contabilidade aspectos praticos ok [modo de compatibilidade] · palestra . contabilidade para...

41
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015 Palestra Contabilidade para PME's Aspectos Práticos Elaborado por: Antonio Nunes Pereira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. maio 2015

Upload: lamthuan

Post on 28-Jan-2019

217 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015

Palestra

Contabilidade para PME's

Aspectos Práticos

Elaborado por:

Antonio Nunes Pereira

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

maio 2015

Page 2: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

1

De 14 a 16 de junho de 2015Acesse: www.convecon.com.br

Nesse Seminário exploramos aspectos práticos sobre:

1. Normas Brasileiras de Contabilidade - PME;

1.1 Mudanças Recentes na Legislação/Regulamentação;

1.2 Principais Conceitos IFRS-PME;

2. Implementação das NBC PME e ME/EPP

2.1 Procedimentos Aplicáveis

3. Exemplo Prático de Implementação

3.1 Ajustes de IFRS

TÓPICOS

Page 3: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

2

TÓPICOSDetalhadamente verificamos:

Objetivo e alcance do pronunciamento; Definição de pequena e média

empresa; Conceitos e princípios gerais; Apresentação das

demonstrações contábeis; O balanço patrimonial; A demonstração do

resultado e resultado abrangente; A demonstração das mutações do

patrimônio líquido; A demonstração dos fluxos de caixa; As notas

explicativas As demonstrações consolidadas; Políticas contábeis,

mudança de estimativa e retificação de erro; Os instrumentos financeiros

básicos; Os estoques; Os investimentos em coligadas e controladas; O

ativo imobilizado; O ativo intangível; Operações de arrendamento

mercantil; Provisões, passivos contingentes e ativos contingentes;

Passivos e patrimônio líquido; As receitas; Redução ao valor recuperável

de ativos; Evento subseqüente; Divulgação sobre partes relacionadas;

Adoção inicial deste pronunciamento.

ESTRUTURA E OBJETIVOS

- Estimular a melhoria das práticas e as políticas contábeis

à luz dos CPCs e Normas Brasileiras Técnicas de

Contabilidade que tratam do tópico;

- Abrir espaço para perguntas, dúvidas e questionamentos

dos participantes.

- ABORDAGEM: do particular para o geral com uso de

check-lists.

Page 4: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

3

ESTRUTURA E OBJETIVOS

- Se possível, os participantes devem trazer demonstrativos

e notas explicativas pré e pós CPC para análise durante o

Seminário. Não é preciso informar o nome da empresa.

- Ler previamente a ITG 1000 e o CPC PME.

- Trazer lápis, caneta e calculadora.

- Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo.

- Desligar celular ou colocá-lo em modo silencioso.

- Teremos intervalo? Vamos combinar a hora?

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Espaço para análise da prática contábil com exemplos

práticos trazidos pelos profissionais (recomendável retirar

o nome da empresa se informação não pública) e

palestrante. Os demonstrativos foram publicados em

veículo de circulação estadual e serão recortados para

fins didáticos.

Page 5: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

4

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

(De Seu Cliente)

- Nesse momento, as demonstrações contábeis de micro

empresas trazidas pelos participantes serão entregues ao

palestrante que fará uma análise flash conjunta.

- Serão analisados aspectos específicos de cada

demonstração entregue sob a ótica de um contador que

assume a escrituração, um analista de crédito e um

analista de licitação do Poder Executivo Federal.

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Nesse momento serão entregues as demonstrações

contábeis de micro empresas trazidas pelos participantes.

- Serão analisados aspectos específicos de cada

demonstração entregue sob a ótica de um contador que

assume a escrituração, um analista de crédito e um

analista de licitação do Poder Executivo Federal.

Page 6: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

5

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...(Exemplo ou contra-exemplo?)

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

Page 7: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

6

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real

Page 8: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

7

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...- Mais um? Caso real

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...- Mais um? Caso real

Page 9: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

8

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...- Mais um? Caso real

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...- Mais um? Caso real de uma empresa financeira

Page 10: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

9

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real.

