como os tributos interferem no seu -...

COMO OS TRIBUTOS INTERFEREM NO SEU

NEGÓCIO? Ÿ

• Ÿ QUAL O PESO DOS TRIBUTOS NA OPERAÇÃO DA EMPRESA? • Análise Macro Econômica

• É POSSÍVEL (RE)CONHECER TODAS AS VARIÁVEIS ANTES DE ENFRENTAR UMA NEGOCIAÇÃO?

• QUAIS SÃO OS IMPACTOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO MEU PREÇO DE VENDA?

SUMÁRIO

http://www.ibpt.com.br/noticia/2142/Carga-tributaria-brasileira-cresce-em-2014-apesar-da-crise

Ÿ QUAL O PESO DOS TRIBUTOS NA OPERAÇÃO DA EMPRESA?

35,42%

2009 2010 2011 2012 2013 2014

1. Transferências a Entes Subnacionais 186.847,7 206.953,4 240.238,2 259.034,9 281.945,8 302.635,1

1.1. Por repartição de receita 120.131,4 133.211,0 158.434,2 169.937,2 187.667,0 202.521,6

1.2. Lei Complementar nº 87 (desoneração exportações) 3.930,4 3.900,0 3.900,0 3.900,0 3.900,0 3.900,0

1.3. Fundo Constitucional do DF 7.471,4 7.532,7 8.587,0 9.698,6 10.546,1 11.540,8

1.3.1. Custeio 465,7 497,8 582,7 682,0 854,2 1.075,0

1.3.2. Pessoal 7.005,6 7.034,9 8.004,3 9.016,6 9.691,8 10.465,9

1.4. Complementação Fundef/Fundeb 5.070,1 6.714,5 10.410,6 10.571,5 10.745,9 10.859,5

1.5. Pessoal dos ex-territórios 2.534,8 2.615,6 2.701,2 1.804,9 2.000,4 2.304,2

1.6. Discricionárias 45.709,7 51.795,5 56.166,2 63.102,9 65.586,5 70.009,0

1.6.1. Saúde 37.994,1 41.239,2 46.833,8 51.308,1 53.135,8 56.561,4

1.6.2. Educação 3.706,2 6.164,6 5.114,9 6.564,6 7.042,0 7.073,5

1.6.3. Demais 4.009,4 4.391,7 4.217,5 5.230,1 5.408,6 6.374,1

1.7. Apoio Financeiro a Estados e Municípios 2.000,0 1.184,1 0,0 0,0 1.500,0 1.500,0

2. Transferências de Renda às Famílias 348.260,2 391.538,2 435.295,7 469.295,0 525.664,9 585.018,7

3. Transferências ao Setor Privado 6.938,6 8.752,1 13.833,0 14.342,7 16.508,8 17.203,2

3.1. Subsídios e Subvenções Econômicas 4.871,8 6.045,1 11.689,9 11.009,5 11.661,0 12.218,2

3.2. Transf. a Inst. Privadas s/ fins lucrativos 2.066,8 2.706,9 2.143,0 3.333,2 4.847,8 4.985,0

4. Consumo do Governo 129.649,9 149.014,0 163.848,5 190.805,5 215.650,1 245.295,2

4.1. Servidores Ativos 76.443,7 85.526,9 91.334,4 95.958,0 104.632,8 113.826,2

4.2. Demais Poder Executivo 48.401,2 57.875,9 66.538,1 87.765,2 103.373,6 122.437,9

4.3. Leju + MPU 4.805,1 5.611,2 5.976,1 7.082,3 7.643,7 9.031,1

5. Investimentos e Inversões Financeiras 48.911,6 55.713,8 51.326,5 78.079,2 82.753,7 75.121,0

6. Demais 10.281,6 9.356,9 10.951,8 12.910,4 20.522,5 28.810,2

TOTAL 730.889,6 821.328,4 915.493,6 1.024.467,8 1.143.045,8 1.254.083,4

Descrição

http://www.planejamento.gov.br/


CENÁRIO FISCAL EM TEMPOS DE CRISE

http://www.planejamento.gov.br/apresentacoes/apresentacoes-2015/apresentacao_cenario-fiscal_dyogo.pdf/view





SUMÁRIO

RECEITA

ICMS / IPI /PIS

COFINS / INSS

IMPORTAÇÃO

ICMS / IPI / PIS

COFINS / II / CIDE

FOPAG

INSS E TERCEIROS

LUCRO

IRPJ / CSLL

PATRIMÔNIO

ITR / IPTU / IPVA

ATIVIDADES

REGULADAS

SISCOB / FUST

Quais tributos interferem na atividade empresarial?


