balanço patrimonial

Balanço Patrimonial Exercícios Resolvidos

AS RESPOSTAS ESTÃO DE VERMELHO.O BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIOS1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados:a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábricab) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediatac) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucrod) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sóciose) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores (curto prazo)2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em conta do:a) Ativo Circulanteb) Ativo Permanentec) Ativo Realizável a Longo Prazod) Passivo Circulantee) Passivo Exigível a Longo Prazo3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa?a) Caixab) Bancos - conta movimentoc) Empréstimos a Receber nos próximos diasd) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediatae) Depósitos Bancários4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do:a) Ativo Circulanteb) Patrimônio Líquidoc) Passivo Circulanted) Passivo Exigível a Longo Prazoe) Ativo Permanente5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à renda (paraaluguel) devem ser classificadas como:a) Ativo Permanente Imobilizadob) Ativo Permanente Diferidoc) Ativo Permanente Investimentosd) Ativo Circulantee) Ativo Realizável a Longo Prazo6) Uma empresa fabricante de veículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo. Classifique-as emAtivo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF):Ações adquiridas em caráter permanente (inv) Veículos para venda ( )Obras de Arte (inv) Instalações da fábrica ( )Imóvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO)Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( )Gastos com expansão da empresa ( INV )Máquinas e Equipamentos (IMO) ) Imóvel da fábrica ( )7) As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no seguintegrupo de contas do balanço patrimonial:a) Ativo Realizável a Longo Prazob) Ativo Circulantec) Passivo Circulanted) Ativo Permanente Investimentose) Ativo Permanente Diferido

8) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido:a) Capital Social

b) Reservas de Lucroc) Imóveisd) Impostos a Recolhere) Fornecedoresf) Lucros ou Prejuízos Acumuladosg) Duplicatas a Receberh) Veículos

9) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos e subgruposdo balanço elas pertencem:a) Aquisição à vista de veículos para revenda:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Estoque = Ativo Circulante Estoqueb) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Empréstimo Bancário - Passivo Exigível Longo Prazoc) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90 dias:Contas: Maquina \ Contas a Pagar = Ativo Permanente IndeferidoGrupos de Contas: Ativo Permanente Imobilizado / Passivo Circulanted) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Deposito Bancário = Ativo Circulante Disponibilidadee) Prestação de serviços a terceiros, com recebimento daqui a 30 dias:Contas: Contas a Receber = Ativo Circulante Conta a ReceberGrupos de Contas: Ativo Circulante - Patrimônio Líquidof) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses:Contas: Caixa = Empréstimo a ReceberGrupos de Contas: Ativo Circulante Realizável a Longo Prazog) Pagamento à vista do registro na Junta Comercial (a empresa ainda se encontra em fase préoperacional):Contas: Caixa = DespesasGrupos de Contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquidoh) Contas de água, luz e telefone, com pagamento à vista:Contas: Caixa = DespesasGrupos de contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido

10) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contas abaixo:Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00

Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00Caixa - R$ 900.000,00Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00Capital Social - R$ 5.000.000,00Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00Estoques - R$ 4.950.000,00Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00

Ativo PassivoAtivo Circulante Passivo CirculanteDuplicatas a receber

R$ 4.500.000,00Fornecedores (6 meses)

R$ 2.000.000,00

Caixa R$ 900.000,00 Salários a Pagar R$ 3.250.000,00Estoques R$ 4.950.000,00 Imposto de Renda a

RecolherR$ 900.000,00

Contas a pagar (curto prazo)

R$ 100.000,00

10.350.000,00 6.250.000,00Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Realizável a Longo Prazo

Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses)

R$ 500.000,00 Financiamento Bancário (30 meses)

R$ 5.160.000,00

Ativo Pemanente

Obras-de-arte R$ 3.660.000,00 Patrimônio LíquidoMóveis e Utensílios R$ 3.500.000,00Gastos pré-operacionais

R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 1.700.000,00

7.260.000,00 Capital Social R$ 5.000.000,006.700.000,00

Total 18.110.000,00 18.110.000,00

11) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balanço patrimonial de 31.12.2002:Lucros acumulados - R$ 55.000,00Capital Social - R$ 200.000,00Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00Salários a pagar - R$ 40.000,00

Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00Obras-de-arte - R$ 10.000,00Máquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00Gastos pré-operacionais - R$ 50.000,00Móveis e Utensílios - R$ 30.000,00Caixa - R$ 70.000,00Veículos - R$ 80.000,00Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00Impostos a Recolher - R$ 10.000,00

