avaliação atuarial município de cândido rodrigues/sp · avaliação atuarial município de...
TRANSCRIPT
Avaliação Atuarial
Município de Cândido Rodrigues/SP
Data Base da Avaliação:31/dez/2017
Brasília, julho de 2018.
Avaliação Atuarial
Avaliação Atuarial
ÍNDICE
1. Apresentação .................................................................................................................................................. 1 2. Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuarial ................................................................................... 1 2.1. Bases Legais ................................................................................................................................................... 1 2.2. Bases Técnicas ............................................................................................................................................... 2 2.3. Base de Dados ................................................................................................................................................ 3 3. Depuração da Base de Dados......................................................................................................................... 3 4. Perfil da População ......................................................................................................................................... 3 4.1. Distribuição da População por Segmento ....................................................................................................... 3 4.2. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento .................................................................................... 5 4.3. Estatísticas gerais dos servidores ativos, aposentados e pensionistas ........................................................... 7 5. Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário ......................................................................................... 7 6. Patrimônio do Plano ........................................................................................................................................ 9 7. Custo Previdenciário ..................................................................................................................................... 10 7.1. Custo Normal Total ........................................................................................................................................ 12 7.2. Reservas Matemáticas .................................................................................................................................. 12 8. Plano de Custeio ........................................................................................................................................... 14 8.1. Custo Normal ................................................................................................................................................. 15 8.2. Custo Suplementar ........................................................................................................................................ 15 8.2.1. Financiamento com alíquota suplementar constante .................................................................................... 15 8.2.2. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas Crescentes .......................................................................... 16 8.3. Plano de Custeio Total .................................................................................................................................. 17 9. Análises de Sensibilidade .............................................................................................................................. 18 9.1. Impacto da Expectativa de Vida no Custo Normal ........................................................................................ 18 9.2. Impacto da Variação Idade Média de Aposentadoria .................................................................................... 19 9.3. Impacto da Variação da Idade Média Atual ................................................................................................... 20 9.4. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal ..................................................................... 21 9.5. Impacto de Aportes Financeiros no Custo Suplementar ............................................................................... 22 9.6. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Normal ....................................................................................... 23 10. Análises de Variações de Resultados ........................................................................................................... 23 10.1. Variação nas Estatísticas do Plano ............................................................................................................... 24 10.2. Variação no Custo Previdenciário e Reservas .............................................................................................. 25 11. Parecer Atuarial ............................................................................................................................................. 26
ÍNDICE DE QUADROS Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial .................................................................................................................. 2 Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função do evento gerador .................................................................................. 3 Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Segmento ................................................................................................ 3 Quadro 4: Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas ............................................................................ 4 Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento .......................................................................................................................... 6 Quadro 6: Receita Mensal de Contribuição por Segmento ....................................................................................................... 6 Quadro 7: Resultado Financeiro .............................................................................................................................................. 6 Quadro 8: Ativos ...................................................................................................................................................................... 7 Quadro 9: Aposentados ........................................................................................................................................................... 7 Quadro 10: Pensionistas ............................................................................................................................................................ 7 Quadro 11: Total ........................................................................................................................................................................ 7 Quadro 12: Patrimônio constituído pelo RPPS ........................................................................................................................... 9 Quadro 13: Características dos Regimes Financeiros .............................................................................................................. 11 Quadro 14: Custo Normal agrupado por Regime Financeiro .................................................................................................... 11 Quadro 15: Custo Normal Total ............................................................................................................................................... 12 Quadro 16: Reservas Matemáticas .......................................................................................................................................... 13 Quadro 17: Situação das Reservas a Amortizar ....................................................................................................................... 14 Quadro 18: Custo Normal Indicado .......................................................................................................................................... 15 Quadro 19: Custo Total ............................................................................................................................................................ 16
Avaliação Atuarial
Quadro 20: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Praticado)............................................................................ 16 Quadro 21: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Proposto) ............................................................................ 17 Quadro 22: Plano de Custeio do Custo Total Indicado ............................................................................................................. 18 Quadro 23: Variação do CN em Função da Expectativa de Vida ............................................................................................. 19 Quadro 24: Variação do CN e CS em função da tábua de mortalidade .................................................................................... 19 Quadro 25: Variação das Reservas Matemáticas em função da tábua de mortalidade ............................................................ 19 Quadro 26: Variação de CN e CS em Função da Idade Média de Aposentadoria .................................................................... 20 Quadro 27: Variação das Reservas Matemáticasem Função da Idade Média de Aposentadoria ............................................. 20 Quadro 28: Variação de CN e CS em Função da Idade Média Atual ....................................................................................... 21 Quadro 29: Variaçao dos Valores de Reservas em Função da variação da Idade Média Atual ................................................ 21 Quadro 30: Variação do Custo Normal e Custo Suplementar em Função da Taxa de Juros Real ............................................ 22 Quadro 31: Variação dos Valores de Reservas Matemáticas Função da Taxa de Juros Real .................................................. 22 Quadro 32: Contribuição Normal e Custo Suplementar em função do crescimento real de salários ......................................... 23 Quadro 33: Reservas Matemáticas em função do crescimento real de salários ....................................................................... 23 Quadro 34: Variações do Quantitativo de participantes ............................................................................................................ 