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  • ESQUEMAS DE AULASDIREITO

    TRIBUTRIO

    Alexandre Rossato da S. Avila2013

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

    CONSTITUIO FEDERAL arts. 145/156

    CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL - Lei 5.172/66

    Verbo Jurdico/agosto/13

    CONCEITO DE TRIBUTO

    Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada art. 3 CTN.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ESPCIES TRIBUTRIAS

    IMPOSTOS (145, I CF)

    153/156 CF

    16 CTN

    Tributos no vinculados

    Princpio da no afetao (vedada vinculao), salvo (167, IV,4):

    Repartio de receitas

    Servios de sade

    Manuteno do ensino

    Atividades da administrao tributria

    Prestao garantia para operao de crdito por antecipao de receitas

    Prestao garantia ou contragarantia Unio

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ESPCIES TRIBUTRIAS

    TAXAS: 145, II CF

    78 CTN

    Restrio: 145, 2 da CF

    Tributos vinculados: Poder de polcia

    Prestao de servio pblico (efetiva ou potencial): especfico e divisvel

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 667 STF

    Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 665 STF

    constitucional a Taxa de Fiscalizao dos Mercados de Ttulos e Valores Mobilirios instituda pela Lei 7940/89.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 670 STF

    O servio de iluminao no pode ser remunerado por taxa.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA VINCULANTE 19 STF

    A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o artigo 145, II, da Constituio federal

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA VINCULANTE 29 STF

    constitucional a adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ESPCIES TRIBUTRIAS

    CONTRIBUIO DE MELHORIA 145, III CF

    81 CTN

    Obra pblica: valorizao

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ESPCIES TRIBUTRIAS

    EMPRSTIMO COMPULSRIO 148, CF Exclusivo da Unio

    Casos: Investimento pblico urgente/relevante

    Despesas extraordinrias guerra/calamidade

    Requisitos: Lei complementar

    Vinculado despesa

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES:

    UNIO:

    Contribuies sociais: Sociais gerais 149, caput CF

    Seguridade social 195, CF

    Interveno no domnio econmico 149,caput e CIDE - 177,4 - rateio 159,III,4

    Interesse das categorias profissionais-149,caput

    UNIO/ESTADOS/DF/MUNICPIOS: Contribuies previdencirias prprias -1491

    DISTRITO FEDERAL/MUNICPIOS: Contribuio para o custeio de iluminao pblica- 149-A CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    Sociais gerais Sistema S, salrio-

    educao

    149, caput, 240

    212, CF

    Seguridade social LCP, COFINS,CSL, PIS, 195, 149, 2,III,a239, CF

    Previdenciria prpria Reg. previdencirio

    prprio

    149,1 e 40, CF

    Int. domnio econmico CIDE, AFRMM, SEBRAE,

    INCRA

    149, caput

    177,4, CF

    Int. categorias profissionais e econ.

    Conselhos de fiscalizao 149, caput, CF

    Custeio para a iluminao

    pblica

    Custear a iluminao

    Pblica -CIP

    149-A, CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 353 STJ

    As disposies do Cdigo Tributrio Nacional no se aplicam s contribuies para o FGTS

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 210 STJ

    A ao de cobrana das contribuies para o FGTS prescreve em trinta (30) anos.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS

    LEGALIDADE art. 150, I da CF e 97 do CTN Lei complementar

    Lei ordinria

    Medida provisria

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIO DA LEGALIDADE

    Art. 97, CTN: Instituir/extinguir tributos Majorar/reduzir tributos Definir fato gerador/alquota/base de clculo Definir sujeito passivo Cominar/reduzir/dispensar penalidades Tratar de suspenso/extino/excluso do CT

    Observao: art. 97,2 CTN Sm. 160 STJ

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    LEI COMPLEMENTAR

    Conflitos de competncia -146,I CF

    Limitaes ao poder de tributar 146, II CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    LEI COMPLEMENTAR

    Cabe lei complementar estabelecer normas gerais, especialmente sobre art. 146, III CF:

    Definio de tributos e suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados na CF, a dos fatos geradores, bases de clculos e contribuintes;

    Obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia; Adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo. Tratamento diferenciado e favorecido s microempresas e

    empresas de pequeno porte, inclusive regime nico de arrecadao de impostos e contribuies

    Critrios especiais de tributao para prevenir desequilbrios da concorrncia

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA VINCULANTE 8 STF

    So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-Lei n 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio

    Verbo Jurdico/agosto/13

    EXIGNCIA DE LEI COMPLEMENTAR

    Impostos Novos (inominados) IN (154,I) Imp.Grandes Fortunas-153,VII CF (IGF) Imp.Transm.Causa Mortis-1551,III CF

    (ITCD) ICMS-155,2, XII CF ISS-156, III e 3 CF Contribuies previdencirias residuais-1954

    CF Emprstimos compulsrios-148, I,II CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    EXCEES LEGALIDADE

    ALTERAO DE ALQUOTAS art. 153,1 CF

    Imposto de importao - II

    Imposto de exportao - IE

    Imposto sobre Produtos Industrializados -IPI

    Imposto sobre Operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios- IOF

    Contribuio de interveno no domnio econmico (importao/comercializao petrleo e derivados) CIDE art. 177, 4, I, b da CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS

    IRRETROATIVIDADE 150, III, a CF

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS

    ANTERIORIDADE DE EXERCCIO FINANCEIRO art. 150, III, b, CF

    ANTERIORIDADE MNIMA DE 90 DIASart. 150, III, c, CF

    ANTERIORIDADE ESPECIAL-195,6, CF

    Verbo Jurdico/agosto/13

    SMULA 669 STF

    Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ANTERIORIDADE E MP

    Art. 62, 2 da CF:

    Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153,I,II,IV,V e 154,II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada

    Verbo Jurdico/agosto/13

    EXCEES ANTERIORIDADE EXERCCIO

    FINANCEIRO

    Imposto de importao-1501

    Imposto de exportao-1501

    IPI 1501

    IOF -1501

    IExt. Guerra-1501 EC Calamidade/Guerra-

    148,I

    CIDE 177,4

    ICMS(combustveis)-1554IV c

    MNIMA DE 90 DIAS

    Imposto de importao-1501

    Imposto de exportao-1501

    Imposto de renda-1501

    IOF- 1501

    IExt Guerra- 1501

    EC Calamidade/Guerra -148,I

    BC de IPTU e IPVA-1501

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS

    Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

    Verbo Jurdico/agosto/13

    ISONOMIA

    II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    VEDAO DE CONFISCO

    IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito

    Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:

    ...

    Verbo Jurdico/agosto/13

    CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

    1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS

    Smula 656 STF:

    inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis-ITBIcom base no valor venal do imvel

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIOS

    Smula 668 STF:

    inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da EC 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana

    Verbo Jurdico/agosto/13

    UNIFORMIDADE GEOGRFICA

    Art. 151. vedado Unio:

    I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas;

  • Verbo Jurdico/agosto/13

    UNIFORMIDADE GEOGRFICA

    Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.

    Verbo Jurdico/agosto/13

    PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO

    Art

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