Ativo PassivoAtivo Circulante Passivo CirculanteDuplicatas a receber

R$ 85.000,00Fornecedores (curto prazo)

R$ 100.000,00

Salários a Pagar R$ 40.000,00Caixa R$ 70.000,00 Contas a pagar (curto

prazo)R$ 15.000,00

Impostos a Recolher R$ 10.000,00

155.000,00 165.000,00Passivo Realizável a Longo PrazoEmpréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano)

R$ 45.000,00

Ativo PemanenteObras-de-arte R$ 10.000,00

ImobilizadoMóveis e Utensílios R$ 30.000,00Veículos R$ 80.000,00 Patrimônio LíquidoMáquinas e Equipamentos

R$ 40.000,00 Capital Social R$ 200.000,00

Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa)

R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 55.000,00

260.000,00 255.000,00DiferidoGastos pré-operacionais

R$ 50.000,00

465.000,00 465.000,00

Responda:a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00c) Qual o capital próprio da empresa? 250.000,00d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 85.000,00f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende transformar em dinheiro? 10.000,00

12) Em que ordem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial? Ativo Circulante Ativo Realizado a Longo Prazo Ativo permanente Passivo Circulante

13) Quais são as principais características de um ativo? Lado Positivo da Empresa

Formado por bens e Direitos Aplicações de Recursos Sempre gera Benefícios para a Empresa

14) Qual a diferença entre bens tangíveis e bens intangíveis? Dê exemplos. Bens Tangíveis são os palpáveis ou físico exemplo moveis, veículos, dinheiro. Bens Intangíveis não e constituídos por matéria exemplo as marca e patentes.

15) Em que consiste a escrituração contábil?Resp. = Consiste em registra nos livros todos os fatos que influem na composição do patrimônio.

16) Quais os principais livros utilizados na escrituração contábil?Diário / E o Livro Razão

17) Qual o método utilizado pela Contabilidade? Conceitue-o.Método das partilhas dobradas.

18) Dentre os eventos abaixo relacionados, quais movimentam contas de resultado (despesas ou receitas)?

a) Contas de água, luz e telefone ( Despesa )b) Aquisição de imóveis (Investimento)c) Vendas de mercadorias ( Receita )d) Aluguel da fábrica (Despesa).e) Depósito de dinheiro no banco (Receita)f) Propaganda (Despesa)g) Juros incidentes sobre empréstimos efetuados (Receita)h) Salários dos funcionários (Despesa)i) Pagamento de uma dívida (Não representa ganho nem perca)j) Aquisição de mercadorias (Investimento)l) Seguro da fábrica (Despesa)m) Gastos com limpeza (Despesa)n) Manutenção das máquinas (Despesa)o) Integralização de capital pelos sócios (Aumento do Patrimônio Líquido)p) Juros ganhos em aplicações financeiras (Receita)q) Material de expediente consumido no escritório (Despesa)r) Recebimento de duplicatas a receber (Não representa ganho nem perca)

No Balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.

2.12 - AtivoAs contas do Ativo serão classificadas por ordem decrescente de liquidez.

2.13 - Ativo CirculanteSão classificados neste grupo os Bens e Direitos que se realizarão no exercício social seguinte. Fazem parte deste grupo, os subgrupos abaixo discriminados:

DISPONÍVELCaixaBancos Conta CorrenteAplicações Financeiras de Curto Prazo

DUPLICATAS A RECEBER (clientes)Cliente “A”Cliente “B”Cliente “C”(-) Duplicatas Descontadas(-) Provisão para Devedores Duvidosos

ESTOQUESProdutos AcabadosProdutos em ProcessoMatéria Prima

OUTRAS CONTAS A RECEBERAdiantamento a EmpregadosImpostos a RecuperarDepósitos CompulsóriosOutras Contas de Curto Prazo

2.14 - Direitos e Obrigações Realizáveis a Longo Prazo

São classificadas neste grupo os Bens e Direitos que irão realizar-se após o exercício social seguinte derivados de vendas, prestação de serviços, aplicações financeiras e adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que não constituírem negócio usuais na exploração do objeto da empresa.