IPI

ICMS

ISS PIS

COFINS

Quais tributos interferem diretamente no preço de venda?


Variáveis na formação de preço de venda


Venda Interna SP

Alíquota aplicável?

ICMS e IPI

Revenda ou

Industrialização

SEM IPI na BC do

ICMS

Destinada a Uso e

Consumo IPI na BC do ICMS

Substituição

Tributária de ICMS?

MVA

Benefício fiscal

ICMS, IPI ou PIS e

COFINS?

Plano Brasil Maior –

INSS no preço?

Venda Interestadual

origem SP

Contribuinte de

ICMS

Material de Uso e

Consumo e

Imobilizado

Checar se há DIFAL

para antecipar

Matéria Prima ou

Bem para Revenda

Material

Importado?

SIM – Alq 4%

NÃO – Alq 7% ou

12%

Checar se há ST Não Contribuinte

de ICMS

Alíquota Cheia de

ICMS

Variáveis na formação de preço de venda – Até 31/12/2015


Variáveis na formação de preço de venda – Após 01/01/2016


Venda de SP

Matéria Prima ou

Bem para Revenda

Material Importado?

SIM - Alíquota

Interestadual 4%

NÃO – 7% ou 12%

Checar se há ST

Consumidor Final

Não contribuinte

Alíquota

Interestadual +

DIFAL antecipado

Contribuinte

Alíquota

Interestadual com

DIFAL no destino

Venda de SP

Venda para

Consumidor Final

Não há ST

Venda para Indústria

Não há ST

Contribuinte

Revendedor

Operação Interna

MVA e ALQ de SP

Operação

Interestadual

Com Convênio e

Protocolo

MVA e ALQ do

estado destino

Sem Convênio e

Protocolo Alíquota Normal


Variáveis na formação de preço de venda – Itens com ST

Processos Internos – Pontos de Atenção


Inteligência

Tributária

Processos de Compras:

• Requisições

• Ordens de Compras

• Entradas das notas

Processos de Vendas:

• Cotação

• Ordens de Vendas

• Faturamento

Inteligência

Tributária

Fonte: Palestra “A importância de tratar das obrigações fiscais de forma integrada” – Deloitte




SUMÁRIO

DEFINIDAS AS DIRETRIZES, VAMOS CHECAR O IMPACTO DOS TRIBUTOS NO PREÇO DE VENDA

EMPRESA DO RAMO TEXTIL DENOMINADA “JAMES THE JEANS” ESTÁ PRODUZINDO UM

NOVO JEANS QUE PROMETE ACABAR COM A CELULITE EM 2 SEMANAS.

VAMOS FORMAR O PREÇO DE VENDA A PARTIR DO VALOR SEM IMPOSTOS COM MARGEM

DE LUCRO INCLUSA - Preço do lote sem impostos - R$ 980.000,00

REVENDA DE PRODUTO IMPORTADO DE SÃO PAULO PARA VAREJO EM CURITIBA

1 - ICMS 18% - cálculo por dentro

1 - PIS COFINS – 9,25% - cálculo por dentro

2 - IPI – 10% Cálculo por fora

3 - IVA ST 80,29% - cálculo por fora

Ÿ

Incidência dos Tributos Próprios


PREÇO DE VENDA sem impostos 980.000,00

ALQ ICMS interestadual 18,00%

ALQ PIS 1,65%

ALQ COFINS 9,25%

PREÇO DE VENDA com impostos sem o IPI 1.378.340,37

PIS COFINS 150.239,10

ICMS PRÓPRIO 248.101,27

ALQ IPI % 10%

IPI 137.834,04

Preço com o IPI 1.516.174,40

Incidência dos Tributos Subsequentes - ICMS ST


IVA ST 80,29%

BASE CÁLCULO ST 2.733.510,83

ICMS INTERNO 18%

ST DÉBITO 492.031,95

ICMS PRÓPRIO INDÚSTRIA 248.101,27

ST 243.930,68

Valor final varejo 1.760.105,09

Carga Tributária Média


TOTAL TRIBUTOS PRÓPRIOS 536.174,40R$

CT X custo + margem 55%

CT x Preço de Venda 35%

TOTAL TRIBUTOS PRÓPRIOS + ST 780.105,09R$

CT X custo + margem 80%

CT x Preço de Venda 44%

Sócia

SSC ADVOGADOS

[email protected]

019 3368.6090

Ana Lidia Cunha

QUAL O PESO DOS TRIBUTOS NA OPERAÇÃO DA EMPRESA?

mailto:[email protected]

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