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Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online

O presente documento compreende a informação correspondente aos casos práticos da Comunicação de Operações com o Exterior

(COPE) – formação online

Departamento de Estatística Banco de Portugal +351 707 201 409 [email protected]

Versão de 19 de Março de 2013

Casos práticos

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Índice 2

ÍNDICE

Importação de mercadorias ............................................................................................................ 5

Exportação de mercadorias, recebimento a 60 dias .................................................................... 6

Importação de mercadorias, com pagamentos desfasados ....................................................... 8

Aquisição de imóveis ...................................................................................................................... 14

Aquisição de moeda estrangeira .................................................................................................. 15

Transferência entre contas ............................................................................................................ 16

Aquisição de obrigações pela sociedade gestora ...................................................................... 17

Emissão de papel comercial .......................................................................................................... 18

Amortização de um empréstimo externo ................................................................................... 21

Cash pooling .................................................................................................................................... 25

Constituição de sucursal, empréstimo e aumento de capital .................................................. 26

Conta de compensação .................................................................................................................. 33

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Índice de Figuras 3

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1: Exemplo da importação de mercadorias ............................................................................................ 5

Figura 2: COPE de importação de mercadorias .................................................................................................. 5

Figura 3: Exemplo de exportação de mercadorias, recebimento a 60 dias ............................................. 6

Figura 4: COPE Julho – Créditos Comerciais ........................................................................................................ 6

Figura 5: COPE Julho – Créditos Comerciais ........................................................................................................ 7

Figura 6: Exemplo de importação de mercadorias, com pagamentos desfasados .............................. 8

Figura 7: COPE Agosto 2013 – Montante 10 000 ............................................................................................... 9

Figura 8: COPE Novembro 2013 – Montante 90 000 .....................................................................................10

Figura 9: COPE Agosto 2013 – Montante 10 000 (créditos comerciais concedidos) .........................11

Figura 10: COPE Setembro 2013 – Montante 90 000 .....................................................................................12

Figura 11: COPE Outubro 2013 – Montante 90 000 .......................................................................................13

Figura 12: Exemplo de aquisição de imóveis .....................................................................................................14

Figura 13: COPE de aquisição de imóveis ...........................................................................................................14

Figura 14: Exemplo de aquisição de moeda estrangeira ..............................................................................15

Figura 15: Exemplo de transferência entre contas ..........................................................................................16

Figura 16: COPE de transferência entre contas ................................................................................................16

Figura 17: Exemplo de aquisição de obrigações pela sociedade gestora..............................................17

Figura 18: COPE de aquisição de obrigações pela sociedade gestora ....................................................17

Figura 19: Exemplo de emissão de papel comercial .......................................................................................18

Figura 20: COPE de Saída ..........................................................................................................................................19

Figura 21: COPE de Entrada ......................................................................................................................................20

Figura 22: Exemplo de amortização de um empréstimo externo .............................................................21

Figura 23: COPE de 1 milhão de euros .................................................................................................................22

Figura 24: COPE de 0.5 milhões de euros ...........................................................................................................23

Figura 25: COPE de 74 milhões de euros ............................................................................................................24

Figura 26: Exemplo de cash pooling ......................................................................................................................25

Figura 27: COPE de transferência entre contas ................................................................................................25

Figura 28: Exemplo de constituição de sucursal, empréstimo e aumento de capital .......................26

Figura 29: COPE do tipo S, CCE: H1022 ...............................................................................................................27

Figura 30: COPE do tipo S da CCE L1221 ............................................................................................................28

Figura 31: COPE do tipo S da CCE L1221 ............................................................................................................29

Figura 32: COPE do tipo E da CCE H1023 ...........................................................................................................30

Figura 33: COPE do CCE L1221 de Agosto de 2014 .......................................................................................31

Figura 34: COPE do CCE L1221 de Setembro de 2014 a Abril de 2015 ..................................................32

Figura 35: Exemplo de conta de compensação ................................................................................................33

Figura 36: COPE no montante de 10 000 euros ...............................................................................................35

Figura 37: COPE no montante de 6 000 euros ..................................................................................................36

Figura 38: COPE no montante de 4000 euros (liquidação de saldos de compensação) ..................38