24 Quadro 35: Variações dos Salários e Benefícios Médios ......................................................................................................... 24 Quadro 36: Variações das Folhas de Salários e Benefícios ..................................................................................................... 24 Quadro 37: Estatísticas dos Servidores Ativos Admitidos no Município Após a Última Avaliação Atuarial ................................ 24 Quadro 38: Variação do Custo Normal .................................................................................................................................... 25 Quadro 39: Variações dos Valores de Reservas e Ativo do Plano ........................................................................................... 25 Quadro 40: Variações dos Percentuais de Custo Previdenciário .............................................................................................. 25 Quadro 41: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Não Professores” ............................................................................ 31 Quadro 42: Variáveis Estatísticas dos Servidores Professores ................................................................................................ 31 Quadro 43: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos ............................................................................ 32 Quadro 44: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária ............................................................................................... 33 Quadro 45: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão ................................................................................... 33 Quadro 46: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial ............................................................................................ 34 Quadro 47: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município .......................................................... 35 Quadro 48: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria ............................................................. 36 Quadro 49: Distribuição dos Servidores Ativos por Ano Provável de Aposentadoria ................................................................ 36 Quadro 50: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil ............................................................................................... 37 Quadro 51: Variáveis Estatísticas dos Servidores Aposentados .............................................................................................. 38 Quadro 52: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ..................................................................................... 38 Quadro 53: Servidores Aposentados Agrupados por Tipo de Aposentadoria ........................................................................... 39 Quadro 54: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio .......................................................................... 39 Quadro 55: Estatísticas dos Pensionistas ................................................................................................................................ 40 Quadro 56: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios .......................................................................................... 40 Quadro 57: Receitas ................................................................................................................................................................ 42 Quadro 58: Despesas .............................................................................................................................................................. 42 Quadro 59: Ativo Financeiro .................................................................................................................................................... 42
ÍNDICE DE ANEXOS ANEXO 1. RELATÓRIO ESTATÍSTICO ........................................................................................................................................ 31 ANEXO 2. HOMOLOGAÇÃO DOS BANCOS DE DADOS ................................................................................................................. 41 ANEXO 3. PARÂMETROS E BASE DE CÁLCULO PARA OS FLUXOS DE CAIXA E PROJEÇÕES .......................................................... 42 ANEXO 4. Projeções ............................................................................................................................................................. 43 ANEXO 5. RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA - LRF ART. 4º, § 2º, INCISO IV E LRF ART. 53º, § 1º, INCISO II. 55 Anexo 6. Demonstrativo de Reserva Matemática (Portaria MPS n °. 509/13) – Todos os Participantes ........................ 57
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Distribuição da População Estudada por Segmento ................................................................................................ 4 Gráfico 2: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas ..................................................................... 5 Gráfico 3: Composição da Despesa com Pessoal por Segmento ............................................................................................ 5 Gráfico 4: Benefícios Previdenciários ...................................................................................................................................... 8 Gráfico 5: Segmentação Patrimonial ..................................................................................................................................... 10 Gráfico 6: Reserva Matemática de Benefícios a Conceder .................................................................................................... 21 Gráfico 7: Variação do Custo Suplementar em Função de Aportes Financeiros .................................................................... 22 Gráfico 8: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino .......................................................................... 32
Avaliação Atuarial
Gráfico 9: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária ............................................................................................... 33 Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão ................................................................................... 34 Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial ............................................................................................ 35 Gráfico 12: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município .......................................................... 35 Gráfico 13: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria ............................................................. 36 Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Ano Provável de Aposentadoria ................................................................ 37 Gráfico 15: Proporção de Servidores Ativos que deixam Dependentes em caso de Morte ...................................................... 37 Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ..................................................................................... 38 Gráfico 17: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício ........................................................... 39 Gráfico 18: Distribuição de Pensionistas por Faixa de Benefícios ............................................................................................ 40
Avaliação Atuarial 1
Avaliação Atuarial do Regime Próprio de Previdência Social do Município de Cândido Rodrigues/SP
1. Apresentação
A Avaliação Atuarial periódica de um Plano de benefícios de Regime Próprio
de Previdência Social, além de ser uma exigência legal, prevista na Lei nº. 9.717/98 e
Portaria MPS nº. 204/08, é essencial para a organização e revisão dos planos de
custeio e de benefícios, no sentido de manter ou atingir o equilíbrio financeiro e
atuarial.
Desta forma, a Prefeitura Municipal de Cândido Rodrigues contratou a
CAIXA para elaboração desta avaliação atuarial.
Neste estudo o plano de custeio em vigor será analisado de forma a atestar
a viabilidade de sua manutenção e, caso esteja em desequilíbrio, um ou mais planos
de custeio serão discutidos e propostos, de forma a promover o equilíbrio de longo
prazo do plano, sem desequilibrar as contas no curto e médio prazos.
O trabalho foi desenvolvido em cinco etapas:
• Análise crítica da base de dados dos servidores ativos, aposentados e
pensionistas;
• Análise dos Planos de custeio e de benefícios e dos demonstrativos
previdenciários;
• Seleção das hipóteses financeiras e atuariais, regimes de financiamento e
outros mecanismos de dimensionamento dos compromissos do plano e a
realização do Cálculo Atuarial;
• Análise dos resultados e realização de estudos acerca da viabilização de
Plano de Custeio; e
• Comparação dos resultados das três últimas avaliações atuariais
realizadas para o grupo de servidores ativos, aposentados e pensionistas
do Município de Cândido Rodrigues.
2. Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atua rial
2.1. Bases Legais
• Constituição Federal (alterações introduzidas pelas Emendas Constitucionais
nos 20, 41,47, 70 e 88 publicadas em 16 de dezembro de 1998, 31 de dezembro
de 2003, 06 de julho de 2005, 29 de março de 2012 e 07 de maio de 2015,
respectivamente);
Avaliação Atuarial 2
• Lei nº. 10.887, de 21 de junho de 2004;
• Lei Complementar nº 152, de dezembro de 2015;
• Portaria MPS nº. 204, de 10 de julho de 2008 e alterações posteriores;
• Portaria MPS nº. 402, de 10 de dezembro de 2008 e alterações posteriores;
• Portaria MPS nº. 403, de 10 de dezembro de 2008 e alterações posteriores; e
• Lei Complementar n° 1.122, de 14 de novembro de 2005; e
• Lei n° 1.497, de 18 de maio de 2015; e
• Decreto n° 1.875, de 14 de setembro de 2016;
• Decreto ° 1.971, de 10 de novembro de 2017.
Todas estas normas e outras relacionadas à previdência social estão
disponíveis na mídia CD que acompanha este relatório.
2.2. Bases Técnicas
A Base Técnica Atuarial é composta por todas as premissas, hipóteses e
técnicas matemáticas, dentre outras, que norteiam o cálculo da Reserva Matemática de
Benefícios Concedidos (RMBC), da Reserva Matemática de Benefícios a Conceder
(RMBAC), do Custo Normal (CN) e do Custo Suplementar (CS) do Plano de Benefícios
Previdenciário. Foram consideradas neste estudo as bases técnicas que entendemos
serem aderentes às características da massa de participantes:
Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial
Premissa Utilizado
Taxa de Juros Real1 6,00% a.a.
