.
O.direito.refere-se.a.uma.operação.que,.no.futuro,.será.trans-formada.em.dinheiro,.portanto,.em.um.bem.
Além.de.vendas.a.prazo,.o.dinheiro.depositado.na.sua.conta.bancária.também.constitui.um.direito,.pois.a.qualquer.momento,.você.poderá.sacá-lo.
Outros.exemplos.de.direitos.são:.Notas.Promissórias.a.Receber,.Aluguéis.a.Receber,.etc.
Direitos.da.Cia..Couro.Macio:
Itens R$
Duplicatas a Receber 30.000
Bancos conta movimento 10.000
Aluguéis a Receber 5.000
Total 45.000
2.3Obrigações
As.obrigações.constituem-se.no.ato.da.pessoa.ou.empresa.dis-por.de.algum.bem.ou.serviço.e.que.em.troca.dá.um.compromisso.de.pagamento.futuro,.representado.por.um.documento.(Duplicatas.a.Pagar).
005G/31
Instituto Monitor
De. maneira. similar,. a. compra. de. mercadorias. a. prazo. ca-racteriza.a.necessidade.de.pagamento.futuro,.configurando.uma.obrigação.da.empresa.para.o.fornecedor.
Outros.exemplos.de.obrigações.são:.com.funcionários.(salários.a.pagar);. com.o.governo. (imposto.a.pagar);. com.a.Previdência.Social. e. FGTS. (encargos. sociais. a. pagar);. com. as. Financeiras.(financiamentos.a.pagar),.etc.
Obrigações.da.Cia..Couro.Macio:
Itens R$
Duplicatas a Pagar 96.000
Empréstimos a Pagar 43.000
Salários a Pagar 40.000
Encargos Sociais a Pagar 15.000
Contas a Pagar (água e luz) 18.000
Total 212.000
3. Patrimônio Líquido
Até.o.momento,.verificamos.que.patrimônio.é.o.conjunto.de.bens,.direitos.e.obrigações..Se.analisarmos.todo.o.patrimônio.da.Cia..Couro.Macio,.teremos.o.seguinte.quadro:
PATRIMÔNIO TOTAL
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
Bens R$ Obrigações R$
Veículos 15.000 Duplicatas a Pagar 96.000
Máquinas 60.000 Empréstimos a Pagar 43.000
Edifícios 400.000 Salários a Pagar 40.000
Marcas e Patentes 10.000 Encargos Sociais a Pagar 15.000
Total de Bens 485.000 Contas a Pagar (água e luz) 18.000
Direitos
Banco conta Movimento 10.000
Duplicatas a Receber 30.000
Aluguéis a Receber 5.000
Total de Direitos 45.000
Total Geral (Bens + Direitos) 530.000 Total de Obrigações 212.000
Ao. observarmos. o. quadro,. fica. difícil. definir. a. verdadeira.riqueza.da.empresa,.pois.ela.possui.um.elevado.valor.em.bens.e.direitos,.mas.possui.elevado.valor.em.obrigações.
005G/32
Instituto Monitor
Para. resolver. esse. problema,. devemos. conhecer. a. riqueza.líquida,. ou. seja,. o. patrimônio. que. sobra. com. a. liquidação. das.dívidas,.que.é.conhecido.por.patrimônio.líquido.
Para.calcularmos.o.patrimônio.líquido.devemos.usar.a.equação.fundamental.do.patrimônio,.que.é.determinada.por:
PATRIMÔNIO LÍQuIDO = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES
Assim,. podemos. calcular. o. patrimônio. líquido. para. a. Cia..Couro.Macio:
PL = B + D – OPL = 485.000 + 45.000 – 212.000PL = 318.000
Se.os.administradores.ou.proprietários.decidirem.vender.todos.os.bens.e.receber.os.direitos.da.empresa,.conseguiriam.pagar.todas.as.dívidas.sobrando.um.valor.de.R$.318.000,00.
Anotações e Dicas
Exercícios Propostos
005G/33
1.-.Entende-se.por.Bens:(...).a).tudo.que.se.pode.comprar.com.dinheiro.(...).b).todo.produto.que.a.indústria.de.transformação.produz.e.que.pode.ser.
avaliado.economicamente.(...).c).qualquer.móvel.e.imóvel.(...).d).qualquer.coisa.que.possa.satisfazer.as.necessidades.humanas.e.que.
possa.ser.avaliada.economicamente.
2.-.Entende-se.por.Obrigação:(...).a).ato.de.a.pessoa.ou.empresa.dispor.de.algum.bem.ou.serviço.e,.em.troca.
desse.bem.ou.serviço,.dar.um.compromisso.de.pagamento.futuro.(...).b).vínculo.jurídico.para.pagamento.de.dívida.à.vista.(...).c).dever.de.entregar.todos.os.documentos.contábeis.para.a.Justiça.Federal.(...).d).ato.da.pessoa.não.atrasar.compromisso.de.recebimento.futuro.
3.-.Entende-se.por.Direito:(...).a).ato.da.pessoa.ou.empresa.ceder.algum.bem.ou.serviço.e.não.receber.
pagamento.imediato.(...).b).uma.operação.que.envolve.em.dinheiro.à.vista.(...).c).tudo.que.é.certo.de.pagamento.para.o.Passivo.(...).d).a.certeza.de.estar.cumprindo.com.a.obrigação.de.pagar..
4.-.Entende-se.por.Patrimônio.Líquido:(...).a).tudo.que.um.cidadão.possui:.carro,.casa,.dinheiro.no.banco,.etc.(...).b).bens.particulares.indivisíveis.(...).c).situação.líquida.dos.capitais.investidos,.demonstrando.a.verdadeira.
riqueza.da.empresa.(...).d).nenhuma.das.alternativas.anteriores.
5.–.Cite.quatro.exemplos.de.bens.que.qualquer.empresa.pode.ter._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
005G/34
Instituto Monitor
6.–.Com.os.dados.a.seguir.relacione,.todos.os.bens,.direitos.e.obrigações.em.um.quadro.e,.em.seguida,.calcule.o.patrimônio.líquido.da.empresa.
Veículos.. R$...80.000,00Terrenos.. R$.120.000,00Duplicatas.a.Pagar.. R$...70.000,00Aluguéis.a.Receber.. R$...55.000,00Marcas.e.Patentes.. R$...80.000,00Imposto.a.Pagar.. R$...40.000,00Financiamentos.a.Pagar.. R$...20.000,00
5lição
lição
005G/35
Introdução
Nesta.lição.vamos.estudar.todo.o.traba-lho.que.o.contabilista.faz,.desde.a.coleta.de.dados.até.o.produto.final.que.são.os.relatórios.contábeis.
1. O Processo Contábil Dentro de uma Empresa
Até.o.momento,.vimos.que.a.contabilidade.estuda.o.patrimônio.de.uma.entidade..Dessa.maneira,.podemos.imaginar.que,.se.hoje.uma.determinada. pessoa. possui. patrimônio. no.valor.de.R$.1.000,00,.amanhã.esse.valor.pro-vavelmente.não.será.o.mesmo,.pois.obrigações.podem.ser.pagas,.ou.novos.direitos.podem.ser.adquiridos..Assim,.observamos.que.o.patrimô-
O Trabalho doContabilista
nio.sofre.constantes.mudanças.que.deverão.ser.acompanhadas.pela.Contabilidade.
As.empresas.têm.sua.situação.patrimonial.afetada. devido. a. operações. comerciais,. pois.geralmente. estão. comprando. mercadorias,.vendendo.produtos,.pagando.fornecedores,.ad-quirindo.novos.bens,.contraindo.direitos,.etc.
Todas. essas. operações. são. dados. que. a.Contabilidade. coleta,. registra. e. apresenta.de.forma.sucinta.e.padronizada.para.que.os.interessados.possam.visualizar,.interpretar.e.analisar.a.situação.patrimonial.da.empresa.
Assim,. o. processo. contábil. consiste. na.coleta. de. dados. de. todos. os. departamentos.da.empresa,.registro.contábil.desses.dados.e.elaboração.de.demonstrações.contábeis.padro-nizadas.para.os.usuários.interessados.
005G/3�
Instituto Monitor
1.1ColetadeDados
Consiste.na.busca.de.operações.que.possam.afetar.o.patrimônio.de.uma.empresa,.ou.seja,.a.Contabilidade.utiliza.dados.de.toda.a.empresa.para.poder.apresentar.o.seu.patrimônio.de.maneira.fiel.à.realidade..Com.o.surgimento.dos.sistemas.computacionais,.esse.trabalho.ficou.mais.fácil.e.rápido,.pois.o.próprio.sistema.informa.à.contabilidade.todas.as.movimentações.patrimoniais.ocorridas.durante.certo.período.
1.2ProcessoContábil
É.a.parte.mais.importante.do.trabalho.contábil,.pois.é.nela.que.os.dados.brutos.são.transformados.em.informações..A.contabili-dade.registra.todos.os.dados.coletados,.de.maneira.padronizada,.metódica.e.seqüencial,.a.fim.de.oferecer.informações.importan-tes.aos.usuários.da.Contabilidade..É.a.etapa.mais.importante.do.trabalho.do.contabilista,.pois.qualquer.erro.pode.comprometer.a.veracidade.das.informações.prestadas.
1.3RelatóriosContábeis
Os.relatórios.contábeis.ou.demonstrações.contábeis.ou.ainda.demonstrações.financeiras.são.o.produto.final.da.Contabilidade.e.demonstram.a.situação.patrimonial.da.empresa.em.determinado.momento..As.três.principais.demonstrações.financeiras.são:
•. Balanço.Patrimonial
•. Demonstração.de.Resultado.do.Exercício
•. Demonstração.de.Lucros.ou.Prejuízos.Acumulados
1.3.1BalançoPatrimonial
É.a.demonstração.financeira.mais.importante,.pois.informa.toda.a.situação.financeira.e.patrimonial.da.empresa.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante 13.000 Circulante 11.000
Não Circulante Não Circulante 5.000
Realizável a Longo Prazo 6.000 Patrimônio Líquido 19.000
Imobilizado 16.000
Total Não Circulante 22.000
TOTAL ATIVO 35.000 TOTAL PASSIVO 35.000
005G/3�
Instituto Monitor
1.3.2DemonstraçãodeResultadosdoExercício
Apresenta.todo.o.resultado.da.atividade.da.empresa,.ou.seja,.aponta.se.a.empresa.apresentou. lucro,.prejuízo.ou.situação.de.equilíbrio.
DEMONSTRAÇÃO DE RESuLTADO DO EXERCÍCIO
Receita 100.000
(-) Custo da Mercadoria (60.000)
Lucro Bruto 40.000
(-) Despesas Operacionais (32.000)
Lucro Operacional 8.000
(-) Imposto de Renda (2.000)
Lucro Líquido 6.000
1.3.3DemonstraçõesdeLucrosePrejuízosAcumulados
Apresenta.o.destino.do.lucro,.bem.como.a.compensação.de.prejuízos.
DEMONSTRAÇÃO DE LuCROS E PREjuÍzOS ACuMuLADOS
Lucro Acumulado de Exercícios Anteriores 10.000
( + ) Lucro Líquido do Exercício 6.000
Lucro Disponível 16.000
( - ) Reservas (2.000)
( - ) Dividendos (3.000)
Lucro Acumulado 11.000
Exercícios Propostos
005G/3�
1.-.Quais.são.as.três.etapas.do.trabalho.contábil.dentro.de.uma.empresa?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.No.que.consiste.a.coleta.de.dados?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
3.-.Qual.é.a.importância.do.processo.contábil?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
4.-.Quais.são.os.três.principais.relatórios.contábeis?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
6lição
lição
005G/3�
Introdução
Nesta.lição.estudaremos.o.Balanço.Patrimonial,.sua.composi-ção,.importância.e.alguns.detalhes.importantes.para.a.confecção.dessa.demonstração.financeira.
1. Patrimônio e Balanço Patrimonial
Como.foi.visto,.a.Contabilidade.estuda.o.patrimônio.das.entidades,.e.o.balanço.patrimonial.informa.a.situação.finan-ceira.e.patrimonial.das.empresas..Assim,.podemos.estabelecer.uma.relação.entre.o.patrimônio.e.o.balanço.patrimonial..Ela.existe,.pois.o.balanço.patrimonial.é.uma.demonstração.finan-ceira.e.padronizada.para.refletir.a.real.situação.entre.os.bens,.direitos.e.obrigações.das.empresas.
Dessa.forma,.podemos.estabelecer.a.relação.entre.o.patrimônio.e.o.balanço.patrimonial,.da.seguinte.maneira:
Balanço Patrimonial: NoçõesPreliminares e Alguns Conceitos Básicos
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Bens Obrigações
e
Direitos
Nesse.formato,.no.qual.o.balanço.patrimonial.é.apresen-tado,.representamos.o.ativo.no.lado.esquerdo,.significando.os.bens.e.direitos.da.empresa,.e.o.passivo.e.o.patrimônio.líquido.figuram.no.lado.direito.do.balanço.patrimonial,.representando.as.obrigações.da.empresa.
1.1Ativo
O.ativo.é.o.conjunto.de.bens.e.direitos.de.propriedade.da.em-presa,.para.alguma.finalidade..É.o.que.chamamos.de.lado.positivo.do.balanço.patrimonial..Vejamos.alguns.exemplos:
•. Máquinas –. são. bens. da. empresa,. pois. existem. para. alguma.finalidade.produtiva.
005G/40
Instituto Monitor
•. Estoque –. são. bens. da. empresa,. pois.existem.para.a.fabricação.ou.revenda.da.mercadoria.
•. Caixa –.é.um.bem.da.empresa,.pois.expres-sa.o.numerário.financeiro.que.a.empresa.possui.em.um.determinado.momento.
•. Veículos –.são.bens.da.empresa,.pois.exis-tem. para. a. finalidade. de. transporte. de.pessoas.e.mercadorias.
•. Duplicatas a Receber –. são. direitos. da.empresa,.pois.representam.o.direito.que.a.empresa.possui.para.receber.determinada.quantia.
1.2Passivo
O. passivo. representa. as. obrigações.exigíveis.da.empresa,.ou.seja,. são.as.dívi-das.com.terceiros,.que.em.um.determinado.momento.serão.cobradas,.pelo.vencimento.desta.dívida..O.passivo.também.é.muito.co-nhecido.como.o.capital.de.terceiros.dentro.da.empresa.
Podemos.citar.alguns.exemplos:
•. Duplicatas a pagar –.são.dívidas.diversas.que.a.empresa.contrai.com.promessa.de.pagamento.futuro.
•. Salários a pagar –. são. os. valores. que. a.empresa.deve.para.o.funcionário.
•. Encargos Sociais a Pagar –.são.os.valores.devidos.à.Previdência.Social.
•. Impostos a Pagar –. são. todos.os.valores.devidos.ao.governo.a.título.de.impostos.
Todos.os.valores.que.a.empresa.deve.para.um.terceiro.são.chamados.de.obrigações.e.assim.devem.configurar.no.passivo.
