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  • Conceitos

    Iniciais

    Direito Tributrio Free - Resumos

    www.gotributario.com.br

    Coach Thiago Rsler

    http://www.gotributario.com.br/

  • Direito Tributrio Free - Resumo Coach Thiago Rsler Entendendo o Direito Tributrio & Espcies Tributrias thiagorosler@hotmail.com

    1. Apresentao e Metodologia do Curso

    Sejam bem-vindos, caros (as) alunos (as)! com muita motivao que divulgamos

    nosso primeiro resumo!

    A cada 10 ou 15 dias estarei divulgando um resumo ( resumo em, no substitui a

    doutrina!) de direito tributrio aqui no GoTributrio (@gotributario).

    Se quiserem entrar na LISTA DE TRANSMISSO do GoT, enviem seus contatos pelos

    nossos canais: face, direct ou lets@gotributario.com.br !

    O curso gratuito ento no venha tentar vend-lo em sites de rateio.

    2. Cronograma

    Tema Data

    Entendendo o Direito Tributrio: Conceito e Espcies de Tributos Disponvel

    Princpios Tributrios e Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar 18/09/17

    Competncia Tributria 02/10/2017

    Impostos 23/10/2017

    Crdito Tributrio: 03/11/2017

    Suspenso, Excluso e Extino do Crdito Tributrio 13/11/2017

    Responsabilidade Tributria: 27/11/2017

    Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio 04/12/2017

    Simples Nacional 11/12/2017

    3. Objetivos desta Aula

    Ao final desta, para a qual voc dever ter em mos o CTN Cdigo Tributrio Nacional

    e a CF/88, deveremos ter capacidade de explicar para algum (tente o gravador do celular),

    acertar questes e lembrar dos seguintes temas:

    mailto:lets@gotributario.com.br

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    Tema Tempo para Estudo Tempo para Reviso

    (5 dias depois da leitura)

    Entendendo o Direito Tributrio:

    - Conceito de Tributo;

    - O que um imposto? O que uma taxa?

    - Espcies Tributrias;

    1h 0,5h

    4. Entendendo o Direito Tributrio e Classificao dos Tributos

    Direito Tributrio ramo do direito pblico; temos uma relao vertical, onde o

    Estado (Unio, Estados e Distrito Federal e Municpios) aparece com uma situao de

    supremacia perante o particular. Ningum vai te perguntar o conceito de direito tributrio,

    ento no se preocupa em defini-lo.

    Voc j deve imaginar que no direito tributrio estudaremos ALGO (um tributo ou

    multa) que algum (ns, contribuintes) pagamos para outro algum (o Estado, o governo,

    podendo ser o estado federal (a unio), o estado (o ente estadual), o distrito federal ou o

    municpio. Vamos entender esta relao de pagamento, qual damos o nome de relao

    jurdico-tributria.

    De um lado temos o Estado (no pagamos tributos para o governo do PT ou do

    PSDB, mas sim para o Estado, ok?) e de outro temos as pessoas que vivem nele. No

    direito tributrio, vamos chamar o Estado de sujeito ativo e as pessoas que pagam tributo

    de sujeito passivo (ou contribuinte!).

    Relao Jurdico-Tributria

    Sujeito Ativo (Estado = U, E, DF e M) Sujeito Passivo = Contribuinte (Eu, voc,

    as empresas, etc)

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    Entendida esta relao, precisamos estudar o objeto dela: os tributos!

    Primeiramente, . Vamos repetir, ao longo do curso, as

    coisas importantes...

    Tributo no multa!

    Imposto no sinnimo de tributo, apesar de ser um tributo.

    Saiba, ainda, que IMPOSTO no sinnimo de tributo, mas apenas uma ESPCIE

    do gnero. Assim, o imposto um tributo, mas no devemos achar que tudo que pagamos

    imposto, ok? Cotidianamente vemos exemplos errados disso.

