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BLOCO K CIESP Leste 29/10/2015

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BLOCO KCIESP Leste29/10/2015

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Objetivo do Bloco K

O objetivo desse controle é acabar

de vez com a emissão de notas

fiscais com informações incorretas,

como as subfaturadas ou

espelhadas e as meia-notas, entre

outras, assim como a manipulação

dos estoques.

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SPED Fiscal

Hoje o SPED fiscal é entregue com os seguintes blocos:

•Bloco 0 – Identificação;•Bloco C – Documentos Fiscais I (Mercadorias);•Bloco D – Documentos Fiscais II ( Serviços);•Bloco E – Apuração do ICMS e do IPI;•Bloco G – CIAP Controle de Crédito de ICMS do Ativo;•Bloco H – Inventário Físico;•BLOCO K – Controle de Produção e Estoque;•Bloco 1 – Outras Informações;•Bloco 9 – Encerramento.

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O que é Bloco K

Os Contribuintes do ICMS deverão prestar informações relacionadas ao controle da produção e dos estoques no SPED Fiscal. Tal obrigação acessória, chamada de Bloco K, compreende informações relacionadas ao consumo específico padronizado, às perdas normais do processo produtivo e a substituição de insumos para todos os produtos fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiros.

O Bloco K, aliado às demais informações já prestadas pelo Contribuinte por meio de outras obrigações acessórias que também fazem parte do SPED, será uma ferramenta muito importante para fiscalização. Ela conseguirá fechar o ciclo completo de operações da empresa, abrangendo toda a movimentação do estoque, desde a aquisição da matéria-prima até a elaboração do produto final.

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Uma indústria que produz cadeiras precisa de rodinhas, espuma,plásticos, tecidos. Todo esse material em estoque terá de serinformado mensalmente ao Fisco por meio do SPED (SistemaPúblico de Escrituração Digital) Fiscal.

E o acompanhamento ocorrerá desde a aprovação de umaordem de produção, passando pela compra de matérias-primas,consumo de insumos, quantidade de produtos fabricados,produção em andamento, além de perda e sobras a cada mês.

O que é Bloco K

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O que será informado no Bloco k

O Bloco K, é a reprodução do livro Registro de Controle de Produção eEstoque, modelo 3. Este livro destina-se a escrituração dos documentosfiscais e dos documentos de uso interno dos estabelecimentos,correspondentes as entradas e as saídas, á produção, bem como ásquantidades referentes aos estoques.

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Informações exigidas no Bloco K

Estoques (Industria, comercial, atacadista e importador)

Consumo específico relação insumo-produto

Informações sobre ordem de produção

Informações sobre movimentação de estoque

Relação sobre os insumos consumidos e quantidades

Quantidade de perdas de insumos no processo

Industrialização em estabelecimento de terceiros

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Bloco K

Matéria Prima

Material de Embalagem

Produtos em Processos

Material para Revenda

Produtos Acabados

Produtos Intermediarios

Outros Insumos

Outros Insumos

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Estrutura do Arquivo

Registro - 0200 Identificação do ItemNº Campo Descrição Tipo Tam Dec01 REG Texto fixo contendo "0200" C 004 -

02 COD_ITEM Código do item C 060 -03 DESCR_ITEM Descrição do item C - -04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C - -

05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C 060 -

06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C 006 -07 TIPO_ITEM Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços:

00 - Mercadoria para Revenda;

01 - Matéria-Prima;

02 - Embalagem;

03 - Produto em Processo;

04 - Produto Acabado;

05 - Subproduto;

06 - Produto Intermediário;

07 - Material de Uso e Consumo;

08 - Ativo Imobilizado;

09 - Serviços;

10 - Outros insumos;

99 - Outras

N 2 -

08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008 -09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C 003 -10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N 002* -

11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal

nº 116/03.

N 004

12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N 006 02

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Registro - 210 Consumo Específico Padronizado

Este registro deve ser informado o consumo especifico padronizado e a perda

normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referente aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "0210" C 4 -

02 COD_ITEM_COMPCódigo do item componente/insumo(campo 02 do Registro 0200)

C 60 -

03 QTD_COMPQuantidade do item componente/insumopara se produzir uma unidade do itemcomposto/resultante

N - 6

04 PERDA

Perda/quebra normal percentual doinsumo/componente para se produziruma unidade do itemcomposto/resultante

N -

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Registro – H10 InventárioNº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "H010" C 004 -

