constituicão de empresas nos eua
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� Material elaborado em junho de 2013 pela Unidade Jurídica da Apex-Brasil. Equipe: Silvia Menicucci (Coordenadora), Patrícia Gonçalves dos Santos (Supervisora de Assuntos Jurídicos Internacionais) e Camila Paschoal (Advogada). Os dados divulgados neste material podem ser livremente reproduzidos desde que citada a fonte. Este material não substitui a assessoria de um advogado.
Principais formas de constituição na Flórida – EUA
A forma de constituição é definida com base nas atividades que serão desenvolvidas pela empresa no mercado estadunidense. Assim, primeiramente você
deve ter um plano de negócios. Somente após estabelecer sua estratégia, você deverá escolher a forma de constituição mais adequada para atingir os
objetivos.
Escritório de Representação
“Representative Office”
Filial
“Branch Operations”
Subsidiária
“Incorporated Subsidiary”
Personalidade
Jurídica
• Não há criação de uma nova pessoa jurídica;
• É uma representação da empresa brasileira.
• Não há criação de uma nova pessoa jurídica;
• É uma extensão da empresa brasileira.
• Há criação de nova pessoa jurídica;
• É uma unidade independente e autônoma da empresa brasileira.
Formalização
• Autorização concedida à empresa brasileira para se representar na Flórida.
• Autorização concedida à empresa brasileira para fazer negócios na Flórida.
• Constituição de empresa estadunidense.
Finalidade • Sem fins lucrativos. • Pode ou não ter finalidade lucrativa. • Pode ou não ter finalidade lucrativa.
Características
• Atividades limitadas a auxílio e suporte de empresa brasileira (ex: estudos de mercado e atividades de promoção);
• Não pode formalizar contratos em geral;
• Possui algumas limitações, principalmente tributárias, em comparação com a subsidiária, mas não há restrições para operação;
• Pode manter conta bancária, contratar funcionários e formalizar contratos em geral.
• Não há limitação nem restrições para operação na Flórida.
� Material elaborado em junho de 2013 pela Unidade Jurídica da Apex-Brasil. Equipe: Silvia Menicucci (Coordenadora), Patrícia Gonçalves dos Santos (Supervisora de Assuntos Jurídicos Internacionais) e Camila Paschoal (Advogada). Os dados divulgados neste material podem ser livremente reproduzidos desde que citada a fonte. Este material não substitui a assessoria de um advogado.
• Forma utilizada exclusivamente por bancos, seguradoras e outras empresas de atividades fortemente regulamentadas.
Negócios • Não pode realizar negócios, nem
emitir invoice. • Pode realizar negócios e emitir
invoice.
• Pode realizar negócios e emitir invoice.
Capital • Não há exigência de capital mínimo. • Não há exigência de capital mínimo. • Não há exigência de capital mínimo.
Limites de
Responsabilidade
• Empresa brasileira é responsabilizada pelas atividades nos EUA.
• Empresa brasileira é responsabilizada pelas atividades nos EUA.
• Empresa brasileira não é responsabilizada pelas atividades nos EUA.
Tributação1
• Por não auferir renda, não está sujeito à tributação nos EUA.
• Empresas autorizadas a fazer negócios na Flórida devem apresentar declaração de imposto de renda nos EUA (exceto se for isenta), podendo ser demandada a divulgar informações tributárias da empresa no Brasil.
• Empresas da Flórida devem apresentar declaração de imposto de renda nos EUA (exceto se for isenta), de forma completamente independente da empresa no Brasil.
Atenção: • Ao decidir a melhor forma de constituição do seu negócio, leve sempre em consideração à questão da limitação da responsabilidade entre a empresa
no Brasil e a empresa na Florida;
• No caso da filial, a qualquer momento a empresa brasileira poderá, por exemplo, ser acionada pelas cortes norte-americanas, bem como ser
1Para conhecer os principais tributos federais, acesse: http://www.irs.gov/taxtopics/index.html Para conhecer os principais tributos estaduais, acesse: http://dor.myflorida.com/dor/businesses/
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condenada a pagamento de indenizações por danos que a empresa na Flórida vier a causar contra terceiros (consumidores, parceiros comerciais etc.). Em regra, isso não ocorre no caso da subsidiária, sendo, por essa razão, a forma de constituição mais indicada;
• Apesar do seguro de responsabilidade civil ser opcional nos EUA, a contratação de um seguro contra os riscos do negócio é altamente recomendável..
Tipos societários
Se a sua opção foi por uma subsidiária, o próximo passo deve ser a escolha do tipo societário mais adequado para sua empresa.
Tipos societários mais
comuns “Limited Partnership2” “Corporation” “Limited Liability Company”
Classificação
• Proximidade com a sociedade simples no Brasil;
• Formada por 2 ou mais sócios.