Taxa de Inflação 0,00% a.a.
Taxa de Crescimento Salarial Real2 1,00% a.a.
Taxa de Crescimento de Benefícios Real 0,00% a.a.
Taxa de Rotatividade3 1,00% a.a.
Taxa de Despesas Administrativas4 2,00% a.a.
Novos Entrados5 Sim
Compensação Previdenciária Sim Elaboração: CAIXA
1 De acordo com o Parágrafo Único do Artigo 9º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6,00% ao ano. 2 De acordo com o Artigo 8º da Portaria MPS nº. 403/08, o crescimento salarial real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 3 Conforme o estabelecido no §1º do Artigo 7º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 4 Apesar de o Artigo 15 da Portaria MPS nº. 402, de 11.12.2008, constar que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior, consideramos que a despesa administrativa será de calculada apenas com base no total das remunerações. 5 Hipótese de comportamento da contratação de novos servidores.
Avaliação Atuarial 3
Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função d o evento gerador
Evento Gerador Tábua
Mortalidade Geral6 IBGE-2016
Sobrevivência IBGE-2016
Entrada em Invalidez ALVARO VINDAS
Mortalidade de Inválidos IBGE-2016 Elaboração: CAIXA
2.3. Base de Dados
A base de dados utilizada nesta avaliação contém informações dos
servidores ativos e aposentados do Município de Cândido Rodrigues, bem como dos
dependentes destes servidores e, ainda, as informações cadastrais dos pensionistas.
• Data-base dos dados: 30/dez/17;
• Data da avaliação: 31/dez/17; e
• Data da elaboração da avaliação: 25/jul/18.
3. Depuração da Base de Dados
A base de dados enviada pelo Município possui qualidade satisfatória para a
realização do cálculo atuarial, sendo que algumas informações foram estimadas dentro
dos princípios atuariais mais conservadores. O banco de dados cadastral foi analisado
e as inconsistências encontradas foram corrigidas. As inconsistências e as respectivas
hipóteses adotadas estão descritas no Anexo 2 deste relatório.
A seguir serão evidenciadas as principais características da população
analisada, através de gráficos e quadros estatísticos, delineando o perfil dos servidores
ativos e aposentados e dos pensionistas.
4. Perfil da População
4.1. Distribuição da População por Segmento
A população analisada, em termos quantitativos, está distribuída da seguinte
forma: Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Se gmento
Ativos Aposentados Pensionistas
184 45 13 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a
redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta
avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando,
6 Conforme caput do Artigo 6º e seu Inciso I, ambos, da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores às estabelecidas pela tábua atual de mortalidade gerada pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
Avaliação Atuarial 4
neste texto, mencionarmos o termo “servidores ativos”, estaremos, na verdade, nos
referindo aos servidores titulares de cargo efetivo.
“Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e aposentados e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo .... § 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social”
O contingente populacional para cada um dos segmentos analisados
apresentou a seguinte distribuição:
Gráfico 1: Distribuição da População Estudada por S egmento
76,03%
18,60%
5,37%
Ativos Aposentados Pensionistas
Analisando a composição da população de servidores do Município de
Cândido Rodrigues, verifica-se que o total de aposentados e pensionistas representa
uma parcela de 23,97% do grupo. Esta distribuição aponta para uma proporção de 3,17
servidores ativos para cada servidor aposentado ou dependente em gozo de benefício,
conforme demonstrado no quadro a seguir.
Quadro 4: Proporção entre Servidores Ativos, Aposen tados e Pensionistas
Discriminação Ativos Aposentados e Pensionistas Proporção Ativos / Aposentados e Pensionistas
Quantitativo 76,03% 23,97% 3,17 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
É importante considerar que, à medida que o tempo passa, o número de
participantes em gozo de benefício aumenta, alterando, significativamente, a proporção
entre participantes ativos, aposentados e pensionistas, podendo chegar à equiparação.
Avaliação Atuarial 5
O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores
aposentados e pensionistas do Município de Cândido Rodrigues prevista para as
próximas décadas. Esta previsão é realizada considerando as possibilidades de
desligamento que o grupo está sujeito, quais sejam: benefícios, aposentadoria e
invalidez.
Gráfico 2: Projeção do Quantitativo de Servidores A posentados e Pensionistas
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2018
2023
2028
2033
2038
2043
2048
2053
2058
2063
2068
2073
2078
2083
2088
2093
2098
Q
u
a
n
t
i
t
a
t
i
v
o
Obs.: Esta projeção considera a reposição do servidor por outro com as mesmas características daquele que se desligou quando de sua admissão no Governo Municipal. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Observa-se que o crescimento de servidores aposentados e pensionistas
cresce gradativamente até atingir a maturidade do grupo, quando o quantitativo de
servidores aposentados e pensionistas tende à estabilidade.
