cemec mercado cultural fabio cesnik junho 2012

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Curso Mercado Cultural / Junho 2012AULA 7 | Leis de Incentivo | Fábio de Sá Cesnik | Mecanismos de apoio à cultura: funcionamento e gestão de projetos.

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  • 1. Curso MERCADO CULTURAL CEMECFbio de S CesnikAdvogado

2. Apresentao do escritrio- Trabalho dedicado ao entretenimento, cultura eterceiro setor (sedes BSB,RIO, SP);- reas de Atuao: Incentivos Fiscais, DireitoAutoral, Marcas, Societrio (Terceiro Setor eEmpresas), Tributrio, Trabalhista e demais reascorrelatas;- Clientes em todos segmentos: Audiovisual(Cidade de Deus, Lisbela etc.), Msica (ChicoBuarque, Gal, EMI,Eldorado), Grupos deComunicao (Estado, MTV, ESPN, Ed. Abril),Livros (Ed. Saraiva, Cia Letras), Carnaval (DanielaMercury), Teatro (Marieta, Srgio Mamberti),Artes Visuais (MAM/SP, Bienal de So Paulo,MASP), Empresas (Avon, Claro, Porto SeguroSeguros), instituies (Fundao CSN). 3. Cultura- Setor estratgico; Alternativa deinvestimento para pases emdesenvolvimento;- Papis do Estado:- Desenvolvimento social;- Desenvolvimento econmico. 4. Ao Estatal -Diviso de competncia entre Unio, Estados e Municpios; -CF, Artigo 5, IX livre a expresso da atividade intelectual,artstica, cientfica e de comunicao, independente de censura oulicena; E-CF, Artigo 215 o Estado garantir a TODOS o pleno exerccio dos direitos culturais e acesso s fontes da cultura nacional, e apoiar eincentivar a valorizao e a difuso das manifestaes culturais.Funo negativa: Respeito a A intervenoliberdade cultural pblica no campo Funo positiva: Promooda cultura servecultural para o fim de realizar opara torn-laprincpio da igualdade no campo livre. da cultura. (Michele Anis) 5. Histrico / Financiamento HISTRICO -Brasil Colnia -1940/50 Franco Zampari e Francisco Matarazzo; Assis Chateaubriand -Comparao com outros pasesMODELOMODELOMODELOESTATAL PRIVADOMISTO EVOLUO LEGISLATIVA -1986 Lei Sarney (7505) -1990 Lei Mendona (Municpio de So Paulo 10.923/90) -1991 Lei Rouanet (8313); 1993 Lei do Audiovisual (8685) -Leis de estados e municpios; Lei de Incentivo ao Esporte (Federal, Estados e Municpios) 6. Ao estatal x Ao privadaRECURSOS INCENTIVOS RECURSOSPBLICOS FISCAISPRIVADOS Preservao Restauro dos Tim Festival do Patrimnio livros do sc. (empresa bancou histrico em XVII,maior parte com Ourovitrais e recursos Preto/MGquadros daprprios) ProgramaFaculdade dePatrocnio: Monumenta/Direito da BID/MinC USP TIM Patrocnio: ORBITALL E VOTORANTIN 7. - FNC (Lei n8.313/91) Mecanismos de- FICART (Lei n 8.313/91)-Subvenes do PoderFinanciamento CulturaPblico-OSCIPs- Programas pblicos - Converso daem geral Dvida Externa (Lei n 10.179/01) -Crdito (BNDES)RECURSOSPBLICOS Investimento comINVESTIMENTO Incentivo fiscal PRIVADOINCENTIVOFISCAL-Mecenato (Lei n 8.313/91)-Leis Mendona SP (Lei 10.923/90)-Lei do Audiovisual (Lei n 8.685/93)-Artigo 1-Lei Municipais e Estaduais de Incentivo -FUNCINE (MP n 2.228/01)(PROAC/Governo do Estado de SP) 8. Dinmica de FuncionamentoTipos de empresaPatrocinadora, doadora Direito Tributrio ou Investidora:1.Empresa brasileiraEmpresa ou instituio tributada no lucro real Brasileira proponente de (aplicao de IR);projeto cultural ou PessoaFsica (Prop. Esportes)2.Distribuidora de filmeno Brasil (benefcio de IR (independente)da remessa de royalty); 3.TVs;4. Recursos prprios de Direito investidor estrangeiro;5. Contribuintes do Administrativoimposto estadual ou municipal (Cf. o caso) GOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE/MIN ESP.),6. Pessoas fsicas ESTADUAL OU MUNICIPAL 9. Etapas para aprovao de umprojeto cultural (proc.adm.)ReunioExameParecer Tcnico de aprovaodocumental (int. ou ext.)