cessão de mão de obra e empreitada

Cessão de Mão de Obra e Empreitada

Sumário

1. Introdução

2. Dicas de Estudo

3.Obrigação Principal da Retenção

4.Empresas Optantes do SIMPLES

4.1 Empresas Optantes do SIMPLES NACIONAL - Sujeição a Retenção

4.2 Empresas Optantes do SIMPLES FEDERAL- Sujeição a Retenção

5. Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada - Conceitos

6. Serviços Sujeitos à Retenção

6.1. Contratados Mediante Cessão de Mão-de-Obra ou Empreitada

6.2. Contratados Mediante Cessão de Mão-de-Obra

7. Dispensa da Retenção

8. Apuração da Base de Cálculo da Retenção

9. Deduções da Base de Cálculo

10. Destaque da Retenção

11. Recolhimento do Valor Retido

12. Obrigações da Empresa Contratada

13. Obrigações da Empresa Contratante

14. Retenção na Construção Civil

15. Retenção na Prestação de Serviços em Condições Especiais

16. Disposições especiais

17. Compensação e Restituição de Valores Referentes à Retenção na Cessão de Mão-de-Obra e na Empreitada

17.1 Compensação

17.2 Restituição

17.2.1 Pedido de Restituição

17.2.2 Instrução do Processo

17.3 Disposições Específicas da Retenção

18. Compensação na SEFIP da Retenção de 11% na Cessão de Mão-de-obra e Empreitada

18.1.1 Movimento de tomador/obra

18.1.2 Valor de Retenção

1. Introdução

A instituição da obrigatoriedade da retenção de 11% sobre a cessão de mão-de-obra e

empreitada foi criada pela Lei nº 9.711 de 20 de novembro de 1.998, publicada no D.O.U. de

21 de novembro de 1.998, que alterou a redação do artigo 31 da Lei nº 8.212/91.

A regulamentação da matéria encontra-se na Instrução Normativa MPS/SRP nº 03 de 2005

a partir do seu artigo 140.

2. Dicas de Estudo

Antes de adentrarmos o mérito da matéria, cabe expor aqui algumas dicas para estudar o

assunto com aplicação em um caso concreto. Sugerimos que a empresa siga estes passos

não alterando a sua ordem, vez que caso aponte uma situação de retenção não haverá

necessidade de continuar a análise.

Primeiro: identifique os conceitos do que é cessão de mão-de-obra e o que é empreitada.

É bom fixá-los, vez que sempre serão necessários para que a empresa constate se há ou

não retenção no caso concreto em análise.

Segundo: entenda que a retenção somente ocorre quando temos uma relação entre duas

pessoas jurídicas, portanto, não haverá retenção se a relação for pessoa física prestando

serviços para pessoa jurídica ou pessoa jurídica prestando serviços para pessoa física.

Portanto, se a empresa identificou uma destas duas situações saberá que não há retenção e

conseqüentemente não precisa continuar a análise do caso, pois já foi apontada a

obrigatoriedade apenas pela análise destas situações.

Terceiro: depois de entender o que é cessão de mão-de-obra e empreitada e de

constatar que a relação é entre duas pessoas jurídicas, verifique se no caso concreto houve

cessão de mão-de-obra ou empreitada, pois essas são características essenciais para que

haja retenção, se não há cessão de mão-de-obra ou empreitada não haverá retenção.

Quarto: analisar se os serviços prestados encontram-se elencados em um destes artigos,

quais sejam, 145, 146, 169, 170 e 176 ambos da IN MPS/SRP nº 03 de 2005. Nestes artigos

estão relacionados todos os serviços que sofrem e aqueles que não sofrem a retenção dos

11%. Por esta análise a empresa já poderá constatar que a empresa terá ou não que sofrer

a retenção.

Quinto: caso a empresa verifique que se enquadra em todos os tópicos acima e constatou

que o serviço sofre retenção, deve verificar se não há dispensa da retenção de 11%. São

três os casos de dispensa que serão expostos abaixo e se encontram no artigo 148 da IN

MPS/SRP nº 03 de 2005.

Estas são apenas dicas desta consultoria para facilitar o estudo deste complexo assunto,

portanto, o que está escrito aqui não tem um artigo fundamentando.

3.Obrigação Principal da Retenção

A empresa contratante de serviços prestados mediante a cessão de mão-de-obra ou

empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência fevereiro

de 1999 deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do

recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em

documento de arrecadação (GPS) identificado com a denominação social e o CNPJ da

empresa contratada.

O parágrafo único do artigo 140 IN MPS/SRP nº 03 de 2005 nos orienta que os valores

pagos a título de adiantamento deverão integrar a base de cálculo da retenção por ocasião

do faturamento dos serviços prestados.

4.Empresas Optantes do SIMPLES

4.1 Empresas Optantes do SIMPLES NACIONAL - Sujeição a Retenção

Segundo o artigo 274-C da Instrução Normativa RFB nº 761 de 30 de julho de 2007,

publicada no DOU de 01.08.2007, as Microempresas - ME e Empresas de Pequeno Porte -

EPP optantes do SIMPLES NACIONAL que prestarem serviços mediante cessão de mão-de-

obra ou empreitada estão sujeitas à retenção referida no artigo 31 da Lei 8.212/91, sobre o

valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitidos.

4.2 Empresas Optantes do SIMPLES FEDERAL- Sujeição a Retenção

Exceto no período de 1º de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002, as empresas

optantes do SIMPLES FEDERAL, que prestaram serviços mediante cessão de mão-de-obra

ou empreitada, estavam sujeitas à retenção sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou

do recibo de prestação de serviços emitido, inteligência do artigo 142 caput e parágrafo

único da IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

5. Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada - Conceitos

A) Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em

suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos,

relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de

contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de 1974.

Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não

sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços.

Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da

contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade

fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes

trabalhadores.

Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do

trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.

B) Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de

serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos,

que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas

de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

6. Serviços Sujeitos à Retenção

A lista de serviços sujeitos à retenção encontra-se nos artigos 145 e 146 da IN MPS/SRP

nº 03 de 2005.

Cabe salientar que a listagem é taxativa, ou seja, se não está descrito o serviço nestes

artigos não há retenção. Porém, o detalhamento é exemplificativo, ou seja, pode ser

consideradas outras hipóteses, inteligência do artigo 147 caput e parágrafo único da IN

MPS/SRP nº 03 de 2005.

6.1. Contratados Mediante Cessão de Mão-de-Obra ou Empreitada

Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou

empreitada os serviços de:

A) limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem,

enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a

conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações,

dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;

B) vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade física de

pessoas ou a preservação de bens patrimoniais;

C) construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de

edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras

complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou

passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de

sinalização de rodovias ou de vias públicas;

D) natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou

gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de

pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais,

tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de

produtos de origem animal ou vegetal;

E) digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação

de teclados ou de similares;

F) preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a

facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura

ótica.

Mais atenção: Os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de

monitoramento eletrônico não estão sujeitos à retenção.

6.2. Contratados Mediante Cessão de Mão-de-Obra

Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra os serviços

de:

A) acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas

partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso;

B) embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando à

preservação ou à conservação de suas características para transporte ou guarda;

C) acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação

ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua

colocação em palets, empilhamento, amarração, dentre outros;

D) cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa

contratante, ainda que executados periodicamente;

E) coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a

separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de

processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo

containers ou caçambas estacionárias;

F) copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de qualquer

produto alimentício;

G) hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada, paciente

em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;

H) corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a interrupção ou a

conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de

telecomunicações;

I) distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em

via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de

revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período

a vários contratantes;

J) treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços envolvidos na

transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas;

K) entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao

destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de energia elétrica, conta

de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares;

L) ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos destinados a

aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço;

M) leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das

informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de

água, de gás ou de energia elétrica;

N) manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando

indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à

disposição da contratante;

O) montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição predeterminada

em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um mecanismo ou de

qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;

P) operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua

movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo,

operação de guindaste, painel eletro-eletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira

ou caminhão fora-de-estrada;

Q) operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a manutenção, a

conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, aéreo ou

aquático, de rodovia, de via pública, e que envolvam serviços prestados diretamente aos

usuários;

R) operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou de

subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou

aéreo;

S) portaria, recepção ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao

controle do trânsito de pessoas em locais de acesso público ou à distribuição de

encomendas ou de documentos;

T) recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebimento, à contagem, à

conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais;

U) promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidência

as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de convenções, de rodeios,

de festas ou de jogos;

V) secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas

administrativas;

X) saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao atendimento

de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado físico, mental

ou emocional desses pacientes;

Z) telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos

telefônicos ou de tele-atendimento.