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real.

Page 11: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

10

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real.

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real.

Page 12: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

11

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real.

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Mais um? Caso real

Page 13: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

12

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...- Mais um? Atenção: uma boa nota explicativa pode contemplar o

critério e a elaboração de tabelas explicativas.

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- O que está faltando no balanço da empresaapresentada?

- Se Micro empresa ou EPP está atendendo asregras?

- Você acredita que o julgamento objetivo de umalicitação pode ser feito com demonstrações ruins?

Teremos uma reunião em 15 minutos. Queremos o seu posicionamento para a Diretoria!

Page 14: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

13

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- Conseguiu elaborar um quadro fundamentado

para avaliar a qualidade da informação contábil

apresentada?

- O que está faltando para o profissional?

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- O que é teoria? Ela atrapalha ou ajuda? Teoria é igual a

legislação?

- Com a IFRS a prática da contabilidade é baseada em

julgamento profissional, princípios e respaldada em um

quadro conceitual robusto e mundialmente validado.

Page 15: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

14

VAMOS PARA O CASO PRÁTICO...

- O que significa isso?

- Maior qualidade da informação contábil e

possibilidade de agregação de valor aos clientes

dos profissionais contábeis. Isso demanda

profissionalização.

REPORTAGEM 1Adoção do padrão IFRS anda a passos lentos entre PMEs

Por Guilherme Meirelles | Para o Valor, de São Paulo

Apesar da obrigatoriedade expressa pelo Conselho Federal de Contabilidade(CFC) em 2010, a adoção das normas contábeis IFRS (International Financial ReportingStandards) pelas pequenas e médias empresas (PME) caminha a passos lentos no Brasil.

Porém, grande parte das companhias ainda não procedeu os ajustesnecessários. Por ser um órgão regulador sem poder de fiscalização junto às empresas, oCFC não pode multar as companhias que não se adequarem às novas normas contábeis.

Eventuais punições podem atingir apenas os contadores, em casos ondefor comprovada má fé ou desrespeito às normas do IFRS.

Para os padrões contábeis, o critério de pequena e média empresa segue a Lei11.638/07, que fixa que as companhias de grande porte são aquelas que possuem ativostotais acima de R$ 240 milhões e faturamento anual maior do que R$ 300 milhões. Estassão obrigadas a adotar o padrão "IFRS Full (ou Pleno)", desde o ano de 2007, bem comotambém todas as companhias de capital aberto, aquelas empresas que captam recursosexternos e as que participam de licitações públicas. O grau de exigência varia conforme oórgão regulador. No Brasil, além do CFC, há a CVM (Comissão de Valores Mobiliários), aSusep (Superintendência de Seguros Privados) e o Banco Central (BC).

Page 16: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

15

REPORTAGEM 1Adoção do padrão IFRS anda a passos lentos entre PMEs

Por Guilherme Meirelles | Para o Valor, de São Paulo

Já as notas explicativas passam também a ser mais detalhadas,principalmente no que diz respeito a operações financeiras realizadas, políticade riscos, perdas e operações de eventuais coligadas. Além de novas metodologias,afirma Fagundes, como no caso de leasing. "Antes, o leasing era considerado despesa eagora é contabilizado como financiamento. Esta mudança impacta no balanço final", diz.

A desinformação do próprio mercado também contribui para a baixa adesão. É oque constata Rogerio Kita, da NK Contabilidade, que possui cerca de 280 clientesenquadrados no IFRS-PME. "Apesar da nossa recomendação, apenas 50% dosclientes se adequaram às normas. Há contadores que não conhecem a fundo oIFRS". O problema, afirma Kita, não está nos 35 capítulos do IFRS-PME, e sim naestrutura da companhia.

