construtora parte ii

Download Construtora Parte II

Post on 13-Jun-2015

2.053 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Contabilidade

TRANSCRIPT

PROJETO EDUCAO CONTINUADA

CONTABILIDADE DE CONSTRUTORASANTONIO DORVALINO DOS SANTOS KEILA M. HOOG PASTA

Janeiro/Fevereiro / 2007

Construo Civil Aspectos Contbeis e Tributrios

1

SUMRIO

.........................................................................................................................................................................................................................1 PROJETO EDUCAO CONTINUADA.............................................................................................................................................1 JANEIRO/FEVEREIRO / 2007...................................................................................................................................................................1 SUMRIO.....................................................................................................................................................................................................2 2 ASPECTOS TRIBUTRIOS....................................................................................................................................................................3 2.1 LUCRO REAL........................................................................................................................................................................................3 2.1.1 TRATAMENTO FISCAL DA INSUFICINCIA DE CUSTO REALIZADO..............................................................................3 PARA FINS TRIBUTRIOS, O CONTRIBUINTE DEVE DETERMINAR A RELAO PERCENTUAL EXISTENTE ENTRE A INSUFICINCIA DE CUSTO E O TOTAL DO ORAMENTO, INCLUDO NESTE OS RESPECTIVOS ACRSCIMOS..............................................................................................................................................................................................3 2.1.2 TRATAMENTO FISCAL DO EXCESSO DE CUSTO REALIZADO..........................................................................................4 2.1.3 - APURAO DO LUCRO REAL TRIMESTRAL........................................................................................................................5 DEMONSTRAO DO RESULTADO ACUMULADO EM 02/X6.....................................................................................................................................7 2.1.4 INCENTIVOS FISCAIS DEDUTVEIS............................................................................................................................................8 2.2 - TRIBUTAO DO LUCRO PRESUMIDO ATIVIDADES IMOBILIRIAS..........................................................................9 2.2.1 RESTRIO OPO PELO LUCRO PRESUMIDO................................................................................................................9 2.2.2 OPO APS A CONCLUSO DAS OPERAES COM REGISTRO DE CUSTO ORADO...........................................9 2.2.3 ADOO DO REGIME DE CAIXA ................................................................................................................................................9 2.2.4 ALTERAO DO CRITRIO (DE CAIXA PARA COMPETNCIA).....................................................................................10 2.2.5 VARIAES MONETRIAS.........................................................................................................................................................10 2.2.6 PERMUTA IRPJ E CSL................................................................................................................................................................11 2.2.7 - DETERMINAO DO IMPOSTO DEVIDO - ALQUOTA ....................................................................................................12 2.2.8 DISTRIBUIO DE LUCROS .......................................................................................................................................................12 2.2.9 CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL PELO CRITRIO DE LUCRO PRESUMIDO.................................................13 2.3 PIS/PASEP E COFINS NO CUMULATIVO ..............................................................................................................................13 2.3.1 FATO GERADOR............................................................................................................................................................................13 2.3.2 BASE DE CLCULO.......................................................................................................................................................................14 2.3.3 ALQUOTAS .....................................................................................................................................................................................14 2.3.4 UTILIZAO DE CRDITOS - CUSTOS DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS.................................................14 2.3.5 CUSTOS ORADOS - CRDITO PRESUMIDO ........................................................................................................................16 2.4 PIS E COFINS NA PERMUTA DE IMVEIS.................................................................................................................................23 2 .5 PIS E COFINS CUMULATIVOS......................................................................................................................................................23 2.6 PATRIMNIO DE AFETAO........................................................................................................................................................24 3. DIMOB DECLARAO DE INFORMAES SOBRE ATIVIDADES IMOBILIRIAS ......................................................27 3.1 PERGUNTA E REPOSTAS DA SRF.................................................................................................................................................28 4. COAF - NOVA OBRIGAO ACESSRIA......................................................................................................................................32Construo Civil Aspectos Contbeis e Tributrios