7. Dispensa da Retenção

Segundo o artigo 148 da IN MPS/SRP nº 03 de 2005 a contratante fica dispensada de

efetuar a retenção e a contratada de registrar o destaque da retenção na nota fiscal, na

fatura ou no recibo, quando se enquadrar em pelo menos uma das três situações abaixo

definidas:

A) o valor correspondente a onze por cento dos serviços contidos em cada nota fiscal,

fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite mínimo estabelecido pela

SRP para recolhimento em documento de arrecadação. O limite mínimo é de R$ 29,00

segundo o que preceitua o artigo 1º da Resolução INSS/DC nº 39 de 23 de novembro de

2000, publicada no DOU de 24 de novembro de 2000.

B) a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo

titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a duas

vezes o limite máximo do salário de contribuição, cumulativamente. Neste caso a

contratada deverá apresentar à tomadora declaração assinada por seu representante legal,

sob as penas da lei, de que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi

igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição. Cabe salientar que

para esta situação a empresa tem que preencher todos os requisitos constantes nesta letra

que estão em negrito.

C) a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissão

regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino definidos no

item 06, letra J desta matéria, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o

concurso de empregados ou outros contribuintes individuais. Neste caso, a contratada

deverá apresentar à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as

penas da lei, de que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão

regulamentada, ou, se for o caso, profissional da área de treinamento e ensino, e sem o

concurso de empregados ou contribuintes individuais ou consignará o fato na nota fiscal,

na fatura ou no recibo de prestação de serviços. Cabe salientar que, são serviços

profissionais regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por

administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda,

agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de laboratório,

bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas, economistas

domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos,

fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de

turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos,

meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias,

taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e

tecnólogos.

8. Apuração da Base de Cálculo da Retenção

Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os

equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota

fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de cálculo da

retenção, desde que comprovados, inteligência do artigo 149 da IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de

terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição ou

de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção. Neste caso a contratada

manterá em seu poder, para apresentar à fiscalização da SRP, os documentos fiscais de

aquisição do material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme o caso, relativos

ao material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, fatura ou

recibo de prestação de serviços, conforme preceitua o artigo 149, §§ 1º e 2º da IN MPS/SRP

nº 03 de 2005.

Considera-se discriminação no contrato os valores nele consignados, relativos ao material

ou equipamentos, ou os previstos em planilha à parte, desde que esta seja parte integrante

do contrato mediante cláusula nele expressa.

Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os

equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva

discriminação de valores, desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de

prestação de serviços, não integram a base de cálculo da retenção, devendo o valor desta

corresponder no mínimo a:

A) cinqüenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação

de serviços;

B) trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de

serviços para os serviços de transporte passageiros, cujas despesas de combustível e de

manutenção dos veículos corram por conta da contratada;

C) sessenta e cinco por cento quando se referir à limpeza hospitalar e oitenta por cento

quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal, fatura ou

recibo de prestação de serviços.

Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, desde

que haja a discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de

serviços:

A) e o seu fornecimento e os respectivos valores constarem em contrato, aplica-se o

disposto no art. 149 da IN MPS/SRP nº 03 de 2005;

B) não havendo discriminação de valores em contrato, independentemente da previsão

contratual do fornecimento de equipamento, a base de cálculo da retenção corresponderá,

no mínimo, para a prestação de serviços em geral, a cinqüenta por cento do valor bruto da

nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e, no caso da prestação de

serviços na área da construção civil, aos percentuais abaixo relacionados:

dez por cento para pavimentação asfáltica;

quinze por cento para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;

quarenta e cinco por cento para obras de arte (pontes ou viadutos);

cinqüenta por cento para drenagem; e

trinta e cinco por cento para os demais serviços realizados com a utilização de

equipamentos, exceto os manuais.

Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços constar a

execução de mais de um dos serviços referidos nos itens acima, cujos valores não constem

individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, deverá ser aplicado o

percentual correspondente a cada tipo de serviço, conforme disposto em contrato, ou o

percentual maior, se o contrato não permitir identificar o valor de cada serviço. Nesta

situação aplica-se aos procedimentos estabelecidos no segundo parágrafo deste subtítulo.

Não existindo previsão contratual de fornecimento de material ou utilização de

equipamento e o uso deste equipamento não for inerente ao serviço, mesmo havendo

discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a

base de cálculo da retenção será o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de

prestação de serviços, exceto no caso do serviço de transporte de passageiros, para o qual

a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, na letra B do 4º parágrafo deste

subtítulo.

Mas atenção: Na falta de discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo

de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o seu valor bruto, ainda que

exista previsão contratual para o fornecimento de material ou utilização de equipamento,

com ou sem discriminação de valores em contrato.

Segue abaixo um quadro resumo do que foi abordado neste subtítulo:

Valores discriminados no

contrato

Valores discriminados na Nota

fiscal/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

SIM SIM

Valores da

prestação do

serviço

(artigo 149

da IN

03/2005).

Somente previsão

contratual, sem

discriminação dos valores

no contrato

Valores discriminados na

NF/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

SIM SIM

Mínimo de

50% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

(artigo 150,

inciso I da IN

03/2005).

SIM SIM

Mínimo de

30% do valor

bruto da

NF/Fat./Rec

para os

serviços de

transporte de

passageiros,

cujas

despesas de

combustível

e de

manutenção

dos veículos

corram por

conta da

contratada

(artigo 150,

inciso II da IN

03/2005).

SIM SIM

Mínimo de

65% quando

se referir à

limpeza

hospitalar e

80% quando

se referir aos

demais tipos

de limpezas,

do valor

bruto da

NF/Fat./Rec.

(artigo 150,

inciso III da

IN 03/2005).


contrato/utilização de

equipamento inerente à

execução do serviço


NF/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

SIM SIM

Valores da

prestação do

serviço

(artigo 150, §

1º, inciso I da

IN 03/2005).


contrato/utilização de

equipamento inerente à

execução do serviço


NF/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

NÃO SIM

Mínimo de

50% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

(artigo 150, §

1º, inciso II

da IN

03/2005).

NÃO SIM

Mínimo de

10% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

para

pavimentaçã

o

asfáltica(artig

o 150, § 1º,

inciso II, letra

a da IN

03/2005).

NÃO SIM Mínimo de

15% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

para

terraplenage

m, aterro

sanitário e

dragagem

(artigo 150, §

1º, inciso II,

letra b da IN

03/2005).

NÃO SIM

Mínimo de

45% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

para obras de

arte (pontes

e viadutos)

(artigo 150, §

1º, inciso II,

letra b da IN

03/2005).

NÃO SIM

Mínimo de

50% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

para

drenagem

(artigo 150, §

1º, inciso II,

letra b da IN

03/2005).

NÃO SIM

Mínimo de

35% do valor

bruto da

NF/FAT./Rec

para os

demais

serviços

realizados

com a

utilização de

equipamento

s, exceto os

manuais

(artigo 150, §

1º, inciso II,

letra b da IN

03/2005).

Sem previsão contratual

de fornecimento de

material ou utilização de


NF/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

equipamento e o uso

deste equipamento não

for inerente ao serviço

SIM SIM

Valor bruto

da nota

fiscal (artigo

151 da IN

03/2005).

Previsão contratual de

fornecimento de material

ou utilização de

equipamento, com ou

sem discriminação em

contrato


NF/Fatura/Recibo

Base de

cálculo da

retenção

SIM NÃO

Valor bruto

da nota

fiscal (artigo

151, § 1º da

IN 03/2005).

9. Deduções da Base de Cálculo

Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas que estiverem

discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, que

correspondam:

A) ao custo da alimentação in natura fornecida pela contratada, de acordo com os

programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego - MTE,

conforme Lei nº 6.321, de 1976;

B) ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislação própria.

Mas atenção: a fiscalização da SRP poderá exigir da contratada a comprovação das

deduções previstas nas letras A e B acima referidas. E lembre-se que tanto a dedução da

alimentação quanto do fornecimento do vale-transporte é somente da parte que o

EMPREGADOR custeia, a parte descontado do empregado NÃO pode ser deduzida na nota

fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços. Cabe salientar ainda que, tanto

para a alimentação como para o vale-transporte a empresa deve estar seguindo o que

preceitua a legislação, caso contrário também não poderá deduzir da base de cálculo os

valores referentes a estas situações.

O valor relativo à taxa de administração ou de agenciamento, ainda que figure

discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não poderá

ser objeto de dedução da base de cálculo da retenção, inclusive no caso de serviços

prestados por trabalhadores temporários.

Mas atenção: na hipótese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou

recibos, relativos ao mesmo serviço, uma contendo o valor correspondente à taxa de

administração ou de agenciamento e a outra o valor da remuneração dos trabalhadores

utilizados na prestação do serviço, a retenção incidirá sobre o valor de cada uma dessas

notas, faturas ou recibos.