• Proximidade com a sociedade anônima no Brasil;
• Formada por 2 ou mais sócios.
• Proximidade com a sociedade empresária limitada no Brasil;
• Formada por um único sócio ou mais.
Nome Empresarial3 • Ao nome deve-se incluir: • Ao nome deve-se incluir: • Ao nome deve-se incluir:
2 Existem outras variações deste tipo empresarial - “General Partnership”, “Limited Liability Partnership” e “Limited Liability Limited Partnership” – mas o “Limited Partnership” é o mais comum deles. 3 A empresa estrangeira que se habilitar para fazer negócios na Flórida deverá adicionar a designação do tipo empresarial mais apropriado ao seu nome, identificando-se como LP, INC ou LLC.
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“Registered Limited
Partnership”, “Limited
Partnership”, “L.P” ou “LP”
"Corporation," "Incorporated," "Company," ou "Inc."
“Limited Liability
Company”, “L.L.C” ou “LLC”.
Capital Social
• Os sócios podem integralizar ou ampliar o capital com dinheiro, bens ou serviços;
• Em regra, a responsabilidade da empresa é limitada ao capital social.
• Há várias formas de integralizar e ampliar o capital social desta empresa, incluindo a emissão de ações, ações preferenciais, debentures, etc.;
• Em regra, a responsabilidade da empresa é limitada ao capital social.
• Os membros podem integralizar o capital com dinheiro, bens ou serviços;
• Em regra, a responsabilidade da empresa é limitada ao capital social.
Características
Tributárias
• Calcula-se a renda da mesma forma que uma pessoa física. No entanto, certas deduções não estão autorizadas.4
“C-Corporation”
• A empresa deverá pagar todos os tributos federais incidentes sobre a renda que auferir. Os
“S-Corporation” • Em regra, a
empresa que opta por esta figura não paga Imposto de Renda, mas os tributos incidem sobre
• A menos que se opte por tratamento de “Corporation” pra fins tributários, em regra, a empresa não está sujeita a tributação de renda na esfera federal. Mas, ainda assim, deve prestar
4 Para mais informações tributárias referentes à “Limited Partnership”, acesse: http://www.irs.gov/publications/p541/ar02.html#d0e1119
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acionistas pagarão tributos sobre os dividendos distribuídos pela empresa.5
o rendimento dos acionistas.6
informações.7
Documento de
Constituição
• “Certificate of Limited
Partnership” • “Articles of Incorporation” • “Articles of Organization”
Documentos de
Organização
• As regras internas da empresa são definidas em um instrumento chamado “Partnership Agreement”.
• As regras internas da empresa são definidas em um instrumento chamado “Bylaws”;
• Exige-se elaboração de minutas, comunicações e resoluções para funcionamento.
• As regras internas da empresa são definidas em um instrumento chamado “Operating Agreement”.
Controle e Administração
• Os proprietários se dividem em “general partner” e “limited partner” (sócios gerais e sócios limitados);
• Os proprietários são “shareholders” (Acionistas);
• A empresa é organizada por meio de
• Os proprietários são “Members” (Sócios);
• O gerente da empresa é
5 Para mais informações tributárias referentes à “Corporation”, acesse: http://www.irs.gov/Businesses/Corporations 6 Essa opção pode ser feita somente por pequenas empresas. A criação de uma “S-Corporation” exige inscrição na Receita (IRS) dentro de 75 dias da data da incorporação, além de elaboração de resolução apropriada. Para mais informações sobre a inscrição de “S – Corparation”, acesse: http://www.irs.gov/uac/Form-2553,-Election-by-a-Small-Business-Corporation 7 Para mais informações tributárias referentes à “Limited Liability Company”, acesse: http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Limited-Liability-Company-(LLC)
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• Em regra os sócios-gerais gerenciam as atividades;
• Os sócios são pessoas físicas;
• É preciso dois ou mais sócios.
uma estrutura hierárquica de controle. Elegem-se diretores (Board of Directors) e os diretores indicam Presidente, Secretário e Tesoureiro para gestão da empresa;
• Os acionistas podem ser pessoas físicas ou jurídicas;
• Os acionistas podem ser estrangeiros não residentes;
• É preciso dois ou mais acionistas.
eleito entre os membros;
• Os membros podem ser pessoas físicas ou jurídicas;
• Os membros podem ser estrangeiros não residentes;
• Pode haver um único membro.
Responsabilidade dos
sócios
• Os sócios de responsabilidade limitada não se responsabilizam pelas obrigações da sociedade, mas os sócios gerais dividem a responsabilidade pela sociedade.
• Os acionistas não são responsáveis pelas obrigações da empresa.
