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PLANEAMENTO GLOBAL DE AUDITORIA Conhecimento do Negócio 23-08- 2015 JR CONHECIMENTO DO NEGÓCIO 1

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Page 1: Conhecimento Do Negócio

PLANEAMENTO GLOBAL DE AUDITORIA

Conhecimento do Negócio

23-08-2015

JR CONHECIMENTO DO NEGÓCIO

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Page 2: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Obtenção do Conhecimento

Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector

e da entidade

O Uso do Conhecimento

Matérias objecto de julgamento no decurso da

auditoria

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Page 3: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

1. Obtenção do Conhecimento;

2. Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector e da entidade;

3. O Uso do Conhecimento;

4. Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria;

5. Aspectos sobre o conhecimento da unidade económica (Preocupações a resolver) ;

6. Condições importantes que afectam o negócio do cliente.

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Conhecimento do Negócio

A Norma de Conhecimento do Negócio tem como objectivo estabelecer orientações sobre o que significa conhecimento do negócio.

O conhecimento do negócio é importante para os profissionais de auditoria que trabalham no compromisso, por ser relevante para todas as fases da auditoria e, como é que o auditor obtém e usa esse conhecimento.

O conhecimento suficiente do negócio habilita o auditor a identificar e compreender os acontecimentos, as transacções e as práticas que, no julgamento do auditor, possam ter um efeito significativo nas demonstrações financeiras ou no exame ou no relatório.

Exemplo: o conhecimento do negócio é usado pelo auditor para avaliar os riscos inerente e de controlo na

determinação da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria.

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Page 5: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

O nível de conhecimento do auditor quanto ao

compromisso deverá incluir o conhecimento geral da

economia, do sector e particularmente de como a

entidade funciona;

Quando o nível de conhecimento do negócio do auditor

for menor do que o possuído pela gerência, estabelece-

se uma lista das matérias a serem consideradas num

compromisso específico.

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Page 6: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Obtenção do Conhecimento – Matérias a considerar

no compromisso:

Antes de aceitar um compromisso, o auditor deverá obter um conhecimento preliminar do sector e da propriedade, da gestão e das operações da entidade a ser examinada, e deverá considerar se pode ou não ser obtido um nível adequado de conhecimento do negócio para levar a efeito a auditoria.

Após a aceitação do compromisso, deverão ser obtidas informações adicionais e mais pormenorizadas. Até onde for praticável, o auditor terá de obter o conhecimento necessário no início do compromisso; 23-08-

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Page 7: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Matérias a considerar no compromisso – Cont.

A medida que a auditoria progrida, essa informação deverá ser avaliada e actualizada e mais informações deverão ser obtidas;

A obtenção do necessário conhecimento do negócio é um processo contínuo e acumulativo de recolha e avaliação da informação e de relacionar o conhecimento resultante com a prova de auditoria e as informações em todas as fases da auditoria;

Ex: Embora seja recolhida informação na fase de planeamento,

ela é usualmente refinada e acrescida em fases posteriores da

auditoria. É neste âmbito que o auditor e o pessoal do compromisso

de auditoria ficam mais conhecedores acerca do negócio.

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Page 8: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Matérias a considerar no compromisso – Cont.

Para os compromissos continuados, o auditor deverá

actualizar e reavaliar a informação anteriormente

recolhida, incluindo a informação contida nos papéis de

trabalho do ano anterior. O auditor também deve

executar procedimentos concebidos para identificar

alterações significativas que tenham tido lugar após a

última auditoria.

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Page 9: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector e da entidade:

Experiência anterior com a entidade e com o sector;

Debate com pessoas dentro da entidade nomeadamente directores e outro pessoal sénior operacional;

Debate com o pessoal de auditoria interna e exame de relatórios de auditoria interna;

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Page 10: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector e

da entidade - Cont

Debate com outros auditores e com consultores jurídicos e

outros que tenham prestado serviços à entidade ou dentro

do sector;

Debate com pessoas conhecedoras exteriores à entidade

(nomeadamente, economistas do sector, regulamentadores

do sector, clientes, fornecedores, concorrentes);

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Page 11: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio O Uso do Conhecimento

O conhecimento do negócio é o quadro de referência dentro do

qual o auditor exerce julgamento profissional. Compreender o

negócio e usar esta informação de forma apropriada ajuda o

auditor a:

Avaliar riscos e identificar problemas.