10. Destaque da Retenção

Quando da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, a

contratada deverá destacar o valor da retenção com o título de “RETENÇÃO PARA A

PREVIDÊNCIA SOCIAL”, observado o disposto no subtítulo 7 desta matéria.

O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a descrição dos serviços

prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota

fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto da

nota, fatura ou recibo de prestação de serviços.

A falta do destaque do valor da retenção constitui infração ao § 1º do art. 31 da Lei nº

8.212, de 1991.

Caso haja subcontratação, poderão ser deduzidos do valor da retenção a ser efetuada

pela contratante os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela

contratada, desde que todos os documentos envolvidos se refiram à mesma competência e

ao mesmo serviço. Neste caso a contratada deverá destacar na nota fiscal, na fatura ou no

recibo de prestação de serviços as retenções da seguinte forma:

A) retenção para a Previdência Social: informar o valor correspondente a onze por cento do

valor bruto dos serviços, ressalvados os seguintes casos:

Os valores pagos a título de adiantamento deverão integrar a base de cálculo da

retenção por ocasião do faturamento dos serviços prestados, e

Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em

condições especiais que prejudiquem a saúde ou integridade física destes, de forma

a possibilitar a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e

cinco anos de trabalho, o percentual da retenção aplicado sobre o valor dos serviços

prestados por estes segurados, a partir 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de

quatro, três ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo o total de

quinze, quatorze ou treze pontos percentuais.

B) dedução de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos

valores retidos e recolhidos relativos aos serviços subcontratados;

C) valor retido para a Previdência Social: informar o valor correspondente à diferença entre a

retenção, apurada na forma da letra A acima referida, e a dedução efetuada conforme a

letra B acima referida, que indicará o valor a ser efetivamente retido pela contratante.

A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de

serviços, deverá encaminhar à contratante cópia:

A) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestação de serviços das

subcontratadas com o destaque da retenção;

B) dos comprovantes de arrecadação dos valores retidos das subcontratadas;

C) das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo “CNPJ/CEI do

tomador/obra”, o CNPJ da contratada ou a matrícula CEI da obra e, no campo

“Denominação social do tomador/obra”, a denominação social da empresa contratada.

11. Recolhimento do Valor Retido

A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante até o dia dez do mês

seguinte ao da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços,

prorrogando-se este prazo para o primeiro dia útil subseqüente quando não houver

expediente bancário neste dia, informando, no campo identificador do documento de

arrecadação, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada e, no campo nome ou

denominação social, a denominação social desta, seguida da denominação social da

empresa contratante.

A multa de mora devida no caso de recolhimento em atraso do valor retido será aquela

prevista no art. 35 da Lei nº 8.212, de 1991, observado o seu § 4º.

O órgão ou a entidade integrante do SIAFI deverá recolher os valores retidos com base na

nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, respeitando como data limite

de pagamento o dia dez do mês subseqüente ao da emissão da nota fiscal, da fatura ou do

recibo de prestação de serviços, observado o disposto no subtítulo 7 desta matéria.

Quando por um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota

fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços para um mesmo estabelecimento da

contratante, na mesma competência, sobre as quais houve retenção, a contratante deverá

efetuar o recolhimento dos valores retidos, em nome da contratada, num único documento

de arrecadação.

A falta de recolhimento, no prazo legal, das importâncias retidas configura, em tese,

crime contra a Previdência Social previsto no art. 168-A do Código Penal, introduzido pela Lei

nº 9.983, de 2000, ensejando a emissão de Representação Fiscal para Fins Penais - RFFP,

na forma do art. 616 da IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

A empresa contratada poderá consolidar, num único documento de arrecadação, por

competência e por estabelecimento, as contribuições incidentes sobre a remuneração de

todos os segurados envolvidos na prestação de serviços e dos segurados alocados no setor

administrativo, compensando os valores retidos com as contribuições devidas à Previdência

Social pelo estabelecimento.

12. Obrigações da Empresa Contratada

A empresa contratada deverá elaborar:

A) folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada estabelecimento ou

obra de construção civil da empresa contratante, relacionando todos os segurados alocados

na prestação de serviços, na forma prevista no inciso III do art. 60 da IN MPS/SRP nº 03 de

2005;

B) GFIP com as informações relativas aos tomadores de serviços, para cada

estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construção civil, utilizando o

código de recolhimento próprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP;

C) demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante

legal, contendo:

a denominação social e o CNPJ da contratante ou a matrícula CEI da obra de

construção civil;

o número e a data de emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de

serviços;

o valor bruto, o valor retido e o valor liquido recebido relativo à nota fiscal, fatura ou

recibo de prestação de serviços;

a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil ou por

estabelecimento da contratante, conforme o caso.

A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP com

informações distintas por estabelecimento ou obra de construção civil em que realizar

tarefa ou prestar serviços, quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para

atender a várias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo período, inviabilizando

a individualização da remuneração desses segurados por tarefa ou por serviço contratado.

São considerados serviços prestados alternadamente, aqueles em que a tarefa ou o

serviço contratado seja executado por trabalhador ou equipe de trabalho em vários

estabelecimentos ou várias obras de uma mesma contratante ou de vários contratantes, por

etapas, numa mesma competência, e que envolvam os serviços que não compõem o CUB,

relacionados no Anexo XIV da IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

A contratada, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está

obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de

contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor da prestação de serviços, conforme

disposto na IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

O lançamento da retenção na escrituração contábil, citada no parágrafo acima, deverá

discriminar:

o valor bruto dos serviços;

o valor da retenção;

o valor líquido a receber.

Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou

recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratante, a

empresa contratada deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores,

por contratante, conforme disposto na letra C deste subtítulo.

13. Obrigações da Empresa Contratante

A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em

ordem cronológica, durante o prazo de dez anos, as correspondentes notas fiscais, faturas

ou recibos de prestação de serviços, cópia das GFIP e, se for o caso, dos documentos

relacionados no último parágrafo do subtítulo 10 desta matéria.

A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está

obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de

contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados, conforme

disposto no inciso IV do art. 60 da IN MPS/SRP nº 03 de 2005.

O lançamento da retenção na escrituração contábil de que trata o parágrafo acima,

deverá discriminar:

A) o valor bruto dos serviços;

B) o valor da retenção;

C) o valor líquido a pagar.

Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou

recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratada, a

empresa contratante deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores,

individualizados por contratada.

A empresa contratante, legalmente dispensada da apresentação da escrituração contábil,

deverá elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a

cada contrato, contendo as seguintes informações:

A) a denominação social e o CNPJ da contratada;

B) o número e a data da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

C) o valor bruto, a retenção e o valor liquido pago relativo à nota fiscal, fatura ou recibo de

prestação de serviços;

D) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil e por

estabelecimento da contratada, conforme o caso.

14. Retenção na Construção Civil

Na construção civil, sujeita-se à retenção de que trata o subtítulo 3 desta matéria,

observado o disposto no subtítulo 15 também desta matéria:

A) a prestação de serviços mediante contrato de empreitada parcial, conforme definição

que segue:

Contrato de construção civill ou contrato de empreitada (também conhecido como contrato

de execução de obra, contrato de obra ou contrato de edificação), aquele celebrado entre o

proprietário do imóvel, o incorporador, o dono da obra ou o condômino e uma empresa,

para a execução de obra ou serviço de construção civil parcial, quando celebrado com

empresa construtora ou prestadora de serviços na área de construção civil, para execução

de parte da obra, com ou sem fornecimento de material;

B) a prestação de serviços mediante contrato de subempreitada, conforme definido abaixo:

Contrato de subempreitada, aquele celebrado entre a empreiteira ou qualquer empresa

subcontratada e outra empresa, para executar obra ou serviço de construção civil, no todo

ou em parte, com ou sem fornecimento de material.

C) a prestação de serviços tais como os discriminados no Anexo XIII, que segue abaixo

transcrito:

Este Anexo XIII foi atualizado pela IN MF/RFB nº 829, de 18/03/2008 - DOU de 20/03/2008 -

produzindo efeitos a partir de 1º de outubro de 2007.

ANEXO XIII

DISCRIMINAÇÃO DE OBRAS E SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL

GRUPO 45 DO CNAE

45 - CONSTRUÇÃO

45.1 - PREPARAÇÃO DO TERRENO

45.11-0 Demolição e preparação do terreno

4511-0/01 Demolição de edifícios e outras estruturas (OBRA)

Esta subclasse compreende:

- A demolição de edifícios e outras estruturas

4511-0/02 Preparação de terrenos (SERVIÇO)


- a preparação de canteiros;

- a execução de escavações diversas para construções;

- nivelamentos diversos.