1.3PatrimônioLíquido
Já. falamos. que. se. vendermos. todos. os.bens,.recebermos.todos.os.direitos.e.pagar-mos.todas.as.dívidas.da.empresa,.o.que.res-
taria.seria.o.patrimônio.líquido.ou.riqueza.líquida..Mas.ao.analisar.o.patrimônio,.pela.dinâmica.dos.negócios,.somente.chegaremos.a. essa. situação. no. caso. de. fechamento. da.empresa.. Como. não. podemos. prever. o. dia.que. uma. empresa. vai. fechar,. precisamos.conhecer.como.é.determinado.o.patrimônio.líquido.de.uma.empresa.
Assim,.dentro.do.balanço.patrimonial,.o.patrimônio.líquido.representa.o.investimen-to.dos.proprietários.da.empresa.
Toda.empresa.no.começo.de.operações.necessita.de.quantia.de.recursos,.geralmente.em.dinheiro,.para.poder.iniciar.suas.aqui-sições,.pagamentos,.etc..Esses.recursos.são.oriundos.do(s).proprietário(s).da.empresa.e.esse.capital.inicial.é.denominado.de.capital.social,.o.mesmo.registrado.no.contrato.social.da.empresa.
Assim,.o.patrimônio.líquido.representa.o.capital.próprio.da.empresa..O.termo.capital.próprio.existe.pelo.fato.dos.proprietários.não.reclamarem.o.dinheiro.investido.na.empresa.
.O.patrimônio.líquido.também.represen-ta.o.lucro.advindo.da.atividade.da.empresa,.pois.essa. investiu.dinheiro,.comprou.bens,.pagou.dívidas.e.deverá.ficar.com.o.lucro.da.atividade,.que.nada.mais.é.que.a.remunera-ção.do.capital.aplicado..Para.ficar.bem.claro,.pensamos. da. seguinte. maneira:. se. possuí-mos.R$.1.000,00.em.dinheiro.e.investirmos.na.caderneta.de.poupança,.daqui.a.algum.tempo,. teremos. R$. 1.000,00,. mais. alguma.remuneração.do.capital.investido.
2. Alguns Princípios Contábeis Importantes
Vamos. falar. sobre. alguns. princípios.fundamentais. da. Contabilidade,. que. são.considerados. os. dois. principais. pilares. da.ciência.contábil:.princípio.da.entidade.e.o.princípio.da.continuidade.
005G/41
Instituto Monitor
2.1PrincípiodaEntidade
O. princípio. da. entidade,. no. qual. todo. contabilista. deve. se.nortear.para.o.exercício.de.seu.trabalho,.é.o.reconhecimento.dos.bens,.direitos.e.obrigações.da.empresa,.sem.a.influência.dos.bens,.direitos.e.obrigações.dos.proprietários..Ou.seja,.o.patrimônio.da.empresa.não.se.confunde.com.o.do.proprietário..Assim,.quando.o.proprietário.constitui.uma.empresa.e.investe.sua.poupança.em.dinheiro.na.empresa,.esse.dinheiro.passa.a.ser.da.empresa.e.não.do.proprietário.
2.2PrincípiodaContinuidade
Quando.uma.empresa.é.constituída,.não.existe.um.período.pré-determinado.para.seu.fechamento,.ou.seja,.o.período.de.atividade.é.indeterminado..Assim,.a.Contabilidade.deverá.observar.que.a.empresa.possui.uma.continuação.e.que.uma.situação.patrimonial.apresentada.hoje.pelo.balanço.patrimonial.deverá.ser.diferente.daqui.a.um.ano.
3. Origens e Aplicações de Recursos: a Igualdade do Balanço Patrimonial
Quando. tratamos. do. balanço. patrimonial,. em. seu. aspecto.visual,.podemos.compará-lo.com.uma.balança,.na.qual.os.dois.lados.estão.equilibrados,.ou.seja,.tanto.o.lado.esquerdo.do.ativo,.quanto.o.lado.direito.do.passivo.e.patrimônio.líquido.apresentam.igual.valor..Vejamos.alguns.exemplos:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa 10.000 Fornecedores 12.000
Estoque 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imóveis 18.000 Capital Social 21.000
Total 33.000 Total 33.000
Esse.equilíbrio.entre.o.lado.esquerdo.(ativo).e.o.lado.direito.(passivo.e.patrimônio.líquido).ocorre.devido.aos.efeitos.de.origens.e.aplicações.de.recursos.da.empresa.
O. lado.direito. (passivo.e.patrimônio. líquido). representa.as.origens.de.recursos.da.empresa.e.o.lado.esquerdo.(ativo).representa.as.aplicações.de.recursos.da.empresa.
Para.entendermos.melhor,.analisamos.da.seguinte.maneira:.ao. comprar. um. imóvel,. geralmente. o. fazemos. por. meio. de. um.financiamento.em.algum.banco..Assim,.ao.comprar.um. imóvel.
005G/42
Instituto Monitor
financiado,.teremos.um.aumento.nas.origens.de.recursos,.pois.con-traímos.uma.dívida.com.o.banco,.mas,.em.contrapartida,.teremos.um.aumento.nos.bens.e.direitos,.ou.seja,.teremos.uma.aplicação.de.recursos.dentro.da.empresa.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
$$$$
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
$$$$
Para.ilustrar,.vejamos.o.seguinte.balanço.patrimonial:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa 8.000 Fornecedores 8.000
Estoque 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imóveis 16.000 Capital Social 21.000
Total 29.000 Total 29.000
Vamos.supor.que.essa.empresa.comprou.uma.máquina.finan-ciada.no.valor.de.R$.18.000,00..Assim,.o.balanço.patrimonial.ficará.da.seguinte.maneira:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa 8.000 Fornecedores 8.000
Estoque 5.000 Financiamentos a pagar 18.000
Imóveis 16.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Máquinas 18.000 Capital Social 21.000
Total 47.000 Total 47.000
Aplicação de recursos
Compra de máquinasfinanciada R$ 18.000.
Origem derecursos
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Instituto Monitor
Exemplo:.suponhamos.que.a.Cia..Delta.possua.o.seguinte.balanço.patrimonial.em.31/12/2007:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – 31/12/2007
ATIVO PASSIVO
Caixa 6.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000 Salários a pagar 2.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 39.000 Total 39.000
No.mês.de. janeiro.de.2008,.ocorreram.os.seguintes.eventos.econômicos.financeiros:
1... No.dia.10.de.janeiro,.foi.comprado.um.veículo.no.valor.de.. R$.12.000,00,.sendo.que.o.veículo.foi.financiado.pelo.banco.
2... No.dia.15.de.janeiro,.foram.pagos.R$2.000,00.de.salários.aos... funcionários.da.empresa,.em.dinheiro.
3... No. dia. 25. de. janeiro,. foram. compradas. mercadorias. para... revenda.no.valor.de.R$.1.000,00,.pago.em.dinheiro.
Agora,.vamos.verificar.os.efeitos.desses.eventos.no.balanço.patrimonial:
.1..Antes.da.compra:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – 31/12/2007
ATIVO PASSIVO
Caixa 6.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000 Salários a pagar 2.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 39.000 Total 39.000
005G/44
Instituto Monitor
Após.a.compra:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – jan/2008
ATIVO PASSIVO
Caixa 6.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000 Salários a pagar 2.000
Veículos 12.000 Financiamentos a pagar 12.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 51.000 Total 51.000
Aplicação de recursos
Origem derecursos
Ao.comprar.um.veículo.a.prazo,.a.empresa.adquiriu.uma.dí-vida.a.pagar.que.representa.uma.origem.de.recursos..Ao.mesmo.momento,.estes.recursos.serão.aplicados.na.empresa.na.forma.de.um.veículo,.que.é.um.bem.da.empresa,.então,.a.compra.do.veículo.é.a.aplicação.dos.recursos.
.2..Antes.do.evento:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – jan/2008
ATIVO PASSIVO
Caixa 6.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000 Salários a pagar 2.000
Veículos 12.000 Financiamentos a pagar 12.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 51.000 Total 51.000
005G/45
Instituto Monitor
Após.o.evento:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – jan/2008
ATIVO PASSIVO
Caixa 4.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000 Salários a pagar 0.000
Veículos 12.000 Financiamentos a pagar 12.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 49.000 Total 49.000
Origem derecursos
Aplicação de recursos
Neste.caso,.ocorreu.exatamente.o.contrário.do.primeiro.evento,.ou.seja,.a.origem.do.recurso.foi.o.dinheiro.que.a.empresa.pagou.aos.funcionários.e.este.dinheiro.se.originou.no.caixa.da.empresa.e.foi.aplicado.no.pagamento.de.uma.obrigação,.que.são.os.salários.dos.funcionários.da.empresa.
.3..Antes.do.evento:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – jan/2008
ATIVO PASSIVO
Caixa 4.000 Fornecedores 3.000
Estoque 3.000
Veículos 12.000 Financiamentos a pagar 12.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 49.000 Total 49.000
005G/4�
Instituto Monitor
Após.o.evento:
BALANÇO PATRIMONIAL
CIA. DELTA – jan/2008
ATIVO PASSIVO
Caixa 3.000 Fornecedores 3.000
Estoque 4.000
Veículos 12.000 Financiamentos a pagar 12.000
Máquinas 12.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Terrenos 18.000 Capital Social 34.000
Total 49.000 Total 49.000
Origem derecursos
Aplicação de recursos
Já.neste.caso,.verificamos.que.a.empresa.comprou.mercado-rias.(estoque).à.vista,.sendo.o.pagamento.feito.em.dinheiro,.que.é.a.origem.de.recursos..A.aplicação.foi.em.mercadorias,.dado.ao.aumento.dos.estoques.da.empresa.
3.1AlgunsComentáriossobreOrigenseAplicaçõesdeRecursos
No.exemplo.anterior,.pudemos.acompanhar.como.é.o.compor-tamento.do.balanço.patrimonial.de.acordo.com.os.eventos.que.a.empresa.faz.no.seu.dia-a-dia..Portanto,.o.balanço.patrimonial.é.o.retrato.fiel.da.posição.financeira.da.empresa.em.determinado.momento..No.primeiro.evento,.verificamos.que.quando.a.origem.for.uma.obrigação.da.empresa.e.a.aplicação.for.em.uma.conta.do.ativo,.teremos.um.aumento.no.patrimônio.total.da.empresa.
Balanço Patrimonial Cia. Delta
Ativo Passivo
Jan/08 Dez/07 Jan/08 Dez/07
Caixa 6.000 6.000 Fornecedores 3.000 3.000
Estoque 3.000 3.000 Salários a Pagar
Veículos 12.000
Máquinas 12.000 12.000 Patrimônio Líquido
Terrenos 18.000 18.000 Capital Social 34.000 34.000
Total 51.000 39.000 Total 51.000 39.000
No.segundo.exemplo,.ocorreu.o.contrário,.ou.seja,.o.pagamen-to.de.salários.no.valor.de.R$.2.000,00..Assim,.o.que.ocorreu.foi.a.redução.do.patrimônio.total.de.R$.51.000,00.para.R$.49.000,00.
005G/4�
Instituto Monitor
Já.no.terceiro.exemplo,.houve.somente.uma.troca.de.bens.da.empresa,.assim,.não.houve.variação.no.total.do.patrimônio,.mas.apenas.nos.seus.bens.constituintes.
Balanço Patrimonial Cia. Delta
Ativo Passivo
Evento 2 Evento 1 Evento 2 Evento 1
Caixa 4.000 6.000 Fornecedores 3.000 3.000
Estoque 3.000 3.000 Salários a Pagar 0.000 2.000
Veículos 12.000 12.000 Financiamentos a Pagar 12.000 12.000
Máquinas 12.000 12.000 Patrimônio Líquido
Terrenos 18.000 18.000 Capital Social 34.000 34.000
Total 49.000 51.000 Total 49.000 51.000
Balanço Patrimonial Cia. Delta
Ativo Passivo
Evento 3 Evento 2 Evento 3 Evento 2
Caixa 3.000 4.000 Fornecedores 3.000 3.000
Estoque 4.000 3.000
Veículos 12.000 12.000 Financiamentos a Pagar 12.000 12.000
Máquinas 12.000 12.000 Patrimônio Líquido
Terrenos 18.000 18.000 Capital Social 34.000 34.000
Total 49.000 49.000 Total 49.000 49.000
Resumindo. podemos. estabelecer. a. seguinte. relação. entre. o.ativo.e.o.passivo,.e.o.movimento.de.origens.e.aplicações:
Aumento Diminuição
Ativo Aplicação Origem
Passivo Origem Aplicação
3.2OsPrincípiosdaOportunidadeeValorOriginal
Quando.elaboramos.o.exemplo.anterior,.a.cada.evento.ocor-rido.atualizamos.o.balanço.patrimonial.de.maneira.que.pudemos.observar.os.efeitos.desses.eventos.sobre.o.patrimônio.da.empresa..Assim,.ao.fazer.essas.atualizações,.estamos.observando.o.princípio.contábil.da.oportunidade,.no.qual.todas.as.variações.que.ocorrem.no.patrimônio.deverão.ser.registradas.no.momento.em.que.elas.acontecem..Além.disso,. registramos.no.balanço.patrimonial. os.eventos.pelo.valor.de.aquisição.(veículos.e.estoques),.assim.estamos.respeitando.o.princípio.do.registro.pelo.valor.original,.que.significa.que.todos.os.eventos.devem.ser.registrados.pelo.valor.original.de.custo.ou.fabricação,.expresso.em.moeda.corrente.do.país.
Exercícios Propostos
005G/4�
1.-.O.que.é.o.Balanço.Patrimonial?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.Quais.são.os.componentes.do.Balanço.Patrimonial?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
3.-.O.que.significa.o.Princípio.da.Entidade?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
4.-.O.Princípio.da.Continuidade.significa:(..).a).junção.de.bens.dos.proprietários(..).b).ativo(..).c).atividade.de.uma.empresa.é.por.tempo.indeterminado(..).d).obrigações
5.-.São.origens.de.Recursos.quando.seus.saldos.são.aumentados:(..).a).caixa(..).b).estoque(..).c).imóveis(..).d).capital.social
6.-.Com.base.nas.origens.e.aplicações.de.recursos,.elabore.um.balanço.patrimo-nial.a.cada.evento.abaixo,.com.base.neste.balanço:
ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 10.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
1..Compra.de.máquinas.à.vista.por.R$.5.000,00.2..Compra.de.imóveis.a.prazo.por.R$.20.000,00.3..Compra.de.mercadorias.a.prazo.por.R$.3.000,00.4..Pagamento.de.mercadorias.em.dinheiro.por.R$.3.000,00.
