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Page 1: CONSELHO FEDERAL DE BIOLOGIA - CFBio CFBio... · 2017-09-04 · PARECER CFBio Nº 01/2015 1. ... Portaria CRBio-02 nº 27, de 06 de setembro de 2013 que “Dispõe sobre a ... documento

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PROCESSO: CFBio nº 49/2014 Volumes I e II INTERESSADO: CFBio ASSUNTO: Visita de Orientação e Fiscalização do Assessor Contábil do CFBio ao CRBio-02.

PARECER CFBio Nº 01/2015 1. DOS FATOS Trata o presente processo do relatório da visita de orientação e fiscalização do assessor contábil do Conselho Federal de Biologia - CFBio ao Conselho Regional de Biologia 2ª Região – RJ e ES, CRBio-02, realizada nos dias 13 e 14 de agosto de 2014, conforme determinação contida no Ofício CFBio nº 160/2014. No curso do Processo foram anexadas cópias dos seguintes documentos: VOLUME I 1. Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 ( fls. 06 a 11); 2. Portaria CRBio-02 nº 27, de 06 de setembro de 2013 que “Dispõe sobre a

concessão e pagamento de auxílio de representação no CRBio-02 por comparecimento à reuniões e eventos” (fls. 22 a 23);

3. Planilhas de Concessão de Representação/Plenárias – 2014 (fls. 24 e 25); 4. Formulários de Concessão/Recibos de Representação do CRBio-02 (fls. 27 a

31); 5. Recibos de gratificação por comparecimento às Sessões Plenárias(fls. 32 e

33); 6. Formulário de Concessão de Representação/Recibo do CRBio-02 (fl. 35); 7. Recibo de gratificação por comparecimento às sessões plenárias (fl. 36); 8. Planilhas de Concessão de Diárias – Geral 2014 (fls. 44 a 47); 9. Correspondência da Conselheira Suplente “em exercício”, Rosa Maria

Cordeiro Wekid Castello Branco, com data de 07 de maio de 2014, comunicando a devolução do valor de R$ 675,00 (seiscentos e setenta e cinco reais), ao Conselho Regional de Biologia, referente às diárias recebidas indevidamente durante o ano de 2013 (fl. 48);

10. Contrato de Prestação de Serviços Advocatícios firmado entre o Conselho Regional de Biologia e Torres Nunes, Freire e Advogados Associados (fls. 49 a 52);

11. Ofício nº 168/2014 – Presidência do CRBio-02 e relatório, encaminhando ao CFBio as respostas ao Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 60 a 125);

VOLUME II 12. Parecer da Assessoria Contábil do CFBio sobre o relatório apresentado pelo

CRBio-02 em resposta ao Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 127 e 128);

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13. Parecer 428 da Assessoria Jurídica do CFBio, Consulta: Orientação e Fiscalização Contábil do CRBio-02 (fls. 130 a 135).

2. DO RELATO O relatório da visita de orientação e fiscalização do Assessor Contábil do Conselho Federal de Biologia - CFBio ao Conselho Regional de Biologia 2ª Região – RJ e ES, CRBio-02, realizada nos dias 13 e 14 de agosto de 2014, registra que os exames da Unidade gestora auditada foram procedidos nas seguintes áreas: Planejamento e Controle Organizacional, Econômico-Financeira, Contabilidade, Procedimento da Despesa; Licitações e Contratos. Os trabalhos foram realizados por amostragens, considerando a documentação contábil de janeiro a junho de 2014. Entre as áreas auditadas no período, foram constatadas algumas falhas, conforme parecer do auditor. Na Área de Suprimento de Fundos foram relatados problemas relativos aos comprovantes de despesas e numeração dos processos. Na Área de Procedimentos das Despesas foram verificadas irregularidades nas despesas. Na Concessão de Diárias, foi verificado o pagamento de diárias à conselheiros sem a devida comprovação do pagamento ou reembolso de despesas de locomoção entre a origem e o retorno (fls. 08 e 09). No pagamento de Verbas de Representação foram pagos aos conselheiros, a título de gratificação, um valor para cada Sessão Plenária (fl. 09). O pagamento de serviços autônomos de marcenaria para confecção de armários, no valor de R$ 5.800,00 (cinco mil e oitocentos reais) não estava suportado por documento fiscal nominativo ao CRBio-02 (fl. 09). O controle de Uso de Veículos não apresentava em seus registros contábeis discriminada a despesa de consumo com combustíveis e lubrificantes (fl. 10). Na Área de Licitações e Contratos foram observadas contratações das Assessorias Jurídica e Contábil sem licitação, com o pagamento de valores por serviços diferenciados ou despesas a título de reembolso no valor de R$ 168,00 (cento e sessenta e oito reais) mensais para Assessoria Contábil, que já se tornaram despesas fixas sem a devida comprovação ( fls. 10 e 11). Na Área Patrimonial foi verificado que não existia inventário patrimonial dos bens do CRBio -02 (fl. 11). Neste sentido, o Assessor recomendou em seu Relatório: Que seja encaminhado relatório ao Presidente do CRBio-02; Que seja feita nova Auditoria Preventiva para levantamento das falhas apresentadas no relatório nos últimos anos; Constituir Comissão de Tomadas de Contas Especial – TCE, de acordo com IN TCU nº 56/2007, se for o caso, com base no Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014, da Lavra de A&J Contabilidade, Assessoria e Auditoria Ltda. (fl. 11). Após o encaminhamento ao CRBio-02 do Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 pelo Ofício CFBio nº 290/2014 (fl. 53,) foram recebidas do Regional as