Planear e levar a efeito a auditoria de forma eficaz e eficiente.

Fazer uma avaliação da prova de auditoria.

Prestar melhor serviço ao cliente

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Page 12: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria

Determinar o risco inerente e o risco de controlo.

Considerar os riscos do negócio e a respectiva resposta

da gerência.

Determinar um nível de materialidade e determinar se o

nível de materialidade escolhido se mantém ou não

apropriado.

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Page 13: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio

Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont

Apreciar a prova de auditoria com o fim de estabelecer a sua adequação e a validade das respectivas asserções das demonstrações financeiras.

Avaliar as estimativas contabilísticas e os esclarecimentos da gerência.

Identificar as áreas em que podem ser necessárias considerações e habilitações especiais de auditoria.

Identificar as partes em relação a dependência e as respectivas transacções.

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Conhecimento do Negócio

Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont

Reconhecer informações conflitantes;

ex: esclarecimentos contraditórios

Reconhecer circunstâncias não usuais;

ex: fraudes e incumprimentos de leis e Regulamentos,

relacionamentos inesperados de dados operacionais

estatísticos com resultados financeiros relatados.

Fazer perguntas informais e determinar a razoabilidade das respostas;

Considerar a adequação das políticas contabilísticas e das divulgações das demonstrações financeiras que sejam importantes;

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Page 15: Conhecimento Do Negócio

Conhecimento do Negócio Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont

O auditor deve assegurar-se que os auxiliares de auditoria obtenham conhecimento suficiente do negócio de forma a habilitá-los a desempenhar o trabalho de auditoria que lhes foi delegado.

O auditor deverá também assegurar-se que os auxiliares compreendem a necessidade de estar alerta para informações adicionais e para a necessidade de partilhar essa informação com toda equipa.

Para tornar eficaz o uso do conhecimento acerca do negócio, o auditor deve considerar como ele afecta as demonstrações financeiras como um todo e se as asserções contidas nas demonstrações financeiras são ou não consistentes com o conhecimento do negócio pelo auditor.

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Conhecimento do Negócio

Matérias objecto de julgamento no decurso da auditoria – cont.

Nível geral da actividade económica (por exemplo, recessão, crescimento);

Taxas de juro e disponibilidade de financiamento;

Inflação, reavaliação de moedas;

Políticas governamentais: monetária e Fiscal;

Fiscalidade - sociedades e outros;

Incentivos financeiros (por exemplo, programas de ajuda governamentais);

Direitos, restrições de comércio;

Taxas e controlos cambiais.

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Conhecimento do Negócio

Aspectos sobre o conhecimento da unidade económica

Uma das primeiras preocupações a resolver será a de conhecer e entender:

A missão da unidade económica;

Qual é o seu negócio e por que é que ela está nesse negócio;

Em que mercados ela opera, qual foi o seu passado;

Qual é a sua cultura organizacional;

Quais são os seus objectivos estratégicos;

Qual é a estratégia e as políticas adoptadas;

Quais os seus recursos, a sua estrutura de custos e a sua carteira de negócio.

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Conhecimento do Negócio

Condições importantes que afectam o negócio do cliente

O mercado e concorrência

Actividade cíclica ou sazonal

Alterações na tecnologia dos produtos

Risco de negócio (por exemplo, alta tecnologia, alta moda, facilidade de entrada da concorrência)

Operações em declínio ou em expansão

Condições adversas (por exemplo, procura em declínio, excesso de capacidade, concorrência séria em preços)

Principais rácios e estatísticas operacionais

Práticas e problemas contabilísticos específicos

Requisitos e problemas ambientais

Enquadramento regulamentador

Fornecimento e custo da energia

Práticas específicas ou únicas (por exemplo, relacionadas com contratos laborais, métodos de financiamento, métodos contabilísticos).

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Conhecimento do negócio

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