4.2. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento
Os gastos com pessoal por segmento estão representados conforme a
seguinte composição:
Gráfico 3: Composição da Despesa com Pessoal por Se gmento
79,07%
16,74% 4,19%
Servidores Ativos Servidores Aposentados Pensionistas
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 6
Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 326.999,55 184 R$ 1.777,17
Servidores Aposentados R$ 69.227,43 45 R$ 1.538,39
Pensionistas R$ 17.314,03 13 R$ 1.331,85
Total R$ 413.541,01 242 R$ 1.708,85 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Considerando as informações descritas no quadro anterior, verifica-se que a
despesa atual com pagamento de benefícios previdenciários do Município de Cândido
Rodrigues representa 20,93% do total de gastos com pessoal e 26,47% da folha de
pagamento dos servidores ativos, conforme demonstrado no quadro abaixo:
Quadro 6: Receita Mensal de Contribuição por Segmen to
Discriminação Base de Cálculo Valor da Base de Cálculo
Percentual de Contribuição Receita
Servidores Ativos Folha de salários R$ 326.999,55 11,00% R$ 35.969,95 Servidores aposentados
Valor que excede teto do INSS - aposentados R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Pensionistas Valor que excede teto do INSS - Pensionistas R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Município - CN Folha de salários R$ 326.999,55 12,88% R$ 42.117,54
Município - CS Folha de salários R$ 326.999,55 12,02% R$ 39.305,35 Total Receita de Contribuição R$ 117.392,84 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 326.999,55 2,00% R$ 6.539,99
Total de Receita R$ 123.932,83 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 7: Resultado Financeiro
Discriminação Total
Total de receita de contribuição R$117.392,84
Total de despesa previdenciária Aposentadorias e Pensões R$ 86.541,46
R$93.310,35 Auxílios (*) R$ 6.768,89
Resultado (receitas - despesas) R$24.082,49
Resultado sobre folha salarial 7,36%
Resultado sobre arrecadação 20,51% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Desse modo, considerando uma arrecadação de R$ 117.392,84, verifica-se
a existência de um excedente financeiro da ordem 7,36% da folha de salários dos
servidores ativos.
Conforme disposto no art. 2º da Lei nº 9.717, de 27 de novembro de 1998, a
contribuição do Governo Municipal não poderá ser inferior ao valor da contribuição do
segurado, nem superior ao dobro dessa contribuição. Dessa forma, a contribuição
patronal está de acordo com o citado dispositivo legal da legislação previdenciária. As
Avaliação Atuarial 7
contribuições dos servidores ativos também estão de acordo com a Lei nº. 10.887, de
21 de junho de 2004.
Para o beneficiário portador de doença incapacitante, a contribuição
previdenciária incidirá somente sobre a parcela de proventos de aposentadoria e
pensão que superem duas vezes o limite máximo estabelecido pelo RGPS.
4.3. Estatísticas gerais dos servidores ativos, apo sentados e pensionistas
Quadro 8: Ativos
Discriminação Valores
População 184
Idade média atual 46
Idade média de admissão no serviço público 33
Idade média de aposentadoria projetada 61
Salário médio R$ 1.777,17
Total da folha de salários mensal R$ 326.999,55 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 9: Aposentados
Discriminação Valores
População 45
Idade média atual 68
Benefício médio R$ 1.538,39
Total da folha de benefícios mensal R$ 69.227,43 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 10: Pensionistas
Discriminação Valores
População 13
Idade média atual 62
Benefício médio R$ 1.331,85
Total da folha de benefícios mensal R$ 17.314,03 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 11: Total
Discriminação Valores
População 242
Total da folha de salários e benefícios mensal R$ 413.541,01 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
5. Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário
Para fins de apuração do custo previdenciário desta avaliação atuarial, foram
considerados os benefícios previdenciários descritos abaixo, que são previstos na
legislação federal:
Avaliação Atuarial 8
• Pensão por Morte;
• Aposentadorias: compulsória e voluntária por tempo de contribuição e por
idade;
• Aposentadoria por Invalidez;
• Auxílio-Doença;
• Auxílio-Reclusão;
• Salário-Maternidade; e
• Salário-Família.
A partir da data de vinculação ao RPPS, o servidor está sujeito a
possibilidade de deixar de ser servidor ativo por motivo de exoneração, morte ou
aposentadoria voluntária, compulsória ou por invalidez. Em caso de morte em gozo de
aposentadoria, há ainda a possibilidade de reversão do benefício em pensão. O
esquema a seguir ilustra esta evolução ao longo do tempo.
Gráfico 4: Benefícios Previdenciários
Fonte: Adaptado de Fontoura, 2002.
• y: ingresso no RPPS;
• d: a morte do servidor ativo
• i: entrada em invalidez do servidor ativo;
• di: a morte do aposentado por invalidez;
• a: idade de elegibilidade do servidor ativo ao benefício de Aposentadoria
Voluntária e Compulsória;
• da: morte do aposentado voluntário ou compulsório;
• w: extinção do benefício.
Avaliação Atuarial 9
A morte do servidor ativo gera ao Regime a obrigação de pagar o benefício
de pensão vitalícia ou temporária aos dependentes, no caso do servidor ser casado
e/ou possuir dependentes. Já a entrada em estado de invalidez ocasiona
obrigatoriamente o pagamento do benefício de aposentadoria por invalidez ao próprio
servidor inválido durante a sua sobrevida. Caso o aposentado por invalidez venha a
falecer, deixará aos seus dependentes (caso os tenha) o direito de receber a pensão
dela decorrente, conforme as regras que regem o Plano. Estes benefícios são
conhecidos como benefícios de risco, uma vez que sua concessão é aleatória e
involuntária.
Caso o servidor percorra toda a extensão da fase laborativa, vivo e válido,
tornar-se-á elegível ao benefício de aposentadoria voluntária ou compulsória. Estes
benefícios são conhecidos como benefícios programados, uma vez que suas
concessões são previsíveis e voluntárias. O servidor receberá, a partir de então, sua
renda de inatividade até o seu falecimento. Assim como no benefício de invalidez, há a
possibilidade de reversão do benefício de aposentadoria em pensão aos dependentes
legais.
6. Patrimônio do Plano
O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o valor
utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano) e
determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou
superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos
financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN
nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis
(Fundos Imobiliários). O quadro a seguir apresenta o valor do patrimônio do RPPS e
sua respectiva data de apuração.
Quadro 12: Patrimônio constituído pelo RPPS
Especificação Valor Data da Apuração
Créditos a Receber R$ 423.907,61 31/12/2017
Ativo financeiro R$ 10.684.690,09 31/12/2017
Total R$ 11.108.597,70 31/12/2017 Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 10
Gráfico 5: Segmentação Patrimonial
3,82%
96,18%
Créditos a Receber Ativo financeiro
7. Custo Previdenciário
Para apuração do Custo Previdenciário do Plano, são utilizados regimes
financeiros definidos em função das características de cada benefício previdenciário.
Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado
pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições
necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os
regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de
Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente,
pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de
formação de reservas financeiras.