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Índice de Tabelas 4

ÍNDICE DE TABELAS Tabela 1: Tabela com os dados da COPE correspondentes à importação de mercadorias com pagamentos desfasados ................................................................................................................................................ 8

Tabela 2: Tabela com os dados da COPE correspondentes à emissão de papel comercial ...........18

Tabela 3: Tabela com os dados da COPE correspondentes à amortização de um empréstimo externo ................................................................................................................................................................................21

Tabela 4: Tabela com os dados da COPE correspondentes à constituição de uma sucursal, concessão de empréstimo e conversão do empréstimo em aumento de capital ...............................26

Tabela 5: Tabela com os dados da COPE correspondentes à conta de compensação.....................34

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Importação de mercadorias

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IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS

Figura 1: Exemplo da importação de mercadorias

Aquisição de mercadorias para a empresa por um empresário português, paga com cartão de crédito pessoal, a um fornecedor italiano.

Data de aquisição: 2013/03/05

Valor: € 3 mil

Figura 2: COPE de importação de mercadorias

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Exportação de mercadorias, recebimento a 60 dias

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EXPORTAÇÃO DE MERCADORIAS, RECEBIMENTO A 60 DIAS

Figura 3: Exemplo de exportação de mercadorias, recebimento a 60 dias

Exportação de mercadorias para um cliente residente em França:

Data de faturação: 2013/07/01

Data de liquidação: 2013/08/30 (recebido na conta do banco residente)

Valor: € 200 mil

Figura 4: COPE Julho – Créditos Comerciais

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Exportação de mercadorias, recebimento a 60 dias

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Figura 5: COPE Julho – Créditos Comerciais

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Importação de mercadorias, com pagamentos desfasados

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IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS, COM PAGAMENTOS DESFASADOS

Figura 6: Exemplo de importação de mercadorias, com pagamentos desfasados

Importação de 100 mil euros de mercadorias, tendo efetuado um adiantamento de 10 mil euros em agosto. A fatura foi emitida em setembro de 2013, sendo o pagamento efetuado a 60 dias, ou seja, em novembro de 2013.

O pagamento foi efetuado por transferência bancária a partir de uma conta junto de uma entidade bancária residente em Portugal.

Data Ago/2013 Set/2013 Out/2013 Nov/2013

Descrição Adiantamento Faturação Liquidação

Valor € 10 Mil € 100 Mil € 90 Mil

COPE - Entrada/Saída

Tipo valor: Saída CCE: Importação mercadorias Montante: 10 000 Figura 7: COPE

Tipo valor: Saída CCE: Importação mercadorias Montante: 90 000 Figura 8: COPE

COPE - Posição Tipo valor: Posição CCE: Créditos comerciais concedidos Montante: 10 000 Figura 9: COPE

Tipo valor: Posição CCE: Créditos comerciais obtidos Montante: 90 000 Figura 10: COPE

Tipo valor: Posição CCE: Créditos comerciais obtidos Montante: 90 000 Figura 11: COPE

Tabela 1: Tabela com os dados da COPE correspondentes à importação de mercadorias com pagamentos desfasados


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Figura 7: COPE Agosto 2013 – Montante 10 000


10

Figura 8: COPE Novembro 2013 – Montante 90 000


11

Figura 9: COPE Agosto 2013 – Montante 10 000 (créditos comerciais concedidos)


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Figura 10: COPE Setembro 2013 – Montante 90 000


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Figura 11: COPE Outubro 2013 – Montante 90 000

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Aquisição de imóveis

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AQUISIÇÃO DE IMÓVEIS

Figura 12: Exemplo de aquisição de imóveis

Uma empresa portuguesa adquiriu a diferentes entidades espanholas 3 armazéns localizados em França, respetivamente por 1, 2 e 3 milhões de euros.

Os pagamentos foram realizados, em diferentes dias do mês de janeiro, através de uma conta junto de um banco residente.

Figura 13: COPE de aquisição de imóveis

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Aquisição de moeda estrangeira

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AQUISIÇÃO DE MOEDA ESTRANGEIRA

Figura 14: Exemplo de aquisição de moeda estrangeira

Uma empresa portuguesa adquiriu 20 mil euros de USD junto de um banco residente. A empresa portuguesa não reporta qualquer COPE uma vez que tem subjacente uma operação com uma entidade residente.