005G/4�
Instituto Monitor
7lição
lição
005G/51
IntroduçãoAté.o.momento,.estudamos.os.componen-
tes.do.balanço.patrimonial.e.suas.variações..Nesta.lição,.veremos.mais.profundamente.o.balanço.patrimonial,.seus.subgrupos.e.mais.considerações.legais.a.respeito.desta.demons-
Balanço Patrimonial: Subgrupose Demais Considerações
BALANÇO PATRIMONIALEm 31 de dezembro de 2007 e 2006 (Valores em milhares de reais)
ATIVO
2007 2006
Circulante
Caixa e Banco 77.894 42.913
Aplicações Financeiras 12.317 13.857
Duplicatas a Receber 29.852 22.377
Estoques 129.854 102.897
Outros Direitos 3.859 7.985
Total Circulante 253.776 190.029
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações Financeiras 48.238 15.986
Títulos a Receber 74.349 64.892
Total 122.587 80.878
Investimentos
Participações em outras empresas 12.982 11.459
Obras-de-Arte 28.775 24.952
Total 41.757 36.411
Imobilizado
Veículos 125.859 112.754
Edifícios 385.758 369.526
Máquinas e Equipamentos 89.582 85.412
Total 601.199 567.692
Intangível
Software 14.859 11.733
Marcas e Patentes 18.852 16.956
Total 33.711 28.689
Total Não Circulante 799.254 713.670
TOTAL DO ATIVO 1.053.030 903.699
tração. financeira,. conforme. a. nova. Lei. das.S.A..(nº.11.638/07).e.a.Lei.nº.11.941/09.
1. Modelo Completo de Balanço Patrimonial
Vamos.observar.o.balanço.patrimonial.a.seguir:
005G/52
Instituto Monitor
Esse.balanço.patrimonial.é.bem.mais.complexo.do.que.haví-amos.estudado.até.o.momento..É.um.modelo.completo,.com.todas.as.subdivisões.usuais.e.alguns.detalhes.importantes.
Primeiramente,.todo.balanço.patrimonial.deve.ser.apresentado.em.dois.períodos.comparativos,.a.fim.de.facilitar.seu.estudo..(No.exemplo.acima,.o.balanço.patrimonial.se.refere.a.valores.de.31.de.dezembro.de.2007.e.31.de.dezembro.de.2006).
Em.um.segundo.momento,.o.balanço.patrimonial.é.resumido.em.milhares.de.reais,.ou.seja,.em.todos.os.itens.patrimoniais.há.a.redução.dos.três.últimos.dígitos,.a.fim.de.facilitar.o.entendimento.por.parte.do.usuário..Essa.é.uma.atitude.muito.comum.em.em-presas.grandes,.principalmente.devido.ao.seu.porte.
Outro.grande.fato.a.ser.observado.são.os.elementos.que.com-põem.o.balanço.patrimonial..Eles.representam.componentes.do.patrimônio.da.empresa,.que.significam.bens.e.direitos.(ativo).e.obrigações.(passivo)..Por.exemplo:.os.estoques.da.empresa.signi-ficam.um.bem.que.esta.possui.e.são.um.elemento.do.patrimônio.da.empresa..Assim,.podemos.dizer.que.cada.elemento.do.patrimônio.é.chamado.de.conta..Dessa.forma,.cada.conta.possui.saldo.próprio.referente.ao.seu.volume.patrimonial.
.
BALANÇO PATRIMONIALEm 31 de dezembro de 2007 e 2006 (Valores em milhares de reais)
PASSIVO
2007 2006
Circulante
Fornecedores 75.207 66.164
Salários a Pagar 60.741 56.859
Empréstimos a Pagar 45.698 42.586
Financiamentos a Pagar 28.896 17.238
Impostos a Pagar 19.742 8.965
Outras Obrigações 4.332 7.561
Total Circulante 234.616 199.373
Não Circulante
Financiamentos a Pagar
Impostos a Pagar 28.562 13.721
5.211 3.925
Total Não Circulante 33.773 17.646
Patrimônio Líquido
Capital Social 700.000 620.000
Reservas de Capital 44.785 35.421
Reservas de Lucro 39.856 31.259
Total Patrimônio Líquido 784.641 686.680
TOTAL DO PASSIVO 1.053.030 903.699
Balanço PatrimonialEm 31 de dezembro de 2007 e 2006 (valores em milhares de reais).
PASSIVO
2007 2006
Circulante
Fornecedores 75.207 66.164
Salários a Pagar 60.741 56.859
Empréstimos a Pagar 45.698 42.586
Financiamentos a Pagar 28.896 17.238
Impostos a Pagar 19.742 8.965
Outras Obrigações 4.332 7.561
234.616 199.373
Exigível a Longo Prazo
Financiamentos a Pagar 28.562 13.721
Impostos a Pagar 5.211 3.925
33.773 17.646
Patrimônio Líquido
Capital Social 700.000 620.000
Reservas de Lucros 44.785 35.421
Reserva Legal 39.856 31.259
784.641 686.680
Total do Passivo 1.053.030 903.699
005G/53
Instituto Monitor
2. O Tempo no Balanço Patrimonial
O.tempo.é.um.fator.muito.importante.na.vida.das.pessoas.e.também.das.empresas..Assim,.o.balanço.patrimonial.deve.ordenar.suas.contas.de.acordo.com.o.tempo.e,.para.essa.ordem.ser.harmô-nica,.devemos.conhecer.o.conceito.de.curto.prazo.e.longo.prazo.
2.1 CurtoPrazoeLongoPrazo
Para.a.Contabilidade,.o.curto.prazo.significa.um.período.de.até.um.ano.da.data.finda.do.balanço.patrimonial..Por.sua.vez,.o.longo.prazo.significa.tudo.que.vencerá.após.um.ano.do.levanta-mento.do.balanço.patrimonial,.sem.uma.data.limite..Vamos.supor.que.a.empresa.Gênova.possua.as.seguintes.duplicatas.a.pagar.em.31/12/X1:
N° Duplicata Valor (R$) Vencimento
131587 R$ 85.000 29/04/X2
259866 R$ 113.000 24/08/X3
318791 R$ 41.000 31/03/X3
478589 R$ 25.000 28/02/X2
Segundo.o.conceito.de.curto.prazo.e.longo.prazo,.a.contabili-dade.classificará.as.duplicatas.da.seguinte.maneira:
N° Duplicata Valor (R$) Vencimento Classificação
0131587 R$ 85.000 29/04/X2 Curto prazo
0259866 R$ 113.000 24/08/X3 Longo prazo
0318791 R$ 41.000 31/03/X3 Longo prazo
0478589 R$ 25.000 28/02/X2 Curto prazo
Outro.modo.de.classificar.as.contas.em.curto.prazo.e.longo.prazo.é.pelo.ciclo.operacional.da.empresa..Imaginemos.uma.cons-trutora.que.projeta.e.constrói.um.edifício.residencial..Dependendo.do.porte.da.construção,.a.empresa.levará.mais.de.um.ano.para.concluir.a.obra..Assim,.o.curto.prazo.será.o.ciclo.operacional.(no.caso.da.construtora.desde.o.projeto.até.a.entrega.da.obra).
3. Ativo
Todos.os.itens.do.ativo.serão.classificados.em.ordem.de.liqui-dez,.ou.seja,.do.mais.próximo.a.ser.convertido.em.dinheiro.para.o.bem.ou.direito.mais.difícil.a.ser.convertido.em.dinheiro.
Observando.esse.princípio,.o.ativo.possui.duas. subdivisões.claras:.Ativo.Circulante.e.Ativo.Não.Circulante.
005G/54
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3.1AtivoCirculante
O.Ativo.Circulante.representa.os.bens.e.direitos.que.se.trans-formam.em.dinheiro.em.curto.prazo,.ou.seja,.no.prazo.de.um.ano.ou.um.ciclo.operacional..Assim,.podemos.exemplificar.que.o.caixa,.a.conta.corrente,.os.estoques.e.as.duplicatas.a.receber.em.até.um.ano.são.itens.classificados.no.Ativo.Circulante..Esse.nome.se.dá.pelo.fato.destes.ativos.estarem.sempre.se.renovando.e.são.usados.para.pagar.as.dívidas.da.empresa.em.um.curto.prazo.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800
Duplicatas a Receber 4.500 4.000
Estoques 3.800 2.900 Não Circulante
Total Circulante 15.300 13.700
Não Circulante Patrimônio Líquido
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
3.2AtivoNãoCirculante
O.Ativo.Não.Circulante,.designado.a.partir.da.Lei.nº.11.941/09,.divide-se.em.quarto.grupos:
3.Realizável.a.Longo.Prazo.
3.Investimentos.Imobilizado
3.Imobilizado
3.Intangível
3.2.1RealizávelaLongoPrazo
No.Realizável.a.Longo.Prazo.serão.registrados.todos.os.bens.e.direitos.que.se.converterão.em.dinheiro.a.longo.prazo,.ou.seja,.acima.de.um.ano.ou.um.ciclo.operacional..As.duplicatas.que.a.em-presa.vende.com.vencimento.maior.que.um.ano,.ou.as.aplicações.financeiras.com.resgate.previsto.com.tempo.maior.que.um.ano,.são.exemplos.de.contas.do.realizável.a.longo.prazo..Observamos.que.essas.contas.com.o.passar.do.tempo.deixam.de.ser.de.longo.prazo.para. ser. curto. prazo.. Vejamos:. no. balanço. de. 31/12/X5,. tenho.duplicata.a.receber.com.vencimento.em.31/07/X7..Assim,.em.X5.essa.duplicata.será.classificada.com.realizável.a.longo.prazo,.mas.se.em.X6,.esta.duplicata.será.classificada.a.curto.prazo.
005G/55
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3.2.2Investimentos
São.todas.as.aplicações.em.bens.que.não.têm.nenhuma.rela-ção.com.a.atividade.da.empresa;.geralmente.são.compostos.por.obras. de. arte,. participações. em. outras. empresas,. imóveis. para.renda.(aluguel).
3.2.3Imobilizado
São. todos. os. bens. destinados. ao. uso. da. empresa. em. sua.atividade.normal:.edifício,.veículos,.móveis.e.utensílios,.máquinas.e.equipamentos,.etc.
3.2.4Intangível
São.todos.os.direitos.que.tenham.por.objeto.bens.incorpóreos.destinados.à.manutenção.da.companhia.ou.exercidos.com.essa.finalidade,.inclusive.o.fundo.de.comércio.adquirido..Podem.ser.licenças.de.software,.marcas.e.patentes,.entre.outros.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800
Duplicatas a Receber 4.500 4.000
Estoques 3.800 2.900
Total Circulante 15.300 13.700
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Duplicatas a Receber 3.500 2.700
Aplicações Financeiras 2.900 2.100 Não Circulante
Total 6.400 4.800
Investimento
Obras de Arte 3.500 3.200
Ações de outras Empresas 2.800 2.500
Total 6.300 5.700
Imobilizado
Edifícios 8.000 6.000 Patrimônio Líquido
Veículos 3.000 2.100
Máquinas e Equipamentos 4.000 3.500
Total 15.000 11.600
Intangível
Software 800 700
Marcas e Patentes 1.000 900
Total 1.800 1.600
Total Não Circulante 29.500 23.700
TOTAL ATIVO 44.800 37.400 TOTAL PASSIVO
005G/5�
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4. Passivo
No.passivo,.a.classificação.ocorre.pelo.grau.de.exigibilidade.das.obrigações.da.empresa..Serão.classificadas.em.primeiro.lugar.as.obrigações.de.vencimento.mais.próximo.da.data.de.fechamento.do.balanço.patrimonial.
O.passivo.possui.três.divisões:.Passivo.Circulante,. .Passivo.Não.Circulante.e.Patrimônio.Líquido.
4.1PassivoCirculante
Compreende.todas.as.obrigações.da.empresa.em.até.um.ano.ou.um.ciclo.operacional..São.exemplos.de.contas.do.Passivo.Circulan-te:.fornecedores,.salários.a.pagar,.impostos.a.pagar,.empréstimos.a.pagar,.financiamentos.a.pagar,.etc.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4 31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800 Fornecedores 6.000 5.900
Duplicatas a Receber 4.500 4.000 Salários a Pagar 4.500 4.200
Estoques 3.800 2.900 Impostos a Pagar 2.700 2.200
Total Circulante 15.300 13.700 Total Circulante 13.200 12.300
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Duplicatas a Receber 3.500 2.700
Aplicações Financeiras 2.900 2.100 Não Circulante
Total 6.400 4.800
Investimento
Obras-de-Arte 3.500 3.200
Ações de outras Empresas 2.800 2.500
Total 6.300 5.700
Imobilizado
Edifícios 8.000 6.000 Patrimônio Líquido
Veículos 3.000 2.100
Máquinas e Equipamentos 4.000 3.500
Total 15.000 11.600
Intangível
Software 800 700
Marcas e Patentes 1.000 900
Total 1.800 1.600
Total Não Circulante 29.500 23.700
TOTAL ATIVO 44.800 37.400 TOTAL PASSIVO
005G/5�
Instituto Monitor
4.2PassivoNãoCirculante
São.todas.as.obrigações.da.empresa.que.possuem.vencimento.acima.de.um.ano.ou.um.ciclo.contábil..Geralmente.são.dívidas.oriundas.de.financiamentos.obtidos.a.bancos.de.desenvolvimen-to,.para.a.compra.de.imóveis,.máquinas.ou.algum.bem.do.ativo.permanente,.além.das.receitas.e.despesas.diferidas.que.são.as.receitas.de.exercícios.futuros.diminuídas.dos.custos.e.despesas.e.elas.correspondentes.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4 31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800 Fornecedores 6.000 5.900
Duplicatas a Receber 4.500 4.000 Salários a Pagar 4.500 4.200
Estoques 3.800 2.900 Impostos a Pagar 2.700 2.200
Total Circulante 15.300 13.700 Total Circulante 13.200 12.300
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Duplicatas a Receber 3.500 2.700
Aplicações Financeiras 2.900 2.100 Não Circulante
Total 6.400 4.800 Empréstimos 10.000 8.000
Investimento Financiamentos 7.500 6.000
Obras-de-Arte 3.500 3.200 Total Não Circulante 17.500 14.000
Ações de outras Empresas 2.800 2.500
Total 6.300 5.700
Imobilizado
Edifícios 8.000 6.000 Patrimônio Líquido
Veículos 3.000 2.100
Máquinas e Equipamentos 4.000 3.500
Total 15.000 11.600
Intangível
Software 800 700
Marcas e Patentes 1.000 900
Total 1.800 1.600
Total Não Circulante 29.500 23.700
TOTAL ATIVO 44.800 37.400 TOTAL PASSIVO
4.3PatrimônioLíquido
Representa.todos.os.recursos.que.os.proprietários.aplicaram.na.empresa,.bem.como.os.lucros.retidos.e.reinvestidos.na.empresa..É.o.que.popularmente.chamamos.de.capital.próprio.da.empresa,.pois.não.existe.data.de.vencimento.para.este.capital..Além.do.capital.social,.o.patrimônio.líquido.é.composto.de:
005G/5�
Instituto Monitor
•. Capital Social.-.é.a.parte.da.riqueza.dos.sócios.ou.acionistas.compromissada.pela.subscrição.de.cotas.ou.ações.para.a.for-mação.do.capital.próprio.da.empresa.. .
•.Reservas de Capital –.são.contribuições.recebidas.dos.pro-prietários. e. de. terceiros. que. não. representam. receitas. ou.ganhos.e.que,.portanto,.não.devem.transitar.por.contas.de.resultado..São.classificadas.como:. incentivos. fiscais;.ágio.na.emissão.de.ações;.alienação.de.partes.beneficiárias;.alie-nação.de.Bônus.de.subscrição.