EMPRÉSTIMOS A COLIGADASEmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C "

DUPLICATAS A RECEBER de LONGO PRAZO(clientes )Cliente " A "Cliente " B "Cliente " C "

APLICAÇÕES FINANCEIRAS de LONGO PRAZOInstituição " A "Instituição " B "Instituição " C "

OUTRAS CONTAS COM CARACTERISTICAS DE LONGO PRAZO

2.15 - Ativo Permanente

Como o próprio nome diz, os itens que integram este grupo têm características permanentes (fixas, de nãogiro), mas nada impede que a administração venda-os para oxigenas o capital de giro da empresa na falta do mesmo.

INVESTIMENTOSParticipações SocietáriasObras de ArteImóveis para Aluguel

IMOBILIZADO (destinados à manutenção das atividades da empresa)MáquinasEquipamentos

PrédiosFerramentasMóveis e UtensíliosVeículosMarcas e PatentesDireitos sobre Recursos NaturaisFlorestamento e Reflorestamento( - ) Depreciação Acumulada( - ) Amortização Acumulada( - ) Exaustão Acumulada

DIFERIDO (gastos que contribuirão para a formação de mais de um exercício social)Gastos Pré-operacionaisGastos com PesquisasGastos com Reorganização( - ) Amortização Acumulada

2.16 – Passivo

As contas do passivo estão classificadas por ordem decrescente de exigibilidade.

2.17 - Passivo Circulante

São classificadas nesse grupo as Obrigações que irão vencer no exercício social seguinte.

FORNECEDORESFornecedor " A "Fornecedor " B "Fornecedor " C "

EMPRÉSTIMOSInstituição " A "Instituição " B "Instituição " C "

IMPOSTOS A RECOLHERImposto de Renda PJImposto de Renda PFICMS a RecolherIPI a RecolherPIS a RecolherCOFINS a Recolher

ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHERINSS a RecolherFGTS a Recolher

DUPLICATAS A PAGAREmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C"

2.18 - Exigível a Longo Prazo

São classificadas neste grupo as obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte.

FORNECEDORES de LONGO PRAZOFornecedor " A "Fornecedor " B "Fornecedor " C "

DUPLICATAS A PAGAR de LONGO PRAZOEmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C"

EMPRÉSTIMOS de LONGO PRAZOInstituição " A "Instituição " B "Instituição " C "

2.19 - Resultados de Exercícios Futuros

São classificadas neste grupo as contas de receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas decorrentes. Não devem ser incluídas as operações como Faturamento Antecipado, Adiantamento Recebido de Cliente e Juros Ativos a serem Ganhos.

ALUGUEL RECEBIDO ANTECIPADAMENTEEmpresa " A "Empresa " B "( - ) Custo e Despesas correspondentes às Receitas

2.20 - Patrimônio Líquido

No Balanço Patrimonial, a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo e Resultados de Exercícios Futuros, representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil que pertence aos acionistas ou sócios.

CAPITAL SOCIALSócio " A "Sócio " B "Sócio " C "

RESERVAS DE CAPITALCM do Capital RealizadoÁgio na Emissão de AçõesDoações

RESERVAS DE REAVALIAÇÕES

RESERVAS DE LUCROSReservas de LegalReservas de Lucros para ExpansãoReservas de Lucros a Realizar

LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

Análise das demonstrações contábeis

Exercícios de revisão:

1. As aplicações de uma Empresa fazem parte:

a. Do Ativo

b. Do passivo

c. Do patrimônio líquido

d. Das obrigações

e. Nenhuma das respostas acima

2. Assinale a alternativa que indica situação patrimonial inconcebível:

a. Situação Líquida igual ao Ativo.

b. Situação Líquida maior que o Ativo.

c. Situação Líquida menor do que o Ativo

d. Situação líquida maior do que o Passivo

e. Situação Líquida menor do que o Passivo Exigível

3. A representação gráfica dos estados patrimoniais que indica a existência de “Passivo a

Descoberto” é:

a. Passivo + Patrimônio Líquido = Ativo

b. Passivo = Ativo + Patrimônio Líquido.

c. Passivo = zero e Ativo = Patrimônio Líquido

d. Passivo = Patrimônio Líquido e Ativo = zero

e. Passivo < ou = zero e Ativo > Patrimônio Líquido

4. É função econômica da Contabilidade:

a. Apurar lucro ou prejuízo;

b. Controlar o patrimônio;

c. Evitar erros e fraudes;

d. Efetuar o registro dos fatos contábeis.

5. As informações de natureza financeira envolvem:

a. O fluxo de caixa e do capital de giro;

b. O fluxo de receitas e de despesas, bem como o patrimônio da entidade;

c. A demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;

d. A demonstração do Resultado do Exercício.