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respostas ao referido Relatório, com a juntada de documentos, através do Ofício nº 168/2004-PRES./CRBio-02 (fls.60 a 126). Na leitura do documento resposta constata-se que algumas das falhas apontadas pelo auditor do CFBio foram sanadas, a saber: Recolhimento de impostos em atraso – foi apurada a responsabilidade e as quantias em questão ressarcidas ao CRBio-02, conforme comprovante de depósito (DOC) na conta do Conselho no valor de R$ 1.301,15 (hum mil trezentos e um reais e quinze centavos) (fls. 100). Controle e Uso de Veículos – a partir do mês de outubro de 2014 as despesas com combustíveis e lubrificantes passaram a ser contabilizadas em conta própria. Assessorias Jurídica e Contábil – a contratação das assessorias sem licitação é justificada pelo CRBio-02 “face o critério subjetivo da confiança que impossibilita a realização de licitação”. Ainda, entendem ser possível e legal a inexigibilidade de licitação a teor do art. 13, incisos III e V c/c art. 25, inciso II e & 1º da Lei Federal nº 8.666/93. A forma de pagamento dos honorários, alegam ser a prevista nos contratos e se dá mensalmente contra a expedição de nota fiscal em obediência à Lei nº 8.666/93. Para corroborar com o entendimento do regional, anexam parecer de seu assessor jurídico bem como matéria da revista da OAB/RJ a respeito (fls. 114 a 121). Inventário patrimonial - foi contratada pelo CRBio-02 a empresa RIOPRO (cópia do contrato anexada fls. 122 a 125) responsável pelo levantamento e realização do inventário patrimonial. Restaram do Relatório de Auditoria algumas falhas apontadas que não foram sanadas. A concessão de diárias apresenta problemas em relação ao preenchimento dos Formulários/Recibos de Concessão e Pagamento de diárias, bem como na comprovação de despesas com locomoção de Conselheiro. A Conselheira Rosa Maria Cordeiro Wekid Castello Branco no período de 28 de janeiro de 2014 a 27 de maio de 2014, teve participação em sete eventos com o pagamento de diárias (fls.15 a 21). Entretanto, não constam dos documentos juntados pelo CRBio-02 os comprovantes de despesas com passagens rodoviárias ou ressarcimento de despesas de locomoção para referida Conselheira que comprovem o seu deslocamento (fls. 75 a 77). Verifica-se ainda, o descompasso entre a data da realização de alguns eventos e a data de concessão/pagamento da diária (fls. 20 e 21) contrariando o estabelecido no art. 3º da Resolução CFBio nº 314/2013 e art. 4º da Portaria CRBio-02 nº 12, de 12 de fevereiro de 2014. Por outro lado encontram-se no processo comprovante de emissão de passagem aérea sem a respectiva concessão de diária: passagem emitida em 06/02/2014 para voo Santos Dumont/Congonhas/Santos Dumont, companhia Avianca, referência 06 023. 0130-467056a, sem data de embarque, em nome de Flavio Nunes (fl. 91), sem o registro na Planilha de Concessão de Diárias de 2014 (até o mês de agosto/2014), ao Sr. Flavio Nunes para trabalho/evento neste local (fls. 44 e 45). Quanto ao pagamento da Verba de Representação é apontada irregularidade do CRBio-02 quando do pagamento aos Conselheiros de mais de um valor para uma