•.Ajustes de Avaliação Patrimonial.-.tem.como.objetivo.reg-istrar. valores. que,. já. pertencentes. ao. patrimônio. líquido,.não.transitaram.ainda.pela.conta.do.resultado.do.exercício,.mas.o.farão.no.futuro.
•. Reservas de Lucros –.reservas.constituídas.de.valores.deduzidos.do.lucro.anual,.para.destinação.legal.ou.determinada.pelos.es-tatutos.no.contrato.social.da.empresa..As.contas.de.reservas.de.lucros.são.constituídas.respeitando.os.impedimentos.e.limites.de.saldos.das.reservas.em.relação.ao.Capital.Social,.observando.as.definições.da.Lei.das.Sociedades.por.Ações.
•. Ações em Tesouraria.-.é.a.conta.do.patrimônio.líquido.(dedução).que.registra.a.origem.dos.recursos.aplicados.na.sua.aquisição.
•. Prejuízos Acumulados.-.os.prejuízos.que.a.sociedade.incorreu.em.seus.exercícios.devem.ser.acumulados.nesta.conta.e.mantidos.no.Patrimônio.Líquido.até.que.se.revertam.em.forma.de.lucro.
Anotações e Dicas
005G/5�
Instituto Monitor
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4 31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800 Fornecedores 6.000 5.900
Duplicatas a Receber 4.900 4.300 Salários a Pagar 4.500 4.200
(-) Provisão Dev. Duvidosos (300) (200) Impostos a Pagar 2.700 2.200
(-) Duplicatas Descontadas (100) (100) Total Circulante 13.200 12.300
Estoques 3.800 2.900 Não Circulante
Total Circulante 15.300 13.700 Empréstimos 10.000 8.000
Não Circulante Financiamentos 7.500 6.000
Realizável a Longo Prazo Total Não Circulante 17.500 14.000
Duplicatas a Receber 3.500 2.700 Patrimônio Líquido
Aplicações Financeiras 2.900 2.100 Capital Social 10.000 8.000
Total 6.400 4.800 Reservas de Capital 2.100 1.100
Investimento Ajustes de Avaliação Patrimonial 1.500 1.500
Obras-de-Arte 3.500 3.200 Reservas de Lucros 500 500
Ações de outras Empresas 2.800 2.500 Total Patrimônio Líquido 14.100 11.100
Total 6.300 5.700
Imobilizado
Edifícios 8.200 6.150
(-) Depreciação Acumulada (200) (150)
Veículos 3.100 2.150
(-) Depreciação Acumulada (100) (50)
Máquinas e Equipamentos 4.300 3.700
(-) Depreciação Acumulada (300) (200)
Total 15.000 11.600
Intangível
Software 800 700
Marcas e Patentes 1.000 900
Total 1.800 1.600
Total Não Circulante 29.500 23.700
TOTAL ATIVO 44.800 37.400 TOTAL PASSIVO 44.800 37.400
Anotações e Dicas
005G/�0
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5. Principais Deduções do Ativo e Patrimônio Líquido
As.deduções.são.itens.que.reduzem.e.corrigem.contas.especí-ficas.no.balanço.patrimonial..Geralmente,.chamamos.de.contas.redutoras.ou.retificadoras,.pois.servem.para.alterar.ou.corrigir.o.valor.de.uma.conta.específica.
Essas.contas.redutoras.aparecem.no.Balanço.Patrimonial.no.Ativo.Circulante,.Ativo.Não.Circulante.e.Patrimônio.Líquido.
5.1DeduçõesnoAtivoCirculante
As.contas.redutoras.aparecem.no.ativo.circulante.corrigindo.a.conta.duplicatas.a.receber..Essa.correção.pode.aparecer.de.duas.maneiras.simultâneas:.a.primeira.é.pela.provisão.de.devedores.duvidosos.e.a.segunda.é.pelas.duplicatas.descontadas.
•. Provisão.para.devedores.duvidosos.-.é.uma.parte.das.duplicatas.a.receber.que.a.empresa.estima.em.função.da.inadimplência.dos.clientes..Geralmente.é.estimada.uma.média.de.duplicatas.não.recebidas.com.base.em.períodos.anteriores.
•. Duplicatas. Descontadas. -. são. operações. financeiras. que. a.empresa.faz.com.instituições.financeiras,.a.fim.de.antecipar.o.recebimento.destas.duplicatas.
5.2DeduçõesnoAtivoNãoCirculante
As.deduções.no.Ativo.Não.Circulante.ocorrem.devido.à.de-preciação.e.amortização.acumuladas,.que.é.a.perda.de.capacidade.que.os.itens.do.imobilizado.e.intangível.sofrem.devido.ao.desgaste.e.à.deterioração.tecnológica..Assim,.a.depreciação.e.amortização.acumuladas.corrigirão.todos.os.itens.do.imobilizado.e.intangível,.de.acordo.com.a.legislação.do.Imposto.de.Renda.vigente.
5.3DeduçõesnoPatrimônioLíquido
No.patrimônio.líquido.as.deduções.ocorrem.somente.na.existên-cia.de.prejuízo.no.exercício.vigente..O.lucro.aumenta.o.patrimônio.líquido,.dessa.forma,.o.prejuízo.reduz.o.patrimônio.líquido.
005G/�1
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
31/12/X5 31/12/X4 31/12/X5 31/12/X4
Circulante Circulante
Caixa 7.000 6.800 Fornecedores 6.000 5.900
Duplicatas a Receber 4.900 4.300 Salários a Pagar 4.500 4.200
(-) Provisão Dev. Duvidosos (300) (200) Impostos a Pagar 2.700 2.200
(-) Duplicatas Descontadas (100) (100) Total Circulante 13.200 12.300
Estoques 3.800 2.900 Não Circulante
Total Circulante 15.300 13.700 Empréstimos 10.000 8.000
Não Circulante Financiamentos 7.500 6.000
Realizável a Longo Prazo Total Não Circulante 17.500 14.000
Duplicatas a Receber 3.500 2.700 Patrimônio Líquido
Aplicações Financeiras 2.900 2.100 Capital Social 10.000 8.000
Total 6.400 4.800 Reservas de Capital 2.100 1.100
Investimento Ajustes de Avaliação Patrimonial 1.500 1.500
Obras de Arte 3.500 3.200 Reservas de Lucros 500 500
Ações de outras Empresas 2.800 2.500 Total Patrimônio Líquido 14.100 11.100
Total 6.300 5.700
Imobilizado
Edifícios 8.200 6.150
(-) Depreciação Acumulada (200) (150)
Veículos 3.100 2.150
(-) Depreciação Acumulada (100) (50)
Máquinas e Equipamentos 4.300 3.700
(-) Depreciação Acumulada (300) (200)
Total 15.000 11.600
Intangível
Software 800 700
Marcas e Patentes 1.000 900
Total 1.800 1.600
Total Não Circulante 29.500 23.700
TOTAL ATIVO 44.800 37.400 TOTAL PASSIVO 44.800 37.400
005G/�2
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6. Balanço Patrimonial – Resumo
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQuIDO
Circulante Circulante
São todas as contas que representam bens e direitos que se converterão em dinheiro em até um ano ou um ciclo operacional.
São todas as obrigações que têm vencimento no prazo de até um ano ou um ciclo operacional.
Não Circulante
• Realizável a Longo Prazo
Não Circulante
Todas as contas de bens e direitos que se transformarão em dinheiro após um ano ou um ciclo operacional
São todas as obrigações com vencimento após um ano ou um ciclo operacional.
• Investimento
São aplicações em bens que não tem caráter da ativi-dade principal da empresa.
• Imobilizado
São todos os bens utilizados na manutenção da ativi-dade principal da empresa.
• Intangível
São bens e direitos incorpóreos (marcas e patentes, licença de software).
Patrimônio Líquido
São todos os recursos dos proprietários da empresa; é composto pelo capital, reservas de capital, ajuste de avaliação patrimonial, reservas de lucro, ação em tesouraria e prejuízos acumulados.
Anotações e Dicas
Exercícios Propostos
005G/�3
1.-.Quais.são.as.subdivisões.do.Ativo.e.do.Passivo?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.Defina.o.conceito.de.Curto.Prazo.e.Longo.Prazo._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
3.-..Dado.o.Balanço.Patrimonial.abaixo,.preencha.os.valores,.de.acordo.com.as.instruções:
Instruções:
O.valor.do.caixa.será.metade.do.valor.do.capital.social.O.valor.do.passivo.circulante.será.o.dobro.do.valor.do.caixa.O.valor.do.ativo.imobilizado.será.um.quarto.do.ativo.total.Do.que.falta.no.ativo,.70%.é.representado.pelo.estoque.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa
Estoque Não Circulante
Não Circulante Patrimônio Líquido
Realizável a Longo Prazo Capital Social 10.000
Imobilizado
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
8lição
lição
005G/�5
Introdução
A. Demonstração. de. Resultados. do. Exer-cício. é. um. relatório. contábil. tão. importante.quanto.o.Balanço.Patrimonial,.diferindo.apenas.nas.informações.prestadas..Enquanto.o.Balanço.Patrimonial. apresenta. aspecto. patrimonial. e.financeiro,.a.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.nos.mostra.informações.sobre.as.ati-vidades.operacionais.da.empresa..Na.verdade,.ambos.estão.intimamente.ligados,.ao.ponto.de.que.um.afeta.o.resultado.do.outro.
1. Atividade Empresarial
A.atividade.empresarial.consiste.no.que.a.empresa.faz,.produz.ou.comercializa.para.poder.sobreviver.e.gerar.lucros..Por.exemplo:.a.atividade.de.uma.indústria.de.macarrão.é.comprar. matéria-prima. (farinha. de. trigo),.adicionar. alguns. insumos. (fermento,. colo-rantes,.ovos,. leite,.etc.). e. juntamente.com.o.maquinário,.mão-de-obra,.conseguir.produzir.o.macarrão,.que.será.vendido.e.o.dinheiro.da.venda. servirá. para. pagar. todo. os. custos. de.produção,.fornecedores,.funcionários.e.demais.gastos,.e.o.excedente.será.chamado.de.lucro.
Em. todos. os. tipos. de. empresa,. sempre.existirá. uma. atividade. fim. que. a. empresa.principalmente. faz.. No. caso. de. uma. in-dústria,. a. atividade. será. a. de. transformar.matéria-prima. em. produtos. acabados.. No.comércio,.a.atividade.é.a.compra.e.revenda.de. produtos. acabados.. Em. uma. fazenda,. a.atividade.será.o.plantio.ou.a.criação.de.gado..
Demonstração deResultados do Exercício
Em. um. hospital,. escola. ou. cabeleireiro. a.atividade.será.a.de.prestar.serviço.de.acordo.com.a.necessidade.do.cliente.
Toda.atividade.empresarial.gera.recei-tas,.despesas.e.custos.e.esses.são.os.compo-nentes.que.formam.o. lucro.ou.prejuízo.da.entidade.. A. seguir,. explicaremos. cada. um.destes.componentes.
2. Receitas
Receitas.são.todos.os.valores.positivos.das.atividades.das.empresas.e.consistem.na.entra-da.de.recursos.para.a.empresa..Geralmente.a.maior.parte.das.receitas.é.proveniente.da.venda.de.produtos.e.serviços.para.os.clientes,.e.podem.ser.à.vista.ou.a.prazo..Além.das.ven-das,.as.receitas.financeiras.(juros).são.comuns.nas. empresas. e. podem. ser. provenientes. de.aplicações.financeiras.em.bancos.ou.desconto.de.duplicatas.a.pagar.
3. Despesas
As. despesas. constituem. gastos. que. a.empresa.faz.para.a.manutenção.de.suas.ati-vidades.. Os. gastos. variam. de. empresa. para.empresa,. principalmente. por. causa. do. seu.ramo.de.atividade.e.de.seu.tamanho..Podemos.classificar.as.despesas.em.comerciais.(geral-mente.são.gastos.com.descontos.concedidos.a.clientes,.com.vendas,.etc.).e.administrativas.(é.o.grupo.mais.variado.de.despesas,.podem.abranger.desde. salários.da.administração.a.aluguéis,.gastos.com.água.e.luz,.etc.).
005G/��
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4. Custo
O.custo.difere.da.despesa,.pois.representa.todo.o.gasto.uti-lizado.na.elaboração.de.um.produto.ou.na.prestação.de.algum.serviço..A.correta.apuração.do.custo.do.produto.ou.serviço.é.de.extrema.importância,.pois.serve.de.base.para.o.cálculo.do.preço.de.venda.do.produto.
5. Resultado das Atividades
Todas.as.atividades.de.uma.empresa.apresentam.um.resultado.por.um.determinado.período,.proveniente.das.receitas,.subtraídas.as.despesas.e.custos..Sendo.o.resultado.positivo,.chamamos.de.lucro..No.caso.de.ser.negativo,.chamaremos.de.prejuízo..Se.for.nulo,.chamamos.de.equilíbrio..As.entidades.sem.fins.lucrativos.apresentam.resultado.nulo.
6. Regime de Competência e Regime de Caixa
Um.aspecto.importante.é.o.registro.usado.para.as.receitas.e.despesas,.principalmente.quando.falamos.da.maneira.como.elas.devem. ser. registradas.. A. Contabilidade. obedece. ao. regime. de.competência,.que.significa.o.registro.de.uma.venda.ou.uma.des-pesa.no.momento.que.ocorre.o.fato,.independentemente.de.haver.pagamento.ou.não..
Um. exemplo:. determinada. empresa. fez. uma. venda. de.R$.7.000,00. para. um. supermercado.. A. condição. da. venda. é. a.prazo.com.pagamento.para.60.dias..O.dever.da.Contabilidade.é. registrar. esta. venda,. pois. ocorreu. a. saída. de. mercadoria,. a.emissão.da.nota.fiscal. e.da.duplicata.para.o.cliente.efetuar.o.pagamento..Independentemente.de.haver.o.pagamento,.o.registro.da.Contabilidade.deve.obedecer.à.data.de.ocorrência.do.fato..No.caso.da.despesa,.o.procedimento.contábil.deve.ser.o.mesmo,.pois.à.medida.que.uma.despesa.é.contraída,.deve.ser.registrada,.independentemente.de.seu.pagamento.ou.não.
No. regime. de. caixa,. que. significa. o. registro. de. receitas. e.despesas.à.medida.que.ocorre.o.recebimento.ou.pagamento.das.mesmas,.a.receita.recebida.será.chamada.de.Encaixe.e.a.despesa.paga.de.Desembolso..Assim.o.lucro.deverá.ser.alcançado.pela.di-ferença.do.Encaixe.pelo.Desembolso..Este.método.é.aplicado.nas.microempresas.e.em.entidades.sem.fins.lucrativos,.como.clubes,.igrejas,.entidades.filantrópicas,.etc.