Esta subclasse não compreende:

- a demolição de edifícios e outras estruturas (4511-0/01)

45.12-8 Perfurações e execução de fundações destinadas à construção civil

4512-8/01 Perfurações e execução de fundações destinadas à construção civil


- perfurações com a finalidade de construção (SERVIÇO);

- perfurações para exploração mineral (SERVIÇO);

- execução de fundações para edificações e outras obras de engenharia civil (OBRA).


- as atividades geológicas e de prospecção (74.20-9/04);

- a perfuração de poços para exploração de petróleo e gás natural quando realizada

pela própria empresa (11.10-0/01), ou quando realizada por terceiros (11.20-7/00);

- a perfuração e abertura de poços de água (45.29-2/05);

- as sondagens destinadas à construção civil (4512-8/02).

4512-8/02 Sondagens destinadas à construção civil (SERVIÇOS)


- sondagens com a finalidade de construção


- As atividades geológicas e de prospecção (74.20-9/04)

- A perfuração de poços para exploração de petróleo e gás natural quando realizada

pela própria empresa (11.10-0/01), ou quando realizada por terceiros (11.20-7/00)

- A perfuração e abertura de poços de água (45.29-2/05)

45.13-6 Grandes movimentações de terra

4513-6/00 Terraplenagem e outras movimentações de terra (SERVIÇOS)


- terraplenagem;

- drenagem;

- rebaixamento de lençóis d’água;

- derrocamentos;

- preparação de locais para exploração mineral.

Esta subclasse comprende também:

- a remoção de rochas através de explosivos

45.2 CONSTRUÇÃO DE EDIFÍCIOS E OBRAS DE ENGENHARIA CIVIL

45.21-7 Edificações (residenciais, industriais, comerciais e de serviços)

4521-7/00 Edificações (residenciais, industriais, comerciais e de serviços) (OBRA)


- a construção de edificações de todos os tipos ou de suas partes

Esta subclasse compreende também:

- a montagem de edificações pré-moldadas, quando não realizada pelo próprio

fabricante


- a fabricação de casas de madeira pré-fabricadas (20.22-2/01);

- a construção de plantas hidrelétricas, nucleares e termoelétricas (45.32-2/01);

- a construção de estações telefônicas (4533-0/01);

- a construção de instalações desportivas tais como: piscinas, quadras esportivas

(45.24-1/00);

- as obras de instalações elétricas, hidráulicas, sanitárias, etc. (grupo 45.4);

- os serviços de acabamentos da construção (grupo 45.5);

- as montagens de estruturas metálicas, de madeira etc.(45.25-0/01);

- os serviços de arquitetura e engenharia (74.20-9/01, 7420-9/02);

- o gerenciamento de projetos de construção (74.20-9/01, 7420-9/02).

45.22-5 Obras Viárias

4522-5/01 Obras Viárias (rodovias, vias férreas e aeroportos) (OBRA)


- a construção de rodovias, inclusive pavimentação;

- a construção de vias férreas, inclusive para metropolitanos (preparação do leito,

colocação dos trilhos);

- a construção de pistas de aeroportos.


- as grandes estruturas e obras de arte (45.23-3/00);

- as obras de urbanização e paisagismo (45.24-1/00);

- a construção de gasodutos, oleodutos e minerodutos (45.29-2/04);

- a sinalização com pintura de rodovias (4522-5/02).

45.22-5/02 Pintura para sinalização em pistas rodoviárias e aeroportos (SERVIÇO)


- a sinalização com pintura de rodovias e aeroportos


- a sinalização com pintura em ruas e estacionamentos (4524-1/00).

45.23-3 Grandes estruturas e obras de arte

4523-3/00 Grandes estruturas e obras de arte (OBRA)


- a construção de pontes, viadutos, elevados, passarelas etc.;

- a construção de túneis (urbanos, em rodovias, ferrovias, metropolitanos).


- a construção de rodovias e vias férreas (45.22-5/01);

- construção de portos e terminais marítimos e fluviais (45.29-2/02);

- a montagem de estruturas metálicas (45.25-0/01).

45.24-1 Obras de urbanização e paisagismo

4524-1/00 Obras de urbanização e paisagismo


- a construção de vias urbanas, praças, calçadas, parques, chafarizes,

estacionamentos etc. (OBRA);

- a sinalização com pintura em ruas e estacionamentos (SERVIÇO).


- a construção de instalações desportivas tais como pistas de competição, quadras

esportivas, piscinas, etc. (OBRA).


- a sinalização com pintura de rodovias e aeroportos (4522-5/02).

4525-0/01 Montagem de estruturas metálicas, exclusive andaimes (SERVIÇO)


- a montagem de estruturas metálicas por conta de terceiros;

- a montagem e desmontagem de estruturas metálicas móveis.


- os serviços de soldagem


- a montagem e instalação de máquinas e equipamentos industriais(classes 28, 29,

32,33);

- a montagem e desmontagem de andaimes (4525-0/02).

4525-0/02 Montagem de andaimes (SERVIÇO)


- a montagem e desmontagem de andaimes, plataformas, formas para concreto e

escoramento.


- a montagem e instalação de máquinas e equipamentos industriais (classes 28, 29,

32, e 33);

- a montagem de estruturas metálicas por conta de terceiros (4525-0/01);

- a montagem e desmontagem de estruturas metálicas móveis (4525-0/01).

45.29-2 Obras de outros tipos

4529-2/01 Obras marítimas e fluviais


- obras marítimas e fluviais, tais como:

- construção de portos, terminais marítimos e fluviais (OBRA);

- construção de marinas (OBRA);

- construção de eclusas e canais de navegação (OBRA);

- dragagem (SERVIÇO);

- aterro hidráulico (SERVIÇO);

- barragens, represas e diques (exclusive para energia elétrica) (OBRA);

- construção de emissários submarinos (OBRA);

- instalação de cabos submarinos (SERVIÇO).


- drenagem (45.13-6/00)

4529-2/02 Obras de irrigação (SERVIÇO)


- obras de irrigação.


- as obras de drenagem (45.13-6/00).

4529-2/03 Construção de redes de água e esgotos (OBRA)


- construção de redes de distribuição de água;

- construção de redes de esgoto, inclusive de interceptores;

- construção de galerias pluviais.


- as obras de drenagem (45.13-6/00).

4529-2/04 Construção de redes de transportes por dutos (OBRA)


- construção de redes de transporte por dutos: oleodutos, gasodutos, minerodutos.

4529-2/05 Perfuração e construção de poços de águas


- perfuração e construção de poços de água (OBRA).

4529-2/99 Outras obras de engenharia civil


- obras de concretagem de estruturas (OBRA);

- colocação de telhados, coberturas (SERVIÇO);

- construção de chaminés, lareiras, churrasqueiras (OBRA);

- obras de atirantamentos e cortinas de proteção de encostas (OBRA).


- drenagem (45.13-6/00);

- a montagem de estruturas metálicas (45.25-0/01).

45.3 OBRAS DE INFRA-ESTRUTURA PARA ENGENHARIA ELÉTRICA E DE TELECOMUNICAÇÕES

45.31-4 Construção de barragens e represas para geração de energia elétrica

4531-4/00 Construção de barragens e represas para geração de energia elétrica (OBRA)


- A construção de barragens e represas para geração de energia elétrica

45.32-2 Construção de estações e redes de distribuição de energia elétrica

4532-2/01 Construção de estações e redes de distribuição de energia elétrica (OBRA)


- construção de plantas hidrelétricas, nucleares, termoelétricas, inclusive estações e

subestações;

- construção de linhas de transmissão e distribuição de energia elétrica, inclusive o

serviço de eletrificação rural;

- construção de linhas de eletrificação para ferrovias e metropolitanos.


- a manutenção de redes de distribuição de energia elétrica quando executada por

empresa não produtora ou distribuidora de energia elétrica (4532-2/02).

4532-2/02 Manutenção de redes de distribuição de energia elétrica (SERVIÇO)


- a manutenção de redes de distribuição de energia elétrica quando executada por

empresa não produtora ou distribuidora de energia elétrica.


- A manutenção de redes de eletricidade quando executada por empresas de

produção (4010-0/01) e distribuição de energia elétrica (40.10-0/05)

45.33-0 Construção de estações e redes de telefonia e comunicação

4533-0/01 Construção de estações e redes de telefonia e comunicação (OBRA)


- construção de linhas e redes de telecomunicações;

- construção de estações telefônicas.

4533-0/02 Manutenção de estações e redes de telefonia e comunicação (SERVIÇO)


- a manutenção de estações e redes de telefonia e comunicação.

45.34-9 Construção de obras de prevenção e recuperação do meio ambiente

4534-9/00 Construção de obras de prevenção e recuperação do meio ambiente (OBRA)


- construção de obras de prevenção e recuperação do meio ambiente.