6. A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida igual a zero

evidencia:

a. Situação Líquida Positiva;

b. Situação Líquida Negativa;

c. Passivo a Descoberto;

d. Situação Líquida Nula ou Inexistente.

7. As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no balanço

patrimonial como:

a. Ativo Realizável a Longo Prazo;

b. Ativo Circulante;

c. Passivo Circulante;

d. Ativo Permanente Investimentos;

e. Ativo Permanente Diferido.

8. Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu Balanço Patrimonial de 31.12.2007:

Lucros Acumulados – R$ 55.000,00

Capital Social - R$ 200.000,00

Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) – R$ 45.000,00

Salários a pagar – R$ 40.000,00

Fornecedores – (curto prazo) – R$ 100.000,00

Contas a pagar (curto prazo) – R$ 15.000,00

Obras-de-arte – R$ 10.000,00

Máquinas e Equipamentos – R$ 40.000,00

Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) – R$ 100.000,00

Gastos pré-operacionais – R$ 50.000,00

Móveis e Utensílios – R$ 30.000,00

Caixa – R$ 70.000,00

Veículos – R$ 80.000,00

Duplicatas a Receber – R$ 85.000,00

Impostos a Recolher – R$ 10.000,00

a. Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00

b. Quanto à empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00

c. Quanto à empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00

d. Quanto à empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 0,00

e. Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00

f. Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00

g. Quanto à empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores? 150.000,00

h. Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00

9. Apure o saldo da conta Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial a partir do saldo

das contas extraídas do livro Razão, conforme abaixo relacionadas:

Caixa R$ 100.000

Clientes R$ 20.000

Estoques de Material de Expediente R$ 10.000

Imóveis R$ 200.000

Móveis e Utensílios R$ 50.000

Fornecedores R$ 50.000

Promissórias a Pagar R$ 20.000

Capital R$ 270.000

Água e Esgoto R$ 1.000

Aluguéis Passivos R$ 10.000

Descontos Concedidos R$ 500

Fretes e Carretos R$ 500

Receitas de Serviços R$ 54.000

Material de Expediente R$ 2.000

Total R$ 788.000

Despesas: R$ 54.000,00

(-) 1.000,00

(-) 10.000,00

(-) 500,00

(-) 2.000,00

(-)500,00 R$ 40.000,00

10 – Aumentam o Patrimônio Líquido:

a) Pagamentos de salários;

b) Recebimento de duplicatas com descontos;

c) Recebimento de duplicatas com juros;

d) Venda de bens abaixo do custo de aquisição;

e) Venda de bens pelo preço de custo.

11- Aumentam o Capital Circulante Líquido:

a) Os aumentos do Ativo Circulante e do Passivo Circulante;

b) Os aumentos do Passivo Circulante e dos Investimentos;

c) A redução do Passivo Exigível a Longo Prazo e o aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo.

d) O aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo e a redução do Ativo Permanente.

e) O aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo e a Contribuição para Reserva de Capital.

a. Para calcular o capital circulante líquido uma empresa dispõe das seguintes informações:

X1 X2Ativo Circulante 51.200 49.000Ações de Coligadas 2.000 2.300Máquinas e Equipamentos 13.000 11.500Móveis e Utensílios 7.000 9.300Depreciação Acumulada 1.700 2.100Passivo Circulante 28.000 17.800Capital Social 40.000 44.100Capital a Realizar 5.000 1.900Reserva de Reavaliação 3.000 1.000Reservas Estatutárias 2.000 3.000Reserva Legal 3.500 6.000

Após a elaboração da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, pode-se ver que o capital circulante líquido aumentou em:

a) R$ 2.500,00;

b) R$ 3.500,00

c) R$ 8.000,00;

d) R$ 5.000,00;

e) R$ 4.000,00

b. Quando buscamos encontrar a relação percentual de um elemento com o todo de que faz parte,

estamos utilizando o método de análise de balanço denominado:

a) Análise por meio de quocientes.

b) Análise vertical.

c) Análise horizontal.

d) Índices-padrão.

e) N.D.A.

Preencha as colunas “%” a seguir, fazendo uma análise vertical considerando:

f) Total do ativo igual a 100%.

Cia TesteEm $ %

Ativo Circulante

51.200 (-) 49.000 = R$ 2.200,0028.000 (-) 17.800 = R$ 10.200,00

Ano X2 (-) Ano X1 = 8.000,00

Disponível 800Duplicatas a Receber 1.200Estoque 1.500Aplicações Financeiras 1.500Total 5.000Ativo PermanenteInvestimentos 2.000Imobilizado 3.000Diferido 1.000Total 6.000Total do Ativo 11.000 100

Resolução ....

