cap. 1 aspectos básicos do orçamento

Orçamento Empresarial: teoria, prática e novas técnicas

Murilo Carneiro Alberto Borges Matias

Capítulo 1:

Aspectos básicos do orçamento empresarial

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presarial: teoria, prática e novas técnicas

Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias

Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial

Neste capítulo, você:

Aprenderá o conceito e as principais característicasdo orçamento empresarial;

Entenderá a sua utilização como um instrumento de planejamento e controle;

Conhecerá os princípios, as vantagens e as limitações da utilização do orçamento nas organizações;

Verá um método de elaboração do orçamento empresarial.


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O orçamento é um plano dos processos operacionais para um determinado período. É uma forma representativa dos objetivos econômico‐financeiros a serem atingidos por uma organização.

Para a ciência da Administração, a palavra orçamento é utilizada para designar o cálculo das receitas e gastos de uma organização.

Orçamento empresarial é a projeção de receitas e gastosque uma organização elabora para um determinado período de tempo.

Conceito de orçamento


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Constituição inglesa de 1689: o primeiro‐ministro levava ao parlamento os planos de gastos envoltos em uma grande bolsa (budget) de couro.

Origem da palavra orçamento


A partir de 1800, a palavra budget foi incorporada ao dicionário inglês com o significado de orçamento.

O primeiro registro de utilização do orçamento em organizações privadas ocorreu em 1919 na empresa Du Pont.


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Instrumento de planejamento

O orçamento é um instrumento de planejamento das atividades de uma organização.

Por meio do orçamento empresarial, defini‐se:Projeção das receitas – projeção dos gastos = projeção do lucro

Lucro = objetivo das organizações

Por meio do orçamento empresarial, defini‐se:Projeção das receitas – projeção dos gastos = projeção do lucro

Lucro = objetivo das organizações

O orçamento quando projetado para o período de um ano, torna‐se um instrumento de planejamento de curto prazo.

É necessário também fazer um planejamento de longo prazo, mais conhecido como planejamento estratégico.


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O planejamento estratégico é definido para um período longo de tempo, normalmente de cinco ou mais anos, e deve abranger três principais pontos:

Instrumento de planejamento

Decidir para onde a organização vai;1.2.

3.

Avaliar o ambiente dentro do qual ela operará;

Desenvolver estratégias para alcançar os objetivos definidos.


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Dúvida: ao elaborar o orçamento de gastos com peças para opróximo ano, devo continuar comprando as mais simples, para queo produto final seja mais barato, ou devo comprar peças maisrequintadas, para que o produto final tenha mais qualidade,gerando, conseqüentemente, um preço mais alto?Solução: antes de tomar tal decisão, devo conhecer o planejamentoestratégico da empresa onde trabalho, para descobrir onde “elaquer chegar”. Caso a empresa queira buscar uma diversificação declientes, focando naqueles que possuem maior renda, devo orçar acompra de peças mais requintadas, do contrário não.

Conclusão: o orçamento empresarial, que é de curto prazo, deve serelaborado com base nos objetivos e estratégias definidos noplanejamento estratégico, que é de longo prazo.

Dúvida e solução na elaboração de um orçamento


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Instrumento de controle

Para que o orçamento seja utilizado como um instrumento de controle, basta que, por intermédio de relatórios gerenciais, as projeções sejam comparadas com os resultados efetivamente obtidos.

Orçado Realizado VariaçãoNorte Sul Total Norte Sul Total Norte Sul Total

Preço(em $)

20,00 25,00 22,73 17,00 27,45 22,27 ‐ 3,00 2,45 ‐0,46

Quant. (unid.)

50 60 110 56 57 113 6 ‐3 3

Total Receita($)

1.000 1.500 2.500 952 1.565 2.517 ‐48,00 65,00 17,00


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Instrumento de controle

Duas análises que poderiam ser feitas:

O preço orçado para o produto no Sul está “subestimado” ($ 25,00), pois, por um preço $ 2,45 acima ($ 27,45), chegou‐se muito próximo da meta orçada (faltaram apenas 3 unidades).