2

2 ASPECTOS TRIBUTRIOS 2.1 LUCRO REAL 2.1.1 Tratamento Fiscal da Insuficincia de Custo RealizadoPara fins tributrios, o contribuinte deve determinar a relao percentual existente entre a insuficincia de custo e o total do oramento, includo neste os respectivos acrscimos.

a)

Insuficincia no superior a 15% do total do oramento - A insuficincia de custo realizado, quando no superior a 15% do total do oramento, deve ser includa normalmente no resultado do perodo-base em que o empreendimento for concludo. Nesse caso, o Imposto de Renda sobre ela incidente, ao ser regularmente declarado, no exerccio financeiro subseqente, no ser tido como postergado.

b)

Insuficincia superior a 15% do total do oramento - A insuficincia de custo realizado superior a 15% do total do oramento ser objeto de um dos seguintes tratamentos a seguir, aplicveis em funo da poca (ou pocas) do reconhecimento do lucro bruto e da data da concluso do empreendimento:

b.1 ) Quando o empreendimento for concludo no mesmo perodo-base em que houver ocorrido todo o reconhecimento do lucro bruto da venda, a insuficincia de custo ser includa normalmente no resultado desse perodo-base, como recuperao de custo; b.2) Quando verificada em perodo-base posterior quele em que tiver ocorrido parcial ou total reconhecimento do lucro bruto da venda, a insuficincia de custo ter o seguinte tratamento: Ser computada no resultado do perodo em que o empreendimento for concludo; Ensejar a cobrana de atualizao monetria (se cabvel) e de juros de mora sobre o valor do IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro postergado pela deduo de custo orado excedente do realizado (no h incidncia de multa de mora). Para efeito do disposto no subitem anterior, a insuficincia de custo ser distribuda, extra-contabilmente, pelos perodos-base em que houver ocorrido reconhecimento do lucro bruto da venda, ou seja, no dever ser alterada a contabilidade nem o LALUR, mediante a observncia das seguintes regras: 1) A relao percentual definitiva entre o lucro bruto e a receita bruta da venda ser aplicada sobre o total das prestaes recebidas em cada perodo-base, representando o resultado de cada operao parte do lucro que deveria ter sido reconhecida em cada perodo-base. 2) Em seguida, deve-se subtrair do produto de cada operao indicada no subitem 1, as parcelas do lucro bruto reconhecidas em cada um dos perodos-base respectivos, encontrando, em regra, no resultado de cada subtrao, os valores positivos sobre os quais sero calculados o imposto, a correo (se cabvel) e os juros de mora. Observe-se que, se em determinado perodo-base o resultado da subtrao indicada no subitem 2 for negativo, ele deve ser adicionado ao lucro bruto j reconhecido no perodo-base subseqente, para fins de determinao da diferena a tributar relativa a este ltimo perodo-base, ou seja, reduzir o valor a tributar, deste perodo base posterior. Exemplo Prtico 16: Considerando a situao abaixo, temos o seguinte:Planilha 04 Movimentao da Conta de Custo Orado 06/X6 Empresa : Empreendimento: rea Total (m2) Cliente Fulano Informaes Custo Orado Construindo o Seu Futuro Ltda Residencial Alfa 1300 Unidade A1 G1 Area p/ Rateio: Saldo Inicial 273.218,75 1000 CUSTO ORADO Adies V. Monetria Saldo Final 273.218,75 CUSTO ORADO REALIZADO Saldo Inicial 218.575,00 Adies 27.321,88 Saldo Final 245.896,88 SALDO A REALIZAR 27.321,87 Valor a ajustar 27.321,87

Antes do ajuste 273.218,75

Aps ajuste 245.896,88

Construo Civil Aspectos Contbeis e Tributrios

3

Calculo do percentual = Relao percentual = insuficincia de custo realizado/Custo Orado

27.321,87 X 100 273.218,75 10%

Como a insuficincia, nesse caso, no foi maior do que 15%, o ajuste feito, no caso R$ 27.321,87, levado a resultado no ensejar calculo d