005G/��
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6.1 ExemplodaDiferençaentreRegimedeCompetênciaeRegimedeCaixa
Suponhamos.que.em.determinado.período.uma.empresa.ven-deu.R$.15.000,00,.mas.recebeu.apenas.R$.8.000,00..As.despesas.do.período. foram. de.R$.9.000,00,. mas. só.houve. pagamento. de.R$..5.000,00..Assim,.o.lucro.para.ambos.os.regimes.será.de:
Atividades Regime de Competência Regime de Caixa
Receitas R$ 15.000,00 R$ 8.000,00
(-) Despesas R$ 9.000,00 R$ 5.000,00
(=) Lucro R$ 6.000,00 R$ 3.000,00
7. Demonstração de Resultados do Exercício (DRE)
A.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.apresenta.o.resul-tado.das.atividades.de.uma.empresa.durante.determinado.período.denominado.de.Exercício.Social.que.pode.ser.de.um.ano.(maior.parte.das.empresas).ou.um.semestre.(bancos,.seguradoras,.finan-ceiras.e.demais.empresas.que.operam.no.mercado.financeiro)3.
O. modelo. de. demonstração. de. resultado. é. apresentado. a.seguir:
DEMONSTRAÇÃO DE RESuLTADO DO EXERCÍCIO
Ano X5 Ano X4
Receita Operacional Bruta R$ 5.873.297 R$ 5.567.291
(-) Deduções de Vendas (R$ 728.121) (R$ 684.037)
(=) Receita Operacional Líquida R$ 5.145.176 R$ 4.883.254
(-) Custo das Vendas (R$ 3.685.910) (R$ 3.532.385)
(=) Lucro Bruto R$ 1.459.266 R$ 1.350.869
(-) Despesas Operacionais (R$ 1.003.683) (R$ 978.954)
(=) Lucro Operacional R$ 455.583 R$ 371.915
(-) Resultado Não Operacional (R$ 4.457) (R$ 3.480)
(=) Lucro antes do Imposto de Renda R$ 451.126 R$ 368.435
(-) Imposto de Renda e Contribuição Social (R$ 62.528) (R$ 47.334)
(-) Participações dos Administradores e Funcionários (R$ 27.634) (R$ 25.482)
(=) Lucro Líquido R$ 360.964 R$ 295.619
3. Toda as regras sobre o trabalho da contabilidade são determinadas pela lei das S.A’s que é a lei 6.404/76 e suas atualizações. Para os bancos e demais empresas do setor financeiro, além obedecer à lei das S.A’s, obedecem às regras impostas pelo Banco Central, assim, as empresas deste setor têm regras contábeis específicas e mais rígidas que os demais setores.
005G/��
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A.seguir,.explicaremos.cada.item.da.DRE:
•.Receita Bruta de Vendas.–.é.o.resultado.de.todas.as.vendas.que.a.empresa.faz.durante.o.exercício.social,.independentemente.de.produtos,.localidade.do.comprador.(expor-tação),.ou.forma.de.pagamento.
3.Deduções. de. Vendas. –. significam. to-dos. os. valores. que. foram. descontados.ou. abatidos. em. razão. de. impostos. ou.condições.especiais.de.vendas.(descon-tos.e.abatimentos),.que.serão:
..Vendas.Canceladas.–.é.a.conta.deve-dora.que.inclui.todas.as.devoluções.de.vendas.
.Descontos.Comerciais.–.são.todos.os.descontos.concedidos.no.momento.das.vendas,. principalmente. por. volume.de.compra.ou.determinada.condição.(bonificações,. prazo. menor. de. vali-dade,.etc.).
Abatimentos. –. são. concessões. de.desconto.efetuadas.após.as.vendas.e.a.emissão.da.duplicata;.o.abatimento.é.dado.por.uma.carta.da.empresa.ao.banco,.informando.o.abatimento.
3.Imposto.sobre.Produto.Industrializado.(IPI).–.é.o.imposto.que.a.indústria.paga.pela. transformação. da. matéria-prima.em.produtos.acabados..É.cobrado.pelo.governo.federal,.sendo.que.sua.alíquota.é.determinada.pelo.tipo.de.produto,.desde.a. isenção.para.produtos. essenciais.até.altas.cobranças.para.produtos.nocivos.ao.homem.(bebidas.alcoólicas.e.cigarros).
3.Imposto.sobre.a.Circulação.de.Merca-dorias. e. Serviços. (ICMS). –. é. cobrado.pelo.governo.de.cada.estado.da.federa-ção,.sendo.de.alíquotas.diferentes.para.os.estados.das.regiões.Norte,.Nordeste.e.Centro-Oeste.(7%).em.relação.aos.esta-dos.das.regiões.Sul.e.Sudeste.(12%),.que.é.diferente.ainda.para.o.estado.de.São.Paulo.(18%)..As.indústrias,.o.comércio.e.os.fornecedores.de.energia.elétrica.e.serviços. de. telefonia. em. geral. são. os.contribuintes.destes.impostos.
Observação:. As. alíquotas. dos. impostos.podem.variar.de.acordo.com.o.produto.e.com.o.Estado.onde.a.operação.é.realizada..Em.nosso.exemplo,.usamos.essa.alíquotas.apenas.para.demostração.de.cálculo.
3.Imposto.Sobre.Serviços.(ISS).–.é.cob-rado.pela.prefeitura.de.cada.cidade.e.o.distrito.federal.para.todas.as.empresas.prestadoras. de. serviços,. sendo. que. a.regulamentação.da.alíquota.para.cada.tipo.de.serviço.é.fixada.pelo.município..Assim,.todos.os.prestadores.de.serviços.são.contribuintes.deste.imposto.
3.Programa. de. Integração. Social. (PIS).–.é.uma.contribuição.que.todas.as.em-presas.fazem.sobre.o.seu.faturamento.e.a.sua.forma.de.cálculo,.de.acordo.com.o.regime.de.Imposto.de.Renda.adotado.(Lucro.Real.ou.Lucro.Presumido).
3.Contribuição. para. a. Seguridade. So-cial. (COFINS). –. é. outra. contribuição.semelhante.ao.PIS,.que.possui.a.mesma.regra.de.modo.de.cálculo,.variando.con-forme.a.forma.de.regime.de.Imposto.de.Renda.
•. Receita Operacional Líquida.–.são.todos.os.valores.das.vendas.brutas,.descontadas.as.deduções.
•. Custos das Vendas.–.são.os.gastos.que.a.empresa. teve. para. elaborar. um. produto.ou.serviço.que.foi.vendido.para.os.clien-tes.. A. relevância. do. custo. das. vendas. é.tão.grande.que.existe.uma.Contabilidade.específica.para.este.assunto.(Contabilidade.de.custos)..A.nomenclatura.dos.custos.das.vendas.varia.de.acordo.com.o.setor.que.a.empresa.opera:
3.Custo.dos.Produtos.Vendidos.(CPV).–.é.usado.pelas.indústrias.
3.Custo.das.Mercadorias.Vendidas.(CMV).–.usado.pelo.comércio.
3.Custo. dos. Serviços. Prestados. (CSP).–.usado.pelas.prestadoras.de.serviços.
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•. Lucro Bruto.–.é.a.diferença.entre.a.receita.operacional.líquida.e.o.custo.das.vendas..Esse.lucro.é.todo.o.ganho.ou.perda.que.a.empresa.teve.com.sua.atividade.principal,.sem.contar.as.despesas.operacionais.
•. Despesas Operacionais.–.são.todos.os.gas-tos.incorridos.pela.empresa,.que.ajudaram.na.manutenção.das.operações..As.despesas.operacionais.podem.ser.divididas.em:
3.Despesas.Comerciais.–.são.as.despesas.incorridas.para.colocar.o.produto.à.dis-posição.do.cliente;.assim,. fazem.parte.deste.grupo.de.despesas:.os.gastos.com.o.pessoal.de.vendas,.publicidade,.trans-porte.de.mercadorias,.desenvolvimento.de.produtos,.etc.
3.Despesas.Administrativas.–.são.os.gas-tos. com. a. administração. da. empresa,.como. salários. da. diretoria. e. demais.funcionários,.gastos.de.escritórios,.etc.
3.Despesas. Financeiras. –. são. todos. os.gastos.com.juros.sobre.financiamentos.e. empréstimos. que. a. empresa. possui..Devem.ser.deduzidas.das.receitas.finan-ceiras,. (por. imposição. legal),. que. são.derivadas.de. juros.recebidos.de.mora,.aplicações.financeiras,.etc.
•. Lucro Operacional.–.é.todo.ganho.ou.perda.que.a.empresa.realizou.com.suas.operações.
•. Resultado Não Operacional.–.são.todos.os.ganhos.ou.as.perdas.obtidos.com.a.venda.de.ativos.da.empresa,.que.não.pertencem.a.sua.atividade.operacional..Esse.resultado.é.muito.imprevisível,.ocorrendo.na.maioria.das.vendas.em.grandes.empresas.
•. Lucro antes do Imposto de Renda.–.é.todo.o.lucro.passível.de.tributação.de.Imposto.de.Renda.e.contribuição.social.
•. Imposto de Renda.–.o.Imposto.de.Renda.das. pessoas. jurídicas. é. dividido. em. três.diferentes. formas. de. tributação:. o. lucro.presumido,.Simples.e.Lucro.Real..O.Sim-
ples.e.o.Lucro.Presumido.são.maneiras.de.cálculo.do.Imposto.de.Renda.mais.usadas.pelas. microempresas. e. empresas. de. pe-queno.porte;. já.o. lucro. real.é.o. imposto.que.a.empresa.paga.sobre.o.efetivo.lucro.obtido,. mediante. adições. e. subtrações.exigidas.pelo.regulamento.do.Imposto.de.Renda.(RIR)..A.alíquota.do.IR,. tanto.no.lucro.real.quanto.no.lucro.presumido.é.de.15%..No.caso.de.tributação.no.Simples,.a. alíquota. é. variável,. de. acordo. com. o.faturamento..Além.do.Imposto.de.Renda,.existe.a.contribuição.social.sobre.o.lucro.líquido.(CSLL).que.possui.alíquota.de.12%.no.lucro.presumido.e.9%.no.lucro.real.
•. Participações.–.as.participações.são.valores.que.a.empresa.paga.para.os.funcionários.e. administradores. da. empresa. como. um.prêmio.a.todas.as.pessoas.que.trabalharam.para.o.alcance.do.lucro..As.participações.não.são.impostas.por.lei,.mas.são.adotadas.por.grande.parte.das.empresas.como.um.benefício.aos.seus.funcionários..Além.de.participações,.muitas.empresas.praticam.doações. a. entidades. beneméritas. ou. a.programas.sociais,.ou.ainda.a.fundos.de.pensão.e.aposentadoria.dos.funcionários.
•. Lucro Líquido.–.é.todo.montante.à.dispo-sição. dos. acionistas. ou. proprietários. da.empresa..No.caso.da.empresa.ser.uma.So-ciedade.Anônima,.a.distribuição.de.lucros.é.determinada.pelo.estatuto.da.empresa.
8. A Demonstração de Resultados e o Balanço Patrimonial
A.DRE.possui.grande.influência.no.Balan-ço.Patrimonial,.pois.muitos.eventos.ocorridos.na.Demonstração.de.Resultados.refletem.ime-diatamente.no.Balanço.Patrimonial..
Vamos.a.um.exemplo:.a.empresa.realiza.vendas.de.R$.10.000,00.a.um.certo.número.de.clientes.que.as.pagam.à.vista..A.partir.do.momento.que.a.empresa.vendeu.a.mer-
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cadoria. e.a. recebeu.à.vista,.houve.determinada.movimentação.patrimonial,.que.envolve.o.Balanço.Patrimonial.e.o.DRE..Vejamos.pelo.quadro.
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
CAIXA VENDAS
ESTOQUECUSTO DAS
VENDAS
Enquanto.a.venda.é.realizada,.há.uma.entrada.de.caixa,.que.significará.um.aumento.do.ativo;.o.mesmo,.ocorre.com.a.saída.da.mercadoria,.já.que.esta.deverá.ser.entregue.ao.cliente,.assim.esta.saída.será.registrada.pelo.custo.das.vendas..Desta.forma,.eviden-ciamos.as.origens.e.aplicações.de.recursos,.e.a.regra.válida.para.o.trabalho.contábil.é.a.de.que.para.uma.origem.sempre.deverá.existir.uma.aplicação.de.igual.valor..Assim,.podemos.verificar.que.a.Demonstração.de.Resultado.é.composta.de.origens.e.aplicações.de.capital;.a.origem.estará.no.lado.das.receitas.e.as.aplicações.serão.compostas.pelo.custo.e.as.despesas..Podemos.então.resumir.o.efeito.da.DRE.no.Balanço.Patrimonial.da.seguinte.maneira:
9. Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA)
A.Demonstração.de.Lucros.e.Prejuízos.Acumulados.é.um.fator.de.integração.entre.o.Balanço.Patrimonial.e.a.Demonstração.de.
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Resultados,.pois.demonstra.qual.é.o.destino.do.lucro.durante.um.exercício. social..O.destino.do. lucro.pode.ser.determinado.pelo.estatuto.da.empresa.ou.então.por.assembléia.ordinária.
Essa.demonstração.é.obrigatória.para.as.sociedades.anônimas..No.caso.de.sociedade.por.quotas.de.responsabilidade.limitada,.ela.se.une.à.demonstração.de.resultados.
Um.exemplo.de.DLPA.é.apresentado.a.seguir:
Estrutura da DLPA
Lucro Acumulado de Exercícios Anteriores R$ 12.000,00
(+) Lucro Líquido do Exercício R$ 8.000,00
(=) Lucro Disponível R$ 20.000,00
(-) Reservas (Caso de S.A.) R$ 1.000,00
(-) Dividendos R$ 4.000,00
(=) Lucro Acumulado R$ 15.000,00
Assim,.o.lucro.aparece.no.Balanço.Patrimonial,.por.meio.da.demonstração.de. lucros.e.prejuízos.acumulados,. como.aparece.na.figura.a.seguir:
Exercícios Propostos
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1.-.O.que.é.a.atividade.empresarial?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
2.-.O.que.são.receitas?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
3.-.Diferencie.Custo.de.Despesa._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
4.-.Qual.é.o.significado.de.regime.de.competência._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
.5.-.Com.base.nestes.dados,.elabore.a.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.•.Receitas.–.R$.20.000,00•.Deduções.–.R$.3.000,00•.Custo.das.Vendas.–.R$.8.000,00•.Despesas.Operacionais.–.R$.5.000,00•.O.Imposto.de.Renda.é.de.15%.do.lucro.operacional
6.-.Qual.é.o.efeito.da.Demonstração.de.Resultados.no.Balanço.Patrimonial?_________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________ .._________________________________________________________________________
9lição
lição
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Introdução
Nesta.lição.estudaremos.algumas.peculiaridades.do.trabalho.contábil.e.ainda.aprenderemos.a.analisar.a.situação.financeira.e.patrimonial.de.uma.empresa.
