caso pratico 3 orcamento empresarial servicos

7/23/2019 Caso Pratico 3 Orcamento Empresarial Servicos

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Planejamento e Controle FinanceiroExerccio: Oramento empresarialProfessor: Masakazu Hoji

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CASO PRTICO 3: ORAMENTO EMPRESARIAL

EXERCCIO 1. Clculo de nmero-ndice e taxa de cmbio

1.1 Complete o nmero-ndice correspondente variao mensal do IGP-M (ndice Geral de Preos do

Mercado) e responda s seguintes questes.

a) Qual foi o ndice do ms de agosto/2006? R: .......................

b) Qual foi a variao do ano de 2006? R: .......................

c) Qual foi a variao mensal acumulada dos meses de fevereiro a outubro de 2006? Considerar

inclusive o fevereiro e inclusive o outubro, ou seja, aplique o ndice de outubro sobre o ndice de

janeiro. R:..........................

d) Foi calculada a variao de ...... .......% com base em ndice de novembro e ndice de maio. A

variao acumulada do perodo reflete a variao mensal acumulada dos meses de

.............................. a ............................

IGP-M

Ms Variao mensal (%) ndice

Dezembro/2005 1,0000000

Janeiro/2006 0,92 1,0092000

Fevereiro/2006 0,01 1,0093009

Maro/2006 -0,23 1,0069795

Abril/2006 -0,42

Maio/2006 0,38

Junho/2006 0,75 1,0141099

Julho/2006 0,18 1,0159353

Agosto/2006 0,37Setembro/2006 0,29

Outubro/2006 0,47

Novembro/2006 0,75 1,0351638

Dezembro/2006 0,32 1,0384763

1.2 Complete as taxas de cmbio e as variaes mensais e responda s seguintes questes:


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a) Qual foi a taxa de cmbio do ms (fim-de-perodo) de novembro/2007? R:...........................

b) Qual foi a taxa de cmbio do ms de agosto/2008? R:......................

c) Qual foi a variao do ms de maio/2008? R:..............................

d) Qual foi a variao acumulada dos meses de novembro/2007 a agosto/2008? (considerar as

variaes mensais desde novembro/2007 at agosto/2008) R:.....................

e) Qual foi a variao da taxa de cmbio do perodo de novembro/2007 a agosto/2008? (considerar a

taxa de cmbio de agosto/2008 em relao de novembro/2007). R:......................

Taxa de cmbio US$/R$ (venda)Ms

Variao (%) Taxa de cmbio (R$)

Agosto/2007 1,9620

Setembro/2007 -6,2742

Outubro/2007 -5,1607

Novembro/2007 2,2764

Dezembro/2007 -0,6952

Janeiro/2008 -0,6210

Fevereiro/2008 1,6833

Maro/2008 1,7491

Abril/2008 1,6872Maio/2008 1,6294

Junho/2008 -2,3015

Julho/2008 -1,5893

Agosto/2008 4,3278

EXERCCIO 2. Projeo de ndices para oramento

2.1 Estamos no ms de setembro de 2008e a Empresa de Consultoria FIBB vai elaborar o oramentodetalhado por ms do ltimo trimestre (outubro a dezembro) de 2008 e precisa projetar os nmeros-ndices, bem como a taxa de cmbio. Ajude o controllernessa tarefa. Para o ms-base de ndices epreos foi definido o ms dejunho de 2008.


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Faa a projeo do IGP-M para o perodo oramentrio (outubro a dezembro/2008), com base emseguintes informaes:

a) a variao real acumulada nesse ndice de preo, no ano, at o ms de junho/2008, foi de 6,8178%;

b) as variaes de preo efetivas dos meses de julho e agosto/2008 foram de 1,76% e -0,32% (variaonegativa), respectivamente;

c) de acordo com o Relatrio Focus e consultores especializados, esperada a variao de 0,26% emsetembro;

d) de acordo com o Relatrio Focus e consultores especializados, esperada a taxa acumulada de IGP-M de 10,2%, em 2008.

Projeo do IGP-M Base:Jun-20X8

Jul-20X8(Real)

Ago-20X8(Real)

Set-20X8(Projetado)

Out-20X8(Projetado)

Nov-20X8(Projetado)

Dez-20X8(Projetado)

Variao mensal (%) 1,76% -0,32% 0,26% ............... ............... ...............

ndice do ano 2008 1,068178 1,086978 ................ ................ ................ ................ ................

ndice do 2 S/ 2008 1,000000 1,017600 ................ ................ ................ ................ ................