(CNIC ou Propositura dooutra)Projeto (Aberturade Processo Administrativo)Publicao deAprovaoEncaminhamento(Certificado,PortariaDe Tomada de Contas ou Deliberao) Arquivamento (TCU ou outro)do processo Captao de No AprovaoRecursosAprovao Das Contas(Patrocnio, doaodas Contasou investimento) Gesto de Recursos Prestao deIncentivadosContas 10. Dinmica de FuncionamentoTipos de empresaPatrocinadora, doadora Direito Tributrio ou Investidora:1.Empresa brasileiraEmpresa ou instituio tributada no lucro real Brasileira proponente de (aplicao de IR);projeto cultural ou Pessoa Fsica2.Distribuidora de filmeno Brasil (benefcio de IR (independente)da remessa de royalty); 3.TVs;4. Recursos prprios de Direito investidor estrangeiro;5. Contribuintes do Administrativoimposto estadual ou municipal (Cf. o caso) GOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE), ESTADUAL OU 6. Pessoas fsicas MUNICIPAL 11. 1. BENEFCIOS PREVISTOS AEMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADANO LUCRO REAL 12. 1. BENEFCIOS PREVISTOS A EMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADA NO LUCRO REAL - Conceito de lucro real (diferena entre lucroreal e lucro presumido)-O volume de dedues previsto para a atividade cultural, demaneira geral, est limitado a 4% (quatro por cento) do Impostode Renda devido pela empresa (aplicados sobre a alquotaprincipal de 15% de imposto de renda que incidesobre o lucro). Nesse sentido pode-se utilizar os mecanismos a seguir delineados desde que seu uso de maneira global noultrapasse 4% do imposto de renda devido. Alem dos 4% da cultura, temos ainda: 1% para o Esporte; 1% para o FUMCAD emais a possibilidade de doaes a OSCIPs e entidades de utilidade publica federal.. 13. Mecanismos de Incentivo Fiscal:- Lei do Audiovisual (Artigo 1 da Lei Fed. n 8.685/93) at 3%;- Lei do Audiovisual (Artigo 1A da Lei Fed. n 8.685/93) at 4%;- Lei Rouanet (Lei Federal 8.313/91) at 4%.- FUNCINE (Artigo 41 a 46 da Medida Provisria n 2.228/01) at 3%.- ----------------------------------------------------------- Teto de deduo (inclui Lei do Audiovisual, Funcine e Lei n 8.313/91 Rouanet): 4%- Lei de Incentivo ao Esporte: 1%- Fundo da Criana e do Adolescente: 1%- ----------------------------------------------------------- Total de beneficio no Imposto de Renda 6% 14. Lei Rouanet (at 4% IR devido) A Lei Rouanet (Lei Federal n 8.313/91) no um mecanismo de investimento, mas de patrocnio (aplica-se recursos para o retorno de marketing) ou doao (filantropia). Ela possui dois formatos de abatimento distintos:Em linhas gerais o enquadramento o do ARTIGO 26 (Ex. Msica popular);Para ALGUNS CASOS ESPECFICOS o enquadramento o do ARTIGO 18 (Ex. Msica Erudita ou instrumental). 