calculo icms/st com base de calculo reduzida

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  • www.mdbaro .com.br e-mai l : mdbaro@mdbaro .com.br

    Elaborado por: Aneli Arruda Analista Contbil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 1/10

    BASE DE CALCULO, CARGA TRIBUTRIA

    MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)

    SUBSTITUIO TRIBUTRIA

    RICMS/RS

    LEGISLAO RELACIONADA

    Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS

    Base Legal ITEM - SETOR

    Artigos

    201 a 204

    do Livro

    III do

    RICMS/RS

    XXVI - Materiais de construo, acabamento, bricolagem.

    NCM DESCRIO

    8481

    Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e

    astermostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes,

    caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes

    MVA INTERNA

    MVA

    INTERESTADUAL

    12%

    MVA

    INTERESTADUAL

    4%

    ALQUOTA

    INTERNA

    34 % 42,07 % 54,99 % 17 %

    PROTOCOLO SIGNATRIOS

    Protocolo ICMS 196/2009 AP, ES, MG, PR, RJ, SC

    Protocolo ICMS 92/2009 SP

    BENEFCIOS

    Reduo na base de clculo para

    73,429% (quando a alquota for 7%),

    73,334% (quando a alquota for 12%) e

    51,765% (quando a alquota for 17%)

    Nas operaes com mquinas, aparelhos e equipamentos, industriais:

    "Vlvulas t ipo gaveta" (NCM 8481.80.93),

    "Vlvulas t ipo esfera" (NCM 8481.80.95),

    "Vlvulas t ipo borboleta" (NCM 8481.80.97),

    "Outros dispositivos para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e

    outros recipientes " (NCM 8481.80.99) (artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS)

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    Elaborado por: Aneli Arruda Analista Contbil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 2/10

    MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)

    MVA INTERNA RS MVA INTERESTADUAL

    12% MVA INTERESTADUAL

    4% ALQUOTA INTERNA RS

    34 % 42,07 % 54,99 % 17 %

    EXEMPLO DE CLCULO VENDA INTERNA RIO GRANDE DO SUL

    1 Exemplo de Clculo ICMS da Operao

    Reduzir a base de clculo do ICMS de forma que a carga tributria final resulte em percentual de 8,80%: Valor da mercadoria - R$ 1.000,00 Alquota (operao interna - 17%)

    Equivalncia da base de Calculo = 51,765 Aplicando a tabela teremos os seguintes clculos:

    BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

    Valor dos produtos R$ 1.000,00

    REDUO DE 48,235% R$ 482,35

    BASE DE CLCULO DO ICMS OPERAO PROPRIA R$ 517,65

    ALIQUOTA INTERNA RS 17% R$ 88,00

    CARGA TRIBUTARIA

    REGIO Al quota ICMS%

    Carga

    Tributaria %

    Reduo da

    Base de

    Calculo%

    Base de Calculo

    Equivalente %

    Informaes Complementares

    SP Consumidor

    Final

    17 8,80

    48,235 %

    51,765 %

    Base de Calculo Reduzida Conf. Convnio ICMS-

    52/91

    Norte/Nordeste/ Centro-

    Oeste e Espr i to Santo

    7% 5,14

    26,571%

    73,429%

    Base de Calculo Reduzida Conf. Convnio ICMS-

    52/91

    Sul e Sudeste 12% 8,80

    26,666%

    73,334%

    Base de Calculo Reduzida Conf. Convnio ICMS-

    52/91

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    2 Exemplo de Clculo ICMS ST

    Composio da base de clculo do ICMS Substituio Tributria :

    BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

    Valor dos produtos R$ 1.000,00

    Valor agregado [(valor dos produtos ) x (MVA de 34,00%)] R$ 340,00

    Valor dos produtos + valor agregado R$ 1.340,00

    REDUO DE 48,235% R$ 646,35

    BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

    R$ 693,65

    Clculo do ICMS Substituio Tributria

    CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

    Base de clculo da substituio tributria

    R$ 693,65

    Al quota interna

    17%

    Subtotal

    R$ 117,92

    ICMS prprio (deduo)

    (R$ 88,00)

    Valor do ICMS Substituio Tributria

    R$ 29,92

    Valor total da Nota fiscal com substituio

    R$ 1.029,92

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    Modelo de Nota Fiscal -Venda de Produo do Estabelecimento com Base de

    calculo de reduzida e Substituio tributaria de ICMS . Conforme RICMS/RS

    Como preencher a Nota Fiscal Venda dentro do Estado:

    NATUREZA DA OPERAO: Venda de produo do estabelecimento em operao

    com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de

    contribuinte substituto.

