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CONTABILIDADE
Prof. Ms. Lucas S. Macoris
PLANO DEAULA
CONTABILIDADE
Aula 2
Aula 3
Introdução à Contabilidade
Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício
Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstrativos adicionaisAula 4
Aula 1
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PROF. MS. LUCAS S. MACORIS
▪ Graduado em Administração pela
FEA-RP/USP
▪ Mestre e Doutorando em Engenharia
de Produção pela EESC-USP. Área de
Concentração: de Econometria e
Finanças.
▪ Intercâmbio Acadêmico em Economia:
Universidad de Cantabria (Espanha)
EXPERIÊNCIA & EDUCAÇÃO
Atua há mais de 5 anos com Consultoria Financeira, tendo
realizado mais de 15 projetos na área. Como pesquisador,
participou do GREFIC – Grupo de Estudos em Eficiência, atuando
em estudos na área bancária, com duas publicações internacionais
e duas em revistas nacionais especializadas no tema. Especialista
em Finanças, suas áreas de atuação são Métodos Quantitativos
(previsão de demanda e simulação de cenários), Gestão Financeira
e Valuation.
MAIS SOBRE
Lucas Macoris
lucasmacoris
Currículo Lattes
TRABALHOS & ATIVIDADES
▪ Sócio Consultor – XVI Finance
▪ Professor de diversos cursos de MBAe graduação nas áreas de Finanças,Contabilidade e Risco, como Estácio,UNASP, Fundace e UniAraras.
“AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
REPRESENTAM A SITUAÇÃO ECONÔMICO-
FINANCEIRA DE UMA EMPRESA.”
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AULA 2 – CONTABILIDADE BÁSICA
OBJETIVOS DA AULA
▪ Associar a Contabilidade ao campo das Finanças.▪ Identificar alguns dos principais aspectos que orientam a apuração contábil.▪ Compreender como são elaboradas as demonstrações financeiras.
“A Contabilidade é uma ferramenta de fundamental importância no campo das Finanças Empresariais. Vamos conhecer alguns dos princípios básicos que
permitem que as empresas traduzam suas operações em termos monetários.”
1. CONCEITOSPRINCIPAIS
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O USO DA CONTABILIDADE
▪ Informação financeira é necessária a diversos stakeholders
▪ Gestores▪ Investidores▪ Governo▪ Bancos▪ Fornecedores▪ Parceiros
▪ Há assimetria de informação entre as diversas partes;
▪ Como representar a operação da empresa de maneira universal?
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O USO DA CONTABILIDADE
▪ O objetivo da Contabilidade é oferecer condições para que administradores, gerentes ou executivos possam ter condições de conhecer e compreender de forma adequada o andamento dos negócios através da sua situação econômico-financeira, contando assim com elementos objetivos para tomar decisões e corrigir os rumos da empresa.
▪ Informações de interesse e a forma de divulgação nem sempre são as mesmas;
▪ Controle▪ Divulgação▪ Comunicação▪ Negociação▪ Fiscalização▪ Alinhamento
▪ CPC: foco nos acionistas;
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APLICAÇÕES
▪ Gestores utilizam a contabilidade para saber qual foi o impacto financeiro desuas ações;
▪ Bancos utilizam a contabilidade para decidir sobre a aprovação ou não deempréstimos a empresas com dificuldades;
▪ Fornecedores utilizam a contabilidade para selecionar seus parceiros denegócio;
▪ Investidores utilizam a contabilidade para investir nas melhores empresas eações.
▪ Gestores utilizam da contabilidade para criar metas, alinhar interesses e motivarcolaboradores;
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GRANDES RAMOS DA CONTABILIDADE
CONTABILIDADE FINANCEIRA
CONTABILIDADE GERENCIAL
CONTABILIDADE FISCAL
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PRINCÍPIOS QUE REGEM A CONTABILIDADE
▪ Entidade – Autonomia Patrimonial: separação entre empresa e patrimônio do sócio;
▪ Continuidade – considera-se que a empresa continue em operação no futuro;
▪ Oportunidade – Mensuração correta e em tempo de tomada de decisão;
▪ Valor Original – deve-se utilizar o valor original das transações;
▪ Competência – efeitos devem ser considerados nos períodos a que se referem;
▪ Prudência – conservadorismo quanto à adoção de valores e estimativas.
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AS DECISÕES FINANCEIRAS DA EMPRESA
DECISÕES DE INVESTIMENTO
DECISÕES DE FINANCIAMENTO
DECISÕES DE DISTRIBUIÇÃO
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O ESQUEMA BÁSICO DA CONTABILIDADE
Deve-se pensar em duas grandes decisões:
▪ Aplicação de Recursos
1. Em que negócio vejo oportunidades para investir?
2. O que preciso comprar para operacionalizar um negócio?
▪ Origem de Recursos
1. De onde esses recursos serão captados?
2. Quais tipos de recursos serão utilizados?
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MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
▪ Débito: aplicação de recursos
▪ Crédito: origem de recursos
“Toda aplicação de recursos gera um débito, e toda origem de recursos gera um crédito”
▪ Partidas Dobradas: registro simultâneo de débitos e créditos
▪ “Para todo débito, há um crédito”.
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TIPOS DE CONTAS
▪ Contas Patrimoniais vs. Contas de Resultado
▪ Contas Patrimoniais referem-se à origem e aplicação de recursos;
▪ Representam Bens, Direitos, Obrigações e o Patrimônio Líquido*.
*líquido de Bens, Direitos e Obrigações;
▪ São contas permanentes;
▪ Dão origem ao Balanço Patrimonial
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BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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TIPOS DE CONTAS
▪ Contas de Resultado referem-se à operação da empresa, seja relacionada ou não ao negócio principal;
▪ Compra e Venda de Bens e Serviços
▪ Despesas Administrativas;
▪ Receitas e Despesas Financeiras;
▪ São contas transitórias;
▪ Dão origem à Demonstração do Resultado do Exercício.
