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BLOCO KCIESP Leste29/10/2015
Objetivo do Bloco K
O objetivo desse controle é acabar
de vez com a emissão de notas
fiscais com informações incorretas,
como as subfaturadas ou
espelhadas e as meia-notas, entre
outras, assim como a manipulação
dos estoques.
SPED Fiscal
Hoje o SPED fiscal é entregue com os seguintes blocos:
•Bloco 0 – Identificação;•Bloco C – Documentos Fiscais I (Mercadorias);•Bloco D – Documentos Fiscais II ( Serviços);•Bloco E – Apuração do ICMS e do IPI;•Bloco G – CIAP Controle de Crédito de ICMS do Ativo;•Bloco H – Inventário Físico;•BLOCO K – Controle de Produção e Estoque;•Bloco 1 – Outras Informações;•Bloco 9 – Encerramento.
O que é Bloco K
Os Contribuintes do ICMS deverão prestar informações relacionadas ao controle da produção e dos estoques no SPED Fiscal. Tal obrigação acessória, chamada de Bloco K, compreende informações relacionadas ao consumo específico padronizado, às perdas normais do processo produtivo e a substituição de insumos para todos os produtos fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiros.
O Bloco K, aliado às demais informações já prestadas pelo Contribuinte por meio de outras obrigações acessórias que também fazem parte do SPED, será uma ferramenta muito importante para fiscalização. Ela conseguirá fechar o ciclo completo de operações da empresa, abrangendo toda a movimentação do estoque, desde a aquisição da matéria-prima até a elaboração do produto final.
Uma indústria que produz cadeiras precisa de rodinhas, espuma,plásticos, tecidos. Todo esse material em estoque terá de serinformado mensalmente ao Fisco por meio do SPED (SistemaPúblico de Escrituração Digital) Fiscal.
E o acompanhamento ocorrerá desde a aprovação de umaordem de produção, passando pela compra de matérias-primas,consumo de insumos, quantidade de produtos fabricados,produção em andamento, além de perda e sobras a cada mês.
O que é Bloco K
O que será informado no Bloco k
O Bloco K, é a reprodução do livro Registro de Controle de Produção eEstoque, modelo 3. Este livro destina-se a escrituração dos documentosfiscais e dos documentos de uso interno dos estabelecimentos,correspondentes as entradas e as saídas, á produção, bem como ásquantidades referentes aos estoques.
Informações exigidas no Bloco K
Estoques (Industria, comercial, atacadista e importador)
Consumo específico relação insumo-produto
Informações sobre ordem de produção
Informações sobre movimentação de estoque
Relação sobre os insumos consumidos e quantidades
Quantidade de perdas de insumos no processo
Industrialização em estabelecimento de terceiros
Bloco K
Matéria Prima
Material de Embalagem
Produtos em Processos
Material para Revenda
Produtos Acabados
Produtos Intermediarios
Outros Insumos
Outros Insumos
Estrutura do Arquivo
Registro - 0200 Identificação do ItemNº Campo Descrição Tipo Tam Dec01 REG Texto fixo contendo "0200" C 004 -
02 COD_ITEM Código do item C 060 -03 DESCR_ITEM Descrição do item C - -04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C - -
05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C 060 -
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C 006 -07 TIPO_ITEM Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços:
00 - Mercadoria para Revenda;
01 - Matéria-Prima;
02 - Embalagem;
03 - Produto em Processo;
04 - Produto Acabado;
05 - Subproduto;
06 - Produto Intermediário;
07 - Material de Uso e Consumo;
08 - Ativo Imobilizado;
09 - Serviços;
10 - Outros insumos;
99 - Outras
N 2 -
08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008 -09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C 003 -10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N 002* -
11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal
nº 116/03.