1. Estrutura das Demonstrações Financeiras
As. Demonstrações. Financeiras. até. aqui. estudadas. apre-sentaram.aspectos. conceituais. sobre.o.patrimônio.da. empresa..Agora,.começaremos.a.explicar.em.termos.práticos.o.que.cada.demonstração.nos.diz..Para.tanto,.damos.um.exemplo.verídico.de.demonstrações.financeiras:
Estrutura e Análise dasDemonstrações Financeiras
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
2007 2006 2007 2006
Circulante Circulante
Disponibilidades 10.955 50.954 Empréstimos 811.586 1.262.192
Duplicatas a Receber 153.010 197.520 Duplicatas a Pagar 323.480 278.607
Estoques 680.853 594.228 Impostos 33.290 24.837
Outros 821.768 1.019.650 Outros 152.000 101.526
Total Circulante 1.666.586 1.862.352 Total Circulante 1.320.356 1.667.162
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735 Não Circulante 695.465 664.432
Imobilizado 987.593 1.009.147
Total Não Circulante 1.112.422 1.144.882 Patrimônio Líquido 763.187 675.640
TOTAL ATIVO 2.779.008 3.007.234 TOTAL PASSIVO + PL 2.779.008 3.007.234
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Uma.primeira.análise.ao.verificar.o.balanço.patrimonial.é.a.estrutura. temporal,. que. significa. isolar. os. subgrupos. em. curto.prazo.e.longo.prazo,.da.seguinte.maneira:
DEMONSTRAÇÃO DE RESuLTADOS DO EXERCÍCIO
2007 2006
Receita Operacional Bruta 4.370.966 3.341.709
(-) Deduções das Vendas (545.772) (424.330)
(=) Receita Operacional Líquida 3.825.194 2.917.379
(-) Custo das Vendas (2.802.321) (2.103.944)
(=) Lucro Bruto 1.022.873 813.435
(-) Despesas Operacionais (874.869) (810.888)
(=) Lucro Operacional 148.004 2.547
(-)Resultado Não Operacional (2.596) (223)
(=) Lucro Antes do Imposto de Renda 145.408 2.324
(-) Imposto de Renda e Participações (9.434) (693)
(=) Lucro Líquido 135.974 1.631
No.balanço.a.curto.prazo,.podemos.verificar.que.os.bens.e.di-reitos.que.a.empresa.possui.conseguem.satisfazer.todas.as.obriga-ções,.tanto.em.2006,.quanto.em.2007;..o.ativo.circulante.foi.maior.que.o.passivo.circulante,.revelando.a.existência.de.capital de giro4 que.nada.mais.é.que.a.diferença.entre.o.ativo.circulante.e.o.passivo.circulante..O.capital.de.giro.é.dado.da.seguinte.maneira:
4. Em muitos livros encontraremos o termo Capital Circulante Líquido (CCL), que tem o mesmo significado de Capital de Giro. Outros falam em Capital de Giro Líquido (CGL), que também possui o mesmo significado.
BALANÇO PATRIMONIAL DE CuRTO PRAzO
ATIVO PASSIVO
2007 2006 2007 2006
Circulante Circulante
Disponibilidades 10.955 50.954 Empréstimos 811.586 1.262.192
Duplicatas a Receber 153.010 197.520 Duplicatas a Pagar 323.480 278.607
Estoques 680.853 594.228 Impostos 33.290 24.837
Outros 821.768 1.019.650 Outros 152.000 101.526
Total Circulante 1.666.586 1.862.352 Total Circulante 1.320.356 1.667.162
BALANÇO PATRIMONIAL DE LONGO PRAzO
Não Circulante Não Circulante 695.465 664.432
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735
Imobilizado 987.593 1.009.147 Patrimônio Líquido 763.187 675.640
Total Não Circulante 1.112.422 1.144.882 Total 1.458.652 1.340.072
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Capital de Giro = Ativo Circulante – Passivo Circulante
Capital.de.Giro.2007.=.1.666.586.–.1.320.356
Capital de Giro 2007 = 346.230
Da.mesma.maneira,.calculamos.o.capital.de.giro.para.o.ano.de.2006:
Capital.de.Giro.2006.=.1.862.352.–.1.667.162
Capital de Giro 2006 = 195.190
O.que.podemos.concluir.é.que.houve.um.aumento.considerável.no.capital.de.giro.da.empresa,.que.pode.revelar.uma.preocupação.em.adquirir.uma.postura.mais.sólida.em.relação.a.sua.gestão.de.curto.prazo.
Ao.observarmos.o.Balanço.Patrimonial.de.Longo.Prazo,.nota-mos.uma.redução.do.Realizável.a.Longo.Prazo.e.do.Ativo.Imobili-zado.acompanhada.de.aumento.das.dívidas.a.longo.prazo.(Passivo.Não.Circulante).e.do.capital.próprio.(Patrimônio.Líquido)..Isso.também.reflete.a.posição.de.melhoria.da.posição.financeira.em.relação.ao.curto.prazo,.pois.a.diminuição.do.ativo.a.longo.prazo.acarretou.em.aumento.do.ativo.a.curto.prazo..Essa.análise.pode.ser.evidenciada.pelo.seguinte.quadro:
Anotações e Dicas
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Como.esses.cálculos.são.elaborados?.De.forma.simples.acha-remos.a.proporção.entre.as.partes.em.relação.ao.todo,.da.seguinte.maneira:
% = Ativo Circulante / Ativo Total
%.=.1.666.586./.2.779.008%.=.0,5997.x.100.=.59,97%
Dessa.mesma.forma.para.os.outros.grupos.
Podemos. verificar. que. houve. um. acréscimo. nas. obrigações.de.longo.prazo,.em.relação.às.obrigações.a.curto.prazo;.em.con-tra.partida.houve.também.aumento.dos.ativos.a.longo.prazo.em.relação.aos.ativos.de.curto.prazo..Assim,.podemos.verificar.que.as.obrigações.a.longo.prazo.financiaram.parte.dos.ativos.a.longo.prazo.e.parte.dos.ativos.a.curto.prazo.e.que.este.último.quitou.parte.dos.passivos.a.curto.prazo,.da.seguinte.maneira.explicada.pela.figura.a.seguir:
BALANÇO PATRIMONIAL DE CuRTO PRAzO
ATIVO PASSIVO
2007 2006 2007 2006
Circulante
Disponibilidades 10.955 50.954 Empréstimos 811.586 1.262.192
Duplicatas a Receber 153.010 197.520 Duplicatas a Pagar 323.480 278.607
Estoques 680.853 594.228 Impostos 33.290 24.837
Outros 821.768 1.019.650 Outros 152.000 101.526
Total Circulante 1.666.586 1.862.352 Total Circulante 1.320.356 1.667.162
% do ATIVO 59,97% 61,93% % do PASSIVO 47,51% 55,44%
BALANÇO PATRIMONIAL DE LONGO PRAzO
Não Circulante Não Circulante 695.465 664.432
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735
Imobilizado 987.593 1.009.147 Patrimônio Líquido 763.187 675.640
Total Não Circulante 1.112.422 1.144.882 Total 1.458.652 1.340.072
% do ATIVO 40,03% 38,07% % do PASSIVO 52,49% 44,56%
TOTAL 2.779.008 3.007.234 TOTAL 2.779.008 3.007.234
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Uma.outra.análise.importante.das.demonstrações.financeiras.está.na.estrutura.de.capital.da.empresa,.que.é.a.combinação.entre.capital.de.terceiros.e.capital.próprio.da.empresa..Esse.estudo.é.tão.importante,.principalmente.em.sociedades.anônimas.de.capital.aberto,.que.o.valor.da.ação.pode.depender.do.nível.de.endivida-mento.da.empresa..A.importância.da.estrutura.de.capital.chega.a. tal.ponto.que.as.duas.primeiras.pessoas.que.fizeram.estudos.empíricos.sobre.a.composição.desta.estrutura.receberam.o.prêmio.Nobel.em.Economia.nos.anos.de.1985.e.19905.
5. Os dois estudiosos foram Franco Modigliani e Merton Miller, que criaram três preposições sobre a estrutura de capital, e abriram uma discussão intensa sobre este assunto desde 1985 até os dias atuais
BALANÇO PATRIMONIAL DE CuRTO PRAzO
ATIVO PASSIVO
2007 2006
Circulante Circulante
Disponibilidades 10.955 50.954 Empréstimos 811.586 1.262.192
Duplicatas a Receber 153.010 197.520 Duplicatas a Pagar 323.480 278.607
Estoques 680.853 594.228 Impostos 33.290 24.837
Outros 821.768 1.019.650 Outros 152.000 101.526
Total Circulante 1.666.586 1.862.352 Total Circulante 1.320.356 1.667.162
% do ATIVO 59,97% 61,93% % do PASSIVO 47,51% 55,44%
BALANÇO PATRIMONIAL DE LONGO PRAzO
Não Circulante Não Circulante 695.465 664.432
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735
Imobilizado 987.593 1.009.147 Patrimônio Líquido 763.187 675.640
Total Não Circulante 1.112.422 1.144.882 Total 1.458.652 1.340.072
% do ATIVO 40,03% 38,07% % do PASSIVO 52,49% 44,56%
TOTAL 2.779.008 3.007.234 TOTAL 2.779.008 3.007.234
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A.análise.da.estrutura.de.capital.reside.na.composição.de.ca-pital.próprio.e.capital.de.terceiros.como.fonte.de.financiamento.de.ativos..Esta.composição.será.dada.pela.tabela.a.seguir:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
2007 2006 2007 2006
Circulante 1.666.586 1.862.352 Circulante 1.320.356 1.667.162
Realizável a Longo Prazo
124.829 135.735 Exigível a Longo Prazo
695.465 664.432
Permanente 987.593 1.009.147 Patrimônio Líquido
763.187 675.640
Total 2.779.008 3.007.234 Total 2.779.008 3.007.234
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
2007 2006 2007 2006
Circulante 1.666.586 1.862.352 Circulante 1.320.356 1.667.162
Realizável a Longo Prazo
124.829 135.735 Não Circulante 695.465 664.432
Imobilizado 987.593 1.009.147 Patrimônio Líquido
763.187 675.640
Total 2.779.008 3.007.234 Total 2.779.008 3.007.234
ATIVO (Aplicação de Capital)
2007 2006
Circulante 1.666.586 1.862.352
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735
Imobilizado 987.593 1.009.147
TOTAL 2.779.008 3.007.234
PASSIVO (Origem de Capital)
2007 2006
Circulante 1.320.356 1.667.162
Não Circulante 695.465 664.432
Capital de Terceiros 2.015.821 2.331.594
% 72,54% 77,53%
Patrimônio Líquido 763.187 675.640
Capital Próprio 763.187 675.640
% 27,46% 22,47%
TOTAL 2.779.008 3.007.234
ATIVO (Aplicação de Capital)
2007 2006
Circulante 1.666.586 1.862.352
Realizável a Longo Prazo 124.829 135.735
Permanente 987.593 1.009.147
Total 2.779.008 3.007.234
Podemos. verificar. uma. redução. do. capital. de. terceiros. em.relação.ao.capital.próprio,.mas..a.empresa.ainda.possui.uma.de-pendência.muito.grande.de.terceiros.na.sua.estrutura.de.capital;.essa.dependência.reside.no.fato.de.o.passivo.ser.a.origem.de.capital.que.será.aplicado.no.ativo..O.método.de.cálculo.desta.estrutura.é.o.mesmo.usado.anteriormente:
% = Capital de Terceiros / Passivo Total
%.=.2.015.821./.2.779.008%.=.0,7254.x.100.=.72,54%
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2. Análise das Demonstrações Financeiras (Atividade)
Esta.análise.está.no.fato.de.verificarmos.a.atividade.da.empre-sa.como.um.todo,.o.que.significará.se.a.atividade.operacional.está.afetando.o.capital.de.giro.da.empresa.positivamente.ou.negativa-mente.e.ainda.se.servirá.de.contribuição.para.o.lucro.da.empresa.como.um.todo..Para.tanto,.será.necessária.a.aplicação.de.índices.financeiros.de.análise.de.atividade,.que.será.extraída.do.Balanço.Patrimonial.e.da.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício..Es-tes.índices.são:.Prazo.Médio.de.Estoque.(PME),.Prazo.Médio.de.Recebimento.de.Vendas.(PMRV).e.Prazo.Médio.de.Pagamento.de.Compras.(PMPC)..A.seguir.discutiremos.cada.um.desses.índices.
2.1 PrazoMédiodeEstoque(PME)
O.Prazo.Médio.de.Estoque.representa.o.período.que.a.empresa.armazena.mercadoria,.desde.sua.compra.até.o.momento.da.venda,.independente.do.pagamento.da.compra.ou.recebimento.da.venda..O.cálculo.do.PME.é.dado.pela.seguinte.fórmula:
PME = (Estoque / Custo das Mercadorias Vendidas) x 360
Para.o.nosso.exemplo.numérico.o.PME.será.de:
PME.2007.=.(680.853./.2.802.321).x.360PME.2007.=.0,24.x.360PME.2007.=.87,47.=.88.dias.(aproximadamente)
Com.essa.fórmula.identificamos.que.a.empresa.leva.88.dias.entre.a.compra.e.a.venda.de.mercadorias..Para.o.ano.de.2006,.esse.índice.ficou.no.seguinte.valor:
PME.2006.=.(594.228./.2.103.944).x.360PME.2006.=.0,28.x.360PME.2006.=.101,68.=.102.dias.(aproximadamente)
Em.2006.esse.prazo.médio.estava.em.102.dias.significando.uma.redução.de.15.dias,.em.média..Essa.redução.é.significativa,.pois.indica.aumento.de.vendas.e.a.rotação.dos.estoques..Esse.índice.dependerá.muito.do.segmento.no.qual.a.empresa.trabalha,.pois,.em.indústrias,.ele.será.mais.alto,.em.comércio.será.mais.baixo,.e.assim.por.diante.
2.2PrazoMédiodeRecebimentodeVendas(PMRV)
O.Prazo.Médio.de.Recebimento.de.vendas.é.dado.pelo.período.que.a.empresa.leva.entre.vender.a.mercadoria.e.receber.essa.venda..
005G/�0
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Esse.índice.tem.relação.com.a.política.de.crédito.que.a.empresa.adota.para.suas.vendas..Geralmente.quanto.menor.o.PMRV.me-lhor,.pois.recebe.de.seus.clientes.mais.cedo..O.PMRV.é.dado.pela.seguinte.fórmula:
PMRV = (Duplicatas a Receber / Vendas6) x 360
Com.essa.fórmula.podemos.calcular.o.PMRV.para.nosso.exem-plo.nos.anos.de.2006.e.2007:
PMRV 2007 = (Duplicatas a Receber / Vendas ) x 360
PMRV.2007.=.(153.010./.4.370.966.).x.360PMRV.2007.=.0,035.x.360PMRV.2007.=.12,60.=.13.dias.(aproximadamente)
Para.o.ano.de.2006.este.índice.foi.de:
PMRV.2006.=.(197.520./.3.341.709).x.360PMRV.2006.=.0,059.x.360PMRV.2006.=.21,28.=.22.dias.(aproximadamente)
Esse.índice.significa.que.houve.uma.redução.na.concessão.de.crédito.da.empresa.para.seus.clientes,.reduzindo.o.prazo.de.pa-gamento.de.22.dias.em.2006.para.13.dias.em.2007..Esta.posição.é.favorável.para.a.empresa,.pois.recebe.mais.rápido,.colaborando.para.o.aumento.do.giro.das.mercadorias.