45.4 OBRAS DE INSTALAÇÕES

Este grupo compreende:

- os trabalhos de instalação nas edificações de qualquer natureza dos equipamentos

técnicos necessários a seu funcionamento normal.

45.41-1 Instalações elétricas (SERVIÇO)

4541-1/00 Instalação e manutenção elétrica em edificações, inclusive elevadores, escadas,

esteiras rolantes e antenas


- a instalação de sistemas de eletricidade (cabos de qualquer tensão, fiação,

materiais elétricos);

- a colocação de cabos para instalações telefônicas, informáticas, comunicações;

instalação de equipamentos telefônicos;

- a instalação de sistemas de alarme contra roubo;

- a instalação de sistemas de controle eletrônico;

- a instalação de antenas coletivas e parabólicas;

- a instalação de para-raios;

- a montagem, instalação, reparação e manutenção por terceiros de elevadores,

escadas e esteiras rolantes.


- a instalação de sistemas de prevenção de incêndios (4543-8/02).

45.42-0 Instalações de sistemas de ar condicionado, de ventilação e refrigeração

4542-0/00 Instalações e manutenção de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilação

e refrigeração (SERVIÇO)


- a montagem de sistemas de refrigeração central em imóveis residenciais e

comerciais;

- a instalação de sistemas de ventilação mecânica controlada, inclusive exaustores.

Esta subclasse compreende também;

- a instalação de sistemas de aquecimento em imóveis residenciais e comerciais.

45.43-8 Instalações hidráulicas, sanitárias, de gás e de sistema de prevenção contra incêndio

4543-8/01 Instalações hidráulicas, sanitárias, de gás (SERVIÇO)


- as instalações hidráulicas, sanitárias e de gás;

- a instalação de placas coletoras para aquecimento solar, quando não realizada pelo

fabricante.


- a instalação de rede para distribuição de fluidos diversos (oxigênio nos hospitais).

4543-8/02 Instalações de sistema de prevenção contra incêndio (SERVIÇO)


- as instalações de sistemas de prevenção contra incêndio.

45.49-7 Outras obras de instalações

4549-7/01 Montagem e instalação de sistemas e equipamentos de iluminação e sinalização

em vias públicas, portos e aeroportos (SERVIÇO)


- a montagem e instalação de sistemas de iluminação e sinalização em vias públicas,

portos e aeroportos

4549-7/02 A instalação de equipamentos para orientação a navegação marítima, fluvial e

lacustre (SERVIÇO)


- a instalação de equipamentos para orientação a navegação marítima, fluvial e

lacustre.

4549-7/03 Tratamentos acústico e térmico (SERVIÇO)


- tratamentos acústicos e térmicos.

4549-7/04 Instalação de anúncios (SERVIÇO)


- a instalação de anúncios luminosos ou não.

4549-7/99 Outras obras de instalações (SERVIÇO)


- revestimento de tubulações;

- rebaixamento de teto;

- stands para feiras;

- outras obras de instalações.


- a impermeabilização de paredes, caixas d'água, lajes, etc. (45.52-7/01);

- a instalação de toldos e persianas (45.59-4/01);

- a instalação de esquadrias de metal ou madeira (45.59-4/01);

- a instalação de sistemas de refrigeração e aquecimento (45.42-0/00).

45.5 OBRAS DE ACABAMENTOS

45.51-9 Alvenaria e reboco

4551-9/01 Obras de alvenaria e reboco


- obras de alvenaria (OBRA);

- os serviços de emboço e reboco (SERVIÇO).

4551-9/02 Obras de acabamento em gesso e estuque (SERVIÇO)


- os serviços de acabamento em gesso e estuque.


- os serviços de limpeza de fachada, com jateamento de areia e semelhante (45.59-

4/99);

- os serviços de impermeabilização (4552-7/01) e de pintura em geral (45.52-7/02).

45.52-7 Impermeabilização e serviços de pintura em geral

4552-7/01 Impermeabilização em obras de engenharia civil (SERVIÇO)


- a impermeabilização de paredes, caixas d'água, piscinas, etc.;

- a impermeabilização em obras de engenharia civil.

4552-7/02 Serviços de pintura em edificações em geral (SERVIÇO)


- os serviços de pintura, interior e exterior, em edificações de qualquer tipo;

- os serviços de pintura em obras de engenharia civil.


- a sinalização com pintura em ruas e estacionamentos (45.24-1/00);

- os serviços de acabamento em gesso e estuque (45.51-9/02);

- a colocação de papéis de parede (45.59-4/02).

45.59-4 Outras obras de acabamento (SERVIÇO)

4559-4/01 Instalação de portas, janelas, tetos, divisórias e armários embutidos de qualquer

material, inclusive de esquadrias


- a instalação de esquadrias de metal, madeira ou qualquer outro material, quando

não realizada pelo fabricante;

- a instalação de portas, janelas, alisares de portas e janelas, cozinhas equipadas,

escadas, equipamentos para lojas comerciais e similares, em madeira e outros

materiais, quando não realizada pelo fabricante;

- a execução de trabalhos em madeira em interiores: tetos, divisórias, armários

embutidos, etc..

4559-4/02 Serviços de revestimentos e aplicações de resinas em interiores e exteriores


- a colocação de revestimentos de cerâmica, azulejo, mármore, granito, pedras e

outros materiais em paredes e pisos, tanto no interior quanto no exterior de

edificações;

- a colocação de tacos, tábua corrida, carpetes e outros materiais de revestimento de

pisos;

- a calafetagem, raspagem, polimento e aplicação de resinas em pisos;

- colocação de papéis de parede.

4559-4/99 Outras obras de acabamento da construção


- colocação de vidros, cristais e espelhos;

- a instalação de piscinas pré-fabricadas, quando não realizada pelo fabricante;

- a instalação de toldos e persianas;

- os serviços de limpeza de fachadas, com jateamento de areia e semelhantes;

- a retirada de entulhos após o término das obras;

- outras obras de acabamento.

45.6 ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS DE CONSTRUÇÃO E DEMOLIÇÃO COM OPERÁRIOS

45.60-8 Aluguel de equipamentos de construção e demolição com operários

4560-8/00 Aluguel de máquinas e equipamentos de construção e demolição com operários

(SERVIÇO)


- o aluguel de máquinas e equipamentos de construção e demolição com operários.

D) a reforma de pequeno valor, conforme definida abaixo:

Reforma de pequeno valor, aquela de responsabilidade de pessoa jurídica, que possui

escrituração contábil regular, em que não há alteração de área construída, cujo custo

estimado total, incluindo material e mão-de-obra, não ultrapasse o valor de vinte vezes o

limite máximo do salário de contribuição vigente na data de início da obra.

Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de:

A) administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;

B) assessoria ou consultoria técnicas;

C) controle de qualidade de materiais;

D) fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada ou

preparada;

E) jateamento ou hidrojateamento;

F) perfuração de poço artesiano;

G) elaboração de projeto da construção civil;

H) ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga,

ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços

afins);

I) serviços de topografia;

J) instalação de antena coletiva;

K) instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de

aquecimento, de calefação ou de exaustão;

L) instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de

aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com emissão

apenas da nota fiscal de venda mercantil;

M) instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material, quando

for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;

N) locação de caçamba;

O) locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios sem

fornecimento de mão-de-obra;

P) fundações especiais.

Mais atenção: quando na prestação dos serviços relacionados nas letras L e M, houver

emissão de nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços relativa à mão-de-obra

utilizada na instalação do material ou do equipamento vendido, os valores desses serviços

integrarão a base de cálculo da retenção.

Mais atenção: caso haja, para a mesma obra, contratação de serviço relacionados acima

nas letras A à P e, simultaneamente, o fornecimento de mão-de-obra para execução de

outro serviço sujeito à retenção, aplicar-se-á a retenção apenas a este serviço, desde que os

valores estejam discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços.

Porém, lembre-se que não havendo discriminação na nota fiscal, fatura ou recibo de

prestação de serviços, aplicar-se-á a retenção a todos os serviços contratados.

15. Retenção na Prestação de Serviços em Condições Especiais

Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condições

especiais que prejudiquem a saúde ou integridade física destes, de forma a possibilitar a

concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho, o

percentual da retenção aplicado sobre o valor dos serviços prestados por estes segurados, a

partir 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais,

respectivamente, perfazendo o total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais.

Mais atenção: a empresa contratada deverá emitir nota fiscal, fatura ou recibo de

prestação de serviços específica para os serviços prestados em condições especiais pelos

segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de

serviços.