Cia Teste Em $

Ativo Circulante

Disponível 800 7,3%

Duplicatas a Receber 1.200 10,9%

Estoque 1.500 13,6%

Aplicações Financeiras 1.500 13,6%

Total 5.000 45%

Ativo Permanente

Investimentos 2.000 18,18%

Imobilizado 3.000 27,27%

Diferido 1.000 9,09%

Total 6.000 54,55%

Total do Ativo 11.000 100,00%

g) Total de vendas igual a 100%.

Demonstração do Resultado do Exercício

$ % $ %Receita Operacional 10.000 100( - ) CPV (4.000)( = ) Lucro Bruto 6.000( - ) Despesas Operacionais De vendas (800) Administrativas (1.100) Financeiras (100) (2.000)( = ) Lucro Operacional 4.000( - ) Despesas não operacionais (1.000)( = ) Lucro antes do Imposto de Renda 3.000( - ) Provisão para o I.R. (600)( = ) Lucro Líquido 2.400

Resolução

Demonstração do Resultado do Exercício

$ % $ %

Receita Operacional 10.000 100,0% 10000,00 100,00%

( - ) CPV (4000,00) -40,0% (4000,00) -40,00%

( = ) Lucro Bruto 6000,00 60,0% 6000,00 60,00%

( - ) Despesas Operacionais (2000,00) 20,0% 20,00%

De vendas (800,00) 8,0% 8,00%

Administrativas (1100,00) 11,0% 11,00%

Financeiras (100,00) 1,7% (2000,00) 1,67%

( = ) Lucro Operacional 4000,00 40,0% 4000,00 40,00%

( - ) Despesas não operacionais

(1000,00) 10,0% (1000,00) 10,00%

( = ) Lucro antes do Imposto de Renda

3000,00 30,0% 3000,00 30,00%

( - ) Provisão para o I.R. (600,00) 60,0% (600,00) 60,00%

( = ) Lucro Líquido 2400,00 24,0% 2400,00 24,00%

c. Uma empresa apresentava em seu Balanço Patrimonial projetado, antes do final do ano, os

seguintes valores Circulantes.

Ativo Circulante Passivo Circulante 1.200= 1,20

$ 1.200.000 $ 1.000.000 1.000

O seu presidente não está contente com o índice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o

índice deverá ser igual a 2,00.

a) É impossível modificar esta situação, considerando-se que estamos próximos ao final do

ano.

b) A única alternativa é o contador “fajutar” o Balanço Patrimonial.

c) A solução seria pagar $ 800.000 da dívida a curto prazo da empresa.

d) Não é possível porque p Ativo Circulante é maior que o Passivo Circulante.

Resolução:

1.200,00 (-) 800,00 = 400,00, Logo AC = 400,00

1000,00 (-) 800 = 200,00, Logo PC = 200

AC 400/ PC 200 = 2,0 O Índice passa a ser 2,0

Exercícios

1 . Faça uma comparação do endividamento das empresas abaixo.

Empresa A Empresa B

Ativo Passivo Ativo Passivo

Circulante 4.200 Circulante 3.100 Circulante 4.200 Circulante 4.000

ELP 2.900

Permanente 5.800 PL 4.000 Permanente 5.800 PL 6.000

Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000

Análise Quantitativa / Qualitativa

Empresa A

PC + ELP = 3100,00 + 2900,00 = 6000,00 = 0,6 ou 60%

PC + ELP + PL 3100,00 + 2900 + 4000 10.000,00

Ou seja, 60% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 60% do Ativo é financiado

com recursos de terceiros.

Empresa B

PC + ELP = 4000,00 + 0,00 = 4000,00 = 0,4 ou 40%

PC + ELP + PL 4000,00+ 00,00 + 6.000,00 10.000,00

Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo é financiado

com recursos de terceiros.

Garantia

Empresa A =

Capital Próprio = PL = PL = 4.000,00 0,66 / 1,00

Capital Terceiro ELP PG + PELP 6.000,00

Empresa B =

Capital Próprio = PL = PL = 6.000,00 1,5/1,00

Capital Terceiro ELP PG + PELP 4.000,00

Qualidade

Fórmula PC =

PC + ELP

Empresa A => 3.100 /3100+2000,00 = 0,5 ou 50%

Empresa B => 4000/0,00 = 40%

Para a empresa A – 50% do capital de terceiros vencerão à CP

Para a empresa B – 40% do capital ed terceiros vencerão à CP

2 . Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco.