No Regime Financeiro de Capitalização, o custo total do fluxo de
pagamentos futuros do benefício é financiado durante a fase laborativa do servidor, o
que ocasiona a formação de reserva financeira durante todo este período. Esse
Regime gera alto ganho financeiro devido à rentabilidade dos recursos acumulados,
resultando na redução do custo previdenciário a ser rateado entre ente público e
servidores. A sua aplicação é indicada para o cálculo do custo dos benefícios de
aposentadorias compulsória e voluntária, pois são pagos por longo período à maioria
dos servidores, o que os torna os mais caros do plano.
No Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura, o custo de
toda a série de pagamentos do benefício previdenciário é coberto por um capital
formado no momento de sua concessão. Assim, o ganho financeiro decorrente da
aplicação do capital garantidor só ocorre na fase de pagamento do benefício. A adoção
do RCC é indicada para o cálculo dos benefícios de risco – renda continuada de
invalidez e pensão por morte do servidor ativo, visto que possuem alto custo, porém,
Avaliação Atuarial 11
pagos apenas nos casos específicos de interrupção do período laborativo por morte ou
invalidez.
No Regime Financeiro de Repartição Simples, pressupõe-se o casamento
de receitas e despesas por um curto período, em geral um ano. Desta forma, o saldo e
o ganho financeiros são relativamente baixos. Sua utilização é indicada para o
financiamento dos auxílios, que geralmente são benefícios de baixo valor pagos em
cota única ou por curto período aos participantes que reúnem os requisitos para seu
recebimento.
O artigo 4º da Portaria MPS nº 403/2008 regula a aplicação de cada um dos
Regimes Financeiros em função da sua adequabilidade a cada tipo de benefício
previdenciário.
O quadro a seguir resume as principais características dos Regimes
Financeiros. Quadro 13: Características dos Regimes Financeiros
Características Capitalização Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples
Benefícios para os quais são indicados
Rendas programadas e continuadas -
Aposentadorias voluntárias e compulsórias.
Benefícios de Risco com pagamento de renda
continuada – invalidez e pensão por morte do
servidor ativo
Benefícios de baixo valor pagos por curto espaço de
tempo – auxílios
Período de formação do capital garantidor
Toda a fase laborativa do servidor
No momento da concessão do benefício
No momento da concessão do benefício
Formação de reserva financeira Sim Sim Não
Receita de rentabilidade financeira
Na fase de constituição da reserva e na fase do
pagamento do benefício
Na fase do pagamento do benefício Não há
A seguir, descrevemos os benefícios previdenciários e os respectivos
Regimes Financeiros utilizados para apuração de seus custeios.
Quadro 14: Custo Normal agrupado por Regime Finance iro
Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de
ativos
Capitalização Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$566.657,52 13,33% Reversão da Aposentadoria Voluntária e Compulsória em Pensão R$89.270,88 2,10%
Repartição de Capitais de Cobertura
Invalidez com reversão ao dependente R$87.145,38 2,05%
Pensão por Morte do Servidor Ativo R$189.169,24 4,45%
Auxílio-Reclusão R$425,10 0,01%
Repartição Simples
Auxílio-Doença R$66.315,51 1,56%
Salário-Maternidade R$12.752,98 0,30%
Salário-Família R$8.501,99 0,20%
Total R$1.020.238,60 24,00% Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 12
7.1. Custo Normal Total
O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores
necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias
programadas, dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e
aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-família, salário-
maternidade e auxílio reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio
nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o
Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação
atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a
necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição.
Quadro 15: Custo Normal Total
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 655.928,40 15,43%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 87.145,38 2,05%
Pensão de ativos R$ 189.169,24 4,45%
Auxílios R$ 87.995,58 2,07%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 1.020.238,60 24,00%
Administração do Plano R$ 85.019,88 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 1.105.258,48 26,00% Elaboração: CAIXA
Apesar do Artigo 15 da Portaria MPS nº 402, de 11 de dezembro de 2008,
dispor que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais
incidentes sobre o valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados
vinculados ao Regime Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício
financeiro anterior, para resguardar os recursos previdenciários, optou-se pela adoção
de uma postura mais conservadora, considerando-se como base para o cálculo da
despesa administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores
ativos, relativamente ao exercício financeiro anterior.
7.2. Reservas Matemáticas
Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção
atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com
seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença
entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente
a data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros.
A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos
servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere
aos servidores ativos.
Avaliação Atuarial 13
Ao se calcular a diferença entre Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas,
pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado
negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as
obrigações e o patrimônio do RPPS do Município de Cândido Rodrigues.
Quadro 16: Reservas Matemáticas
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) (R$ 10.061.133,34)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 0,00
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) (R$ 2.599.928,16)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00
(+) Compensação Previdenciária* R$ 759.663,69
Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) (R$ 11.901.397,81)
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 22.259.948,85)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Serv. Ativos R$ 2.643.289,59
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Serv. Apos. e Pens. R$ 1.133,25
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Ente Sobre Ativos*** R$ 3.575.649,92
(+) Compensação Previdenciária* R$ 1.335.596,93
Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 14.704.279,16)
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) (R$ 11.901.397,81)
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 14.704.279,16)
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 26.605.676,97)
(+) Ativo do Plano** R$ 10.684.690,09
(+) Outros Créditos R$ 423.907,61
Déficit Técnico Atuarial (R$ 15.497.079,27) *Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do principio de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de benefício compensáveis pagos atualmente. **O ativo financeiro do Plano foi informado pelo RPPS nas “Informações Complementares” referente a 31/dez/17; e ***Corresponde ao valor presente das contribuições futuras do ente público que tomaram como base a folha de salários.
Atualmente o Município possui o plano de equacionamento do Déficit
Técnico Atuarial previsto no Decreto nº 1.971, de 10 de novembro de 2017, onde estão
dispostas as seguintes alíquotas:
Artigo 1°- ...