N 004
12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N 006 02
Registro - 210 Consumo Específico Padronizado
Este registro deve ser informado o consumo especifico padronizado e a perda
normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referente aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "0210" C 4 -
02 COD_ITEM_COMPCódigo do item componente/insumo(campo 02 do Registro 0200)
C 60 -
03 QTD_COMPQuantidade do item componente/insumopara se produzir uma unidade do itemcomposto/resultante
N - 6
04 PERDA
Perda/quebra normal percentual doinsumo/componente para se produziruma unidade do itemcomposto/resultante
N -
Estrutura do Arquivo
Registro – H10 InventárioNº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "H010" C 004 -
02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 -
03 UNID Unidade do item C 006 -
04 QTD Quantidade do item N - 03
05 VL_UNIT Valor unitário do item N - 06
06 VL_ITEM Valor do item N - 02
07 IND_PROP Indicador de propriedade/posse do item:0- Item de propriedade do informante e em seu poder;1- Item de propriedade do informante em posse deterceiros;2- Item de propriedade de terceiros em posse doinformante
C 001* -
08 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):- proprietário/possuidor que não seja o informante doarquivo
C 060 -
09TXT_COMPL
Descrição complementar C - -
10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada C - -
Estrutura do Arquivo
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K100" C 4 -
02DT_INI Data inicial a que a apuração se
refereN 8 -
03 DT_FIN Data final a que a apuração se refere N 8 -
Registro - K100 Período de Apuração
Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS
ou do IPI
Estrutura do Arquivo
Registro – K200 Estoque Escriturado
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec01 REG Texto fixo contendo "K200" C 4 -02 DT_EST Data do estoque final N 8 -03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C 60 -04 QTD Quantidade em estoque N 17 3
05
IND_EST Indicador do tipo de estoque:0 = Estoque de propriedade do informante e em
seu poder;1 = Estoque de propriedade do informante e em
posse de terceiros;2 = Estoque de propriedade de terceiros e em
posse do informante
C 1 -
06
COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro0150):- proprietário/possuidor que não seja oinformante do arquivo
C 60 -
Este registro o objetivo de informar o estoque final escriturado do período
de apuração informado no registro K100, por tipo estoque e por participante
Estrutura do Arquivo
Registro – K220 Outras Movimentações Internas
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K220" C 4 -
02 DT_MOV Data da movimentação interna N 8 -
03COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do
Registro 0200) C 60 -
04COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do
Registro 0200) C 60 -
05 QTD Quantidade movimentada N 17 3
Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em
função do cliente a que se destina
Estrutura do Arquivo
Registro – K230 Itens ProduzidosEste registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em
processo
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K230" C 4 -
02 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção N 8 -
03 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção N 8 -
04COD_DOC_OP Código de identificação da ordem de
produção C 30 -
05
COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 doRegistro 0200) C 60 -
06 QTD_ENC Quantidade de produção acabada N 17 3
Estrutura do Arquivo
Registro – K235 Insumos Consumidos
Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadorias no processo
produtivo.
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K235" C 4 -
02DT_SAÍDA Data de saída do estoque para alocação
ao produtoN 8 -
03COD_ITEM Código do item componente/insumo
(campo 02 do Registro 0200)C 60 -
04 QTD Quantidade consumida do item N 17 3
05
COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído,caso ocorra a substituição (campo 02 doRegistro 0210)
C 60 -
Estrutura do Arquivo
Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros
Exemplo: industrialização por encomenda
Remessa para Industrialização
(5.901/6.901)
Retorno da industrialização
5.902/5.124 ou 6.902/6.124IndustriaBeneficiamento
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K250" C 4 -
02DT_PROD Data do reconhecimento da produção
ocorrida no terceiro N 8 -
03COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do
Registro 0200) C 60 -
04 QTD Quantidade produzida N 17 3
Estrutura do Arquivo
Registro – K255 Industrialização em TerceirosEste registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro.
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec
01 REG Texto fixo contendo "K255" C 4 -
02DT_CONS Data do reconhecimento do consumo do
insumo referente ao produto informado nocampo 04 do Registro K250
N 8 -
03COD_ITEM Código do insumo (campo 02 do Registro
0200)C 60 -
04 QTD Quantidade de consumo do insumo. N 17 3
05COD_INS_SUBST
Código do insumo que foi substituído, casoocorra a substituição (campo 02 doRegistro 0210)
C 60 -
Estrutura do Arquivo
Com o Bloco K, o Fisco passará a ter acesso completo a todos os processosprodutivos e movimentações das empresas. O que, por sua vez, possibilitarágrande facilidade para o cruzamento dos dados, dos saldos apurados peloSped, com os informados pelas empresas nos inventários.Assim, em caso de diferenças de saldos que não se justifiquem, essaspoderão ser configuradas como SONEGAÇÃO FISCAL.
A Receita Federal terá registrada no Bloco k do Sped Fiscal, as quantidadesproduzidas e os insumos consumidos em cada material intermediário ouproduto acabado, podendo através desta informação, projetar o estoque dematéria-prima e de produto acabado do Contribuinte.Além disso, contará também com as informações de industrializaçõesefetuadas por terceiros e dados dos comércio.