    Gnero algo (um grupo maior) que tem vrios subgrupos, ok? Precisamos saber duas

    coisas a respeito da classificao doutrinria dos tributos:

    i) o CTN prev apenas 3 tributos (impostos, taxas e contribuies de melhoria);

    Cdigo Tributrio Nacional

    Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.

    ii) j a CF/88 prev 5 tributos, conforme entendimento do STF.

    O texto da CF/88 prev 3 tributos no art. 145 e em diversos outros dispositivos h

    outras menes a tributos.

    CF/88

    Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os

    seguintes tributos:

    I - impostos;

    II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou

    potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou

    postos a sua disposio;

    III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

    (outros artigos!)

    Vou te apresentar no mapinha a seguir todos as ESPCIES do gnero tributo:

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    Veja que j destaquei a classificao ternria (de 3!), do CTN (saiba que o O CTN

    de 1966...por isso que ele no previu todas as espcies de tributos existentes hoje, muitas

    dcadas depois). Tambm ressaltei que a posio do Supremo Tribunal Federal, que se

    posicionou pela classificao pentapartida ou quinquipartida (de 5, n, cabea!).

    Sabedores do que um imposto, seremos os chatos da casa ao corrigirmos nossos

    parentes, amigos, colegas, etc, quando eles falarem errado to pagando muito imposto!!!...

    a voc manda um #VEJA BEM... voc paga muito tributo...dentro dos tributos, existem os

    impostos, as taxas e as contribuies de melhoria, que so da classificao ternria original

    da dcada de 60...posteriormente, com o advento da CF/88 (seja bem chato e fale

    constituio cidad), o STF entende que h 5 tributos, alm dos trs primeiros, temos as

    contribuies sociais e os emprstimos compulsrios.

    Que papinho !

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    4.1 Conceito de Tributo

    Conceito de Tributo - CTN

    Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se

    possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada

    mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

    Repararam nos elementos do conceito?

    Daqui tiramos o porqu de a multa no ser tributo: multa sano. Logo, multa no

    pode ser tributo!

    4.2 Espcies

    Para aprendermos cada uma das espcies do mapinha l de cima, precisamos saber

    as caractersticas de cada um desses tributos. Somente depois disso que podemos

    classifica-lo. importante saber, ainda, aquilo que NO levado em conta para se

    determinar a natureza jurdica (classificao!) do tributo:

    Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da

    respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:

    I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;

    II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.

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    No interessa para sabermos se o tributo imposto ou taxa o NOME dele, as

    caractersticas formais nem a destinao legal da arrecadao! Agora, imprescindvel a

    gente fragmentar as espcies e estudar cada uma separadamente.

    4.2.1 Impostos

    Conceito de Imposto - CTN

    Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao

    independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

    Isso quer dizer que o imposto no depende de uma atividade do Estado. O autor

    Ricardo Alexandre afirma que o imposto tem como norteadora uma ideia de solidariedade

    social. No h um carter retributivo: eu no pago imposto em troca de algo especfico,

    mas sim em troca de um bem estar geral. Eduardo Sabbag utiliza em suas aulas o exemplo

    do grande bolo (as receitas dos impostos) que financia a maioria das coisas no pas.

    Aqui surge o conceito de tributos VINCULADOS e NO VINCULADOS. Repare que

    o tributo no vinculado a qualquer atividade estatal especfica! Guarde muito bem esta

    ideia!

    4.2.2 Taxas

    Taxas na CF/88

    Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os

    seguintes tributos:

    II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou

    potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou

    postos a sua disposio;

    2 As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

    Agora as taxas no CTN:

    Taxas no CTN

    Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,

    no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder

    de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel,

    prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

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    [Portanto, a taxa pode ter duas razes para ocorrer (no direito tributrio chamamos isso

    de Fato gerador...):

    1) Exerccio regular do poder de polcia;

    2) utilizao, efetiva ou potencial (EOUP), de servio pblico especfico e divisvel

    (EED), prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

    Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clc