Ativo Passivo e PL

Circulante Circulante

Caixa e Bancos $ 20.300,00 Diversos a Pagar $ 70.000,00

Duplicatas a Receber $ 49.700,00

Estoques $ 42.000,00 Exigível a Longo Prazo

Total Circulante $ 112.000,00 Financiamento $ 10.000,00

Permanente Permanente 70.000,00

Investimentos $ 20.000,00

Imobilizado $ 40.000,00 Patrimônio Líquido

Diferido $ 8.000 ,00 Capital $ 100.000,00

Total Permanente $ 88.000,00 Reservas $ 20.000,00

Total $ 200.000 Total $ 200.000,00

a) A liquidez Corrente é igual a 1,6.

b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros;

c) A liquidez Geral é igual a 1,40.

d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar);

e) A Liquidez Seca é igual a 1,0.

Resolução por eliminação:

a) A liquidez Corrente é igual a 1,6.

LC = 1,6 ou AC/PC = 1,6 Logo, se 1,6 = 112.000 / PC

PC = 112.000/1,6 = 70.000

b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros

Se o total do ativo = 200.000,00 40% = 80.000,00

c) A liquidez Geral é igual a 1,40

ILG = AC+RLP / PC +ELP =

1,40 = 112.000 + 0,00 / 70.000,00 + 10.000 = 1,4 ( valor é real)

Logo, ILG = AC + 0,00 / 80.000 = 1,40

AC= 112.000,00

d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar)

ILI = Disp (caixa + Banco + Aplic) / PC = 0,2857

e) A Liquidez Seca é igual a 1,0

ILS = AC – estoque /PC

ILS = 112.000 – x /70.000 = 1,00

X= 42.000 ou estoque = 42.000,00

3 . Uma empresa industrial está encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problema

financeiro de curto prazo e o seu endividamento. No último ano, numa análise trimestral, o seu

Gerente Financeiro viu as dívidas bancárias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $ 112.021.

Como a empresa vem faturando uma média mensal de $ 39.216, ele está muito preocupado.

Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situação:

Balanço 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

Ativo Circulante 340.187 352.567 380.789 398.567 433.456

Disponibilidades 1.957 2.910 5.679 245 5.792

Clientes 175.151 182.456 197.765 214.567 240.450

Estoques 131.668 135.789 145.900 152.300 155.765

Outras Contas a Receber 31.411 31.412 31.445 31.455 31.449

Realizável a Longo Prazo 82.701 81.900 80.934 80.789 80.345

Ativo Permanente 420.716 418.716 416.716 414.716 412.716

Total do Ativo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517

Passivo Circulante 254.932 255.678 257.899 256.890 262.466

Fornecedores 225.786 190.567 175.890 155.098 130.445

Empréstimos 10.775 47.834 63.868 82.744 112.021

Obrigações Fiscais 18.371 17.277 18.141 19.048 20.000

Exigível a Longo Prazo 90.950 94.127 102.261 109.680 117.406

Patrimônio Líquido 497.722 503.378 518.279 527.502 546.645

Total do Passivo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517

Receita Bruta (trimestral) 96.789 101.628 106.710 112.045 117.648

Como ele tem que apresentar a situação à Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular os principais

indicadores de análise financeira.

Índice de Liquidez Corrente;

Índice de Liquidez Seca;

Índice de Liquidez Geral;

Índice de Liquidez Imediata;

Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais;

Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros;

Composição do Endividamento.

Com os resultados dos índices acima você considera justificável a preocupação do Gerente

Financeiro da empresa. Justifique a sua resposta.

Indice de Liquidez Corrente

ILC = AC/ PC31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

1,33 1,38 1,48 1,55 1,65Indice de Liquidez Seca

AC - Estoque /PC31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

0,82 0,85 0,91 0,96 1,06Indice de Liquidez Geral

AC + RLP / PC + ELP31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

1,22 1,24 1,28 1,31 1,35Indice Liquidez Imediata

Disp(caixa + bancos + Aplicações CP) /PC

31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

0,008 0,011 0,022 0,001 0,022

Participação Capitais de Terceiros s/ recursos Totais

PC + PELP / PC + PELP +PL 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

41,00% 41,00% 41,00% 41,00% 41,00%Garantia do Capital Proprio ao Capital de terceiros

PL / PC + ELP31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

1,44 1,44 1,44 1,44 1,44Composição do EndividamentoPC/PC + PELP

31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

74% 73% 72% 70% 69%Capital Circulante Liquido

AC - PC31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3

Em mil $$$$ R$ 85,26

R$ 96,89

R$ 122,89

R$ 141,68

R$ 170,99

A situação financeira nãoé preocupante os índices LC/LS/LG são positivos, logo maior

capacidade de pagamento e CCL indica folga financeira.