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mesma Reunião Plenária. A justificativa apresentada pelo CRBio-02 é de que aplica a Portaria CRBio-02 nº 27, de 06 de setembro de 2013 para Concessão de Representação, em conjunto com o art. 27 da Lei nº 6.684/79 que estabelece “os membros dos Conselhos farão jus a uma gratificação por sessão a que comparecerem” (fl. 62). No entanto, o Regimento do CFBio estabelece em seu art. 31, § 2º “Os Conselheiros farão jus ao pagamento de gratificação por participação em Reunião Plenária sendo que seu pagamento será por dia e dependerá de autorização prévia do Plenário; § 3º Fica estipulado o limite máximo de doze sessões gratificadas por exercício financeiro”. Os recibos juntados (fls. 32 e 33) evidenciam o pagamento de “gratificação” por sessão plenária, coincidindo com dois valores por dia de Reunião Plenária. Há também que se observar o calendário das Reuniões Plenárias Ordinárias do CRBio-02, tendo em vista que se constata também a realização de Reuniões Extraordinárias ao longo do mesmo exercício financeiro, com o pagamento de gratificação por sessão Plenária (fl. 32). Quanto à prestação de serviços autônomos para confecção de armários foram anexados os comprovantes de pagamento por meio de RPA (fls. 109 e 110), não havendo o documento fiscal nominativo ao CRBio-02 adequado ao tipo de serviço prestado. A Assessoria Contábil do CFBio elaborou documento com a análise do relatório encaminhado pelo CRBio-02 (fls. 127 e 128), com respostas ao Relatório da Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 60 a 126). No documento são registrados os itens que ainda apresentam falhas após as justificativas encaminhadas pelo Regional o que transcrevemos a seguir:

a) Concessão de Suprimento de Fundos: Verificamos que a comprovação da concessão de suprimento de fundos atendem os requisitos de concessão, porém ressaltamos que os comprovantes das despesas não estão devidamente nominativos ao CRBio – 02

b) Concessão de Diárias: Conforme consta dos comprovantes de Concessão de Diárias, quanto as justificativas apresentadas, mencionamos o pagamento de Diárias a Conselheira Rosa Maria Cordeiro Wekid Castello Branco, onde consta meio de transporte de locomoção, “Rodoviário”, sem que a mesma solicite reembolso das despesas, verifica-se ainda que o Recibo de Concessão de Diárias, encontra o horário de saída e chegada e não a data da concessão, bem como o localidade do serviço a ser prestado. Pagamento de Diárias ao Senhor Valdir Alves Laje, conforme relatório “Concessão de Diárias / Geral - 2014” no valor de R$ 2.775,60 (dois mil setecentos e setenta e cinco reais e sessenta centavos) no período de 05 a 09/082/2014, viagem a Brasília-DF, reunião com o Deputado Vicentinho e Reunião CFBio, onde constatamos através das atas do dia 08 e 09/08/2014, a não participação do mesmo.

c) Verbas de Representações (Auxilio de Representação):

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Verificamos que conforme consta do art. 1º e Incisos I a V da Instrução CFBio nº 05/2008 de 08 de maio de 2008, alterada pela Instrução CFBio nº 12/2013 de 12 de abril de 2013, o CRBio-02 contraria as determinações do Conselho Federal, baseando-se na Portaria CRBio-02 nº 27 de 06 de setembro de 2013, e art. 27 da Lei nº 6684/79, evitando assim a economicidade para o Conselho Regional com estas despesas. Verifica-se ainda, conforme relatório de “Concessão de Representação / Plenária – 2014”, pagamento de Auxílio Representação no valor de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais), pago ao senhor Vicente Moreira Conte em 14/01/2014, tendo sido o evento realizado em 06/02/2013, nº 192/2013, folha 45 do Relatório de Gestão nº 02.

d) Prestações de Serviços Autônomos: Pagamento de Honorários Contábeis verifica-se o pagamento no valor de R$ 168,00, a titulo de reembolso de despesas de materiais de expediente, que ao nosso entender este valor deve fazer parte dos honorários contábeis e não em separado.

e) Área de Licitações e Contratos: Constatamos contratos com as empresas mencionadas em nosso relatório de Gestão nº 02, e que ao nosso ver deve ser revisto, o pagamento dos valores e/ou ajuste dos contratos assinados.