2.3 PrazoMédiodePagamentodeCompras(PMPC)
Esse.Prazo.Médio.significa.o.tempo.que.a.empresa.leva.para.pagar.seus.fornecedores..O.cálculo.desse.índice.é.dado.pela.se-guinte.fórmula:
PMPC = (Duplicatas a Pagar / Compras) x 360
O.grande.problema.é.chegar.no.valor.das.compras,.que.não.aparece.no.Balanço.Patrimonial..Assim,.podemos.resolver.esse.problema.adotando.a.seguinte.fórmula:
O.estoque.inicial.será.o.estoque.final.do.período.anterior..Por.exemplo.no.ano.de.2007.o.estoque.inicial.será.o.estoque.final.de.2006.e.assim.sucessivamente.
6. Sendo que vendas estão líquidas das vendas canceladas e dos descontos concedidos.
Compras = Custo das Mercadorias Vendidas – Estoque Inicial + Estoque Final
005G/�1
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Para.tanto,.calcularemos.as.compras.e.o.PMPC.de.2007:
Compras = CMV – Estoque Inicial + Estoque Final
Compras.=.2.802.321.-.594.228.+.680.853Compras.=.2.888.946
O.PMPC.de.2007.será.dado.por:
PMPC 2007= (Duplicatas a Pagar / Compras) x 360
PMPC.2007.=.(323.480./.2.888.946).x.360PMPC.2007.=.0,112.x.360PMPC.2007.=.40,31.=.41.dias.(aproximadamente)
Em.2007.a.empresa.levou.41.dias.em.média.para.pagar.seus.fornecedores..Esse.índice.é.de.grande.valia,.pois.demonstra.se.a.empresa.necessita.de.grande.ou.curto.período.para.pagamento.de.suas.compras.
O.cálculo.desse.índice.para.2006.necessitará.do.valor.do.esto-que.final.do.ano.de.2005,.que.será.de.323.480,.assim,.o.valor.das.compras.e.o.PMPC.para.2006.será.de:
Compras = CMV – Estoque Inicial + Estoque Final
Compras.=.2.103.944.–.323.480.+.594.228Compras.=.2.374.692
PMPC 2006 = (Duplicatas a Pagar / Compras) x 360
PMPC.2006.=.(278.607./.2.374.692).x.360PMPC.2006.=.0,116.x.360PMPC.2006.=.41,88.=.42.dias.(aproximadamente)
O.período.médio.de.pagamento.de.fornecedores.de.2006.foi.de.42.dias,.representando.uma.adição.de.1.dia.em.média.se.com-pararmos.2007.com.2006.
3. Análise Conjunta da Atividade: Ciclo Operacional e Ciclo Financeiro
Os.índices.de.atividade,.se.isolados,.já.significam.muita.coisa.no.estudo.da.atividade.da.empresa..No.entanto,.podemos.sinte-tizá-los.para.um.melhor.estudo.da.situação.da.atividade..Assim,.estudaremos.o.Ciclo.Operacional.e.o.Ciclo.Financeiro.
3.1 CicloOperacional
O.Ciclo.Operacional.significa.o.período.que.a.empresa.leva.para.comprar.a.mercadoria,.vender.e.receber.do.cliente..É.determi-
005G/�2
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nado.pela.soma.do.Prazo.Médio.de.Estoque.(PME).e.o.Prazo.Médio.de.Recebimento.de.Vendas.(PMRV),.demonstrado.a.seguir:
Assim,.o.Ciclo.Operacional.da.empresa.será.de:
Ciclo Operacional de 2007 = PME + PMRV
Ciclo.Operacional.de.2007.=.88.+.13Ciclo.Operacional.de.2007.=.101.dias.(aproximadamente)
Ciclo Operacional de 2006 = PME + PMRV
Ciclo.Operacional.de.2006.=.102.+.22Ciclo.Operacional.de.2006.=.124.dias.(aproximadamente)
Verificamos.que.houve.uma.redução.de.23.dias.sobre.toda.a.atividade.da.empresa..Essa.redução.é.benéfica,.pois.mostra.maior.agilidade.e.potenciais.operacional.e.de.vendas.da.empresa.
3.2CicloFinanceiro
O.Ciclo.Financeiro.é.um.complemento.do.Ciclo.Operacional.e.uma.forma.de.verificar.qual.é.a.necessidade.de.capital.das.ati-vidades.da.empresa..Indica.o.período.que.a.empresa.tem.desde.a.compra.das.mercadorias.até.o.seu.recebimento,.descontado.o.período.de.pagamento,.que.será.determinado.pela.diferença.do.Ciclo.Operacional.com.o.Prazo.Médio.de.Pagamento.de.Compras,.que.nos.mostrará. se.a.empresa.possui.necessidade.ou. folga.de.capital.de.giro.
Assim,.o.Ciclo.Financeiro.pode.ser.exemplificado.da.seguinte.maneira:
005G/�3
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Portanto,. o. Ciclo. Financeiro. é. determinado. pela. seguinte.fórmula:
Ciclo Financeiro = PME + PMRV – PMPC
Ou.
Ciclo Financeiro = Ciclo Operacional – PMPC
Para.nosso.exemplo,.o.ciclo.financeiro.para.os.anos.de.2006.e.2007.será.determinado.por:
Ciclo.Financeiro.2007.=.PME.+.PMRV.–.PMPCCiclo.Financeiro.2007.=.88.+.13.–.41Ciclo.Financeiro.2007.=.60.dias
Ciclo.Financeiro.2006.=.PME.+.PMRV.–.PMPCCiclo.Financeiro.2006.=.102.+.22.–.42Ciclo.Financeiro.2006.=.82.dias
Esse.Ciclo.Financeiro.demonstra.que.a.empresa.possui.defa-sagem.de.60.dias..Isso.quer.dizer.que,.de.maneira.geral,.o.dinheiro.sai.do.caixa.(para.o.pagamento.de.fornecedores).antes.do.recebi-mento.de.seus.clientes..Assim,.a.empresa.apresenta.necessidade.de.capital.de.giro,.para.financiar.suas.atividades..O.financiamento.geralmente.vem.por.empréstimos.a.curto.prazo.que.servem.para.manter.as.atividades.da.empresa..
O.ideal.seria.se.a.empresa.possuísse.Ciclo.Financeiro.negativo,.pois.significaria.que.seu.recebimento.ocorre.antes.do.pagamento.sem. a. necessidade. de. capital. de. giro.. Assim,. as. operações. são.mantidas.por.si.só.
Para.atingir.essa.meta.verificamos.que.houve.uma.redução.no.ci-clo.financeiro.de.22.dias.(82.–.60).se.compararmos.2007.com.2006,.mas.não.é.o.bastante.para.que.as.atividades.dependam.de.si.mesmas.
Anotações e Dicas
Exercícios Propostos
005G/�4
Com.base.nas.Demonstrações.Financeiras.abaixo,.faça:
•.Divisão.do.balanço.em.longo.e.curto.prazo.•.Análise.da.estrutura.do.balanço.•.Cálculo.do.Capital.de.Giro.•.Cálculo.dos.Índices.de.Atividade.(PME,.PMRV.e.PMPC).•.Cálculo.e.análise.do.Ciclo.Operacional.e.Ciclo.Financeiro.•.O.saldo.de.estoque.no.ano.de.2005.foi.de.R$.102.817,00.
DEMONSTRAÇÃO DE RESuLTADOS DO EXERCÍCIOAno 2006
Receita Operacional Bruta 587.290
(-) Deduções -36.349
(=) Receita Operacional Líquida 550.941
(-) Custo das Vendas -267.963
(=) Lucro Bruto 282.978
(-) Despesas Operacionais -219.221
(=) Lucro Operacional 63.757
(-) Imposto de Renda e Contribuição Social -18.449
(=) Lucro Líquido 45.308
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante 2006 Circulante 2006
Caixa 109.004 Empréstimos 2.097
Duplicatas a Receber 123.379 Duplicatas a Pagar 97.933
Estoque 115.515 Impostos a Pagar 6.228
Outros 16.042 Outros 41.888
Total Circulante 363.940 Total Circulante 148.146
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo 13.630 Não Circulante 36.338
Imobilizado 38.350
Total Não Circulante 51.980 Patrimônio Líquido 231.436
TOTAL ATIVO 415.920 TOTAL PASSIVO + PL 415.920
005G/�5
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Procure.em.jornais.ou.na.Internet,.Balanços.Patrimoniais.e.Demonstrações.de.Resultado.e.faça.o.mesmo.procedimento.adotado.para.o.primeiro.exercício.(Dica:.Na.Internet,.procure.demonstrações.de.companhias.grandes.e.conhecidas..No.site.destas.empresas,.visite.a.área.de.relações.com.investidores.–.RI..Nesta.área,.as.companhias.disponibilizam.suas.demonstrações.financeiras).
Respostas dos Exercícios Propostos
005G/��
Lição 1
1.-.A.Contabilidade.é.a.ciência.que.estuda.o.patrimônio.das.entidades
2. -. Pessoa. física. é. o. ser. humano.. A. pessoa.jurídica.é.a.composição.de.duas.ou.mais.pessoas.com.o.intuito.de.desenvolver.al-guma.atividade.
3.-.Não,.a.Contabilidade.existe.para.todos.os.entes,.independentemente.de.pessoa.física.ou.jurídica,.com.ou.sem.fins.lucrativos.
4.-.Patrimônio.é.o.conjunto.de.bens,.direitos.e.obrigações.pertencentes.a.qualquer.en-tidade..É.a.função.do.contabilista.captar,.registrar,.resumir.e.interpretar.as.opera-ções.que.afetam.o.patrimônio.
5.-.Os.dois.tipos.de.profissionais.são.o.Téc-nico.em.Contabilidade.e.o.Bacharel.em.Contabilidade..Ambos.os.profissionais.podem.ser.responsáveis.pela.contabili-dade.de.qualquer.empresa,.porém.o.Ba-charel.está.habilitado.a.exercer.demais.atividades. não. permitidas. ao. técnico.(auditoria,.perícias).
6.-.Resumo:
Lição 2
1.-.Com.ou.sem.fins.lucrativos..A.primeira.visa.o.lucro.para.sua.sobrevivência,.a.segunda.vive.para.benefícios.da.sociedade.em.geral,.como.filantropia,.igrejas,.etc.
2.-.D
3.-.Primário.=.Atividade.Agropecuária.e.Ex-trativista
. Secundária.=.Indústrias
. Terciária.=.Comércio.e.Serviços
4.-.C
5.-.Exemplo:.empresas.agroindustriais.atuam.no.setor.primário.(pecuária.e.agricultura).e.no.setor.industrial,.na.produção.de.ham-búrgueres,.embutidos,.etc.
6.-.Contrato.social
7.-.É. o. montante. financeiro. que. a. empresa.possui.no.ato.de.sua.constituição.
8.-.Sociedade. Empresária. e. Sociedade. em.Nome.Coletivo.
9.-.São.títulos.que.dão.propriedade.da.socie-dade.anônima.a.seus.detentores..Há.dois.tipos.de.ação,.a.Ordinária.e.a.Preferencial..A.Ordinária.dá.direito.a.voto.nas.decisões.a.respeito.da.administração.da.empresa.e.a.Preferencial.não.possui.direito.a.voto,.mas.possui.preferência.na.divisão.dos.lucros.
10.-Registros.em.Juntas.Comerciais,.Cartórios,.Receita. Federal,. Secretaria. da. Fazenda,.Prefeituras,.INSS.e.Sindicatos.
Sócios, Proprietários e Acionistas
Rentabilidade dos Investimentos
Administradores Tomada de Decisões
Bancos e Financeiras Concessão de Crédito
Governo Tributos
Funcionários e Sindicatos Reajustes salariais e Prêmios por produção
005G/��
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Lição 3
1.-.D
2.-.C
3.-.D
4.-.C
Lição 4
1.-.D
2.-.A
3.-.A
4.-.C
5.-.Dinheiro,.máquinas,.veículos,.mercadorias,.imóveis,.etc.
6.-
Patrimônio.Líquido.=.Bens.+.Direitos.-.ObrigaçõesPL.=.335.000,00.-.130.000,00PL.=.205.000,00
Lição 5
1.-.Coleta.de.Dados,.Processo.Contábil.e.Relatórios.Contábeis.
2.-.Consiste.na.busca.de.operações.que.possam.afetar.o.patrimônio.da.empresa.
3.-.É.a.transformação.de.dados.brutos.em.dados.contábeis
4.-.Balanço.Patrimonial,.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.e.Demons-tração.de.Lucros.e.Prejuízos.Acumulados.
BENS OBRIGAÇÕES
Veículos 80.000,00 Duplicatas a pagar 70.000,00
Terrenos 120.000,00 Impostos a pagar 40.000,00
Marcas e Patentes 80.000,00 Financiamento a pagar 20.000,00
TOTAL 280.000,00 TOTAL 130.000,00
DIREITOS
Aluguéis a Receber 55.000,00
TOTAL 55.000,00
Total Geral (BENS E DIREITOS) 335.000,00 Total das Obrigações 130.000,00
005G/��
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Lição 6
1.-.É.uma.demonstração.financeira.padronizada.para.refletir.a.real.situação.entre.os.bens,.direitos.e.obrigações.de.uma.empresa.
2.-.Ativo.(Bens.e.Direitos),.Passivo.(Obrigações).e.Patrimônio.Líquido.(Investi-mento.dos.Proprietários.e.Lucro.da.empresa).
3.-.Significa.que.os.bens.da.pessoa.jurídica.não.se.confundem.com.os.bens.dos.seus.proprietários.
4.-.C
5.-.D
6.-ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 10.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 5.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
Máquinas R$ 5.000,00
Total R$ 10.000,00 Total R$ 10.000,00
ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 5.000,00 Financiamentos a Pagar R$ 20.000,00
Máquinas R$ 5.000,00
Imóveis R$ 20.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
Total R$ 30.000,00 Total R$ 30.000,00
ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 5.000,00 Financiamentos a Pagar R$ 20.000,00
Mercadorias R$ 3.000,00 Duplicatas a Pagar R$ 3.000,00
Máquinas R$ 5.000,00
Imóveis R$ 20.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
Total R$ 33.000,00 Total R$ 33.000,00
ATIVO PASSIVO
Caixa R$ 2.000,00 Financiamentos a Pagar R$ 20.000,00
Mercadorias R$ 3.000,00
Máquinas R$ 5.000,00
Imóveis R$ 20.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
Total R$ 30.000,00 Total R$ 30.000,00
005G/��
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Lição 7
1.-.Ativo.Circulante,.Ativo.Não.Circulante,.Passivo.Circulante.e.Passivo.Não.Circulante.
2.-.Curto.prazo.significa.todo.o.período.de.valores.com.validade.até.um.ano.após.a.data.do.Balanço.Patrimonial..Longo.prazo.são.todos.os.valores.com.vali-dade.após.um.ano.da.data.do.Balanço.Patrimonial..Esta.regra.é.válida.para.todos.os.itens.do.ativo.e.passivo.
3.-
Lição 8
1.-.É.o.que.a.empresa.faz,.produz.e.comercializa,.visando.a.geração.de.lucros.e.sobrevivência.dela.mesma.