Exercício 1 – Análise completa:

Balanço Patrimonial - Cia Golfinho Ltda. Em $ milhõesAtivo x1 x2 x3 Passivo x1 X2 x3

CirculanteDisponívelDuplicatas a ReceberEstoqueTotal do Circulante

PermanenteInvestimentosImobilizadoDiferidoTotal do Permanente

Total do Ativo

100700

1.2002.000

5001.000

5002.000

4.000

2001.0001.8003.000

1.0002.0001.0004.000

7.000

3001.5002.2004.000

2.0003.0001.0006.000

10.000

CirculanteFornecedoresContas a PagarTotal do Circulante

Exigível a Longo PrazoFinanciamentos

Patrimônio LíquidoCapital Reservas Lucro Acumulado Total do Patrimônio Liq.

Total do Passivo

600400

1.000

2.000

500400100

1.000

4.000

1.0002.0003.000

2.000

5001.000

5002.000

7.000

2.0003.0005.000

2.000

5001.5001.0003.000

10.000

Dados - Demonstração do Resultado do Exercício Em $ milhões x1 x2 x3

ReceitaCPV (CMV)ComprasLucro Líquido

8.0004.0001.000

100

9.0005.0002.000

400

10.0006.0003.000

500

A partir dos cálculos dos Índices da tabela abaixo, fazer um diagnóstico (pontos fracos e

fortes), emitindo um parecer geral sobre a situação econômico-financeira da empresa Golfinho

Ltda.

Solução X1 X2 X3 Liquidez Corrente 2,00 1,00 0,80 ILC = AC/ PC

Liquidez Seca 0,80 0,40 0,36 AC - Estoque /PC

Liquidez Geral 0,67 0,60 0,57 AC + RLP / PC + ELP

Participação de Capitais de Terceiros sobre os Recursos Totais 0,10 0,07 0,06

Disp(caixa + bancos + Aplicações CP) /PC

Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros 0,33 0,40 0,43

PL / PC + ELP

Composição do Endividamento 0,33 0,60 0,71 PC/PC + PELP

Capital Circulante Líquido 1000,00 0,00 -1000,00 AC - PC

Prazo Médio de Recebimento de Vendas 31,50 40,00 54,00

PMRV = 360 dias x Dupl.Rec/ Vendas Brutas

Prazo Médio de Pagamento de Compras 216,00 180,00 240,00

PMPC = 360 dias x fornecedores/compras

Prazo Médio de Renovação de Estoques 108,00 129,60 132,00

PMRE= 360 dias x Estoques / custo das vendas

Posicionamento de Atividade (Posição Relativa) 0,65 1,70 0,78

PA= PMRE + PMRV/PMPC

Ciclo Operacional 139,50 169,60 186,00 CO= PMRE+PMRV

Ciclo Financeiro -76,50 -10,40 -54,00 CF= CO-PMPC

Taxa de Retorno sobre Investimentos (do ponto de vista da Empresa) 0,03 0,06 0,05

Taxa de Retorno sobre Investimentos (TRI) = Lucro / Ativo

Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido (do ponto de vista dos proprietários) 0,10 0,20 0,17

TRPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido

Margem de Lucro Líquido 0,01 0,04 0,05

Margem de Lucro = Lucro Líquido / Vendas Líquidas

Giro do Ativo 2,00 1,29 1,00Giro do Ativo = Vendas Líquidas / Ativo Total

Fator de Insolvência (Modelo Stephen C. Kanitz) 6,79 3,93 3,40 FI= x1+x2+x3-x4x5

Exercício 2 – Uma empresa possui Imobilizado de $20.000 e Patrimônio Líquido de $15.000.

Os acionistas estão pretendendo aumentar o capital com integralização a ser feita em bens

imóveis, a fim de reduzir o atual quociente de imobilização. Considerando X como o aumento

de capital, qual o seu valor para que o quociente de imobilização passa a ser de 110%.

a). $15.000

b). $25.000

c). $35.000

d). $20.000

e). Nenhuma das opções acima.

