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Page 1: Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) - etae.com.br · Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) A Instrução Normativa SRF nº (DOU de 31.3.2005) alterou o § 17 do artigo

Boletim Informativo Etae Abr/05 1

M A T É R I A T R I B U T Á R I A F E D E R A L MATÉRIA TRIBUTÁRIA FEDERAL

Cadastro Nacional da Pessoa 1 Jurídica (CNPJ)

Pedido Eletrônico de 1 ressarcimento ou restituição e declaração de compensação

Demonstrativo de Apuração 1 de Contribuições Sociais (Dacon)

Declaração de Informações 3 Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ/2005

DCTF - 4º Trimestre de 2004 3

DCTF - Mensal 1.1 e 4 Semestral 1.0/Preenchimento

MATÉRIA PREVIDENCIÁRIA

Arquivos digitais 4

Auditores Tributários Auditores Independentes Consultoria Empresarial

Boletim Informativo 04/05

Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ)

A Instrução Normativa SRF nº 528, de 29 de março de 2005 (DOU de 31.3.2005) alterou o § 17 do artigo 24 da Instrução Norma-tiva SRF nº 200, de 13 de setem-bro de 2002, dispondo que o can-celamento da inscrição no CNPJ de matriz ou filial deverá ser solicitado até quinto dia útil do segundo mês subseqüente à ocor-rência dos seguintes eventos: I - extinção, pelo encerramento da liquidação, inclusive por determi-nação judicial, bem assim pela conclusão do processo de falência ou de liquidação extrajudicial; II - incorporação; III - fusão; IV - cisão

total; V - elevação da filial à con-dição de matriz; VI - transforma-ção de órgãos regionais do Sesc, do Sesi, do Senac, do Sebrae e de demais entidades congêneres regionais à condição de matriz; VII - transformação de órgãos locais do Sesc, do Sesi, do Senai, do Senac, do Sebrae e de demais entidades congêneres à condição de filial do órgão regional.

Excepcionalmente, a solicitação de cancelamento de inscrição no CNPJ de matriz ou de filiais, decor-rente dos eventos relacionados nos incisos I a VII do § 17 do art. 24 da IN SRF nº 200, de 2002, ocor-

Pedido Eletrônico de ressarcimento ou restituição e declaração de compensação

ridos nos meses de janeiro, feve-reiro e março de 2005, poderá ser efetuada até o último dia útil do mês de maio de 2005.

Através da Instrução Normativa SRF nº 535, de 8 de abril de 2005 (DOU de 12.4.2005) foi aprovado o Programa Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação na versão 1.7 (PER/DCOMP 1.7), disponível no site da SRF.

Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon)A Instrução Normativa SRF nº 540, de 27 de abril de 2005 (DOU de 28.4.2005) dispõe sobre o Dacon relativo aos fatos geradores ocorridos a partir do primeiro trimestre do ano-calendário de 2005. Principais itens a destacar:a A entrega será obrigatória para

as pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equipa-radas pela legislação do Imposto de Renda, submetidas à apura-ção do Pis e da Cofins nos regi-mes cumulativo e não-cumu-lativo, inclusive aquelas que

apuram a contribuição ao Pis com base na folha de salários.

b Estão dispensadas da apresen-tação: (I) as pessoas jurídicas optantes pelo Simples relativa-mente aos períodos abrangidos por esse sistema; (II) as pessoas jurídicas inativas, assim consi-

deradas as que não realizaram qualquer atividade operacional, não operacional ou patrimo-nial no trimestre; (III) os órgãos públicos, as autarquias e as fun-dações públicas; (IV) as pessoas jurídicas imunes ou isentas do imposto de renda que aufiram,

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2 Boletim Informativo Etae Abr/05

no trimestre-calendário, exclusi-vamente receitas derivadas de suas atividades próprias e não possuam folha de salários.

c A pessoa jurídica excluída do Simples passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do tri-mestre relativo ao mês em que a exclusão surtir seus efeitos, hipótese em que não devem ser inseridos de demonstrativo os valores apurados pelo regime do Simples no trimestre da exclu-são.

d Em relação às pessoas jurídicas imunes ou isentas do Imposto de Renda, consideram-se recei-tas derivadas das atividades pró-prias, nos termos do § 2º do art. 47 da IN SRF nº 247, de 2002, somente aquelas decor-rentes de contribuições, doa-ções, anuidades ou mensali-dades fixadas por lei, assem-bléia ou estatuto, recebidas de associados ou mantenedores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao seu cus-teio e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais.