Muitas vezes, os gestores não passam as informações exatas. A vida útil de umbem deve vir por meio de um laudo técnico, do contrário o contador pode ser penalizadofuturamente. Há ainda distintos graus de dificuldade conforme o ramo da empresa. "Emindústrias, o trabalho é maior devido ao volume de ativos. Já em empresas de serviços ecomércio as práticas são mais tranquilas", afirma.

REPORTAGEM 1

Adoção do padrão IFRS anda a passos lentos entre PMEs Por Guilherme Meirelles | Para o Valor, de São Paulo

Na maioria das vezes, a empresa que busca se adaptar ao IFRS o fazmovida pela exigência legal. Há mais de 20 anos no mercado, o contador e advogadoPedro Cesar da Silva, diretor da Athros-ASPR, afirma ser raro o caso em que umaempresa adota o IFRS-PME por questões de governança ou pesando em umplanejamento a longo prazo.

"Quando somos procurados, é porque a empresa precisa buscar financiamentoem bancos ou no BNDES ou está em processo de negociação. E, nestes casos, omercado exige transparência absoluta de todas as informações contábeis". Segundo Silva,o empresário brasileiro padece de uma cultura na qual a contabilidade é um meio voltadounicamente para o Fisco.

"Nosso desafio é mostrar que o trabalho vai além. Notamos que os gestores depequenas empresas muitas vezes são resistentes ao passar determinadas informações,entendendo que são estratégicas. O que precisa mudar é a forma de trabalhar com dadosmais transparentes", afirma.

Page 17: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

16

1. NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE - PME

O Código Civil Brasileiro - Lei 10.406/2002:

Seção IIIDa Administração

Art. 1.020. Os administradores são obrigados a prestar aos sócios

contas justificadas de sua administração, e apresentar-lhes o

inventário anualmente, bem como o balanço patrimonial e o de

resultado econômico.

Art. 1.065. Ao término de cada exercício social, proceder-se-á àelaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço deresultado econômico.

1. NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE - PME

Profissional: CFC - Lei 12.249/10 Art. 76. Os arts. 2o, 6o, 12, 21, 22, 23 e 27 do Decreto-Lei no 9.295/46

Civil: Código Civil – Art. 1.177, trata da responsabilidade civil do contador

Criminal: Código Penal, Lei 8.137/90 (crimes fiscais)Lei 11.101/2005 (Lei de Falências)Lei 7.492 (crimes do colarinho branco).

Page 18: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

17

1. NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE - PME

1. ITG 1000

2. CPC - PME

1.2 MUDANÇAS RECENTES- Em março de 2015 foi revisada a norma sobre emissão do relatório

do auditor independente sobre demonstrações contábeis eindividuais; [...]

- Em 2014 foram revisados diversos critérios de reconhecimento [...] .

- A Resolução CFC 1.445/2013 estabelece que profissionais queprestem serviços de assessoria, consultoria, contadoria, auditoria,[...]devem comunicar as operações suspeitas ao Conselho de Controlede Atividades Financeiras (COAF) [...].

- Em 2012 é aprovado o Modelo Contábil para Micro e Empresa dePequeno Porte [...].

Atualização é fundamental!

Page 19: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

18

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Objetivo: Informações sobre posição

financeira, desempenho e fluxos de caixa.

Características qualitativas

Definições: Ativos, passivos, patrimônio liquido

Definições: Receitas e despesas

O objetivo das demonstrações contábeis de pequenas e médias

empresas é oferecer informação sobre a posição financeira (balanço

patrimonial), o desempenho (resultado e resultado abrangente) e

fluxos de caixa da entidade, que CPC_PME_R1 é útil para a tomada de

decisão por vasta gama de usuários que não está em posição de

exigir relatórios feitos sob medida para atender suas necessidades

particulares de informação.

Demonstrações contábeis também mostram os resultados da

diligência da administração – a responsabilidade da gestão pelos

recursos confiados a ela.