02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 -

03 UNID Unidade do item C 006 -

04 QTD Quantidade do item N - 03

05 VL_UNIT Valor unitário do item N - 06

06 VL_ITEM Valor do item N - 02

07 IND_PROP Indicador de propriedade/posse do item:0- Item de propriedade do informante e em seu poder;1- Item de propriedade do informante em posse deterceiros;2- Item de propriedade de terceiros em posse doinformante

C 001* -

08 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):- proprietário/possuidor que não seja o informante doarquivo

C 060 -

09TXT_COMPL

Descrição complementar C - -

10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada C - -

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Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K100" C 4 -

02DT_INI Data inicial a que a apuração se

refereN 8 -

03 DT_FIN Data final a que a apuração se refere N 8 -

Registro - K100 Período de Apuração

Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS

ou do IPI

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Registro – K200 Estoque Escriturado

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec01 REG Texto fixo contendo "K200" C 4 -02 DT_EST Data do estoque final N 8 -03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C 60 -04 QTD Quantidade em estoque N 17 3

05

IND_EST Indicador do tipo de estoque:0 = Estoque de propriedade do informante e em

seu poder;1 = Estoque de propriedade do informante e em

posse de terceiros;2 = Estoque de propriedade de terceiros e em

posse do informante

C 1 -

06

COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro0150):- proprietário/possuidor que não seja oinformante do arquivo

C 60 -

Este registro o objetivo de informar o estoque final escriturado do período

de apuração informado no registro K100, por tipo estoque e por participante

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Registro – K220 Outras Movimentações Internas

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K220" C 4 -

02 DT_MOV Data da movimentação interna N 8 -

03COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do

Registro 0200) C 60 -

04COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do

Registro 0200) C 60 -

05 QTD Quantidade movimentada N 17 3

Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em

função do cliente a que se destina

Estrutura do Arquivo

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Registro – K230 Itens ProduzidosEste registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em

processo

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K230" C 4 -

02 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção N 8 -

03 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção N 8 -

04COD_DOC_OP Código de identificação da ordem de

produção C 30 -

05

COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 doRegistro 0200) C 60 -

06 QTD_ENC Quantidade de produção acabada N 17 3

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Registro – K235 Insumos Consumidos

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadorias no processo

produtivo.

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K235" C 4 -

02DT_SAÍDA Data de saída do estoque para alocação

ao produtoN 8 -

03COD_ITEM Código do item componente/insumo

(campo 02 do Registro 0200)C 60 -

04 QTD Quantidade consumida do item N 17 3

05

COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído,caso ocorra a substituição (campo 02 doRegistro 0210)

C 60 -

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Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros

Exemplo: industrialização por encomenda

Remessa para Industrialização

(5.901/6.901)

Retorno da industrialização

5.902/5.124 ou 6.902/6.124IndustriaBeneficiamento

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K250" C 4 -

02DT_PROD Data do reconhecimento da produção

ocorrida no terceiro N 8 -

03COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do

Registro 0200) C 60 -

04 QTD Quantidade produzida N 17 3

Estrutura do Arquivo

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Registro – K255 Industrialização em TerceirosEste registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro.

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K255" C 4 -

02DT_CONS Data do reconhecimento do consumo do

insumo referente ao produto informado nocampo 04 do Registro K250

N 8 -

03COD_ITEM Código do insumo (campo 02 do Registro

0200)C 60 -

04 QTD Quantidade de consumo do insumo. N 17 3

05COD_INS_SUBST

Código do insumo que foi substituído, casoocorra a substituição (campo 02 doRegistro 0210)

C 60 -

Estrutura do Arquivo

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Com o Bloco K, o Fisco passará a ter acesso completo a todos os processosprodutivos e movimentações das empresas. O que, por sua vez, possibilitarágrande facilidade para o cruzamento dos dados, dos saldos apurados peloSped, com os informados pelas empresas nos inventários.Assim, em caso de diferenças de saldos que não se justifiquem, essaspoderão ser configuradas como SONEGAÇÃO FISCAL.

A Receita Federal terá registrada no Bloco k do Sped Fiscal, as quantidadesproduzidas e os insumos consumidos em cada material intermediário ouproduto acabado, podendo através desta informação, projetar o estoque dematéria-prima e de produto acabado do Contribuinte.Além disso, contará também com as informações de industrializaçõesefetuadas por terceiros e dados dos comércio.

O que muda com o bloco K?