Caso haja previsão contratual de utilização de trabalhadores na execução de atividades

na forma do primeiro parágrafo deste item, e a nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de

serviços não tenha sido emitida na forma prevista no segundo parágrafo deste item, a base

de cálculo para incidência do acréscimo de retenção será proporcional ao número de

trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em condições especiais, se houver a

possibilidade de identificação dos trabalhadores envolvidos e dos não envolvidos nessas

atividades. Porém, se não houver possibilidade de identificação do número de trabalhadores

envolvidos e não envolvidos com as atividades exercidas em condições especiais, o

acréscimo da retenção incidirá sobre o valor total dos serviços contido na nota fiscal, fatura

ou recibo de prestação de serviços, no percentual correspondente à atividade especial.

Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condições especiais e não

houver previsão contratual da utilização ou não dos trabalhadores contratados nessas

atividades, incidirá, sobre o valor total dos serviços contido na nota fiscal, fatura ou recibo

de prestação de serviços, o percentual adicional de retenção correspondente às atividades

em condições especiais desenvolvidas pela empresa ou, não sendo possível identificar as

atividades, o percentual mínimo de dois por cento.

As empresas contratada e contratante, no que se refere às obrigações relacionadas aos

agentes nocivos a que os trabalhadores estiverem expostos, devem observar as disposições

contidas no Capítulo X do Título IV da IN MPS SRP nº 03/2005, que trata dos riscos

ocupacionais no ambiente de trabalho.

A contratada deve elaborar o Perfil Profissiográfico Previdenciário - PPP dos trabalhadores

expostos a agentes nocivos com base, dentre outras informações, nas demonstrações

ambientais da contratante ou do local da efetiva prestação de serviços.

16. Disposições especiais

A entidade beneficente de assistência social em gozo de isenção, a empresa optante pelo

SIMPLES, o sindicato da categoria de trabalhadores avulsos, o OGMO, o operador portuário e

a cooperativa de trabalho, quando forem contratantes de serviços mediante cessão de mão-

de-obra ou empreitada, estão obrigados a efetuar a retenção sobre o valor da nota fiscal,

fatura ou recibo de prestação de serviços e ao recolhimento da importância retida em nome

da empresa contratada, observadas as demais disposições previstas nesta matéria.

Não se aplica o instituto da retenção:

A) à contratação de serviços prestados por trabalhadores avulsos por intermédio de

sindicato da categoria ou de OGMO;

B) à empreitada total, conforme definida na alínea “a” do inciso XXVIII do caput e no § 1º,

ambas do art. 413 da IN MPS SRP 03/2005, aplicando-se, nesse caso, o instituto da

solidariedade, conforme disposições previstas na Seção III do Capítulo X do Titulo II da IN

MPS SRP 03/2005, observado o disposto no art. 191 e no inciso IV do § 2º do art. 178 ambos

da IN MPS SRP 03/2005;

C) à contratação de entidade beneficente de assistência social isenta de contribuições

sociais;

D) ao contribuinte individual equiparado à empresa, à pessoa física, à missão diplomática e

à repartição consular de carreira estrangeira;

E) à contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de 2003, data

da publicação no Diário Oficial da União do Decreto nº 4.729, de 2003;

F) à empreitada realizada nas dependências da contratada.

Caso haja decisão judicial que vede a aplicação da retenção, prevista no art. 31 da Lei nº

8.212, de 1991, observar-se-á o seguinte:

A) na hipótese de a decisão judicial se referir à empresa contratada mediante cessão de

mão-de-obra ou empreitada, não sujeita à aplicação do instituto da responsabilidade

solidária, as contribuições previdenciárias incidentes sobre a remuneração da mão-de-obra

utilizada na prestação de serviços serão exigidas da contratada. Neste caso quando a

contratada pertencer à circunscrição de outra DRP, deverá ser emitido subsídio fiscal para a

DRP circunscricionante do estabelecimento centralizador da empresa contratada, ainda que

a decisão judicial não determine que se aplique o instituto da responsabilidade solidária.

B) se a decisão judicial se referir à empresa contratada mediante empreitada total na

construção civil, sendo a ação impetrada contra o uso, pela contratante, da faculdade

prevista no art. 191 da IN MPS SRP 03/2005, hipótese em que é configurada a previsão legal

do instituto da responsabilidade solidária, prevista no inciso VI do art. 30 da Lei nº 8.212, de

1991, ressalvado o disposto no art. 184 da IN MPS SRP 03/2005, a contratante deverá

observar o disposto nos arts. 188 e 190 ambos da da IN MPS SRP 03/2005, no que couber,

para fins de elisão da sua responsabilidade.

17. Compensação e Restituição de Valores Referentes à Retenção na Cessão de

Mão-de-Obra e na Empreitada

17.1 Compensação

A empresa prestadora de serviços que sofreu retenção no ato da quitação da nota fiscal,

da fatura ou do recibo de prestação de serviços poderá compensar o valor retido quando do

recolhimento das contribuições devidas à Previdência Social, desde que a retenção esteja

destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

Se a retenção não tiver sido destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação

de serviços, a empresa contratada poderá efetuar a compensação do valor retido, desde que

a contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

A compensação da retenção somente poderá ser efetuada com as contribuições devidas à

Previdência Social, não podendo absorver contribuições destinadas a outras entidades ou

fundos, as quais deverão ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.

Para fins de recolhimento e de compensação da importância retida, será considerada

como competência aquela que corresponder à data da emissão da nota fiscal, da fatura ou

do recibo de prestação de serviços.

Poderá ser efetuada a compensação de valores retidos com as contribuições devidas em

decorrência do pagamento do décimo-terceiro salário.

Caberá a compensação dos valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde

que o valor retido seja de competência anterior à qual está sendo realizada a compensação.

A compensação do valor retido deverá ser feita no documento de arrecadação do

estabelecimento da empresa que sofreu a retenção, sendo vedada a compensação em

documento de arrecadação referente a outro estabelecimento.

A empresa contratada para execução de obra de construção civil mediante empreitada

total, compensará o valor eventualmente retido na forma do art. 191 da IN MPS SRP nº 03 de

2005, em documento de arrecadação identificado com a matrícula CEI da obra para a qual

foi efetuado o faturamento, vedada a compensação em documento de arrecadação

referente a outra obra.

No caso de obra de construção civil, é admitida a compensação de saldo de retenção com

as contribuições referentes ao estabelecimento responsável pelo faturamento da obra.

Na impossibilidade de haver compensação integral da retenção ou não ter sido efetuada a

compensação na própria competência, o crédito em favor da empresa prestadora de

serviços poderá ser compensado nas competências subseqüentes, ou ser objeto de pedido

de restituição.

Caso a opção seja pela compensação em competências subseqüentes, o crédito em favor

da empresa prestadora de serviços, acrescido de juros, calculados na forma que segue

abaixo, não está sujeito ao limite de trinta por cento, observadas as condições previstas no

primeiro parágrafo deste item.

O valor a ser compensado, reembolsado ou restituído será corrigido monetariamente e a

partir de 1º de janeiro de 1996, acrescido de juros, calculados da seguinte forma:

A) em relação aos valores a serem compensados ou restituídos, um por cento relativamente

ao mês em que houve o pagamento indevido, a taxa SELIC - Sistema Especial de Liquidação

e de Custódia relativamente aos meses intermediários entre o pagamento indevido e a

efetiva compensação ou restituição e de um por cento no mês em que estiver sendo

efetuada a mencionada compensação ou restituição;

B) em relação aos valores a serem reembolsados, um por cento relativamente ao mês

subseqüente aquele que se referir o reembolso, a taxa SELIC relativamente aos meses

intermediários entre aquele que se referir o reembolso e o do seu efetivo pagamento e de

um por cento no mês em que estiver sendo efetuado o mencionado reembolso.

Mais atenção: o cálculo do valor a ser compensado ou restituído, poderá ser efetuado

pela Internet, no endereço www.previdencia.gov.br.

Cabe salientar que a correção monetária é a diferença entre o valor atualizado e o valor

originário das contribuições sociais, refletindo no tempo a desvalorização da moeda

nacional.

O valor atualizado é o obtido mediante a aplicação de um coeficiente, disponível na

Tabela Prática Aplicada em Contribuições Previdenciárias, sobre o valor originário da

contribuição ou outras importâncias não recolhidas até a data do vencimento, respeitada a

legislação de regência. Neste caso é aplicável à compensação de valores retidos a partir de

1º de fevereiro de 1999, data da vigência do art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, com a redação

da Lei nº 9.711, de 1998, observado que a compensação somente poderá ser realizada em

recolhimento de importância correspondente a períodos subseqüentes àqueles a que se

referem os valores pagos indevidamente.

