F de Assis Junior EPP

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Procedimento para Notas Fiscais recebidas com CFOP 5901

1. A devolução deverá ser feita em uma ou duas notas fiscais, utilizando as CFOP´s 5902 e 5124 combinadas ou separadas.

2. A mão de obra cobrada em notas fiscais com CFOP 5124 é isenta de ICMS (por diferimento). Dessa forma, se dividirmos a nota fiscal de faturamento em mão de obra (ou o termo "aplicação de material") e a relação de materiais aplicados, teremos cobrança de ICMS e IPI apenas sobre os materiais aplicados. Penso que essa pode ser uma forma interessante de reduzirmos nossos débitos de ICMS e IPI. Vejam o exemplo abaixo:

Nota Fiscal 04195 para a DANFOSS ==> foi emitida com CFOP 5124 e tributada com 12% de ICMS Valor dos Produtos: 2.424,80Base de Calculo de ICMS: 2.424,80Valor de ICMS: 290,98Valor de IPI: 363,72Valor Total da Nota: 2.788,52

Se utilizarmos a regra do diferimento e suspensão para a mesma nota, poderíamos ter, o seguinte cenário:

Valor dos Produtos: 2424,80 (sendo, na realidade, 1454.88 dos insumos e 969.92 de mão de obra)Base de Cálculo de ICMS: 1454,88 (+- 60% do valor dos produtos)Valor de ICMS: 174,58Valor de IPI: 218,23Valor Total da Nota: 2643,03

Esses percentuais para mão de obra e material aplicado não são fixos: são apenas exemplos que estou simulando. Dessa forma podem variar a cada nota e a cada cliente. Isso nos daria um pouco mais de trabalho na criação dos pedidos de venda e propostas e exigiria uma certa negociação com os clientes. Entretanto, considerando que pode diminuir nossos débitos de impostos, acredito que possa ser uma alternativa viável.

As regras para diferimento e suspensão de impostos são:

* ICMS diferido conforme portaria CAT 22 de 08 de março de 2007,* IPI suspenso conforme artigo 43, inciso VII do RIPI/2010.

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