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Page 20: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

19

OBJETIVO, UTILIDADE E

LIMITAÇÕES DO RELATÓRIO

CONTÁBIL-FINANCEIRO DE

PROPÓSITO GERAL

Recursos econômicos (bens)e

reivindicações (direitos e obrigações)

Mudanças nos recursos econômicos e

reivindicações

Performance financeira refletida pelo

regime de competência

Performance financeira refletida pelos

fluxos de caixa passados.

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS

FUNDAMENTAIS

Relevância e Materialidade

Representação fidedigna

Características qualitativas de melhoria

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

PREMISSA SUBJACENTE

Continuidade

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Regime de Competência - Retrata com propriedade os efeitos de

transações e outros eventos e circunstâncias sobre os recursos

econômicos e reivindicações da entidade nos períodos em que são

produzidos, independentemente dos recebimentos e pagamentos

Fluxos de Caixa - Ajudam os usuários a avaliar a capacidade de a entidade

gerar fluxos de caixa futuros líquidos, indicando como a entidade obtém e

despende caixa, informações sobre seus empréstimos, dividendos e outros

fatores que podem afetar a liquidez e a solvência da entidade.

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Page 21: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

20

Características qualitativas fundamentais

Relevância

Representação fidedigna

Características qualitativas de melhoria

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

C ibilid d

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Na prática... Avalie de 0 a 10 a Empresa 1

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

FUNDAMENTAIS

Relevância

Representação fidedigna

DE MELHORIA

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

Page 22: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

21

Na prática... Avalie de 0 a 10 a Empresa 2

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

FUNDAMENTAIS

Relevância

Representação fidedigna

DE MELHORIA

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

Na prática... Avalie de 0 a 10 a Empresa _________

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

FUNDAMENTAIS

Relevância

Representação fidedigna

DE MELHORIA

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

Page 23: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

22

Na prática... Avalie de 0 a 10 a Sua Empresa

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

FUNDAMENTAIS

Relevância

Representação fidedigna

DE MELHORIA

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

Ativo: Recursos (bens e direitos) sob controle da

entidade, decorrentes de eventos passados e dos quais

se espera que fluam benefícios econômicos futuros

para a entidade

Passivo: Obrigações presentes da entidade,decorrentes de eventos passados e dos quais seespera que fluam benefícios econômicos futuros daentidade

Patrimônio Líquido : Diferença de Ativos e Passivos

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

Page 24: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

23

ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Desempenho Econômico: Demonstração do Resultado:

Regime de Competência = Receitas (despesas)

Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil

sob a forma de entrada ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que

resultam em aumentos do patrimônio líquido e que não sejam

provenientes de aporte dos proprietários da entidade.

Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período

contábil sob a forma de Saída ou redução de ativos ou incrementos em passivos,

que resultam em decréscimo do patrimônio líquido Que não sejam provenientes de

distribuição de resultado ou de capital aos proprietários da entidade.

1.2 PRINCIPAIS CONCEITOS IFRS-PME

2. IMPLEMENTAÇÃO DAS NBC PME E ME/EPP

- Para implementar o CPC-PME deve-se,

dentre outros passos,

- Averiguar se as demonstrações atendem ao

CPC-PME ou ITG 1000; e

- Avaliar as políticas contábeis e os

procedimentos a serem adotados se

mudanças.

Page 25: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

24

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Mapeamento das transações econômicas e

respectivas políticas contábeis - esse trabalho

deve ser realizado pelo contador e gestor das

entidades.

Assim, é importante o julgamento profissional e

um relacionamento mais intenso com o cliente.

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Vamos fazer um mapeamento flash dos aspectos

críticos de alguns itens cada vez mais críticos das

demonstrações financeiras?

Notas explicativas___________________________

Intangível_________________________________

Ativo arrendado____________________________

Passivos contingentes_______________________

Capitalização de financiamentos_______________

Page 26: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

25

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Mais um pouco de mapeamento flash?

Valor recuperável___________________________

Partes relacionadas_________________________

Passivos x Provisões________________________

Resultado abrangente_______________________

Evento subsequente ________________________

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

Gastos pré-operacionais => Despesas na DRE

quando da ocorrência.