O preço para o produto no Norte está “superestimado” ($ 20,00), pois a meta só foi superada (foram vendidas 6 un. a mais) cobrando‐se um preço $ 3,00 abaixo do orçado ($ 17,00).


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Importante: normalmente, ao analisar relatórios de controle, a alta administração das organizações somente se preocupa em identificar as metas que não foram atingidas, com o objetivo de definir novas estratégias para contornar o problema, penalizando os indivíduos ou departamentos que não atingiram tais metas.

Dica: além disso, a alta administração também deve analisar as metas que foram superadas, para identificar e disseminar, por toda a organização, as estratégias de sucesso formuladas por um determinado indivíduo ou departamento, valorizando‐os.

Análise de relatórios gerenciais


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Princípios para implantação do orçamento

Envolvimento da Alta Administração.

Sistema de Custeio bem definido.

Comunicação Integral.


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Princípios para implantação do orçamento

Expectativas Realistas.

Destacar Diferenças Significativas.

Participação nos lucros.


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Vantagens da utilização do orçamento

Integração dos funcionários e dos departamentos;

Quantificação dos objetivos;

Delegação de poderes;

Avaliação detalhada do desempenho;

Racionalização dos recursos.


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Limitações na utilização do orçamento

O plano de resultados baseia‐se em estimativas;

Adaptação às circunstâncias existentes;

A execução do orçamento não é automática;

O plano de resultados não deve tomar o lugar da administração.


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Método de elaboração

Por onde começar

Departamento Financeiro

Controladoria Tesouraria

Contabilidade Geral

Orçamento

Auditoria

Contabilidade de Custos

Relações Bancárias

Contas a Pagar

Caixa

Contas a Receber

O departamento Financeiro deverá ser responsável pela implantação e controle do orçamento.

Em organizações de grande porte, o departamento Financeiro é subdividido em duas áreas:


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A área de Orçamento solicita ao departamento comercial a projeção anual de vendas;

Etapas para a condução e operacionalização do orçamento:


A projeção de vendas é repassada aos outros departamentos, para que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais;

Utilizando‐se as projeções de receitas e de gastos, o departamento de orçamento elabora a projeção da DRE para o ano seguinte;

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A DRE projetada é levada à Alta Administração para aprovação. Mudanças podem ser sugeridas;


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A projeção da DRE é aprovada pela Alta Administração e os orçamentos são distribuídos aos departamentos;

A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada pela área de Orçamento durante todo o exercício contábil.


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Exemplo fictício da elaboração de um orçamento

Nome: Pápien Ferramentas;

Ramo de atividade: fabricação de ferramentas para construção e agricultura;

Linha de produtos: pás, picaretas e enxadas;

Área de atuação: regiões Sudeste, Nordeste e Sul;

Forma de departamentalização: o departamento de produção da Pápien possui três seções diferentes, sendo que cada uma delas fabrica um tipo de produto. A sede da empresa fica na cidade de São Paulo, onde fica localizada a fábrica. No mesmo prédio, também estão localizados os seguintes departamentos: Administrativo, Financeiro, Recursos Humanos e Comercial (incumbido de atuar na Região Sudeste do país). A empresa possui duas filiais, onde há apenas o departamento comercial, uma em Recife, que atende a Região Nordeste, e outra em Porto Alegre, que atende a Região Sul.


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FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 4º ed. São Paulo: Atlas, 2007.

GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira – essencial. 2º ed. Porto Alegre: Bookman, 2001.

LUNKES, João Rogério. Manual de Orçamento. 2º ed. São Paulo: Atlas, 2009.

PADOVEZE, Clóvis L., TARANTO, Fernando C. Orçamento Empresarial: novos conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.

SANVICENTE, Antônio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. 2º ed. São Paulo: Atlas, 1983.

WELSCH, Glenn Albert. Orçamento Empresarial. 4º ed. São Paulo: Atlas, 1996.

Referências

cap. 1 aspectos básicos do orçamento

Economy & Finance