15. Lei Rouanet Artigo 18- REAS APOIADAS: artes cnicas, livros de valorartstico, literrio ou humanstico, msica erudita ouinstrumental, exposies de artes visuais, doaes deacervos para bibliotecas pblicas,museus ecinematecas, curta e mdia metragem e difuso doacervo audiovisual e patrimnio material e imaterial econstruo e manuteno de salas de cinema e teatro,que podero funcionar tambm como centros culturaiscomunitrios, em municpios com menos de 100.000habitantes- Abatimento INTEGRAL do imposto de renda devido,limitado a 4% (quatro por cento) do IR devido(somente do IR: no conta adicional ou CSLL)- Concesso do incentivo feita pelo Ministrio da Culturae ANCINE 16. Artigo 18 Exemplo COMSEM DIFERENAPATROCNIO PATROCNIO1) Lucro Lquido 10.000.000,0010.000.000,002) Valor do Patrocnio50.000,000,003) Novo Lucro Lquido10.000.000,0010.000.000,004) CSLL 9% de (3)900.000,00 900.000,005) IR devido 15% de (3) 1.500.000,00 1.500.000,006) Adicional de IR 10% de (3-240mil) 976.000,00 976.000,007) Deduo da Lei Rouanet 100% de (2) 50.000,000,00 50.000,008) IR a ser pago (5+6-7)2.426.000,00 2.476.000,009) Total de Impostos (8+4)3.326.000,00 3.376.000,00 50.000,00Reduo de impostos:R$ 3.376.000 3.326.000= 0,00 ou 100% de R$ 50.000,00 17. Lei Rouanet Artigo 26- So apoiadas TODAS AS REAS CULTURAIS,REGRA GERAL. A cultura sinnimo de ARTE,vista strictu sensu. Com a nova redao doartigo 18 ficam no artigo 26 msica popular,revistas etc.- Abatimento de 30% (patrocnio) e 40%(doao) do imposto de renda devido, limitadoa 4% (quatro por cento) do IR devido(somente do IR: no conta adicional ou CSLL).Com a reduo de base de clculo dosimpostos chega-se a abater de 64% a 73%dos impostos federais devidos.- Concesso do incentivo feita pelo Ministrio daCultura ou ANCINE 18. Artigo 26 Exemplo (no financeira) COM PATROCNIOSEM PATROCNIODIFERENA1) Lucro Lquido 10.000.000,00 10.000.000,002) Valor do Patrocnio50.000,00 0,003) Novo Lucro Lquido 9.950.000,00 10.000.000,004) CSLL 9% de (3)895.500,00900.000,00 4.500,005) IR devido 15% de (3) 1.492.500,001.500.000,007.500,006) Adicional de IR 10% de (3-240mil) 971.000,00976.000,00 5.000,007) Deduo da Lei Rouanet 30% de (2)15.000,00 0,00 15.000,008) IR a ser pago (5+6-7)2.448.500,002.476.000,009) Total de Impostos (8+4)3.344.000,003.376.000,00 32.000,00 Reduo de impostos: R$ 3.376.000 3.344.000= 32.000 ou 64% de R$ 50.000,00 19. Artigo 26 Exemplo (financeira) COM PATROCNIOSEM PATROCNIODIFERENA1) Lucro Lquido 10.000.000,00 10.000.000,002) Valor do Patrocnio50.000,00 0,003) Novo Lucro Lquido 9.950.000,00 10.000.000,004) CSLL 15% de (3)1.492.500,001.500.000,007.500,005) IR devido 15% de (3) 1.492.500,001.500.000,007.500,006) Adicional de IR 10% de (3-240mil) 971.000,00976.000,00 5.000,007) Deduo da Lei Rouanet 30% de (2)15.000,00 0,00 15.000,008) IR a ser pago (5+6-7)2.448.500,002.476.000,009) Total de Impostos (8+4)3.941.000,003.976.000,00 35.000,00 Reduo de Impostos: R$ 3.376.000,00 R$ 3.941.000,00 = R$ 35.000,00 = 70% de R$ 50.000,00 20. Comparativo artigo 18 x 26 No mecanismo do art. 18, o valor mximo a ser aportado corresponde a 4% do Imposto de Renda devido, ou seja, temos a seguinte frmula: 4% IR = aporte mximo. Se a estimativa para o exerccio de 2009 de IRPJ corrente do patrocinador que est sob o regime fiscal de lucro real for de R$ 100.000.000,00, por exemplo, o valor mximo do aporte, para fins de abatimento fiscal, ser de R$ 4.000.000,00. Todavia, no mbito do art. 26, o valor mximo do aporte calculado pormeio do percentual de deduo possvel. No caso de patrocnio, os 4% doIR que podem ser abatidos correspondem aos 30% do total de recursosque podem ser aportados: 4% IR = 30% patrocnio. No exemplo acima,o valor de R$ 4.000.000,00 corresponde a 30% do aporte, o que nos leva,por meio de uma simples conta matemtica, ao aporte mximo R$13.333.333,33, em nmeros aproximados. ARTIGO 26 (30%)ARTIGO 18 (100%)IR devido100.000.000,