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COMO ADMINISTRAR EMPRESA DO TERCEIRO SETOR

MÓDULO - XIII

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LEI “ ROUANET ”

INTRODUÇÃO

LEI N.º 9874 - 99LEI ESTADUAL –SP N.º 8.819/94

– LINC

LEI N.º 8.685/93

LEI MENDONÇA 10923-90 –SPMUNICIPAL

INCENTIVOS FISCAIS


Os incentivos fiscais para as doações de pessoas físicas e jurídicas a entidades que atuam em áreas complementares ao poder público são vitais para construir uma cultura de “participação cidadã”.

INTRODUÇÃO

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LEI “ROUANET”

A Lei Federal de Incentivo à Cultura - n.º 8.313/91 - também conhecida como Lei “Rouanet”, tem como princípio fundamental a permissão de desconto no Imposto de Renda para investimentos (doações e patrocínios) em projetos culturais.

Tais projetos devem ser previamente cadastrados e aprovados pelo Ministério da Cultura, de acordo com os critérios estabelecidos pela referida lei.

Site: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8313cons.htm

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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8313cons.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8313cons.htm


Como forma de investimento, destaca-se o Mecenato.

O investimento em produtos culturais pode ser feito em forma de doação, como também através de patrocínio.

Assim, consideram-se: ·DOAÇÕES: a transferência gratuita, em caráter definitivo a pessoa física ou pessoa jurídica de natureza cultural, sem fins lucrativos, de recursos financeiros, bens ou serviços para a realização de projetos culturais, vedado o seu uso em publicidade para divulgação das atividades objeto do respectivo projeto. ·PATROCÍNIOS: a transferência gratuita, em caráter definitivo, a pessoa física ou jurídica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos, de recursos financeiros para a realização de projetos culturais, com finalidade promocional e institucional de publicidade Podem ser beneficiários, isto é, investir em doação e/ou patrocínio: a pessoa jurídica tributada com base no lucro real e a pessoa física que faça a declaração completa do Imposto de Renda. Podem se habilitar a receber o investimento para seus projetos culturais aprovados de acordo com os critérios da lei a pessoa jurídica de direito privado com ou sem fins lucrativos, bem como a pessoa física.

FORMAS DE INVESTIMENTOS CULTURAIS

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Deduções - Pessoa Física· Pode deduzir 80% do montante investido quando estiver fazendo DOAÇÃO;

· Pode deduzir 60% do montante investido quando estiver fazendo PATROCÍNIO;

Obs.: A doação como o patrocínio não são dedutíveis antes do imposto.

Restrições· Tem percentual de abatimento de até 6% do IRPF;

· A declaração do IRPF deve ser completa.

Exemplo Prático:

DOAÇÃO Doação = R$2.000,00

DEDUÇÕES PREVISTAS PELA LEI ROUANET

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MODELO DE DEDUÇÕES - FÍSICA

Exemplo Prático:

Doação R$ 2.000,00

Com Doação

Sem Doação

Diferença

Rendimento Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 Doação (R$) 2.000,00 0,00 (2.000,00) Rendimento Tributável Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 IRPF = 27,5% 27.500,00 27.500,00 0,00 Dedução do IRPF = 80% da Doação* 1.600,00 0,00 1.600,00 Total Carga Tributária (R$) 25.900,00 27.500,00 (400,00) Desembolso

* Limite de dedução = 6% do IRPJ = R$ 1.650,00

Recuperação do Patrocínio 80%

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Exemplo Prático:

Patrocínio R$ 2.000,00

Com Doação

Sem Doação

Diferença

Rendimento Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 Doação (R$) 2.000,00 0,00 (2.000,00) Rendimento Tributável Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 IRPF = 27,5% 27.500,00 27.500,00 0,00 Dedução do IRPF = 60% da Doação* 1.200,00 0,00 1.200,00 Total Carga Tributária (R$) 26.300,00 27.500,00 (800,00) Desembolso




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DEDUÇÕES PREVISTAS PELA LEI ROUANET

PESSOA JURÍDICA

Deduções· Pode deduzir 40% realizando DOAÇÃO;· Pode deduzir 30% realizando PATROCÍNIO;

· Pode acrescer à sua despesa operacional a totalidade do montante investido nos projetos, diminuindo assim o IRPJ a pagar.