O Parecer da Assessoria Jurídica do CFBio (fls. 130 a 1335) destaca em seu item 6 a competência do CFBio:

6. O traço de autonomia financeira e administrativa norteia o sistema CFBio/CRBios a teor do disposto na Lei nº 6.684/79, sendo certo que a teor do inciso IV do artigo 10 desta mesma lei, bem como do inciso V do artigo 11 do Decreto nº 88.438/83, o qual dispõe sobre a regulamentação do exercício da profissão de Biólogo, de acordo com a Lei nº 6.684, de 3 de setembro de 1979 e de conformidade com a alteração estabelecida pela Lei nº 7.017, de 30 de agosto 1982, respectivamente, ambos transcritos no tópico 1 acima, autorizam o CFBio não só a orientar e inspecionar os Conselhos Regionais, como também examinar suas prestações de contas, neles intervindo desde que indispensável ao restabelecimento da normalidade administrativa ou financeira ou à garantia da efetividade ou princípio da hierarquia institucional. Considera ainda:

7. As práticas administrativas descritas pela Assessoria

Contábil/CFBio,....... afastam-se aqueles da boa prática administrativa e contábil, além de divergir dos princípios insculpidos no caput do artigo 37, CF, aos quais se vincula o sistema CFBio/CRBios por sua natureza jurídica de Autarquia Federal inserida no âmbito da Administração Pública Federal Direta a teor do previsto no § 1º do artigo 6º da Lei nº 6.684, de 3 de setembro de 1979, e ainda do disposto no artigo 1º da Lei nº 7017, de 30 de agosto de 1982.

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O Parecer conclui: 8. Em face do exposto, opina e corrobora esta Assessoria

Jurídica CFBio pelo atendimento por parte do CRBio-02 das recomendações constantes do Parecer da Assessoria Contábil CFBio datado, de 17/11/14 (fls. 127/128 do Processo CFBio nº 49/2014). 3. PASSAMOS A OPINAR A documentação constante no Processo CFBio no 49/2014, Volumes I e II, serviram de base para as considerações deste Parecer. Ao longo do processo foram analisados o Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 ( fls. 06 a 11); Ofício nº 168/2014 – Presidência do CRBio-02 e relatório, encaminhando as respostas ao Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 60 a 126); Parecer da Assessoria Contábil do CFBio sobre o relatório apresentado pelo CRBio-02 em resposta ao Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 127 e 128) e Parecer 428 da Assessoria Jurídica do CFBio, Consulta: Orientação e Fiscalização Contábil do CRBio-02 (fls. 130 a135). Esta relatoria corrobora com os termos e aprova os pareceres das Assessorias Contábil (fls. 127 e 128) e Jurídica do CFBio (fls. 130 a 135). Neste sentido, registra a necessidade de atendimento por parte do CRBio-02 das recomendações contidas no Parecer da Assessoria Contábil do CFBio sobre o relatório apresentado em resposta ao Relatório de Auditoria de Gestão nº 02/2014 (fls. 127 e 128). Ainda, tendo em vista as falhas apontadas, constatadas pela Auditoria do CFBio e pela documentação acostada ao processo, relacionadas principalmente à comprovação de evento/trabalho conforme emissão de bilhete aéreo, concessão de diária a Conselheiro para evento sem comprovação, preenchimento incorreto dos formulários de concessão/recibo de diárias, pagamento de diária sem a comprovação de locomoção, pagamento de verba de representação por sessão plenária como gratificação, esta relatoria opina pela contratação imediata pelo CFBio de Auditoria Externa para análise de gestão do CRBio-02 durante todo o exercício de 2014, antes mesmo do período de aprovação das contas relativas ao ano de 2014. Tendo em vista a atribuição legal do CFBio de orientar e inspecionar os Conselhos Regionais tal Auditoria deverá garantir de forma independente o levantamento das falhas já constatadas e de outras que poderão existir, atribuindo responsabilidades, assegurando a boa prática administrativa e contábil no CRBio-02. Este é o parecer que colocamos a Vossa consideração.

Brasília/DF, 30 de janeiro de 2015.

Vera Lucia Maróstica Callegaro

Conselheira Relatora