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Empresas Início da Apresentação

para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a

32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)

pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 300.000.000,00; para os estabelecimentos industriais de

empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto

Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) ou a outro regime

alternativo a este;

Janeiro/2016

para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a

32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)

pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 78.000.000,00;

Janeiro/2017

para os demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos

atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação

Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) e os estabelecimentos

equiparados a industrial.

Janeiro/2018

Inicio da Entrega do Bloco K no SPED

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E agora o que fazer?

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Definir equipe responsável

Mapeamento das informações – layout

Preparar todas as informações no sistema

Analise dos dados – esta tudo correto?

Analise do histórico da produção

Integração com o software

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Providências

Para empresas AtacadistasEstá se tornando cada dia mais importante adequar os códigos das

mercadorias que entra no seu estabelecimento com o código que a

empresa aplica nas vendas.

Cód. do Prod. no Fornecedor

Descrição do Prod. - FornecedorCód. do Prod. na

Empresa

001 PINO LIG M4X80 C/C 25462

002 NIPLE LATÃO SX 7/8X5/8 NFS 25463

003 ARRUELA LISA LT 3/16 25464

004 PF RM CX 3/16 X 3/4 25465

005 PF RM INOX 5X40 25466

043 TRANCASIL A MR 1.0MM 25467

100 PF RM CIL INOX 5X16 25468

106 ARRUELA LISA INOX M8 25469

107 PORCA SX M5 BIC 25470

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Prazo de Entrega do Bloco K no SPED

Entrega

A entrega será realizada juntamente com o SPED ICMS/IPI, e será no dia 25 do mês subsequente

ao da apuração.

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Penalidades Aplicáveis ao SPED

Existem penalidades pecuniárias pela não-apresentação do SPED ou pela suaapresentação em atraso:

I - por apresentação extemporânea:

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração,relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividadeou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaraçãoapresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo SimplesNacional;

a) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração,relativamente às demais pessoas jurídicas;

A multa prevista no inciso I será reduzida à metade quando a obrigaçãoacessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.

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Dicas Adicionais

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Bloco K

�Responsabilidade pela geração: da empresa ou do escritório/área contábil?

�Necessidade de possuir um bom software

�Oportunidade de melhoria dos controles e performance

�Manter cronograma de implantação

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Principais motivos de autuações

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Principais motivos de autuação

� Obrigatoriedade de Emissão de NF-e de entrada de acordo com o

Art. 136 do RICMS/SP (somente para operações permitidas);

� Operações com Zona Franca de Manaus e ALC (CFOP comum,

Municípios específicos, requisitos - Suframa por exemplo);

� Operações interestaduais com não Contribuintes;

� Mercadorias não entregues – Falta de recusa no verso do

Documento Fiscal;

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Principais motivos de autuação

� Substituição Tributária nas operações internas e

Interestaduais (IVA Correto, convênios, protocolos);

� CFOPs incorretos em relação a operação realizada;

� Saídas sem tributação do ICMS e não informada base legal

no documento fiscal;

� Endereço de entrega da mercadoria diferente do

destinatário;

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Principais motivos de autuação

� Notas fiscais não escrituradas nos livros fiscais;

� Créditos indevidos de ICMS;

� Falta Recolhimento ICMS a favor de São Paulo - exemplo:

importações por conta e ordem;

� Lançamentos de DIFA em conta gráfica incorreto;

� Arquivo Sintegra, SPED FISCAL com erro ou incompleto;

� Divergências entre Remessas e Retornos.

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Planejamento Tributário para 2016�O momento é agora

Lucro Real

Lucro Presumido

Faturamento até R$ 78.000.000,00

Simples Nacional

Faturamento até R$ 3.600.000,00

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PlanejamentoTributário

�Minha empresa toma dos os créditos de tributos possíveis, como por exemplo: Energia Elétrica, ressarcimento de ICMS e ICMS-ST, IPI, insumos para fins de PIS e COFINS, Ativo Fixo?

�Enquadrar corretamente os produtos às respectivas NCM (pode estar recolhendo impostos a mais, ou a menos)

�Desoneração da Folha de Pagamento (“reoneração” opcional a partir de novembro/2015)

�Outras oportunidades de recuperação de tributos

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NF-e

ECD

EFD ICMS/

IPI

EFD CONTRI BUIÇÕES

CT-eReinf

NFS-e

Central de

Balanços

XBRL

e-SOCIAL

BRASIL ID

CF-eSAT

Fiscal

e-Finan ceira

ECF

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Obrigado

Marcio Lério da SilvaAline C. Macedo

Telefone: (11) 2198-3766www.doccontabilidade.com.br