• Os membros não são responsáveis pelas obrigações da empresa.
Passo a passo para constituição de filial e subsidiária na Flórida
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Feita a escolha da forma de constituição e do tipo societário mais adequado para os seus objetivos, veja as medidas que devem ser adotadas para estabelecer sua empresa na Flórida:
Filial Subsidiária
Documentos • Providenciar a tradução juramentada dos documentos que comprovem a existência da empresa no Brasil (Registro Comercial /CNPJ);
• Os certificados devem ser emitidos 90 dias antes da apresentação;
• Não há necessidade de reconhecimento de firmas, nem de consularização dos documentos.
• Depois de escolher o tipo societário que pretende abrir na Flórida, deve-se providenciar:
� os dados dos sócios/membros/gerentes (nome e endereço);
� endereço físico na Flórida e endereço para correspondência.
Requisitos • Designar um agente registrado no estado da Flórida para receber as comunicações importantes referentes à constituição.
Registro para
constituição
• Solicitar registro como ”Corporation”, “Limited Liabity
Company” ou “Limited Partnership” estrangeira8 autorizada a fazer negócios na Flórida perante a Divisão de Empresas do Departamento de Estado da Flórida;
• A emissão do Certificado deve ser solicitado mediante pagamento de taxa.
• Solicitar o registro de nova empresa na Divisão de Empresas do Departamento do Estado da Flórida;
• Esse registro será realizado conforme o tipo de empresa (“Articles of Incorporation”, “Articles of
Organization”ou “Certificate of Limited Partnership”)9;
8 O formulário de pedido de autorização para fazer negócios na Florida está disponível em : http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e007.pdf (Corporation), http://form.sunbiz.org/cor_flp.html (Limited Partnership) e http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e027.pdf (Limited Liability Company). 9 Para obter os formulários de registro de constituição, acesse: http://www.sunbiz.org/downloads.html
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• A emissão do Certificado deve ser solicitado mediante pagamento adicional.
Nome • Ao nome da empresa brasileira deverá ser acrescentado o tipo empresarial que a melhor identifica (Inc., LLC, LP, por exemplo).
• O nome da empresa deve ser original, estar disponível, e trazer a identificação do tipo empresarial (Inc., LLC, LP, por exemplo)10.
Nome Fictício • Opcional: É possível registrar um "Fictitious Business Name". Esse nome, diferente do nome da empresa brasileira, é utilizado para fins comerciais, bem como para abertura de conta bancária. O nome fictício deve ser original, ou seja, não pode haver outro nome igual na Flórida. Essa busca é realizada pela Divisão de Empresas do Departamento do Estado da Flórida;
• O registro possui validade de 5 anos, renováveis por iguais períodos.11
Registro como
empregador
• Obter o Número de Identificação do Empregador (Employer ID Numbers - EIN) junto à Receita dos EUA - Internal
Revenue Service (IRS) 12;
• Esse número é utilizado para fins administrativos e fiscais a nível federal.
Registro Tributário • A depender da atividade da empresa, solicitar registro tributário no Departamento de Receitas da Flórida.13
Conta Bancária • De posse dos documentos de constituição e demais registros, solicitar a abertura de uma conta bancária nos EUA.
10 Para avaliar a disponibilidade do nome escolhido, acesse: http://www.sunbiz.org/ficinam.html 11 Para obter mais informações e registrar on-line um nome fictício, acesse: https://efile.sunbiz.org/ficregintro.html 12 Para obter mais informações e realizar o pedido de registro on-line do EIN, acesse: http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Employer-ID-Numbers-%28EINs%29 13 Para informações sobre registro tributário estadual, acesse: http://dor.myflorida.com/dor/taxes/registration.html
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Licenças específicas • Verificar a necessidade de obter outras licenças locais para operação. Algumas atividades exigem licenças específicas, como, por exemplo, a venda de bebidas e cigarro.14
Relatório Anual15 Depois de seguir todos os passos indicados, sua empresa estará pronta para fazer negócios na Flórida! Mas saiba que você terá um compromisso anual com a Divisão de Empresas do Departamento do Estado da Flórida para manter sua empresa em atividade: a elaboração do Annual Report.
O que é? • É um relatório que deve ser encaminhado anualmente para a Divisão de Empresas do Departamento do Estado da Flórida
com o objetivo de manter-se em atividade: “active status”.
Quem deve fazer? • Todas as empresas (Filiais e Subsidiárias).
Quando fazer? • O relatório deve ser entregue até o dia 1° de maio de cada ano. O atraso na entrega, acarreta o pagamento de uma taxa
de $400 (USD).
Quanto custa?