O que muda com o bloco K?
Empresas Início da Apresentação
para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a
32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)
pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 300.000.000,00; para os estabelecimentos industriais de
empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto
Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) ou a outro regime
alternativo a este;
Janeiro/2016
para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a
32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)
pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 78.000.000,00;
Janeiro/2017
para os demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos
atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação
Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) e os estabelecimentos
equiparados a industrial.
Janeiro/2018
Inicio da Entrega do Bloco K no SPED
E agora o que fazer?
Definir equipe responsável
Mapeamento das informações – layout
Preparar todas as informações no sistema
Analise dos dados – esta tudo correto?
Analise do histórico da produção
Integração com o software
Providências
Para empresas AtacadistasEstá se tornando cada dia mais importante adequar os códigos das
mercadorias que entra no seu estabelecimento com o código que a
empresa aplica nas vendas.
Cód. do Prod. no Fornecedor
Descrição do Prod. - FornecedorCód. do Prod. na
Empresa
001 PINO LIG M4X80 C/C 25462
002 NIPLE LATÃO SX 7/8X5/8 NFS 25463
003 ARRUELA LISA LT 3/16 25464
004 PF RM CX 3/16 X 3/4 25465
005 PF RM INOX 5X40 25466
043 TRANCASIL A MR 1.0MM 25467
100 PF RM CIL INOX 5X16 25468
106 ARRUELA LISA INOX M8 25469
107 PORCA SX M5 BIC 25470
Prazo de Entrega do Bloco K no SPED
Entrega
A entrega será realizada juntamente com o SPED ICMS/IPI, e será no dia 25 do mês subsequente
ao da apuração.
Penalidades Aplicáveis ao SPED
Existem penalidades pecuniárias pela não-apresentação do SPED ou pela suaapresentação em atraso:
I - por apresentação extemporânea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração,relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividadeou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaraçãoapresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo SimplesNacional;
a) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração,relativamente às demais pessoas jurídicas;
A multa prevista no inciso I será reduzida à metade quando a obrigaçãoacessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.
Dicas Adicionais
Bloco K
�Responsabilidade pela geração: da empresa ou do escritório/área contábil?
�Necessidade de possuir um bom software
�Oportunidade de melhoria dos controles e performance
�Manter cronograma de implantação
Principais motivos de autuações
Principais motivos de autuação
� Obrigatoriedade de Emissão de NF-e de entrada de acordo com o
Art. 136 do RICMS/SP (somente para operações permitidas);
� Operações com Zona Franca de Manaus e ALC (CFOP comum,
Municípios específicos, requisitos - Suframa por exemplo);
� Operações interestaduais com não Contribuintes;
� Mercadorias não entregues – Falta de recusa no verso do
Documento Fiscal;
Principais motivos de autuação
� Substituição Tributária nas operações internas e
Interestaduais (IVA Correto, convênios, protocolos);
� CFOPs incorretos em relação a operação realizada;
� Saídas sem tributação do ICMS e não informada base legal
no documento fiscal;
� Endereço de entrega da mercadoria diferente do
destinatário;
Principais motivos de autuação
� Notas fiscais não escrituradas nos livros fiscais;
� Créditos indevidos de ICMS;
� Falta Recolhimento ICMS a favor de São Paulo - exemplo:
importações por conta e ordem;
� Lançamentos de DIFA em conta gráfica incorreto;
� Arquivo Sintegra, SPED FISCAL com erro ou incompleto;
� Divergências entre Remessas e Retornos.
Planejamento Tributário para 2016�O momento é agora
Lucro Real
Lucro Presumido
Faturamento até R$ 78.000.000,00
Simples Nacional
Faturamento até R$ 3.600.000,00
PlanejamentoTributário
�Minha empresa toma dos os créditos de tributos possíveis, como por exemplo: Energia Elétrica, ressarcimento de ICMS e ICMS-ST, IPI, insumos para fins de PIS e COFINS, Ativo Fixo?
�Enquadrar corretamente os produtos às respectivas NCM (pode estar recolhendo impostos a mais, ou a menos)
�Desoneração da Folha de Pagamento (“reoneração” opcional a partir de novembro/2015)
�Outras oportunidades de recuperação de tributos
NF-e
ECD
EFD ICMS/
IPI
EFD CONTRI BUIÇÕES
CT-eReinf
NFS-e
Central de
Balanços
XBRL
e-SOCIAL
BRASIL ID
CF-eSAT
Fiscal
e-Finan ceira
ECF
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