Estoques de mercadorias => Reconhecimento pela

aquisição. Mensurados pelo menor valor entre o

custo e o preço de venda menos o custo para

completar e vender.

Page 27: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

26

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

Arrendamento de veículos => Reconhecer oarrendamento como ativo e passivo pelo valorjusto do ativo arrendado ou, se inferior, pelovalor presente dos pagamentos mínimos doarrendamento. Subsequentemente, o ativo deveser mensurado pelo custo menos a depreciaçãoe perda por irrecuperabilidade e o passivo pelocusto amortizado.

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

Bens tangíveis (prédio ou terreno) => Atentarpara a necessidade de fazer teste derecuperabilidade.

Venda a prazo => Atenção para a transferênciade riscos e impairment do contas a receber.Prazos mais longos merecem estudo parapotencial aplicação do método da taxa efetivade juros (valor justo).

Page 28: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

27

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

Bens tangíveis (prédio ou terreno) => Atentarpara a necessidade de fazer teste derecuperabilidade.

Venda a prazo => Atenção para atransferência de riscos e impairment docontas a receber

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

1. Baixar ativos e passivos que não atendam aoscritérios de reconhecimento

Ativos:Gastos pré-operacionaisGastos com pesquisa de novos produtosDevedores incobráveisPassivos:Provisão para manutençãoProvisão para perdas possíveis

Page 29: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

28

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

2. Reconhecer ativos e passivos (omitidos) queatendam aos critérios de reconhecimento e nãoestejam reconhecidos

Ativos:Imobilizado arrendadoGastos com desenvolvimento de produtosPassivos:Provisão para perdas prováveisPassivo trabalhista

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

3. Ajustar o valor ativos e passivos mensuradospor valor que não represente seu valor justo

Ativos:Custo de produção de estoque de produtosacabados e em processoCusto atribuído ao ImobilizadoPassivos:Juros a pagar sobre empréstimosEstimativa de provisões

Page 30: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

29

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

4. Reclassificar ativos e passivos classificados emgrupos errados

Ativos:Marcas e patentes do imobilizado para intangívelImobilizado desativado para bens mantidos paravendaDuplicatas descontadas para passivoPassivos:Adiantamento para futuro aumento de capital para PLPatrimônio Líquido

2.1 PROCEDIMENTOS APLICÁVEIS

Na prática...

Ajustes na Adoção Inicial:

Devem ser reconhecidos diretamente emResultados Acumulados, exceto CustoAtribuído ao Imobilizado que deverá serapropriado como PL – Ajuste de AvaliaçãoPatrimonial

Page 31: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

30

REPORTAGEM 2Adoção do padrão IFRS anda a passos lentos entre PMEsPor Guilherme Meirelles | Para o Valor, de São Paulo

Normas criam linguagem acessível nas operações

Elaboradas pelo Iasb (International Accounting Standards Board) na décadapassada, as normas IFRS visam instaurar uma linguagem contábil padrão no planeta, oque tornaria as informações mais acessíveis e transparentes em todas as operações. OBrasil passou a adotar as normas em 2007, primeiramente para as companhias abertas,que estão sob regulação da CVM. A adoção para as pequenas e médias no país veio em2010. "Esta é uma norma para ser aplicável em torno de 95% das companhias ao redor domundo", disse David Tweedie, chairman do Iasb a respeito do IFRS-PME.

Para Robson Rodrigues, sócio de auditoria da Ernst & Young Terco, aconsolidação das normas até mesmo para as pequenas e médias empresas é um caminhosem volta. "A perda de credibilidade em relação às demonstrações financeiras será aconsequência natural para as pequenas e médias companhias que não se ajustarem às

novas normas contábeis. As dificuldades principais estarão na obtenção definanciamentos com taxas reduzidas, parcerias com outra empresas ousócios investidores", afirma ele.