2.2 Agora estamos no meado do ms dejaneiro de 2009e precisamos revisar a taxa de cmbio utilizada nooramento do primeiro semestre de 2009 (o oramento foi elaborado em outubro/2008), pois houveaumento substancial na taxa. Faa a reviso da projeo da taxa de cmbio para o perodo oramentrio(janeiro a junho de 2009), com base em seguintes dados:

a) a taxa de cmbio efetiva do final do ms de dezembro/2008 foi de R$ 2,3370 por dlar;

b) as taxas de cmbio estimadas dos meses de janeiro e fevereiro de 2009 so de R$ 2,39 e R$ 2,38,

respectivamente;c) de acordo com o Relatrio Focus e consultores especializados, esperada a taxa de cmbio no valor

de R$ 2,41, no final de 2009. Com esses dados, calculada a variao mensal e so projetadas astaxas de cmbio para outros meses do ano.

Projeo da taxa decmbio

Base:Dez-2008

Jan-2009(Estimada)

Fev-2009(Estimada)

Mar-2009(Projetada)

Abr-2009(Projetada)

Mai-2009(Projetada)

Jun-2009(Projetada)

Variao mensal (%) 2,2679% -0,4184% ................ ................ ................ ................

Taxa de cm bio 2,3370 2,3900 2,3800 ................ ................ ................ ...............

EXERCCIO 3: Projeo de receitas e custos

3.1 Elabore o oramento de receita de serviosdo 1 trimestre/2009da "Empresa de Consultoria FIBB".Os preos unitrios so reajustados nas seguintes condies:


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a) os servios prestados no mercado nacional so reajustados no ms de fevereiro, e espera-se umreajuste de 6,5% sobre o preo-base de dezembro/2008;

b) os servios exportados so cobrados em dlar e no tm reajuste nessa moeda; e podem ser utilizadas

as taxas de cmbio do exerccio anterior.

ORAMENTO DE RECEITA DE SERVIOS

Base:Dez-2008

Jan-2009 Fev-2009 Mar-2009 Total dotrimestre

PRESTAO DE SERVIOS NOMERCADO NACIONAL

(a) Quantidade de horas a faturar 2.000 2.050 1.850 2.100 6.000

(b) Preo unitrio sem impostos 250,00 250,00

(a x b) Receita lquida, em R$ 500.000 512.500

EXPORTAO DE SERVIOS

(a) Quantidade de horas a faturar 500 600 550 525 1.675

(b) Preo unitrio sem impostos, emUS$ 150,00 150,00 150,00 150,00

(c = a x b) Receita lqu ida, em US$ 75.000 90.000

(d) Taxa de cmbio 2,3370 2,3900 2,3800 2,3830

(e = c x d) Receita lqu ida, em R$ 175.275 215.100

RESUMO

Quantidade de horas a faturar 2.500 2.650 2.400 2.625 7.675

Receita lquida total, em R$ 675.275 727.600

3.2 Calcule as quantidades de horas de trabalho (produo)necessrias, sabendo-se que a Empresa deConsultoria FIBB fatura para seus clientes 60% das horas trabalhadas no ms e os 40% do ms anterior,pois o time-sheet fechado antes do final do ms. Calcule as quantidades de horas de produo necessrias em cada ms.

ORAMENTO DE HORAS EFETIVAS DE TRABALHO (PRODUO)


Horas a faturar no ms 2.650 2.400 2.625 7.675

(+) Horas a faturar no perodo seguinte 1.060

(-) Horas do perodo anterior 1.000 1.060

(=) Quantidade de horas de produo 2.710


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3.3 Para calcular os custos mensais de produo de servios tcnicos, necessrio conhecermos o custovarivel mdio unitrio das horas trabalhadas. Os consultores internacionais so pagos em dlar e aparticipao relativa de cada classe de consultores no custo varivel est informada no quadro. Os custoscom os consultores internacionais no sofrem reajustes (somente a variao cambial) e os custos com osconsultores externos so reajustados anualmente em novembro. Os consultores internos so contratadosno regime de CLT e o reajuste de salrio ocorre anualmente no ms de setembro. O custo varivel mdiounitrio de janeiro/2009 foi calculado como segue: R$ 239,00 x 0,15 + R$ 150,00 x 0,25 + R$ 60,00 x0,60 = R$ 109,35.

ORAMENTO DE CUSTOS VARIVEIS

Base:Dez-2008

Jan-2009 Fev-2009 Mar-2009 Participao no custo

Consultores internacionais, em US$ 100,00 100,00 100,00 100,00

Taxa de cmbio 2,3370 2,3900

Consultores internacionais, em R$ 233,70 239,00 15%

Consultores externos, em R$ 150,00 150,00 25%

Consultores internos, em R$ 60,00 60,00 60%

Custo varivel mdio un itr io 108,56 109,35 100%

Nota: Os consultores internacionais e os consultores externos so pessoas jurdicas.