Os indexadores da atualização monetária, respeitada a legislação de regência, são:

A) até janeiro/1991: ORTN/OTN/BTNF;

B) de fevereiro/1991 a dezembro/1991: sem atualização (extinção do BTN fiscal pelo art. 3º

da Lei nº 8.177, de 1991);

C) de janeiro/1992 a dezembro/1994: UFIR (art. 54 da Lei nº 8.383, de 1991). Lembrando

que para fatos geradores até dezembro/1994 utilizasse o indexador UFIR convertendo para

real com base no valor desta, fixado para o trimestre do pagamento (art. 5º da Lei nº 8.981,

de 1995);

D) de janeiro/1995 em diante: não há atualização monetária (art. 6º da Lei nº 8.981, de

1995).

17.2 Restituição

O sujeito passivo, não optando pela compensação dos valores retidos, ou, se após a

compensação, restar saldo em seu favor, poderá requerer a restituição do valor não

compensado, observando as seguintes regras:

A) estar em dia com as contribuições sociais declaradas em GFIP;

B)estar em situação regular em relação as contribuições sociais objeto de Lançamento de

Débito Confessado - LDC, de Lançamento de Débito Confessado em GFIP - LDCG, de Débito

Confessado em GFIP - DCG, de Notificação Fiscal de Lançamento de Débito - NFLD e em

relação a débito decorrente de Auto de Infração - AI, cuja exigibilidade não esteja suspensa;

C) estar em dia com as parcelas relativas ao acordo de parcelamento de contribuições

sociais objeto dos lançamentos de que trata a letra B acima referida.

17.2.1 Pedido de Restituição

O pedido de restituição de valores retidos será formalizado com a protocolização de

requerimento em qualquer Unidade de Atendimento da Receita Previdenciária - UARP da

Delegacia da Receita Previdenciária - DRP circunscricionante do estabelecimento

centralizador da empresa ou, quando estiver disponível, via Internet.

17.2.2 Instrução do Processo

Os documentos necessários à instrução do processo de restituição da retenção são os

seguintes:

A) Requerimento de Restituição da Retenção - RRR, conforme formulário constante do Anexo

VIII, disponível na Internet no endereço www.previdencia.gov.br;

B) original e cópia do contrato social e última alteração contratual que identifique os

responsáveis pela administração ou pela gerência da sociedade, ou estatuto social e ata em

que conste a atual diretoria da sociedade ou associação, ou o registro de firma individual ou

de empresário individual, assim considerado pelo art. 931 da Lei nº 10.406, de 2002 (Código

Civil), conforme o caso;

C) original e cópia das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestação de serviços

emitidos pela empresa prestadora de serviços na competência objeto do pedido de

restituição, que serão conferidos com os dados registrados no demonstrativo citado na letra

G deste subtítulo;

D) original e cópia das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestação de serviços

emitidos por subcontratada;

E) original e cópia dos resumos das folhas de pagamento específicas, referentes a cada

contratante dos serviços e ao setor administrativo da requerente;

F) original e cópia do resumo geral consolidado de todas as folhas de pagamento, com o

respectivo demonstrativo de cálculo das contribuições sociais e da base de cálculo utilizada;

G) demonstrativo das notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços, elaborado

pela empresa requerente, totalizado por contratante e assinado pelo representante legal da

empresa, conforme formulário constante do Anexo IX da IN MPS SRP 03 de 2005;

H) original e cópia da GFIP relativa às duas últimas competências anteriores à data do

protocolo da restituição, caso as mesmas estejam incluídas no requerimento;

I) contrato de prestação de serviço, observado o disposto no último parágrafo deste

subtítulo;

J) para cumprimento do disposto no inciso II do § 1º do art. 216 da IN MPS/SRP nº 03 de

2005, a requerente deverá apresentar cópia do último balanço patrimonial e declaração, sob

as penas da lei, firmada pelo representante legal e pelo contador responsável com

identificação de seu registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC, de que a

empresa possui escrituração contábil regular.

Deverá ser apresentada procuração do sujeito passivo outorgada por instrumento

particular, com firma reconhecida em cartório, ou por instrumento público, com poderes

específicos para representar o requerente, se for o caso.

Para restituição do acréscimo da retenção a empresa contratada deverá anexar ao

requerimento os documentos a que estiver obrigada, dentre os previstos nos incisos I a V do

caput do art. 381 da IN MPS SRP nº 03/2005, que seguem abaixo:

I - Programa de Prevenção de Riscos Ambientais - PPRA, que visa à preservação da saúde e

da integridade dos trabalhadores, por meio da antecipação, do reconhecimento, da

avaliação e do conseqüente controle da ocorrência de riscos ambientais, sendo sua

abrangência e profundidade dependentes das características dos riscos e das necessidades

de controle, devendo ser elaborado e implementado pela empresa, por estabelecimento, nos

termos da NR-9, do MTE;

II - Programa de Gerenciamento de Riscos - PGR, que é obrigatório para as atividades

relacionadas à mineração e substitui o PPRA para essas atividades, devendo ser elaborado e

implementado pela empresa ou pelo permissionário de lavra garimpeira, nos termos da NR-

22, do MTE;

III - Programa de Condições e Meio Ambiente de Trabalho na Indústria da Construção -

PCMAT, que é obrigatório para estabelecimentos que desenvolvam atividades relacionadas à

indústria da construção, identificados no grupo 45 da tabela de Códigos Nacionais de

Atividades Econômicas - CNAE, com vinte trabalhadores ou mais por estabelecimento ou

obra, e visa a implementar medidas de controle e sistemas preventivos de segurança nos

processos, nas condições e no meio ambiente de trabalho, nos termos da NR-18,

substituindo o PPRA quando contemplar todas as exigências contidas na NR-9, ambas do

MTE;

IV - Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional - PCMSO, que deverá ser elaborado

e implementado pela empresa ou pelo estabelecimento, a partir do PPRA, PGR e PCMAT,

com o caráter de promover a prevenção, o rastreamento e o diagnóstico precoce dos

agravos à saúde relacionados ao trabalho, inclusive aqueles de natureza subclínica, além da

constatação da existência de casos de doenças profissionais ou de danos irreversíveis à

saúde dos trabalhadores, nos termos da NR-7, do MTE, e

V - Laudo Técnico de Condições Ambientais do Trabalho - LTCAT, que é a declaração pericial

emitida para evidenciação técnica das condições ambientais do trabalho, podendo ser

substituído por um dos documentos dentre os previstos nos incisos I a III deste artigo,

conforme disposto neste ato e na Instrução Normativa que estabelece critérios a serem

adotados pela área de Benefícios do INSS.

Mais atenção: a não apresentação do contrato de prestação de serviço não impedirá a

análise do processo de restituição, porém não serão consideradas quaisquer discriminações

referentes a materiais ou equipamentos constantes nas notas fiscais ou nas faturas de

prestação de serviço apresentadas.

17.3 Disposições Específicas da Retenção

Na falta de destaque do valor da retenção na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de

serviços, a empresa contratada somente poderá receber a restituição pleiteada se

comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.

Constatada divergência nas informações fornecidas pela requerente, ou a não

confirmação do recolhimento do valor retido, as empresas contratada e contratante serão

oficiadas para, no prazo de dez dias, a partir da data da ciência, confirmarem os dados e

valores constantes nas notas fiscais, faturas ou recibos referentes às competências

relacionadas no requerimento ou o recolhimento das importâncias retidas, conforme o caso.

Confirmadas as divergências e não sendo sanadas as irregularidades pela requerente, no

prazo previsto no caput, o processo de restituição será encaminhado ao Serviço/Seção de

Fiscalização da DRP para a instauração do procedimento fiscal adequado na empresa

contratada e análise conclusiva quanto ao pedido.

Não sendo o recolhimento confirmado dentro do prazo estabelecido no caput, o fato será

comunicado por escrito ao Serviço/Seção de Fiscalização da DRP da circunscrição da

empresa contratante para que, sendo o caso, sejam adotadas as providências para a

constituição do crédito previdenciário e emissão da Representação Fiscal para Fins Penais,

sem prejuízo do andamento do processo de restituição.

Na hipótese de a empresa contratante efetuar recolhimento de valor retido em

duplicidade ou a maior, o pedido de restituição será apresentado pela empresa contratada,

ou pela empresa contratante, na forma estabelecida nos itens 17.2.1 e 17.2.2 acima. Neste

caso quando se tratar de pedido feito pela empresa contratante, esta deverá apresentar

também os seguintes documentos:

A) autorização expressa de responsável legal pela empresa contratada, com firma

reconhecida em cartório, com poderes específicos para requerer e receber a restituição, em

que conste(m) a(s) competência(s) em que houve recolhimento em duplicidade ou de valor

a maior;

B) declaração firmada pelo outorgante, sob as penas da lei, com firma reconhecida em

cartório, de que não compensou e nem foi restituído dos valores requeridos pela outorgada.