e Também estão desobrigadas da entrega do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos consti-tutivos registrados em cartórios ou Juntas Comerciais: (I) o con-sórcio constituído na forma dos arts. 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 1976; (II) a pessoa física, salvo quando se qualificar como pessoa jurídica por equipara-ção; (III) a pessoa física que explore individualmente contra-tos de empreitada unicamente de mão-de-obra, sem o con-curso de profissionais qualifi-cados ou especializados; (IV) a pessoa física que individual-mente seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Números (Loto, Sena, Mega-sena, etc.), credenciada pela Caixa Econômica Federal, ainda que, para atender exigências do órgão credenciador, esteja registrada como pessoa jurídica, desde que não explore em nome individual, qualquer outra ativi-dade econômica que implique sua equiparação a pessoa jurí-dica; (V) o condomínio edilício; (VI) o fundo em condomínio e o

clube de investimento, exceto o fundo de investimento imobili-ário de que trata o art. 2º da Lei nº 9.779, de 1999; (VII) a socie-dade em conta de participação; e (VIII) a pessoa jurídica domici-liada no exterior que possua no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público.

f As pessoas jurídicas deverão manter controle de todas as operações que influenciem a apuração do valor devido das contribuições, bem como dos respectivos créditos a serem des-contados, deduzidos, compen-sados ou ressarcidos, especial-mente quanto: (I) às receitas sujeitas à apuração das contri-buições; (II) às aquisições e aos pagamentos efetuados a pes-soas jurídicas e pessoas físicas, geradores de créditos a serem aproveitados no regime não-cumulativo; (III) aos custos, des-pesas e encargos vinculados às receitas sujeitas à apuração das contribuições, no caso de sujei-tarem-se ao regime não-cumu-lativo; (IV) às receitas, custos, despesas e encargos vinculados às receitas de exportação e de vendas a empresas comerciais exportadoras com fim específico de exportação, que estariam sujeitas à apuração das contri-buições no regime não-cumula-tivo, caso as vendas fossem des-tinadas ao mercado interno; e (V) ao estoque de abertura, nas hipóteses previstas no art. 11 da Lei nº 10.637, de 2002, e no art. 12 da Lei nº 10.833, de 2003.

g O controle a que se refere o item anterior deverá abranger as informações necessárias para a segregação de receitas men-cionadas no § 8º do art. 3º da Lei nº 10.637, de 2002, e alterações posteriores, e no § 8º do art. 3º, no § 3º do art. 6º e no inciso III do art. 15 da Lei nº 10.833, de 2002, e alterações posterio-res, observado o disposto no art. 100 da Instrução Normativa SRF nº 247, de 21 de novembro de 2002, e nos arts. 20 e 21 da Ins-trução Normativa SRF nº 404, de 12 de março de 2004.

h O Dacon deverá ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica até o último dia

útil do mês subseqüente ao tér-mino do trimestre-calendário, exceto em relação ao 1º trimes-tre de 2005, o qual deverá sr apresentado até o último dia útil de julho de 2005.

i No caso de extinção, incorpo-ração, fusão, cisão parcial ou cisão total, o Dacon deverá ser entregue pela pessoa jurídica extinta, incorporada, incorpora-dora, fusionada ou cindida: (I) até o último dia útil de março, quando o evento ocorrer nos meses de janeiro do respectivo ano-calendário; (II) até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento, na hipótese deste ocorrer em período compreen-dido entre 1º de fevereiro e 31 de dezembro; e (III) até o último dia útil de julho de 2005, para os eventos ocorridos nos meses de janeiro a maio de 2005.

j A obrigatoriedade de entrega do Dacon, na forma prevista no item anterior, não se aplica à incorporadora nos casos em que as pessoas jurídicas, incor-poradora e incorporada, este-jam sob o mesmo controle socie-tário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

k A pessoa jurídica que deixar de apresentar o Dacon no prazo regimental ou que apresenta-lo com incorreções ou omissões, sujeitar-se-á às seguintes multas: (I) de 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o mon-tante da Cofins, ou, na sua falta, da contribuição ao Pis, informa-dos no Dacon, ainda que inte-gralmente pago, no caso de falta de entrega deste demons-trativo ou de entrega após o prazo, limitada a 20% daquele montante; e (II) de R$20,00 para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas, sendo que a multa mínima a ser apli-cada será de R$500,00.

l As multas serão reduzidas: (I) à metade, quando o demons-trativo for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e (II) a 75%, se houver a apresenta-ção do demonstrativo no prazo fixado em intimação.