COPE reportada pelo banco residente, utilizando o código especial B2210 (exceção ao princípio geral).

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Transferência entre contas

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TRANSFERÊNCIA ENTRE CONTAS

Figura 15: Exemplo de transferência entre contas

Empresa portuguesa transfere 50 mil euros da sua conta junto do banco residente para a sua conta junto do banco suíço.

Terá adicionalmente de reportar uma COPE de posição com o saldo da conta junto do banco suíço no final do mês.

Figura 16: COPE de transferência entre contas

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Aquisição de obrigações pela sociedade gestora

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AQUISIÇÃO DE OBRIGAÇÕES PELA SOCIEDADE GESTORA

Figura 17: Exemplo de aquisição de obrigações pela sociedade gestora

No âmbito da gestão discricionária da carteira de um cliente residente (npc 500000005), uma sociedade gestora portuguesa adquire 75 mil euros de obrigações do tesouro alemão através de Central de Clearing residente na Bélgica.

Pagamento efetuado através da conta jumbo da sociedade gestora junto do banco residente.

Figura 18: COPE de aquisição de obrigações pela sociedade gestora

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Emissão de papel comercial

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EMISSÃO DE PAPEL COMERCIAL

Figura 19: Exemplo de emissão de papel comercial

Emissão de 300 milhões de euros de papel comercial, intermediada por um banco residente na Bélgica, a quem foi paga uma comissão de 2.58 milhões de euros.

Emissão adquirida por um investidor residente no Canadá (sem qualquer relação de grupo com o emitente).

Os pagamentos e recebimentos ocorreram numa conta domiciliada no banco belga.

Data Dez/2012

Descrição Pagamento comissão Emissão papel comercial

Valor € 2 580 000 € 300 000 000


Tipo valor: Saída CCE: Serviços auxiliares de intermediação financeira Montante: 2 580 000 Figura 20: COPE

Tipo valor: Entrada CCE: Títulos de dívida próprios com prazo <= 1 ano, transacionados com entidades sem relação de grupo Montante: 300 000 000 Figura 21: COPE

COPE - Posição

Tabela 2: Tabela com os dados da COPE correspondentes à emissão de papel comercial


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Figura 20: COPE de Saída


20

Figura 21: COPE de Entrada

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Amortização de um empréstimo externo

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AMORTIZAÇÃO DE UM EMPRÉSTIMO EXTERNO

Figura 22: Exemplo de amortização de um empréstimo externo

Empréstimo bancário de 75 milhões de euros obtido em 2002 junto do banco residente no Luxemburgo, com data de vencimento de 22/02/2022.

Pagamento de uma prestação de 1.5 milhões de euros através da conta domiciliada no banco residente em Portugal, sendo:

Data Dez/2012

Descrição Amortização de capital Pagamento de juro Empréstimo em dívida

Valor € 1 000 000 € 500 000 € 74 000 000


Tipo valor: Saída CCE: Empréstimo com prazo > 1 ano obtido de entidades sem relação de grupo Montante: 1 000 000 Figura 23: COPE

Tipo valor: Saída CCE: Juros de empréstimo com prazo > 1 ano entre entidades sem relação de grupo Montante: 500 000 Figura 24: COPE

COPE - Posição Tipo valor: Posição

CCE: Empréstimo com prazo > 1 ano obtido de entidades sem relação de grupo Montante: 74 000 000 Vencimento: 2022/02/22 Tipo Conta: X Figura 25: COPE

Tabela 3: Tabela com os dados da COPE correspondentes à amortização de um empréstimo externo


22

Figura 23: COPE de 1 milhão de euros


23

Figura 24: COPE de 0.5 milhões de euros


24

Figura 25: COPE de 74 milhões de euros

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Cash pooling 25

CASH POOLING

Figura 26: Exemplo de cash pooling

Cash pooling entre a sucursal em Portugal e a sua casa-mãe no Brasil que, no agregado do mês, resultou na transferência para a casa-mãe de 100 mil euros.