O requerimento de restituição de retenção de empresa optante pelo SIMPLES, obedecerá

os seguintes critérios:

A) para pedidos referentes a notas fiscais, faturas ou recibos emitidos até 31 de dezembro

de 1999 e após 1º de setembro de 2002, aplicar-se-á o tratamento de restituição da

retenção;

B) para pedidos de restituição de retenção sofrida no período de 1º de janeiro de 2000 e 31

de agosto de 2002, em que não havia a obrigação da retenção, aplicar-se-á a regra geral da

compensação e da restituição de valores recolhidos indevidamente;

C) para os pedidos de restituição de retenção que se refiram aos dois períodos previstos nas

letras A e B acima, no mesmo requerimento, serão aplicados os dois critérios previstos

naquelas letras, observado cada período.

18. Compensação na SEFIP da Retenção de 11% na Cessão de Mão-de-obra e

Empreitada

Informar o valor corrigido a compensar, efetivamente abatido em documento de

arrecadação da Previdência – GPS, na correspondente competência da GFIP/SEFIP gerada, na

hipótese de valores decorrentes da retenção sobre nota fiscal/fatura (Lei n° 9.711/98) não

compensados na competência em que ocorreu a retenção.

Informar também o período (competência inicial e competência final) em que foi efetuado

o pagamento ou recolhimento indevido, em que ocorreu a retenção sobre nota fiscal/fatura

não compensada em época própria ou em que não foram deduzidos o salário-família ou

salário-maternidade.

A GFIP/SEFIP da competência em que ocorreu a retenção sobre nota fiscal/fatura deve ser

retificada, com a entrega de nova GFIP/SEFIP, exceto nas compensações de valores:

A) relativos a competências anteriores a janeiro de 1999;

B) declarados corretamente na GFIP/SEFIP, porém recolhidos a maior em documento de

arrecadação da Previdência - GPS;

C) decorrentes da retenção sobre nota fiscal/fatura (Lei nº 9.711/98) não abatidos na

competência própria, embora corretamente informados na GFIP/SEFIP da competência a que

se referem.

Não estão sujeitas ao limite de trinta por cento as compensações relativas a saldo de

retenção sobre nota fiscal/fatura de competências anteriores, saldo de retenção sobre nota

fiscal/fatura, referente a obra de construção civil executada por empreitada total, com as

contribuições do estabelecimento responsável pelo faturamento da obra ou ainda situações

amparadas por liminar ou decisão judicial favorável à compensação acima do limite.

No momento do fechamento, o SEFIP calcula o limite de trinta por cento e, sendo o valor

da compensação informado superior ao limite, é aberta uma tela para a confirmação ou não

do valor informado.

O empregador/contribuinte é responsável pela correta informação do valor de

compensação e pelo conhecimento do que pode ou não ser compensado acima do limite de

trinta por cento. Havendo na GFIP/SEFIP informação de compensação até o limite e acima do

limite, cabe ao empregador/contribuinte o cálculo do valor correto da compensação

permitida.

No código 150 a compensação é informada por tomador/obra, mas o valor é abatido do

total das contribuições devidas pelo estabelecimento, sendo gerado um único documento de

arrecadação da Previdência – GPS.

No código 155 a compensação também é informada por tomador/obra, porém o valor é

abatido somente das contribuições devidas pela respectiva obra e pela administração, se for

o caso. Assim, é gerado um documento de arrecadação da Previdência - GPS para cada obra

a outro para a administração.

Caso a obra de responsabilidade de pessoa jurídica já tenha sido encerrada, a

compensação pode ser efetuada com as contribuições do CNPJ do estabelecimento

responsável pelo faturamento da obra, sendo obrigatória a informação desta compensação

no referido estabelecimento (informações referentes ao pessoal administrativo).

Os valores referentes à retenção sobre nota fiscal/fatura (Lei nº 9.711/98), relativos à

prestação dos serviços efetuados na competência devem ser informados no campo Valor

de Retenção, pela empresa contratada, relativamente a cada tomador de serviço/obra de

construção civil.

Caso os valores relativos à retenção superem o montante das contribuições

previdenciárias a serem recolhidas na competência (segurados + empresa), o saldo de

retenção a compensar/restituir pode ser lançado no campo Compensação, em

competências subseqüentes. A empresa pode optar, no entanto, pelo pedido de restituição.

No caso de obra de construção civil executada por empreitada total, é admitida a

compensação de saldo de retenção sobre nota fiscal/fatura, referente à obra, com as

contribuições do estabelecimento da empresa responsável pelo faturamento da obra. A

compensação pode ser realizada na mesma competência da emissão da nota fiscal/fatura ou

nas competências subseqüentes, não se sujeitando ao limite de trinta por cento.

O valor a ser compensado com as contribuições do estabelecimento responsável pelo

faturamento da obra deve ser lançado no campo Compensação, juntamente com as

informações deste estabelecimento (código 155 ou 150). O valor da retenção sofrida deve

ser integralmente lançado no campo Valor de Retenção, juntamente com as informações

da obra (código 155).

18.1.1 Movimento de tomador/obra

As empresas que entregam GFIP/SEFIP com informações distintas por tomador/obra

devem informar os campos Valor de Dedução do Salário-Família, Recolhimento de

Competências Anteriores e Compensação, relativamente a cada tomador/obra e

respectivos trabalhadores a eles alocados, segundo as mesmas orientações do i tem 2 –

Movimento de Empresa constante do Manual da GFIP/SEFIP versão 8.3.

18.1.2 Valor de Retenção

A empresa cedente de mão-de-obra ou prestadora de serviços (contratada) deve informar

o valor correspondente ao montante das retenções sofridas durante o mês, em relação a

cada tomador/obra (contratante), incluindo o acréscimo de 4, 3 ou 2% correspondente aos

serviços prestados em condições que permitam a concessão de aposentadoria especial.

A informação deve ser prestada relativamente ao estabelecimento ou à obra da empresa

que sofreu a retenção.

O valor da retenção sofrida em dezembro pode ser abatido das contribuições devidas para

a competência 13, devendo o valor efetivamente abatido ser informado no movimento da

competência 13, no campo Valor de Retenção. O saldo a abater deve ser informado no

movimento da competência 12, também no campo Valor de Retenção.

O saldo de retenção de competências anteriores (de janeiro a novembro), não abatida nas

respectivas competências, também pode ser abatido na competência 13, devendo ser

utilizado o campo Compensação para a informação deste saldo.

Na contratação de execução de obra por empreitada total ou havendo repasse integral do

contrato para execução total da obra, nas mesmas condições pactuadas, a contratante pode

optar pela retenção sobre nota fiscal/fatura (Lei nº 9.711/98) para elidir-se da

responsabilidade solidária, caso em que a contratada deve informar o campo Valor de

Retenção.

Para o tomador/obra que não tenha nenhum trabalhador a ele alocado/vinculado,

assinalar a opção “Informação exclusiva de Retenção”, situação em que somente haverá a

informação do valor da retenção sobre nota fiscal/fatura para este tomador/obra.

Caso a informação exclusiva de retenção se refira a competência sem contribuições

devidas para a matrícula CEI da obra, o valor retido pode ser compensado com as

contribuições do CNPJ do estabelecimento responsável pelo faturamento da obra. Neste

caso, o valor a compensar deve ser lançado no campo Compensação da GFIP/SEFIP que

contém as informações deste estabelecimento.

O valor da retenção deve ser informado em relação a cada tomador/obra ainda que haja

impossibilidade de identificar os trabalhadores por tomador/obra ou quando houver emissão

de nota fiscal/fatura em competência posterior à cessação da prestação do serviço. O valor

da retenção não deve ser informado relativamente ao pessoal administrativo, aplicando-se o

disposto no parágrafo acima. Os trabalhadores são informados na administração, e os

valores de retenção são informados relativamente a cada tomador/obra, com exclusividade

de retenção.

É possível haver, no mesmo movimento, tomador/obra com trabalhadores a ele alocados

e tomador/obra com informação exclusiva de retenção.

A empresa que possua mais de um FPAS, como a empresa de trabalho temporário, nos

termos da Lei nº 6.019/74, e informe a retenção sobre nota fiscal/fatura em relação a um

FPAS apenas, pode compensar eventual saldo de retenção não abatida com as contribuições

do outro FPAS, desde que se trate do mesmo estabelecimento (mesmo CNPJ). Para tanto, a

retenção não abatida, integralmente informada na GFIP/SEFIP do FPAS a que se refere, deve

ser lançada no campo Compensação da GFIP/SEFIP com o outro FPAS.

Fundamentação Legal: Lei nº 9.711/98; artigo 31 da Lei nº 8.212/91; artigos 140 à

177; artigos 203 à 211 e artigo 381 todos da IN MPS/SRP nº 03 de 2005 e Manual

da GFIP/SEFIP versão 8.3, Capítulo III - Informações Financeiras, itens 2.15; 3 e

3.1.

Publicada em 01.07.2008.

cessão de mão de obra e empreitada

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