m A omissão de informações ou a prestação de informações falsas

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Boletim Informativo Etae Abr/05 3

no Dacon pode configurar hipó-tese de crime contra a ordem tributária previsto nos artigos 1º e 2º da Lei nº 8.137, de 1990, sem prejuízo das demais san-ções cabíveis.

n Ocorrendo a situação prevista no item anterior, poderá ser aplicado o regime especial de fiscalização previsto no rt. 33 da Lei nº 9.430, de 1996.

o As alterações das informações prestadas no Dacon serão for-malizadas por meio de Dacon retificador, mediante a apresen-tação de novo Dacon elaborado com observância das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado.

p O Dacon retificador terá a

mesma natureza do demonstra-tivo originalmente apresentado, substituindo-o integralmente, e servirá para declarar novos débi-tos, aumentar ou reduzir os valo-res de débitos já informados ou efetivar qualquer alteração nos créditos informados em demons-trativos anteriores.

q Não será aceita a retificação que tenha por objeto alterar os débi-tos: (I) que já tenham sido envia-dos à Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrição como Dívida Ativa da União, nos casos em que o pleito importe altera-ção desses valores; (II) em rela-ção aos quais já tenham sido apuradas diferenças em proce-dimentos de auditoria, relativas

às informações prestadas no Dacon, indevidas ou não com-provadas, que já tenham sido enviados à Procuradoria da Fazenda Nacional para inscri-ção na Dívida Ativa da União; ou (III) em relação aos quais o sujeito passivo tenha sido intimado do início de procedi-mento fiscal.

r A retificação de valores infor-mados no Dacon, que resulte em alteração do montante do débito já inscrito em Dívida Ativa da União, poderá ser efe-tuada, pela SRF, nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demons-trativo.

Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ/2005A Secretaria da Receita Federal divulgou a Instrução Normativa SRF nº 541, de 29 de abril de 2005 (DOU de 3.5.2005) aprovando o programa gerador e as instruções para preenchimento da DIPJ/2005, relativa ao ano-calendário de 2004, dispondo, resumidamente:a O programa está disponível no en- dereço www.receita.fazenda.gov.br.b) O programa aplica-se também

às pessoas jurídicas: (I) extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incor-poradas durante o ano-calen-dário de 2005; e (II) excluídas do Simples no ano-calendário de 2004 em relação ao período posterior à exclusão.

c) A declaração gerada pelo pro-grama DIPJ 2005 deverá sr apre-sentada pela Internet com a uti-lização do programa de trans-missão Receitanet, disponível no endereço da SRF.

d) Opcionalmente, na transmissão da DIPJ 2005, poderá sr utili-zado certificado digital.

e) A declaração gerada pelo pro-grama DIPJ 2005 deverá ser apresentada até o último dia útil do mês de junho de 2005.

f) As pessoas jurídicas imunes ou isentas do Imposto de Renda deverão apresentar a declara-ção no mesmo prazo fixado para as demais pessoas jurídicas.

g) As declarações relativas a even-tos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorpo-ração deverão ser apresentadas

pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorpora-das e incorporadoras, nos seguin-tes prazos: (I) até o último dia útil de maio de 2005, para os eventos ocorridos nos meses de janeiro, fevereiro ou março de 2005, nos termos da IN SRF nº 527, de março de 2005; (II) até o último dia útil do mês subse-qüente ao do evento, para os eventos ocorridos nos meses de abril a dezembro de 2005. A obrigatoriedade de entrega da declaração não se aplica para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incor-poradora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

h) A apresentação da declaração após o prazo fixado nessa instru-ção normativa ou a sua apresen-tação com incorreções ou omis-sões sujeita o contribuinte às seguintes multas: (I) de 2% ao mês-calendário ou fração, inci-dente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurí-dica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega desta decla-

ração ou entrega após o prazo, limitada a 20% ; e (II) R$20,00 para cada grupo de dez infor-mações incorretas ou omitidas, sendo que a multa mínima a ser aplicada será de R$500,00.

DCTF - 4º Trimestre de 2004

Através do Ato Declaratório Executivo nº 24, de 08 de abril De 2005 (DOU de 12.04.2005) o Secretário da Receita Federal, considerando os problemas téc-nicos ocorridos, em 15 de feve-reiro de 2005, nos sistemas ele-trônicos desenvolvidos pelo Ser-viço Federal de Processamento de Dados (Serpro) para a recep-ção e transmissão de declara-ções, vem, para os devidos fins, declarar que as Declarações de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) relativas ao 4º trimestre de 2004, que tenham sido transmitidas nos dias 16, 17 e 18 de fevereiro de 2005, serão consideradas entregues no dia 15 de fevereiro de 2005.