Restrições· Tem percentual de abatimento de até 4% do IRPJ devido; · A pessoa jurídica deve ser tributada com base no lucro real;

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MODELO DE DEDUÇÕES - JURÍDICAExemplo Prático:

Doação Investimento R$ 100.000,00

Sem Doação Com Doação Diferença

( 1) Lair 10.000.000,00 10.000.000,00( 2) Dedução Como Despesas Operacionais 0,00 100.000,00 (100.000,00)( 3) Lair Ajustado 10.000.000,00 9.900.000,00( 4) CSLL 9% Lair Ajustado 900.000,00 891.000,00 9.000,00( 5) IR Devido (Lair Ajustado) 1.500.000,00 1.485.000,00 15.000,00( 6) Adicional IR 10 % Lair Ajustado ( ** ) 976.000,00 966.000,00 10.000,00( 7) Dedução do IR (4 % ou 40 %) (***) 40.000,00 40.000,00( 8) Total Impostos ( 4+5+6) -7 3.376.000,00 3.302.000,00( 9) Doação Efetuada 100.000,00( 10) Total de Impostos + Investimentos 3.376.000,00 3.402.000,00 (26.000,00) Desembolso( 11) Economia de Impostos ( * ) 74.000,00( 12) Desembolso Real do Investimento ( 2 - 11) (26.000,00)

( 13) Recuperação Doação em % 74,00

Ir Base 15 % ( * ) total impostos s/ Invest -Total Impostos c/ Investimentos( ** Ir Adicional) = Lair Ajustado - R$ 240.000 * 10%( *** dedução Ir) ( 5 ) * 4 %

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Exemplo Prático:

Patrocínio Investimento R$ 100.000,00

Sem Patrocínio Com Patrocínio Diferença

( 1) Lair 10.000.000,00 10.000.000,00( 2) Dedução Como Despesas Operacionais 0,00 100.000,00 (100.000,00)( 3) Lair Ajustado 10.000.000,00 9.900.000,00( 4) CSLL 9% Lair Ajustado 900.000,00 891.000,00 9.000,00( 5) IR Devido (Lair Ajustado) 1.500.000,00 1.485.000,00 15.000,00( 6) Adicional IR 10 % Lair Ajustado ( ** ) 976.000,00 966.000,00 10.000,00( 7) Dedução do IR (4 % ou 30 %) (***) 30.000,00 30.000,00( 8) Total Impostos ( 4+5+6) -7 3.376.000,00 3.312.000,00( 9) Doação Efetuada 100.000,00( 10) Total de Impostos + Investimentos 3.376.000,00 3.412.000,00 (36.000,00) Desembolso( 11) Economia de Impostos ( * ) 64.000,00( 12) Desembolso Real do Investimento ( 2 - 11) (36.000,00)


Ir base 15 %( * ) total impostos s/ Invest -Total Impostos c/ Investimentos( ** Ir Adicional) = Lair Ajustado - R$ 240.000 * 10%( *** dedução Ir) ( 5 ) * 4 %

MODELO DE DEDUÇÕES - JURÍDICA

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A Lei n.º 9.874 de 23 de novembro de 1999, alterou alguns dispositivos da Lei n.º 8.313/91 – Lei Rouanet – e inovou quanto a possibilidade de dedução integral do Imposto de Renda devido.

Os projetos deverão abranger as seguintes áreas:

a) Artes cênicas; b) Livros de valor artístico,c) literário ou humanístico; d) Música erudita ou instrumental; e) Circulação de exposições de artes plásticas; f) Doações de acervos para bibliotecas públicas e para museus. Deduções· 100% do investimento (doações ou patrocínios) deduzido do Imposto de Renda devido. Restrições· até o limite de 4% para pessoa jurídica e 6% para pessoa física deste Imposto para projetos quecontemplem as áreas acima mencionadas. ObservaçãoPara pessoa jurídica não há o benefício de lançar o incentivo como despesa operacional.

Site: http://www.cultura.gov.br/site/wp-content/uploads/2007/11/lei-9874-de-1999.pdf

INTRODUÇÃO LEI n.º 9.874/99

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http://www.cultura.gov.br/site/wp-content/uploads/2007/11/lei-9874-de-1999.pdf

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PESSOA FÍSICA : é permitida a dedução integral (100%) da doação ou patrocínio, limitado ao montante equivalente a 6% do IRPF devido.