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
(+) Receita Bruta(-) Impostos sobre vendas, descontos e devoluções(=) Receita Líquida(-) Custo da Mercadoria Vendida(=) Lucro Bruto(-) Despesas Administrativas(-) Despesas Comerciais(=) Lucro Operacional(+-) Resultado Financeiro(+-) Lucro Não Operacional(=) Lucro Antes do Imposto de Renda(-) Provisão para Imposto de Renda e CSLL(=) Lucro ou Prejuízo Líquido
2. EXEMPLOPRÁTICO
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EXEMPLO PRÁTICO DE APLICAÇÃO
1. O proprietário da empresa, de nome Paulo, possui em dinheiro R$ 60.000,00 como Capital Inicial.
2. Em seguida, Paulo vai realizar algumas operações relativas às aplicações desse recurso inicial de R$60.000,00:
A) Compra de móveis e utensílios R$ 35.000,00;B) Compras de computador e de outros equipamentos R$ 15.000,00;
3. Prosseguindo, Paulo percebeu que chegou a hora de equipar sua loja com produtos para revenda.Isto é, Paulo percebeu que precisava adquirir mercadorias para formar seu estoque. Ao fazer seuscálculos, verificou que a quantia a ser desembolsada ultrapassava o valor que dispunha no seu Caixae, então, resolveu comprar seu estoque a prazo para pagamento em 30 e 60 dias, no valor de R$30.000,00.
4. Como última movimentação, temos que Paulo resolveu antecipar o pagamento de uma dasduplicatas relativas à compra de mercadorias junto aos seus fornecedores e desembolsou R$5.000,00 como pagamento.
3. FORMAS DECONTABILIZAÇÃO
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O RAZONETE CONTÁBIL
▪ Forma sistemática de aplicação do método das partidas dobradas;
▪ Cada conta tem um razonete próprio, onde serão controlados os débitos ecréditos referentes;
▪ O saldo final dos razonetes deve compor o Balanço Patrimonial da empresa;
▪ O saldo de uma conta é o valor da diferença entre a soma dos débitos e asoma dos créditos do razonete:
1. Somamos os valores do lado do débito e somamos os valores do lado do crédito
2. Após isso, subtraimos o débito do credito ou vice-versa. O saldo será devedor se asoma dos débitos for maior que a soma dos créditos e será credor se a soma doscréditos for maior que a soma dos débitos.
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EXEMPLO - RAZONETE CONTÁBIL
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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
▪ Forma sistemática de aplicação do método das partidas dobradas;
▪ Cada conta tem um razonete próprio, onde serão controlados os débitos ecréditos referentes;
▪ O saldo final dos razonetes deve compor o Balanço Patrimonial da empresa;
▪ O saldo de uma conta é o valor da diferença entre a soma dos débitos e asoma dos créditos do razonete:
1. Somamos os valores do lado do débito e somamos os valores do lado do crédito
2. Após isso, subtraimos o débito do credito ou vice-versa. O saldo será devedor se asoma dos débitos for maior que a soma dos créditos e será credor se a soma doscréditos for maior que a soma dos débitos.
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EXEMPLO – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
▪ As contas Caixa, Banco conta-corrente,Estoques, Veículos, Máquinas e equipamentos e Móveise utensílios fazem parte das contas patrimoniais (ficamno Ativo);
▪ A conta Depreciação acumulada de veículos faz partedas contas patrimoniais (fica no Ativo), porém, é umaconta retificadora (diminui o ativo) e seu saldo é credor;
▪ As contas Fornecedores, Salários a pagar e ICMS arecolher fazem parte das contas patrimoniais (ficam noPassivo);
▪ A conta Capital Social faz parte das contas patrimoniais,ficando no Passivo Total, porém, fica na subdivisão doPassivo, chamada Patrimônio Líquido (PL);]
▪ As contas Receita de vendas, Receita financeira, ICMSs/ vendas, CMV, Desp. c/ salários, Desp. c/ férias, Desp.c/ FGTS e Desp. c/ depreciação fazem parte das contasde resultado, sendo elas receitas, despesas ou custos.
4. EXEMPLOPRÁTICO
5. CONSIDERAÇÕESFINAIS
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LIMITAÇÕES DA CONTABILIDADE
▪ A Contabilidade é, acima de tudo, um exercício de subjetividade;
▪ Diferentes regras em níveis de:
▪ País: Brasil (CPC) vs. EUA (US-GAAP)▪ Normas Internacionais: IFRS
▪ Não há uma medida objetiva para o custo de oportunidade;
▪ Brasil: uso da Contabilidade para fins fiscais;
▪ Informalidade;▪ Falta de Conhecimento;▪ Evasão Fiscal vs. Elisão Fiscal.
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O CASO DA ARTHUR ANDERSEN
▪ Arthur Andersen: uma das grandes firmas de auditoria do mundo;
▪ Envolvida no escândalo da Enron;
▪ Culpada por obstrução da Justiça.
Caso Arthur Andersen
“O Brasil deve adotar, a partir de julho de 2017, uma nova norma internacional queobriga contadores das empresas e auditores independentes a se reportarem àsautoridades competentes quando descobrirem, no exercício de suas funções, desviosde leis e regulamentos, como práticas de corrupção, lavagem de dinheiro edeterminação deliberada de não pagar impostos.” Jornal Contábil
OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
Caso tenha alguma dúvida, fique livre para entrar em contato!
(16) 98199-7283
Prof. Ms. Lucas S. Macoris