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4 Boletim Informativo Etae Abr/05

DCTF - Mensal 1.1 e Semestral 1.0/Preenchimento

AuditoresTributáriosConsultoriaEmpresarialA u d i t o r e s I n d e p e n d e n t e s

Etae Boletim Informativoé uma publicação do Grupo ETAERua Barão de Itapetininga, 2552º and, cjs 201 a 208, Centro01042-001, São Paulo, SPtel 3255 6333, fax 3231 [email protected]

ColaboradoresFrancisco Fernandes de AndradePedro Pinto da SilvaSílvia TareiroPaulo Roberto de Augusto IsihiFlavio Augusto IsihiTuneo OnoMartinho NishijimaDimas Gavino

DireçãoFlávio de Augusto Isihi

Projeto Gráfico Exacta Comunicação

Através do Ato Declaratório Executivo nº 34, de 15 de abril de 2005 (DOU de 18.04.2005), em relação aos fatos geradores que ocorreram a partir de 01 de janeiro de 2005, os débitos relativos aos valores retidos conforme o art. 30 da Lei nº 10833, de 29 de dezembro de 2003, devem ser informados na DCTF gerada pelos programas “DCTF Mensal 1.1” ou “DCTF Semestral 1.0” utilizando-se a partir da data de publicação do ADE,os seguintes códigos de receita:

(I) - 5952/02, em se tratando de débito correspondente à soma da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguri-dade Social (Cofins) e da Contribui-ção para o PIS/Pasep retidas, cujo recolhimento tenha sido efetuado mediante a utilização do código de receita 5952; e (II) - 5987/04, 5960/04 e 5979/04, em se tratando de débitos relativos à CSLL, à Cofins e à Contribuição para o PIS/Pasep,

respectivamente, retidas, nos casos em que a pessoa jurídica sujeita à retenção é beneficiária de isen-ção ou alíquota zero, na forma da legislação específica, ou de suspen-são da exigibilidade do crédito tri-butário, de uma ou mais das refe-ridas contribuições.

Em relação aos fatos geradores que ocorreram a partir de 1º de janeiro de 2005, os débitos rela-tivos aos valores retidos a título de Cofins e de Contribuição para

o PIS/Pasep, nos termos do art. 3º, parágrafo 3º, da Lei nº 10485, de 03 de julho de 2002, alterado pelo art. 36 da Lei nº 10865, de 30 de abril de 2004, devem ser informados na DCTF gerada pelos programas “DCTF Mensal 1.1” ou “DCTF Semestral 1.0” utilizando-se os seguintes códigos de receita: (I) - 5960/05, em se tratando de débitos relativos à Cofins; e (II) - 5979/05, em se tratando de débi-tos relativos à Contribuição para o PIS/Pasep.

Os códigos relacionados no Ato Declaratório Executivo (ADE) cons-tam da tabela de códigos dos pro-gramas geradores de DCTF Mensal e de DCTF Semestral, aprovados pelas Instruções Normativas SRF nº 520, de 11 de março de 2005, e nº 521, de 11 de março de 2005, res-pectivamente, no grupo de tributo Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF).

Arquivos DigitaisA respeito da obrigatoriedade da apresentação dos arquivos digitais e aplicação da Portaria da Secretaria da Receita Previdenciária n.º 58/05 que institui novas normas para sua apresentação, trazemos à consideração das empresas em geral o nosso entendimento:

1 as empresas que a partir de julho/2003 formataram seus arqui-vos com os respectivos códigos de validação nos termos da Por-taria INSS/DIREP n.º 42, de 24 de junho de 2003, (ou mesmo pela Portaria MPS/SRP nº 63, de 27 de dezembro de 2004) até o dia imediatamente anterior à publicação da Portaria 58/2005, cumpriram as determinações contidas na Lei nº 10.666/2003 não havendo razão para refazê-los para atender às disposições da Portaria 58/2005;

2 as empresas que ainda não formataram os arquivos do período julho/2003 a janeiro/2005, nossa orientação se faz no sentido de que o façam observando as disposições da Portaria 58/2005, dada a impossibilidade de obtenção da certificação digital para as Portarias nºs 42 e 63;

3 as empresas que cumpriram a lei ao tempo das Portarias nºs 42 e 63 e que porém, por algum motivo não obtiveram o código de certificação para as Portarias 42 e 63 devem refazer os arqui-vos de acordo com as especificações da Portaria 58/2005.

M A T É R I A P R E V I D E N C I Á R I A