Parágrafo Único – Ainda decorrente da avaliação atuarial e auditoria
supramencionadas, a alíquota referente ao custo suplementar para os anos de 2018 e
2019 permenecerão em 12,59% e 13,16%, respectivamente, devendo, no entanto, ser
modificada, a partir daí, com o crescimento da alíquota constante num percentual de
1,10% durante 18 anos, quando atingirá a taxa de 32,96% em 2037, permanecendo
constante, a partir de então, até 2044, conforme Anexo I desde Decreto.
O montante correspondente ao Valor Presente da Contribuição Suplementar
Futura deste Plano de Amortização é de R$ 13.164.496,59 e foi alocado na conta
“Valor Atual das Contribuições Suplementares Futuras”, que trata-se de uma conta
redutora de passivo.
Avaliação Atuarial 14
Como podemos observar no quadro abaixo o Plano de Equacionamento
vigente no Município de Cândido Rodrigues não é suf iciente para sanar o Déficit
Técnico Atuarial.
Quadro 17: Situação das Reservas a Amortizar
Discriminação Valores
(-) Reservas a Amortizar (R$ 15.497.079,27)
(+) Valor Atual das Contribuições Suplementares Futuras* R$ 13.164.496,59
Resultado : Déficit Técnico Atuarial (R$ 2.332.582,68) *Correspondente ao Valor Presente da Contribuição Suplementar futura instituído pelo Decreto nº 1.971 de 10, de novembro de 2017. Trata-se de uma conta redutora de passivo.
Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as
seguintes definições:
• Valor Presente – corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão efetuados
pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual, descontados os juros
acumulados em cada período e as probabilidades de decremento do grupo de
servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou demissão;
• RMB Concedido – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições
futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da
parte dos servidores;
• RMB a Conceder – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as
contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal
como da parte dos servidores;
• Reserva a Amortizar – corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit
A estimativa de Compensação Previdenciária foi considerada como Ativo do
Plano, uma vez que o RPPS possui convênio ou acordo de cooperação técnica em
vigor para operacionalização da compensação previdenciária com os regimes de
origem. Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada
servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda
valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do princípio
de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de
benefício compensáveis pagos atualmente. Tal parâmetro é resultado da média
observada em outros entes públicos que recebem receitas de compensação
previdenciária.
8. Plano de Custeio
O Plano de Custeio define de que forma o Custo Normal e o Custo
Suplementar devem ser rateados entre o ente público e segurados, respeitando-se os
limites previstos no art. 1º da EC nº. 41/03.
Avaliação Atuarial 15
8.1. Custo Normal
O Custo Normal apurado para o RPPS do Município de Cândido Rodrigues
para o exercício de 2018 é de 26,00% entretanto, como o Custo Normal praticado
atualmente é de 25,88%, próximo do Custo Normal apu rado, indicamos sua
manutenção, como a seguir: Quadro 18: Custo Normal Indicado
Discriminação Alíquota
Contribuição do Ente Sobre a Folha Mensal dos Ativos 14,88%
Sobre a Folha Mensal dos Aposentados 0,00%
Sobre a Folha Mensal dos Pensionistas 0,00%
Contribuição do Segurado Servidor Ativo 11,00%
Aposentado* 11,00%
Pensionista* 11,00% * A contribuição dos aposentados e pensionistas incide sobre a parcela do benefício excedente ao teto dos benefícios pagos pelo RGPS.
8.2. Custo Suplementar
É a contribuição destinada, entre outras finalidades, à cobertura do tempo de
serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência
de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou
outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das
Reservas Matemáticas previdenciárias.
Deve-se entender que se o Custo Normal tivesse sido praticado desde a
contratação do primeiro servidor no Município, formando-se reserva, mesmo que em
algum momento a folha de benefícios fosse maior ou igual à de salários, a arrecadação
resultante da aplicação desta alíquota somada à receita de ganho financeiro seria
suficiente para cobrir as despesas.
Uma vez havendo este entendimento, há que se vencer o maior obstáculo: o
financiamento das Reservas a Amortizar.
8.2.1. Financiamento com alíquota suplementar const ante
Considerando o prazo máximo de 35 anos para a integralização das
Reservas a Amortizar, estabelecido pelo §1º do Artigo 18 da Portaria MPS nº 403, de
11 de dezembro de 2008, o valor de R$ 15.497.079,27 corresponde a um Custo
Suplementar de 26,04% sobre a folha de ativos, de responsabilidade do Tesouro
Municipal pelo período de 27 anos.
O quadro seguinte demonstra o Custo Total para o Município de Cândido
Rodrigues, considerando o Custo Normal e o Custo Suplementar.
Avaliação Atuarial 16
Quadro 19: Custo Total
CUSTO Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos
CUSTO NORMAL R$ 1.105.258,48 26,00%
CUSTO SUPLEMENTAR (Em 27 anos) R$ 1.106.683,95 26,04%
CUSTO TOTAL R$ 2.211.942,43 52,04% Elaboração: CAIXA Financiamento calculado de forma antecipada, com pagamento no inicio do período.
8.2.2. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas C rescentes
Atualmente o Município possui o plano de equacionamento do Déficit
Técnico Atuarial previsto no Decreto nº 1.971, de 10 de novembro de 2017, onde estão
dispostas as seguintes alíquotas:
Artigo 1°- ...
Parágrafo Único – Ainda decorrente da avaliação atuarial e auditoria
supramencionadas, a alíquota referente ao custo suplementar para os anos de 2018 e
2019 permenecerão em 12,59% e 13,16%, respectivamente, devendo, no entanto, ser
modificada, a partir daí, com o crescimento da alíquota constante num percentual de
1,10% durante 18 anos, quando atingirá a taxa de 32,96% em 2037, permanecendo
constante, a partir de então, até 2044, conforme Anexo I desde Decreto.