Os consultores internos so empregados da

empresa.

3.4 Calcule o custo dos servios prestados do trimestre. Os custos variveis podem ser calculadosconhecendo-se o custo varivel mdio unitrio e a quantidade de horas de produo. Os custos fixosesto informados no quadro.

ORAMENTO DE CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS

Base:Dez-2008


Quantidade de horas de produo 2.710

Custo varivel mdio unitrio 108,56 109,35

Custos variveis 296.339Custos fixos de natureza tcnica 75.429

Custo de servios prestados 371.768


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EXERCCIO 4: Projeo de demonstrao de resultado e anlisesfinanceiras

4.1 Agora elabore a demonstrao de resultadodo trimestre. A "Empresa de Consultoria FIBB" no temdespesas financeiras (nem receitas financeiras). Os valores das despesas comerciais e administrativas egerais esto informados no quadro. Os tributos variveis em relao ao faturamento esto embutidos nopreo de venda bruto e o Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL) so pagos comalquota mdia de 12% sobre a receita lquida (RL).

PROJEO DE DEMONSTRAO DE RESULTADO

Base:Dez-2008


Receita lquida 675.275 727.600

Custo de servios prestados 319.112 371.768

Lucro bruto 356.163 355.832

Despesas comerciais 105.992 101.760 97.891 103.679 303.330

Despesas administrativas e gerais 154.228 152.320 156.814 154.965 464.099

Lucro antes do imposto de Renda 95.943 101.752

Imposto de Renda e CSLL (12%) 81.033 87.312

Lucro (prejuzo) lquido 14.910 14.440

4.2 No segundo trimestre de 2009, as despesas comerciais e administrativas e gerais, bem como os custosfixos, devero sofrer um aumento de cerca de 10% sobre os valores de maro. Os valores dos custos edespesas fixos esto informados no seguinte quadro. Complete o quadro e calcule a margem decontribuio lquida do trimestre.


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DADOS E INFORMAES ADICIONAIS


Receita lqu ida 727.600

Custos variveis 296.339

Custos fixos 75.429 76.811 77.026 229.266

Custo de servi os prestados 371.768 336.320 383.495 1.091.583

Despesas comerciais variveis 72.760 68.891 74.679 216.330

Despesas comerciais fixas 29.000 29.000 29.000 87.000

Despesas administrativas e gerais 152.320 156.814 154.965 464.099

Total de despesas operacionais 254.080 254.705 258.644 767.429

Custos e despesas variveis 369.099

Imposto de Renda e CSLL 87.312

Total de custos e despesas variveis 456.411

Margem de contribuio lquida de IR (%) 37,3%

4.3 De acordo com os dados informados, os custos e despesas fixos de maro/2009 totalizam R$ 260.991 e ovalor reajustado a partir de abril ser de R$ 287.090. A empresa precisa obter uma margem lquida (lucrolquido / receita lquida) mensal de 2% para que a operao seja sustentvel no longo prazo. Nesse caso,qual dever ser a receita lquida mensal mnima da empresa a partir do segundo trimestre, aplicando aseguinte equao? Considere a margem de contribuio (MC) lquida de IR do trimestre.

CDF

MC MLRL =

Onde:

RL = receita lquida;

CDF = custos e despesas fixos;

MC = margem de contribuio, em %

ML = margem lquida, em %

Preencha o quadro a seguir e comprove que o valor da receita lquida mensal a partir de abril/2009 estcorreto (a margem lquida deve ser de 2%).


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COMPROVAO DO CLCULO DA RECEITA LQUIDA

Receita lqu ida mensal a partir de abril/2009

Margem de contribuio lquida, em %Margem de contribuio lquida, em R$

Custos e despesas fixos mensais, a partir de abril/2009 287.090

Lucro lquido

Margem lquida (%) 2,0%

4.4 Aps calcular a receita lquida mnima que a empresa precisa obter mensalmente a partir de abril, calculea quantidade de horas de consultoria que precisam ser contratadas e faturadas, para que o departamentocomercial tome as devidas providncias com antecedncia necessria. Para simplificar, considere que o

preo lquido mdio unitrio apurado no ms de maro, em reais, ser mantido inalterado a partir dessems.

(a) Receita lquida de maro/2009

(b) Horas faturadas em maro/2009

(c=a/b) Preo lquido mdio de maro/2009

Receita lquida mensal mnima a partir de abril/2009 (d)

Nmero de horas de consultoria que precisam ser contratadas mensalmente(e=d/c)

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