REPORTAGEM 2Adoção do padrão IFRS anda a passos lentos entre PMEsPor Guilherme Meirelles | Para o Valor, de São Paulo

Normas criam linguagem acessível nas operaçõesA adequação também contribui para eventuais decisões futuras, como, por exemplo,

no caso de a companhia optar por ingressar no mercado de capitais, uma vez que o IFRS é umaexigência do órgão regulador dentro das boas práticas de governança.

Para a advogada Juliana Porchat de Assis, do escritório Trench, Rossi&Watanabe,todas as companhias devem adotar as novas normas, independente do fato de não haverpunições específicas para pequenas e médias. "Os investidores estrangeiros já incorporaram asnormas IFRS em suas políticas de compliance. É uma questão prioritária em casos de fusões eaquisições, principalmente por dar mais clareza e transparência aos agentes que não sãoresidentes no país", diz.

Com relação às punições previstas aos profissionais de contabilidade no caso de nãocumprimento das regras (que vão da advertência até suspensão de um ano), a advogadadesconhece casos desta natureza, mas não descarta ocorrências no futuro, quando estiveremmais disseminadas.

Ainda no campo legal, o advogado e contador Pedro Cesar da Silva, da Athros-ASPR,revela conhecer uma situação em que, durante um processo licitatório,uma concorrente ingressou com recurso contra a vencedora por estanão estar com suas demonstrações contábeis em conformidade com asnovas normas.

Page 32: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

31

REPORTAGEM 2

Entendendo um pouco mais sobre o CPC PME x Pleno

Assunto CPC PME CPC Pleno

Custo de

empréstimos

Todos os custos

com

empréstimos

são

considerados

como despesa.

Os custos dos empréstimos que são

diretamente atribuídos à aquisição,

construção ou produção de um ativo

qualificado, devem ser capitalizados.

Todos os outros custos dos

empréstimos são considerados

como despesa.

REPORTAGEM 2

Entendendo um pouco mais sobre o CPC PME x Pleno

Assunto CPC PME CPC Pleno

Ativos e

passivos

financeiros

Classifica os ativos financeiros

entre básicos e complexos.

Os instrumentos financeiros

que se enquadram em

critérios específicos são

avaliados ao custo ou custo

amortizado. Os demais são

avaliados pelo valor justo com

contrapartida no resultado.

Classifica os ativos

financeiros em quatro

categorias: a) ativos e

passivos financeiros avaliados

ao valor justo com

contrapartida no resultado; b)

investimentos mantidos até o

vencimento; c) empréstimos e

recebíveis; ativos financeiros

disponíveis para venda.

Page 33: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

32

REPORTAGEM 2Entendendo um pouco mais sobre o CPC PME x Pleno

Assunto CPC PME CPC Pleno

Todos os custos de

pesquisa e

desenvolvimento são

reconhecidos como

despesa. Todos os

ativos intangíveis

(inclusive ágio) são

considerados como

tendo vidas úteis

definidas e são

amortizados.

Custos de desenvolvimento

devem ser capitalizados quando

critérios específicos são

atingidos. Ativos intangíveis com

vidas úteis intangíveis (incluindo

ágio) não são amortizados, mas

devem ser testados por

impairment anualmente,

independentemente de evidência

de perda de valor.

Todos os custos de pesquisa e

desenvolvimento são

reconhecidos como despesa.

Todos os ativos intangíveis

(inclusive ágio) são

considerados como tendo vidas

úteis definidas e são

amortizados.

3. EXEMPLO PRÁTICO DE IMPLEMENTAÇÃO

Empresa Arara

Balanço Patrimonial em 31.12.2014

Page 34: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

33

3. EXEMPLO PRÁTICO DE IMPLEMENTAÇÃO

3.1 AJUSTES DE IFRSExemplos:

1 - Seção 11 - Instrumentos FinanceirosBásicos

Os valores a receber não representavam osvalores justos, dessa forma, foi detectadauma perda de recuperabilidade (créditos deliquidação duvidosa) no valor de R$ 11.000no saldo de clientes.