• As taxas variam (USD):
• $61.25 - Entidades sem fins lucrativos -“Not for Profit Corporation”
• $138.75 – Empresas de responsabilidades limitadas – “Limited Liability Company”
• $150 – Empresas com fins lucrativos - “Profit Corporation”
• $500 – “Limited partnership”
O que acontece se não
fizer o relatório?
• Dissolução administrativa ou revogação da licença.
• O nome da empresa pode ser usado por outra após um ano.
Contatos em caso de • Para perguntas sobre o Relatório Anual: 00XX +1 (850)245-6056
14Saiba mais sobre licenças específicas de operação em: https://www.myfloridalicense.com/intentions2.asp 15 Para mais informações sobre Relatório Anual (“Annual Report”) e instruções para preenchimento do documento, acesse: https://efile.sunbiz.org/sbs_ar_instr.html
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dúvidas • Para perguntas sobre processo de registro eletrônico: 00XX +1 (850)245-6939
Liquidação e dissolução de uma sociedade Caso, no futuro, decida-se encerrar as atividades de sua empresa na Flórida, veja como formalizar a situação:
Procedimentos
Internos
• Os proprietários da empresa devem aprovar a dissolução;
• Dependendo do tipo de empresa, pode ser necessária a elaboração e aprovação de resoluções de diretores e acionistas, assim como a documentação no livro de registro da empresa.
Registro • Registrar na Divisão de Empresas do Departamento do Estado da Flórida o documento para dissolução “Articles of
Dissolution” ou o “Withdrawal of Authority to Transact Business in Flórida”. Os formulários podem ser obtidos on-line.16
Notificação • Notificar por escrito o encerramento das atividades a todos potenciais interessados. Quitações tributárias e
trabalhistas • Apresentar os formulários de tributos federais, estaduais e locais para encerramento de operações17. Entre os documentos
devidos, estão a declaração de imposto anual e a declaração final de emprego;
• Indicar onde serão arquivados os registros das folhas de pagamentos existentes. Embora a empresa esteja encerrando suas atividades, as obrigações fiscais não cessam imediatamente.
16Os formulários para dissolução e encerramento da empresa estão disponíveis em: http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e048.pdf (LLC), http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e012.pdf (corporation), http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e057.pdf (foreign LLC), http://form.sunbiz.org/pdf/cr2e023.pdf (foreign corporation) 17 Para conhecer o check list de encerramento de empresas elaborado pelo IRS, acesse: http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Closing-a-Business-Checklist
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Distribuição de ativos • Distribua os ativos remanescentes entre os proprietários na proporção de suas participações.
Dica Importante:
Para se estabelecer na Flórida não é obrigatório recorrer aos serviços de um advogado. Todavia, é altamente recomendável utilizar serviços jurídicos
especializados uma vez que o processo de constituição demanda o cumprimento de requisitos de legislação especifica. O advogado lhe auxiliará antes, durante e após o processo de constituição, evitando problemas legais dispendiosos. A constituição e dissolução de empresas no exterior sempre causam reflexos na sua empresa no Brasil. Assim, esteja atento para cumprir também com a legislação brasileira ao realizar operações entre os mercados brasileiro e estadunidense, evitando problemas.
Quem contratar?
Acesse o site http://www.chambersandpartners.com/guide/usa/5/12326/1 e conheça alguns escritórios jurídicos de referência na Flórida. A relação de escritórios é uma mera sugestão, cabendo ao interessado a escolha do escritório jurídico que melhor atender às suas necessidades.
Como contratar?
• Solicite uma proposta estimativa para a elaboração de um parecer sobre a melhor forma de constituir sua empresa na Flórida, levando em consideração suas especificidades e seu objetivo no mercado. A proposta deve trazer também uma estimativa de custos para suporte na preparação de documentos e apoio na efetiva constituição da empresa no país.
• Para o período pós-constituição, verifique o valor/hora do profissional, que lhe permita solicitar serviços por demanda, ou outra forma de pagamento que lhe convenha.
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Departamento do Estado da Flórida – Divisão de Empresas www.sunbiz.org
Departamento Financeiro da Flórida (Informações Tributárias) http://dor.myFlórida.com/dor/taxes/corporate.html
Divisão de Biblioteca e Serviços de Informação (links úteis) http://dlis.dos.state.fl.us/fgils/business.html
Internal Revenue Service (IRS) - Receita do Governo Federal www.irs.gov
Senado da Flórida (Estatuto da Flórida 2012) www.flsenate.gov/Laws/Statutes/?CFID=23447069&CFTOKEN=66728002
Site do governo de Miami (Informações Tributárias) http://www.miamidade.gov/taxcollector/local-business-tax.asp
Site oficial do Estado da Flórida www.myFlórida.com
Site oficial do governo dos Estados Unidos para pequenas empresas http://business.usa.gov/