2.-.Receitas.são.todas.as.entradas.de.recursos.geradas.pelas.atividades.da.em-presa..É.tudo.o.que.vem.de.vendas.e.demais.receitas.
3.-.Custo.é.todo.o.gasto.usado.para.a.produção.de.um.bem.vendido.ou.de.um.serviço.prestado..Despesa.é.todo.o.gasto.com.a.comercialização.dos.produtos,.administração.da.empresa,.etc.
4.-.Regime.de.competência.significa.que.todas.as.receitas.e.despesas.serão.re-gistradas.no.momento.de.sua.ocorrência,.independentemente.de.haver.pa-gamento.ou.não.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante 10.000,00
Caixa 5.000,00
Estoque 7.000,00 Não Circulante
Não Circulante Patrimônio Líquido
Realizável a Longo Prazo 3.000,00 Capital Social 10.000,00
Imobilizado 5.000,00
TOTAL ATIVO 20,000.00 TOTAL PASSIVO 20.000,00
005G/�0
Instituto Monitor
DEMONSTRAÇÃO DE RESuLTADOS DO EXERCÍCIO
Receita Operacional Bruta R$ 20.000,00
( - ) Deduções (R$ 3.000,00)
(=) Receita Operacional Líquida R$ 17.000,00
(-) Custo das Vendas (R$ 8.000,00)
(=) Lucro Bruto R$ 9.000,00
( - ) Despesas Operacionais (R$ 5.000,00)
(=) Lucro Operacional R$ 4.000,00
( - ) Imposto de Renda (15%) (R$ 600,00)
(=) Lucro Líquido R$ 3.400,00
5.-
6.-.A.Demonstração.de.Resultados.do.Exercício.influi.no.Balanço.Patrimonial,.no.qual.as.receitas.provocam.aplicações.de.capital.no.ativo.(Caixa.ou.Du-plicatas.a.Receber)..As.despesas.e.custos.tem.origem.tanto.no.ativo.(Caixa.ou.Estoque),.quanto.no.passivo.(Duplicatas.a.Pagar)..E.o.lucro.é.uma.origem.do.patrimônio.líquido.
Lição 9
1.- BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante 2006 Circulante 2006
Caixa 109.004 Empréstimos 2.097
Duplicatas a Receber 123.379 Duplicatas a Pagar 97.933
Estoques 115.515 Impostos a Pagar 6.228
Outros 16.042 Outros 41.888
Total 363.940 Total 148.146
Realizável a Longo Prazo 13.630 Exigível a Longo Prazo 36.338
Permanente 38.350 Patrimônio Líquido 231.436
Total 415.920 Total 415.920
BALANÇO PATRIMONIAL CuRTO PRAzO
ATIVO PASSIVO
Circulante 2006 Circulante 2006
Caixa 109.004 Empréstimos 2.097
Duplicatas a Receber 123.379 Duplicatas a Pagar 97.933
Estoques 115.515 Impostos a Pagar 6.228
Outros 16.042 Outros 41.888
Total 363.940 Total 148.146
% 87,50% % 35,62%
BALANÇO PATRIMONIAL DE LONGO PRAzO
Realizável a Longo Prazo 13.630 Exigível a Longo Prazo 36.338
Permanente 38.350 Patrimônio Líquido 231.436
% 12,50% % 64,38%
Total 415.920 Total 415.920
005G/�1
Instituto Monitor
Capital.de.Giro.=.AC.-.PC.=.363.940.-.148.146.=.215.794
Capital.de.Terceiros.=.(PC.+.PNC).=.148.146.+.36.338.=.44,36%TP....................451.920
Capital.Próprio.=...PL...=.231.436.=.55,64%TP......415.920
A.estrutura.do.balanço.é.muito.positiva,.pois.demonstra.alto.capital.de.giro.e.endividamento.menor.que.o.capital.próprio..A.demonstração.aponta.que.a.em-presa.possui.uma.boa.estrutura.de.ativos,.principalmente.no.curto.prazo.
Índices.de.Atividade
PME.=.Estoque..×.360.a..115.515..×.360.a.0,4311.×.360.=.156.diasCMV.....................267.963
.
PMRV.=.Dupl..a.receber.×.360.a..123.379..×.360.a..0,2101.×.360.=.76.diasreceita..........................587.290
PMPC.=.Dupl..a.pagar.×.360.a........97.933...........×.360.aCompras.....................(EF.-.EI.+.CMV)
97.933....................×.360.a..97.933..×.360.a.0,3489.× 360=.126.dias115.515.-.102.817.+.267.963.................280.661
Ciclo.Operacional.PME.+.PMRV=156.+.76.=.232.dias
Ciclo.Financeiro.=.Ciclo.Operacional.-.PMPC.=.232.-.126.=.106.dias
A.empresa.possui.ciclo.financeiro.com.defasagem.de.106.dias,.demonstrando.necessidade.de.capital.para.suprir.as.operações.neste.período.
Bibliografia
005G/�2
IUDÍCIBUS,.Sérgio.de,.MARION,.José.Carlos..Curso.de.Contabi-lidade.Para.Não.Contadores..3°.ed..São.Paulo:.Atlas,.2000.
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RIBEIRO,.Osni.Moura..Contabilidade.Básica.Fácil..23°.ed..São.Paulo:.Saraiva,.1999
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FIPECAFI.-.Manual.de.Contabilidade.das.Sociedades.por.Ação:.aplicavél.às.demais.Sociedades;.Diretor.responsavél./.Sérgio.de.Iudícibus;. Coordenador. técnico. Eliseu. Martins;. Supervisor. de.equipe.de.trabalho.Ernesto.Rubens.Gelbecke.-.6ª.ed..rev..e.atual.-.São.Paulo:.Atlas,.2003.
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SILVA,.José.Pereira..Análise.Financeira.de.Empresas.3°.ed..São.Paulo:.Atlas,.1995
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1 - Define-se Contabilidade como a ciência social que:a) Calcula o lucro da empresa.b) Apura os impostos municipal, estadual e federal.c) Identifica, analisa e interpreta os fatos que afetam o patrimônio.d) Nenhuma das alternativas anteriores.
2 - Comente esta afirmação: “A Contabilidade é aplicada somente nas empresas que visam ao lucro”.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3 - Os principais grupos interessados em informações contábeis podem ser resumidos em:a) Proprietários, gestores, instituições financeiras, governo e funcionários.b) Proprietários, gestores, Banco Mundial, governo e funcionários.c) Proprietários, gestores, instituições financeiras, governo e IBGE.d) Proprietários, gestores, universidade, governo e funcionários.
4 - Qual é o documento obrigatório nas transações empresariais?a) Nota Fiscal.b) Duplicatas a pagar.c) Recibo e Fatura.d) Aviso de Lançamento.
Nome: ........................................................................................................................................................................................
Nº de Matrícula: ................................................................ Nota: ...........................................
005G - Contabilidade Básica
• Para os alunos matriculados nos cursos oficiais, estes exercícios simulados são opcionais. Caso deseje, eles podem ser enviados aos nossos professores de plantão, que farão a correção e os devolverão com as devidas observações.
• Para os alunos matriculados nos cursos livres, estes exercícios simulados terão o valor de provas, realizadas a distância, e devem ser obrigatoriamente enviados para correção. Sua aprovação lhe conferirá seu Certificado de Conclusão.
• O endereço para envio dos exercícios simulados em ambos os casos é:
Caixa Postal 272201009-972 - São Paulo - SP
• Atenção: para questões de múltipla escolha, existe apenas UMA alternativa correta em cada uma.
Instruções:
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5 - Os bens patrimoniais podem ser subdivididos em:a) Móveis, Imóveis, Tangíveis e Intangíveis.b) Móveis, Imóveis, Tangíveis e Incalculáveis.c) Móveis, Imóveis, Tangíveis e Depreciáveis.d) Móveis, Imóveis, Tangíveis e Amortizáveis.
6 - Patrimônio Líquido pode ser calculado, usando esta expressão:a) Bens + Direitos – Obrigações.b) Bens – Direitos – Obrigações.c) Bens + Direitos – Ativo.d) Bens + Direitos – Capital.
7 - Classifique estas contas como Bens, Direitos, Passivo e Patrimônio Líquido (PL).
Contas Bens Direitos Passivo PL
Caixa
Contas a Pagar
Capital
Despesas Diversas
Veículo
Receitas
Aplicações Financeiras
Empréstimos
8 - As atividades/Funções de Contabilidade podem ter esta seqüência:a) Identificação/Coleta de Dados Contábeis - Organização desses Dados - Apresentação de Relatórios.b) Identificação/Coleta de Dados Contábeis - Organização desses Dados - Apresentação de Dívidas.c) Identificação/Coleta de Dados Contábeis - Organização do Ativo - Apresentação de Relatórios.d) Identificação/Coleta de Dados Contábeis - Organização desses Dados - Apresentação de Lucros ou Prejuízos.
9 - O Balanço Patrimonial é composto por:a) Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.b) Ativo, Passivo e Lucro.c) Ativo, Vendas e Patrimônio Líquido.d) Ativo, Passivo e Receitas.
10 - Diferencie o princípio da Entidade do Princípio da Continuidade. Dê exemplos.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
11 - Monte o Balanço Patrimonial, com base nestes fatos:a) Integralização/Disponibilização de Capital à vista, no valor de R$ 10.000,00.b) Deposito Bancário, no valor de R$ 2.000,00.c) Compra de Maquinário, no valor de R$ 1.000,00 com cheque.
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12 - Qual é a diferença entre as Contas de Ativo e as de Despesas?____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
13 - São origens de recursos quando seus saldos são aumentados:a) Capital e Caixa.b) Dívidas e Capital.c) Banco.d) Ativo total.
14 - Comente esta afirmação: “As contas creditadas representam exatamente o total do passivo”.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
15 - Se o valor do ativo é R$ 100,00 o Patrimônio Líquido é R$ 70,00, logo:a) A dívida da empresa é R$ 30,00.b) A dívida da empresa é R$ 170,00.c) A dívida da empresa é R$ 70,00.d) A dívida da empresa é R$ 30,00, caso o lucro seja zero.
16 - Descreva as principais subdivisões do Ativo.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
17 - O que significa DRE?____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ativo Passivo
Total Total
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18 - Calcule o Ciclo Financeiro, sabendo que:a) PME = 65 diasb) PMRV = 12 diasc) PMPC = 28 dias____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
19 - Calcule o Ciclo Operacional, sabendo que:a) PME = 45 diasb) PMRV = 18 diasc) PMPC = 15 dias____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
20 - O que significa o Regime de Competência? E o de Caixa?____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pesquisa de Avaliação
005G - Contabilidade Básica
Nome.(campo.não.obrigatório):._______________________________________________________________
No de matrícula.(campo.não.obrigatório):._____________________
Curso Técnico em:Eletrônica. . . . . Secretariado. . . Gestão.de.NegóciosTransações.Imobiliárias. . . Informática. . . TelecomunicaçõesContabilidade. . . . . . . .
. . .QUANTO AO CONTEÚDO
1).A.linguagem dos textos.é:a).sempre.clara.e.precisa,.facilitando.muito.a.compreensão.da.matéria.estudada.b).na.maioria.das.vezes.clara.e.precisa,.ajudando.na.compreensão.da.matéria.estudada.c).um.pouco.difícil,.dificultando.a.compreensão.da.matéria.estudada.d).muito.difícil,.dificultando.muito.a.compreensão.da.matéria.estudada.e).outros:.______________________________________________________
2).Os.temas abordados.nas.lições.são:a).atuais.e.importantes.para.a.formação.do.profissional.b).atuais,.mas.sua.importância.nem.sempre.fica.clara.para.o.profissional.c).atuais,.mas.sem.importância.para.o.profissional.d).ultrapassados.e.sem.nenhuma.importância.para.o.profissional.e).outros:.______________________________________________________
3).As.lições.são:a).muito.extensas,.dificultando.a.compreensão.do.conteúdo.b).bem.divididas,.permitindo.que.o.conteúdo.seja.assimilado.pouco.a.pouco.c).a.divisão.das.lições.não.influencia.Na.compreensão.do.conteúdo.d).muito.curtas.e.pouco.aprofundadas.e).outros:.______________________________________________________
Caro Aluno:
Queremos.saber.a.sua.opinião.a.respeito.deste.fascículo.que.você.acaba.de.estudar.
Para.que.possamos.aprimorar.cada.vez.mais.os.nossos.serviços,.oferecendo.um.
material.didático.de.qualidade.e.eficiente,.é.muito.importante.a.sua.avaliação.
Sua.identificação.não.é.obrigatória..Responda.as.perguntas.a.seguir.assinalando.
a. alternativa. que. melhor. corresponda. à. sua. opinião. (assinale. apenas. UMA.
alternativa)..Você.também.pode.fazer.sugestões.e.comentários.por.escrito.no.
verso.desta.folha.
Na.próxima.correspondência.que.enviar.à.Escola,. lembre-se.de. juntar.sua(s).
pesquisa(s).respondida(s).
O.Instituto Monitor.agradece.a.sua.colaboração.
A Editora.
QUANTO AOS EXERCÍCIOS PROPOSTOS
4).Os.exercícios propostos.são:a).muito.simples,.exigindo.apenas.que.se.decore.o.conteúdo..b).bem.elaborados,.misturando.assuntos.simples.e.complexos.c).um.pouco.difíceis,.mas.abordando.o.que.se.viu.na.lição.d).muito.difíceis,.uma.vez.que.não.abordam.o.que.foi.visto.na.lição.e).outros:.______________________________________________________
5).A.linguagem dos exercícios propostos.é:a).bastante.clara.e.precisa.b).algumas.vezes.um.pouco.complexa,.dificultando.a.resolução.do.problema.proposto.c).difícil,.tornando.mais.difícil.compreender.a.pergunta.do.que.respondê-la.d).muito.complexa,.nunca.consigo.resolver.os.exercícios.e).outros:.______________________________________________________
QUANTO À APRESENTAÇÃO GRÁFICA
6).O.material.é:a).bem.cuidado,.o.texto.e.as.imagens.são.de.fácil.leitura.e.visualização,.tornando.o.estudo.bastante.agradável.b).a.letra.é.muito.pequena,.dificultando.a.visualização.c).bem.cuidado,.mas.a.disposição.das.imagens.e.do.texto.dificulta.a.compreensão.do.mesmo.d).confuso.e.mal.distribuído,.as.informações.não.seguem.uma.seqüência.lógica.e).outros:.______________________________________________________
7).As.ilustrações.são:a).bonitas.e.bem.feitas,.auxiliando.na.compreensão.e.fixação.do.texto.b).bonitas,.mas.sem.nenhuma.utilidade.para.a.compreensão.do.texto.c).malfeitas,.mas.necessárias.para.a.compreensão.e.fixação.do.texto.d).malfeitas.e.totalmente.inúteis.e).outros:.______________________________________________________
Lembre-se: você pode fazer seus comentários e sugestões, bem como apontar algum problema específico encontrado no fascículo. Sinta-se.à.vontade!
PAMD1
Sugestões e comentários