contabilidade bancária ustm 2008

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Manual De Contabilidade BancriaCndido Sozinho

Maputo, Maio 2008

Contabilidade Bancria

Cndido Sozinho

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Captulo I -INTRODUO......................................................................................................................................................... 3 1.1 Evoluo Histrica dos Bancos ............................................................................................................................. 3 1.2 A Evoluo Histrica do Sistema Bancrio Moambicano.................................................................................... 4 1.3 A Actividade Bancria e Suas Funes ................................................................................................................ 5 1.3.1 Posicionamento da Actividade Bancria no Sistema Econmico .................................................................... 5 1.3.2 O Papel do Banco de Moambique................................................................................................................. 5 1.3.3 Intermediao Financeira................................................................................................................................. 6 1.3.4 Prestao de Servios ..................................................................................................................................... 6 1.4 Organizao Funcional da Banca ......................................................................................................................... 7 Captulo II - Contabilidade Bancria ....................................................................................................................................... 8 2.1 Conceito ................................................................................................................................................................ 8 2.2 O Plano de Contas Para Instituies de Crdito e Sociedade Financeiras .......................................................... 8 2.2.1 Sistematizao do Plano de Contas ................................................................................................................ 8 2.2.2 Posicionamento das Contas no balano .......................................................................................................... 9 2.2.3 Anlise das classes de contas ....................................................................................................................... 10 2.2.4 Relaes entre classes de contas.................................................................................................................. 11 2.3 Normas e Princpios Contabilsticos.................................................................................................................... 11 2.3.1 Normas.................................................................................................................................................................. 12 2.3.2 Princpios contabilsticos....................................................................................................................................... 12 Captulo III - Os Produtos Bancrios e a Sua Relevao Contabilstica ........................................................................... 13 3.1 Compreenso ...................................................................................................................................................... 13 3.2 Produtos bancrios tradicionais .......................................................................................................................... 13 3.2.1 Produtos Bancrios de Captao de Fundos................................................................................................. 14 3.2.2 Produtos bancrios de concesso de fundos ................................................................................................ 21 3.3 Produtos Bancrios Gerais.................................................................................................................................. 31 3.3.1 Servios bancrios domsticos...................................................................................................................... 31 Captulo IV - Normas Especficas de Contabilizao.......................................................................................................... 35 4.1 Operaes em Moeda Estrangeira...................................................................................................................... 35 4.1.1 Valorimetria .................................................................................................................................................... 35 4.1.2 O sistema Multicurrency................................................................................................................................. 35 4.1.3 Operaes com Procedimento Contabilstico Especfico ..................................................................................... 36 4.2 Operaes de Ttulos .......................................................................................................................................... 37 4.2.1 Classificao dos ttulos................................................................................................................................. 37 4.2.2 Valorimetria dos ttulos................................................................................................................................... 37 4.3 Crdito Vencido, de Cobrana Incerta, em Moeda Estrangeira e Provises ..................................................... 39 4.3.1 Classificao temporal do crdito vencido ..................................................................................................... 39 4.3.2 Percentagens de Provises ........................................................................................................................... 39 Captulo V - Apuramento de Resultados e Demonstraes Financeiras......................................................................... 46 5.1 Compreenso................................................................................................................................................................ 46 5.2 Inventrio Anual ............................................................................................................................................................ 46 5.3 Regularizao das contas ............................................................................................................................................. 47 5.4 Balancete Rectificado.................................................................................................................................................... 47 5.5 Apuramento de resultado .............................................................................................................................................. 47 5.5.1 Custos................................................................................................................................................................... 47 5.5.2 Proveitos ............................................................................................................................................................... 48 5.5.3 Apuramento do resultado...................................................................................................................................... 48 5.6 Demonstraes Financeiras.......................................................................................................................................... 49 5.6.1 Balano ................................................................................................................................................................. 49 5.6.2 Demonstrao de Resultados............................................................................................................................... 49 Ficha de Exerccios ................................................................................................................................................................ 54 Bibliografia.............................................................................................................................................................................. 63

Contabilidade Bancria

Cndido Sozinho

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Captulo I -INTRODUO1.1 Evoluo Histrica dos BancosA dinmica actual da economia exige recursos tecnolgicos para acompanhar a moderna estruturao administrativa e financeira das empresas essencialmente na circulao de meios de pagamento, comandados pelas instituies financeiras que procuram colocar os seus servios ao menor custo possvel, sem que lhes escape os controlos adequados, fazendo uso da mais avanada tecnologia de informao processando a informao em tempo real. Entretanto a histria dos bancos inicia da maneira mais rudimentar; tanto que existem divergncias entre os historiadores na sua narrao. As primeiras transaes bancrias surgiram com o advento das primeiras moedas , as quais tiveram origem em diversos pases desenvolvidos da antiguidade, cerca de cinco sculos antes de cristo, como na Ldia (sia Antiga), Argus (Grcia). Em Antenas (Grcia) e Roma surgiram, posteriormente, comerciantes de moeda, que efectuavam trocas ou cmbio. Eram os trapezista, na Grcia, e os argentris, em Roma, que se encontravam em bancas rsticas, instaladas em praa pblica, nas quais expunham as moedas destinadas comercializao. Com o decorrer do tempo, as operaes de troca foram ganhando vulto, passando os cambistas a receber depsitos, pagando juros a taxas baixas e emprestando aos mercadores a taxas mais elevadas. Somente na Idade Mdia surgiram os primeiros estabelecimentos com a designao de bancos e o primeiro, segundo os historiadores, foi o Banco da Veneza, fundando em 1171, sendo admitida tambm a existncia de uma instituio bancria criado pelo governo chins em 1050. Consoant