Quadro 20: Financiamento da Reserva Matemática Desc oberta (Praticado)
Ano Déficit Atuarial Inicial Pagamento Déficit Atuarial Final CS % da folha de salários
2018 15.497.079,67 535.200,16 14.961.879,51 12,59% 2019 15.859.592,28 559.430,83 15.300.161,45 13,16% 2020 16.218.171,14 606.191,77 15.611.979,37 14,26% 2021 16.548.698,13 652.952,70 15.895.745,43 15,36% 2022 16.849.490,16 699.713,64 16.149.776,52 16,46% 2023 17.118.763,11 746.474,57 16.372.288,54 17,56% 2024 17.354.625,85 793.235,51 16.561.390,34 18,66% 2025 17.555.073,76 839.996,44 16.715.077,32 19,76% 2026 17.717.981,96 886.757,38 16.831.224,58 20,86% 2027 17.841.098,05 933.518,32 16.907.579,74 21,96% 2028 17.922.034,52 980.279,25 16.941.755,27 23,06% 2029 17.958.260,59 1.027.040,19 16.931.220,40 24,16% 2030 17.947.093,63 1.073.801,12 16.873.292,50 25,26% 2031 17.885.690,05 1.120.562,06 16.765.128,00 26,36% 2032 17.771.035,68 1.167.322,99 16.603.712,68 27,46% 2033 17.599.935,44 1.214.083,93 16.385.851,51 28,56% 2034 17.369.002,61 1.260.844,86 16.108.157,74 29,66% 2035 17.074.647,21 1.307.605,80 15.767.041,40 30,76% 2036 16.713.063,89 1.354.366,74 15.358.697,15 31,86% 2037 16.280.218,98 1.401.127,67 14.879.091,31 32,96% 2038 15.771.836,79 1.401.127,67 14.370.709,12 32,96% 2039 15.232.951,66 1.401.127,67 13.831.823,99 32,96% 2040 14.661.733,43 1.401.127,67 13.260.605,76 32,96% 2041 14.056.242,11 1.401.127,67 12.655.114,43 32,96% 2042 13.414.421,30 1.401.127,67 12.013.293,63 32,96% 2043 12.734.091,25 1.401.127,67 11.332.963,57 32,96% 2044 12.012.941,39 1.401.127,67 10.611.813,72 32,96%
Avaliação Atuarial 17
Como é possível observar no quadro acima tal plano de financiamento não é
suficiente para sanar o déficit técnico atuarial no período proposto.
Desta forma, propõe-se que a amortização mantenha os seguintes
parâmetros: em 2018 mantém-se a alíquota de 12,59%, e em 2019 a de 13,16%. A
partir daí, o crescimento da alíquota será constante num percentual de 1,85% durante
18 anos, quando atinge a taxa 48,31% em 2038, permanecendo constante a partir de
então, até 2044, conforme o quadro a seguir.
Quadro 21: Financiamento da Reserva Matemática Desc oberta (Proposto)
Ano Déficit Atuarial Inicial Pagamento Déficit Atuarial Final CS % da folha de salários
2018 15.497.079,67 535.200,16 14.961.879,51 12,59% 2019 15.859.592,28 447.553,67 15.412.038,61 13,16% 2020 16.336.760,93 526.121,04 15.810.639,89 15,01% 2021 16.759.278,28 604.688,42 16.154.589,86 16,86% 2022 17.123.865,25 683.255,80 16.440.609,45 18,71% 2023 17.427.046,02 761.823,17 16.665.222,85 20,56% 2024 17.665.136,22 840.390,55 16.824.745,67 22,41% 2025 17.834.230,41 918.957,92 16.915.272,49 24,26% 2026 17.930.188,84 997.525,30 16.932.663,54 26,11% 2027 17.948.623,35 1.076.092,68 16.872.530,67 27,96% 2028 17.884.882,51 1.154.660,05 16.730.222,46 29,81% 2029 17.734.035,81 1.233.227,43 16.500.808,38 31,66% 2030 17.490.856,89 1.311.794,80 16.179.062,08 33,51% 2031 17.149.805,81 1.390.362,18 15.759.443,63 35,36% 2032 16.705.010,25 1.468.929,56 15.236.080,69 37,21% 2033 16.150.245,53 1.547.496,93 14.602.748,60 39,06% 2034 15.478.913,52 1.626.064,31 13.852.849,21 40,91% 2035 14.684.020,16 1.704.631,68 12.979.388,48 42,76% 2036 13.758.151,79 1.783.199,06 11.974.952,73 44,61% 2037 12.693.449,89 1.861.766,44 10.831.683,45 46,46% 2038 11.481.584,46 1.940.333,81 9.541.250,65 48,31% 2039 10.113.725,69 1.940.333,81 8.173.391,88 48,31% 2040 8.663.795,39 1.940.333,81 6.723.461,58 48,31% 2041 7.126.869,27 1.940.333,81 5.186.535,46 48,31% 2042 5.497.727,59 1.940.333,81 3.557.393,78 48,31% 2043 3.770.837,41 1.940.333,81 1.830.503,60 48,31% 2044 1.940.333,81 1.940.333,81 0,00 48,31%
Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: 13; Saldo Inicial: Valor do Déficit Técnico Atuarial. Pagamento: Valor Amortizado a cada ano. Saldo Final: Valor do Déficit (-) Pagamento. % da Folha de Salários: Alíquota do Custo Suplementar incidente sobre a remuneração dos servidores ativos. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município.
8.3. Plano de Custeio Total
Considerando que o Custo Normal apurado nesta Avaliação Atuarial está
inferior do Custo Normal praticado atualmente, indicamos sua manutenção.
Considerando ainda os planos de financiamento do déficit apresentados anteriormente,
o Plano de Custeio Total poderá ter as seguintes características:
Avaliação Atuarial 18
Quadro 22: Plano de Custeio do Custo Total Indicado
Discriminação Custo Normal Custo Suplementar constante
Custo Suplementar Crescente
Contribuição do Município
Sobre a Folha Mensal dos Ativos 14,88% 26,04% 12,59%
Sobre a Folha Mensal dos Aposentados
--- --- ---
Sobre a Folha Mensal dos Pensionistas --- --- ---
Contribuição do Segurado
Ativo 11,00% --- --- Aposentado** 11,00% --- --- Pensionista** 11,00% --- ---
** A contribuição dos aposentados e pensionistas incide sobre a parcela do benefício que excede o teto dos benefícios pagos pelo RGPS.