Page 35: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

34

3.1 AJUSTES DE IFRS

Exemplos:

2 - Seção 13 - EstoquesA entidade avalia estoques pelo menor valor entre ocusto e o preço de venda estimado, diminuído doscustos para completar a produção e despesas devenda, dessa forma, foi detectada uma perda derecuperabilidade no valor de R$ 5.000 no saldo deestoques.

3.1 AJUSTES DE IFRSExemplos:

3 - Seção 17 e Interpretação Técnica ICPC 10 - AtivoImobilizado e Custo Atribuído

A entidade optou por adotar na data de transição aatribuição de valor justo aos seus ativos imobilizados.Conforme avaliação realizada, o valor justo dos ativostotalizou R$ 80.000. Dessa forma, o custo atribuído ao ativoimobilizado foi de R$ 30.000, sendo considerado para efeitode transição, o imposto diferido no montante de R$ 10.200(alíquota aproximada de 34% somente a título de exemplo).

Page 36: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

35

3.1 AJUSTES DE IFRS

Exemplos:

4 - Seção 20 - Arrendamento Mercantil

A entidade mantém contratos de arrendamento no valorde R$ 8.000 que são considerados imobilizados deposse (uso contínuo, riscos e benefícios) em adequaçãoàs práticas IFRS. Conforme prazos contratuais, seuspagamentos serão de R$ 1.000 no passivo circulante eR$ 7.000 no passivo não circulante.

3.1 AJUSTES DE IFRSExemplos:

5- Seção 21 – Provisões, Ativos e Passivos Contingentes

A entidade está envolvida com dois processos judiciaistrabalhistas que totalizam um desembolso provável de R$3.000 baseados em estimativas confiáveis. A expectativa éque os processos sejam desenvolvidos em longo prazo.

A entidade vende seus produtos com garantia e possui aestimativa confiável de desembolso provável de R$ 1.800para o período.

Page 37: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

36

3.1 AJUSTES DE IFRSExemplos:

6 - Seção 35 - Imposto de Renda Diferido

Atentar para o registro do Imposto deRenda Diferido sobre os ajustes IFRSdecorrentes de diferenças temporárias àalíquota de 34%. Caso o efeito dos ajustesseja devedor, teremos IR Diferido ativo,caso o efeito dos ajustes seja credor,teremos IR Diferido passivo, ambos nogrupo de Não Circulante.

3.1 AJUSTES DE IFRS.

Page 38: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

37

3.1 AJUSTES DE IFRS.

3.1 AJUSTES DE IFRS.

Page 39: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

38

3.1 AJUSTES DE IFRS

Tempo reservado para análises adicionais

sobre as empresas brasileiras analisadas e o

case Empresa Desqualificada em IFRS e

Licitação (Caso Surpresa).

CHECK-LIST – ITG 1000EMPRESA: PT-1

Questionamento FUNDAMENTAÇÃO SIM NÃO N/A OBS

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Page 40: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

39

CHECK-LIST – ITG 1000EMPRESA: PT-1

Questionamento FUNDAMENTAÇÃO SIM NÃO N/A OBS

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

CHECK-LIST – ITG 1000EMPRESA: PT-1

Questionamento FUNDAMENTAÇÃO SIM NÃO N/A OBS

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Page 41: Contabilidade Aspectos Praticos OK [Modo de Compatibilidade] · Palestra . Contabilidade para PME's . ... de ativos; Evento subseqüente; ... - Imprimir pelo menos 1 checklist - Anexo

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

40

BIBLIOGRAFIA

•PORTAL DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Disponível em:<www.cfc.org.br>. Acesso em 10 mar. 2015.

• PORTAL DO COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Disponível em:<www.cpc.org.br> . Acesso em 10 mar. 2015.

• INTERNATIONAL FINANCIAL STANDARD BOARD; CONSELHO FEDERAL DECONTABILIDADE. Apostila de Treinamento Multiplicador de IFRS.

•Valor Econômico. Disponível em: <www.valoronline.com.br> . Acesso em 10 out 2015.