Qi = Im/Pl = R$ 20.000,00/15.000,00 = 1,34

Acionistas querem reduzir para 1,10, logo o valor que deveria investir 35.000,00 no

imobilizado aumento o mesmo para R$ 55.000,00 e consequentemente o PL

aumentaria para R$ 50.000,00. Logo, Qi= 55.000,00/50.000,00 = 1,10 ou 110%

Exercício 3 – O Termômetro de Insolvência foi calculado por meio de tratamento estatístico.

Qual o quociente que possui o maior peso?

Relativo ao exericio n° 1 R= X1 = 6,79

Termômetro de Insolvência:

7 X1 X2 X30

-3

-7

Interpretação: Intervalo de Solvência – Reduzidas as possibilidades de falência

X1) Vlr IndiceInd. padrão

Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,10 0,65 (X1) 0,065

Liquidez Geral = 0,67 1,65 (X2) 1,1

Liquidez Seca = 0,80 3,55 (X3) 2,84

Liquidez Corrente = 2,00 1,06 (X4) 2,12

Exigível Total / Patrimônio Líquido = 2 0,33 (X5) 0,66Indice de solvência 6,785



Liquidez Geral = 0,60 1,65 (X2) 0,99

Liquidez Seca = 0,40 3,55 (X3) 1,42


Exigível Total / Patrimônio Líquido = 1 0,33 (X5) 0,33Indice de solvência 3,93



Liquidez Geral = 0,57 1,65 (X2) 0,9405

Liquidez Seca = 0,36 3,55 (X3) 1,278


Exigível Total / Patrimônio Líquido = 0,67 0,33 (X5) 0,22Indice de solvência 3,40

Analise das Demonstrações Contábeis

1) Faça um resumo sobre a origem da Analise das Demonstrações contábeis2) Quais são as Demonstrações contábeis suscetíveis de Analise?Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);3) Por onde é possível se identificar a situação financeira e econômica das entidades?Buscando auxílio no controle e na tomada de decisões, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativamente e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade identificando sua situação financeira e economica.4) Quais são os 3 tipos de analise das demonstrações contábeis?Análise vertical; análise horizontal; análise por quocientes.5) O que a liquidez propõe?6) O que a Rentabilidade propõe?7) O que o Endividamento Propõe?8) Quais são os índices de liquidez9) Quais são os índices de rentabilidade?10) Quais são os índices de endividamento?11) Cite as técnicas de analise12) O que são indicadores?13) Como é feita a analise vertical e horizontal?14) O que são relatórios contábeis?15) Quais são os tomadores de decisões externos e internos da empresa?

16) Conceitue relatório contábil17) Quais são as principais demonstrações financeiras?18) Quais são os complementos?19) Quais DCs não são obrigatórias?20) Quais DCs são obrigatórias?21) Conceitue BP e analise sua estrutura22) Conceitue DRE23) Conceitue DLPA24) Conceitue DOAR25) Conceitue DFC26) Conceitue DVA27) Reclassificação das DCs, quais contas necessitam ser reclassificadas e porque?28) O que e indice de endividamento e qual sua estrutura e sua formula?29) Quais são os índices de liquidez, para que serve e quais forumlas?30) Conceituação dos índices de liquidez31) Quais são os indicadores, conceituação e formula?32) Sobre índices de atividade- conceito e formula33) O que é Ciclo operacional e ciclo financeiro?34) Uma empresa apresenta no seu 1° ano de atividade um prazo de rotação dos estoques de 50

dias, prazo médio de recebimento de 30 dias, prazo médio de pagamento das compras de 95 dias. Qual seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro?

35) Se a mesma empresa apresentasse prazo médio de recebimento de 60 dias e prazo medi de pagamento das compras de 30 dias.Qual seria seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro?

36) Suponhamos que uma empresa industrial apresente prazo médio de rotação dos estoques de 225 dias, prazo médio de recebimento das vendas de 130 dias e prazo médio de pagamento das compras de 86 dias. Qual seu ciclo operacional e financeiro?

37) Nos últimos anos uma companhia tem elevado significativamente seu índice de liquidez corrente. Ao mesmo tempo porém, seu índice de liquidez seca tem caído. O que está ocorrendo? A liquidez da empresa melhorou?

38) Uma empresa tem capital de giro liquido de 500.00, passivo circulante no valor de 1800,00 e estoque de 600,00. Qual e o seu índice de liquidez corrente e seca?

39) Explique o tipo de informação que o índice de liquidez seca proporciona a respeito de uma empresa.

balanço patrimonial

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