    CFOP: 5.401 (Operaes Internas)

    CST: 070 - Com reduo da base de clculo e cobrana do ICMS por ST

    FUNDAMENTOS LEGAIS

    ICMS: Substituio tributria: CONF. Art. 201 a 204 - Livro III RICMS/RS

    ICMS: Base de Calculo Reduzida Conf. Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS, e Convnio ICMS-52/91.

    IPI Alquota Reduzida a 0%: Conf. Decreto n 7.543/2012.

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    NOTA FISCAL N

    NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA ENDEREO BAIRRO/DISTRITO

    MUNICPIO UF 1 VIA

    FONE / FAX NATUREZA DA OPERAO

    VENDAS P/ ESTAB C/ST CFOP

    5.401 CNPJ INSCRIO ESTADUAL

    DESTINATRIO REMETENTE

    NOME / RAZO SOCIAL

    CGC / CPF

    DATA DA EMISSO

    ENDEREO

    BAIRRO / DISTRITO

    CEP

    DATA DA SADA / ENTRADA

    MUNICPIO

    FONE / FAX

    UF

    INSCRIO ESTADUAL

    HORA DA SADA

    FATURA

    DADOS DO PRODUTO

    CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNID QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO

    IPI

    PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI

    xxx

    Vlvulas tipo esfera

    8481.80.95

    070

    P

    100

    10,00

    1.000,00

    17%

    0%

    0,00

    CLCULO DO IMPOSTO

    BASE DE CLCULO DO ICMS

    R$ 517,65

    VALOR DO ICMS

    88,00

    BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO

    R$ 693,65

    VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

    R$ 29,92

    VALOR TOTAL DOS PRODUTOS R$1.000,00

    VALOR DO FRETE

    VALOR DO SEGURO

    OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

    VALOR TOTAL DO IPI 0,00

    VALOR TOTAL DA NOTA R$1.029,92

    TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

    NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE

    2 DESTINATRIO

    PLACA DO VECULO

    UF

    CGC / CPF

    ENDEREO

    MUNICPIO

    UF

    INSCRIO ESTADUAL

    QUANTIDADE

    ESPCIE

    MARCA

    NMERO

    PESO BRUTO

    PESO LQUIDO

    INFORMAES COMPLEMENTARES

    ICMS - Base de Calculo Reduzida a 51,765% - Conf. Convnio ICMS-52/91.

    IPI Alquota Reduzida a 0% Conf. Decreto n 7.543/2012 ICMS/ST : CONF. Art. 201 a 204 Livro III RICMS/RS

    Base de Calculo ICMS retido : 693,65

    ICMS Retido : 29,92

    RESERVADO AO FISCO

    N DE CONTROLE DO FORMULRIO

    000.000

    Logo Tipo

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    Elaborado por: Aneli Arruda Analista Contbil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 6/10

    VENDAS INTERESTADUAIS ESTADO DE ORIGEM RS PARA OS ESTADOS CONFORME PROTOCOLOS

    LEGISLAO RELACIONADA

    Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS.

    MVA-AJUSTADO A PARTIR DE 01/11/2014

    PRODUTOS

    CONVNIO ICMS 52/1991, PRORROGADO, AT 31.05.2015, PELO CONVNIO ICMS N 191/2013.

    CONVNIO

    Clusula primeira Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais arrolados no Anexo I deste Convnio, de forma que a carga tributria seja equivalente aos percentuais a seguir:

    I - nas operaes interestaduais:

    a) nas operaes de sada dos Estados das Regies Sul e Sudeste, exclusive Esprito Santo, com destino aos Estados das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou ao Estado do Esprito Santo, 5,14% (cinco inteiros e catorze centsimos por cento);

    b) nas demais operaes interestaduais, 8,80% (oito inteiros e oitenta centsimos por cento).

    II - nas operaes interestaduais com consumidor ou usurio final, no contribuintes do ICMS, e nas operaes internas, 8,80% (oito inteiros e oitenta centsimos por cento)

    Tabela de Equivalncia:

    DE / PARA 7 % 12 % 17 % 18% 25% 26% 27%

    4,00 % 57,1428 % 33,3333 % 23,5294 % 22,2223 % 16,0000 % 15,3846% 14,8148%

    4,10 % 58,5714 % 34,1667 % 24,1176