Exemplo Prático:

Doação R$ 1.000,00

Com Doação

Sem Doação

Diferença

Rendimento Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 Doação (R$) 1.000,00 0,00 (1.000,00) Rendimento Tributável Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 IRPF = 27,5% 27.500,00 27.500,00 0,00 Dedução do IRPF = 100% da Doação* 1.000,00 0,00 1.000,00 Total Carga Tributária (R$) 26.500,00 27.500,00 0,00 Desembolso




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É permitida a dedução integral (100%) da doação ou patrocínio, limitado ao montante equivalente a 4% do IRPJ devido. As pessoas jurídicas que investirem nas áreas especificadas na lei 9874-99 não terão o benefício da despesa operacional.


Exemplo Prático:



( 1) Lair 20.000.000,00 20.000.000,00( 2) Dedução Como Despesas Operacionais 0,00 0,00 0,00( 3) Lair Ajustado 20.000.000,00 20.000.000,00( 4) CSLL 9% Lair Ajustado 1.800.000,00 1.800.000,00 0,00( 5) IR Devido (Lair Ajustado) 3.000.000,00 3.000.000,00 0,00( 6) Adicional IR 10 % Lair Ajustado ( ** ) 1.976.000,00 1.976.000,00 0,00( 7) Dedução do IR (4 % ou 40 %) (***) 100.000,00 100.000,00( 8) Total Impostos ( 4+5+6) -7 6.776.000,00 6.676.000,00( 9) Doação Efetuada 0,00( 10) Total de Impostos + Investimentos 6.776.000,00 6.676.000,00 100.000,00 Desembolso( 11) Economia de Impostos ( * ) 100.000,00( 12) Desembolso Real do Investimento ( 2 - 11) 100.000,00


Limite dedução 4 % do IR devido = R$120.000,00


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Doações destinadas à atividade audiovisual A Lei Federal n° 8.685/93 de incentivo a obras cinematográficas dispõe que até o ano de 2003, inclusive, poderão ser deduzidos do imposto de renda os investimentos realizados na produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente, mediante a aquisição de quotas de seus direitos de comercialização, de projetos aprovados pelo Ministério da Cultura. O investimento é em forma de ativo circulante, através de compra de “Certificados de Investimento Audiovisual” com valor mobiliário, que geram participação na receita proveniente da comercialização da obra. O limite de desconto do imposto devido é de 3% (três por cento) tanto para pessoas físicas como para pessoas jurídicas.

O limite máximo para o aporte de recursos objeto dos incentivos por projeto é de R$3.000.000,00 (três milhões de reais). As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real poderão, ainda, abater o total dos investimentos efetuados como despesa operacional.


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Continuação Os projetos apresentados com base na Lei do Audiovisual devem, necessariamente, atender aos seguintes requisitos, sendo vedado o apoio a projetos de natureza publicitária:

· contrapartida de recursos próprios ou de terceiros correspondente a 20 % (vinte por cento) do valor global;

· o limite máximo de captação de R$3.000.000,00 (três milhões de reais);

· viabilidade técnica e artística;

· viabilidade comercial;

· aprovação do orçamento e do cronograma físico das etapas de realização e desembolso, fixado o prazo de conclusão.


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Exemplo Prático:

Doação R$ 1.000,00

Com Doação

Sem Doação

Diferença

Rendimento Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 Doação (R$) 1.000,00 0,00 (1.000,00) Rendimento Tributável Anual (R$) 100.000,00 100.000,00 0,00 IRPF = 27,5% 27.500,00 27.500,00 0,00 Dedução do IRPF = 3% Ir Devido * 825,00 0,00 825,00 Total Carga Tributária (R$) 26.675,00 27.500,00 (175,00) Desembolso

* Limite de dedução = 3% do IRPJ = R$ 825,00


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Exemplo Prático:



( 1) Lair 10.000.000,00 10.000.000,00( 2) Dedução Como Despesas Operacionais 0,00 100.000,00 (100.000,00)( 3) Lair Ajustado 10.000.000,00 9.900.000,00( 4) CSLL 9% Lair Ajustado 900.000,00 891.000,00 9.000,00( 5) IR Devido (Lair Ajustado) 1.500.000,00 1.485.000,00 15.000,00( 6) Adicional IR 10 % Lair Ajustado ( ** ) 976.000,00 966.000,00 10.000,00( 7) Dedução do IR 3 % (***) 44.550,00 44.550,00( 8) Total Impostos ( 4+5+6) -7 3.376.000,00 3.297.450,00( 9) Doação Efetuada 100.000,00( 10) Total de Impostos + Investimentos 3.376.000,00 3.397.450,00 (21.450,00) Desembolso( 11) Economia de Impostos ( * ) 78.550,00( 12) Desembolso Real do Investimento ( 2 - 11) (21.450,00)




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Lei de Incentivo à Cultura – LINC A Lei Estadual n.º 8.819/94, regulamentada pelo Decreto n.º 40.981/96, criou o Programa Estadual de Incentivo à Cultura e instituiu o Conselho de Desenvolvimento Cultural, responsável pela análise dos projetos. Os projetos devem abranger uma das seguintes áreas:

• artes cênicas; • artes visuais; • cinema e vídeo; • literatura, biblioteca e livros;• música; • crítica e formação cultural;• patrimônio histórico e cultural;• museus. A Lei não permite destinar recursos superiores a 80% (oitenta por cento) do custo total do projeto aprovado.

Site Lei 8819/94: http://www.al.sp.gov.br/legislacao/norma.do?id=13238Site Decreto 40981/96: http://governo-sp.jusbrasil.com.br/legislacao/172706/decreto-40981-96


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http://www.al.sp.gov.br/legislacao/norma.do?id=13238

http://www.al.sp.gov.br/legislacao/norma.do?id=13238

http://governo-sp.jusbrasil.com.br/legislacao/172706/decreto-40981-96

http://governo-sp.jusbrasil.com.br/legislacao/172706/decreto-40981-96


INTRODUÇÃO LEI n.º 10923/90

Lei Mendonça – Lei de incentivo à cultura da cidade de São Paulo A Lei Municipal 10.923/90 oferece benefício fiscal ao contribuinte incentivador (pessoas físicas ou jurídicas) a dedução de :

70% (setenta por cento) do valor investido no projeto, até o limite de 20% (vinte por cento) do total devido de:

ISS (Imposto sobre Serviço) e IPTU (Imposto Predial Territorial Urbano).

Mas é possível lançar a diferença entre o investimento e desconto do imposto, a seu favor, para outros pagamentos de impostos, num prazo de 24 (vinte e quatro) meses, podendo nesse período resgatar o total de descontos a que tem direito. Os projetos devem ser aprovados pela Comissão da secretaria Municipal da Cultura, a qual deverá expedir o “Certificado Declaratório” para ser apresentado ao contribuinte incentivador.

Com o certificado em mãos, poderá pagar o tributo já descontado o incentivo municipal.

Site: http://ww2.prefeitura.sp.gov.br/arquivos/secretarias/financas/legislacao/Lei-10923-1990.pdf

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http://ww2.prefeitura.sp.gov.br/arquivos/secretarias/financas/legislacao/Lei-10923-1990.pdf

http://ww2.prefeitura.sp.gov.br/arquivos/secretarias/financas/legislacao/Lei-10923-1990.pdf


CONTEÚDO PROGRAMÁTICO INTRODUÇÃO Apresentação do Terceiro Setor MÓDULO I Construção da Organização MÓDULO II Atas de reuniões (AGO,AGE) Modelos MÓDULO III Estatuto da Instituição o que é para que serve? (Modelos)MÓDULO IV Categoria de SóciosMÓDULO V Estrutura Organizacional InternaMÓDULO VI Atribuições dos DirigentesMÓDULO VII Providências para Registro Organização como Pessoa JúridicaMÓDULO VIII Registros ObrigatóriosMÓDULO IX Obtenção Títulos de Utilidade Publica (Federal –Estadual –Municipal)MÓDULO X Relações Trabalhista do Terceiro SetorMÓDULO XI Planejamento Anual da organizaçãoMÓDULO XII Modelos de Projetos SocialMÓDULO XIII Como obter Incentivos Fiscais?MÓDULO XIV Definição Contratos Convênios e ParceriasMÓDULO XV Definição Auxilio e SubvençõesMÓDULO XVI Definição OSCIP

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