Figura 27: COPE de transferência entre contas

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Constituição de sucursal, empréstimo e aumento de capital

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CONSTITUIÇÃO DE SUCURSAL, EMPRÉSTIMO E AUMENTO DE CAPITAL

Figura 28: Exemplo de constituição de sucursal, empréstimo e aumento de capital

Data Ago/2013 Ago/2014 de Set/2014 a

Abr/2015

Mai/2015

Descrição Constituição de uma sucursal em Angola

Concessão de empréstimo à sucursal em Angola

Conversão do empréstimo em capital


Tipo valor: S CCE: H1022 Figura 29: COPE

Tipo valor: S CCE: L1221 Figura 30: COPE

Tipo valor: S CCE: L1221 Figura 31: COPE

Tipo valor: E CCE: H1023 Tipo de conta: X Figura 32: COPE

COPE - Posição

CCE: L1221 Figura 33: COPE

CCE: L1221 Figura 34: COPE

Tabela 4: Tabela com os dados da COPE correspondentes à constituição de uma sucursal, concessão de

empréstimo e conversão do empréstimo em aumento de capital


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Figura 29: COPE do tipo S, CCE: H1022


28

Figura 30: COPE do tipo S da CCE L1221


29

Figura 31: COPE do tipo S da CCE L1221


30

Figura 32: COPE do tipo E da CCE H1023


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Figura 33: COPE do CCE L1221 de Agosto de 2014


32

Figura 34: COPE do CCE L1221 de Setembro de 2014 a Abril de 2015

Comunicação de Operações com o Exterior (COPE) – formação online | Conta de compensação

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CONTA DE COMPENSAÇÃO

Figura 35: Exemplo de conta de compensação

Conta de compensação entre uma empresa Portuguesa e diversas empresas suas fornecedoras/clientes residentes em Espanha, sendo o encontro de contas efetuado em final de trimestre e o saldo apurado liquidado por transferência bancária junto de uma caixa de crédito agrícola portuguesa.

Em Janeiro, a empresa Portuguesa faturou à empresa Espanhola 10 mil euros por um serviço de transporte rodoviário e foi faturada em 6 mil euros por um serviço de armazenagem. Deste modo, em final de janeiro regista-se um saldo credor de 4 mil euros a favor da empresa Portuguesa.

Em março, foi apurado e liquidado o saldo que resulta do encontro de contas das operações anteriores, tendo a empresa Portuguesa a receber 4 mil euros. O pagamento é efetuado por transferência para a conta junto do banco residente em Portugal.

• Registo em termos brutos dos serviços prestados / recebidos (entradas/saídas)

o no mês da faturação o tipo de conta C

• Registo dos créditos comerciais observados (posição) • Registo da liquidação se e quando ocorrer (entrada ou saída)

o sem especificar a natureza estatística dos serviços (código de classificação estatística especial Z1040)

o restantes variáveis de acordo com os princípios gerais


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Data Jan/2012 Mar/2012

Descrição Serviço prestado Serviço obtido Créditos comerciais (Acordo de contas)

Liquidação (recebimento)

Valor € 10 000 € 6 000 € 4 000 € 4 000


Tipo valor: Entrada CCE: Serviços de transporte rodoviário de mercadorias Montante: 10 000 Tipo conta: C Figura 36: COPE

Tipo valor: Saída CCE: Serviços de suporte e auxiliares de transporte rodoviário Montante: 6 000 Tipo conta: C Figura 37: COPE

Tipo valor: Entrada CCE: Liquidação de saldos de compensação (“conta corrente”) Montante: 4 000 Tipo conta: I Figura 39: COPE

COPE - Posição Tipo valor: Posição CCE: Créditos comerciais concedidos a entidades sem relação de grupo Montante: 6 000 Tipo conta: X Figura 38: COPE

Tabela 5: Tabela com os dados da COPE correspondentes à conta de compensação


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Figura 36: COPE no montante de 10 000 euros


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Figura 37: COPE no montante de 6 000 euros


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Figura 388: COPE no montante de 4 000 euros (créditos comerciais concedidos)


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Figura 39: COPE no montante de 4000 euros (liquidação de saldos de compensação)

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