9. Análises de Sensibilidade
Para uma melhor percepção da influência que algumas variáveis têm na
apuração do Custo Previdenciário, serão realizadas a seguir algumas simulações, com
base nos resultados apresentados:
• quanto à variação da expectativa de vida;
• quanto à variação na idade média de aposentadoria;
• quanto à variação da taxa de juros real considerada no cálculo;
• quanto à variação na idade média atual;
• quanto ao impacto de aportes financeiros; e
• quanto ao crescimento salarial.
9.1. Impacto da Expectativa de Vida no Custo Normal
A expectativa de vida influencia no Custo Previdenciário, pois este
parâmetro serve para medir quanto tempo o Plano pagará benefícios previdenciários a
um participante aposentado. Por exemplo, considerando-se a idade média de
aposentadoria projetada para o grupo de servidores ativos, 61,00 anos, espera-se
pagar o benefício de aposentadoria por mais 21,52 anos, segundo a o que prevê a
tábua de mortalidade IBGE 2016, utilizada nesta Avaliação Atuarial.
Para efeito de simulação, consideramos as tábuas de mortalidade
divulgadas pelo IBGE para os anos entre 2011 e 2016.
Avaliação Atuarial 19
Quadro 23: Variação do CN em Função da Expectativa de Vida
Tábuas de Mortalidade IBGE 2011 IBGE 2012 IBGE 2013 IBGE 2014 IBGE 2015 IBGE 2016
Aposentadorias 14,96% 15,03% 15,10% 15,26% 15,35% 15,43%
Invalidez 2,03% 2,03% 2,03% 2,04% 2,05% 2,05%
Pensão de ativos 5,18% 5,08% 4,70% 4,63% 4,54% 4,45%
Auxílios 2,07% 2,07% 2,07% 2,07% 2,07% 2,07%
CUSTO NORMAL LÍQUIDO 24,24% 24,21% 23,90% 24,00% 24,01% 24,00%
Administração do Plano 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%
CUSTO NORMAL TOTAL 26,24% 26,21% 25,90% 26,00% 26,01 % 26,00%
Expectativa de Vida 20,48 20,88 21,04 20,88 21,35 21,52 Elaboração: CAIXA
O quadro seguinte apresenta a variaçao do Custo Normal e do Custo
Suplementar em função da tábua de mortalidade.
Quadro 24: Variação do CN e CS em função da tábua d e mortalidade
Tábua de Mortalidade Custo Normal Custo Suplementar Custo Total
IBGE 2011 26,24% 25,71% 51,95%
IBGE 2012 26,21% 25,77% 51,98%
IBGE 2013 25,90% 25,66% 51,56%
IBGE 2014 26,00% 25,87% 51,87%
IBGE 2015 26,01% 25,96% 51,97%
IBGE 2016 26,00% 26,04% 52,04%
O quadro seguinte apresenta a variaçao das Reservas Matemáticas em
função da tábua de mortalidade.
Quadro 25: Variação das Reservas Matemáticas em fun ção da tábua de mortalidade
Tábua de Mortalidade RMBaC RMBC Reservas Matemática
IBGE 2011 R$ 14.386.914,59 R$ 11.706.380,68 R$ 26.093.295,27
IBGE 2012 R$ 14.435.197,01 R$ 11.740.673,58 R$ 26.175.870,59
IBGE 2013 R$ 14.444.108,20 R$ 11.675.663,82 R$ 26.119.772,02
IBGE 2014 R$ 14.579.398,96 R$ 11.801.330,71 R$ 26.380.729,67
IBGE 2015 R$ 14.641.459,22 R$ 11.852.234,95 R$ 26.493.694,17
IBGE 2016 R$ 14.704.279,16 R$ 11.901.397,81 R$ 26.605.676,97
9.2. Impacto da Variação Idade Média de Aposentador ia
Da mesma forma que há variação da idade média atual, ao se alterar a
idade média de aposentadoria elevando-se o tempo futuro de contribuição, a Reserva
Matemática se reduz.
Por outro lado, diferentemente da idade média atual, ao se alterar a idade
média de aposentadoria, o Custo Normal sofre forte impacto. Isso porque o Custo
Normal é financiado entre a idade média de admissão e a idade média de
aposentadoria e, portanto, ao se alterar este parâmetro, tem-se alteração no tempo
total de financiamento e conseqüente impacto nos valores de contribuição ao Plano
conforme quadro a seguir. Já o Custo Normal dos benefícios de risco, bem como os
auxílios, não sofrem variação.
Avaliação Atuarial 20
Os quadros abaixo revelam que variações na idade média de aposentadoria
têm forte impacto no Custo Normal, no Custo Suplementar e nas Reservas. Desta
forma, é de grande importância que o cálculo desta estatística seja consistente, caso
contrário, corre-se o risco de se incorrer em significativo erro destas contas.
Quadro 26: Variação de CN e CS em Função da Idade M édia de Aposentadoria
Variação idade aposentadoria Custo Normal Custo Suplementar Custo Total
56 33,18% 37,59% 70,77%
57 31,62% 35,30% 66,92%
58 30,13% 32,93% 63,06%
59 28,74% 30,70% 59,44%
60 27,35% 28,30% 55,65%
61 26,00% 26,04% 52,04%
62 24,70% 23,91% 48,61%
Quadro 27: Variação das Reservas Matemáticasem Funç ão da Idade Média de Aposentadoria
Variação idade aposentadoria RMBaC RMBC Reservas Matemática
56 R$ 21.583.196,15 R$ 11.901.397,81 R$ 33.484.593,96
57 R$ 20.216.180,71 R$ 11.901.397,81 R$ 32.117.578,52
58 R$ 18.806.410,36 R$ 11.901.397,81 R$ 30.707.808,17
59 R$ 17.482.154,92 R$ 11.901.397,81 R$ 29.383.552,73
60 R$ 16.050.211,48 R$ 11.901.397,81 R$ 27.951.609,29
61 R$ 14.704.279,16 R$ 11.901.397,81 R$ 26.605.676,97
62 R$ 13.440.173,27 R$ 11.901.397,81 R$ 25.341.571,08 Elaboração: CAIXA
9.3. Impacto da Variação da Idade Média Atual
Variações na idade média atual geram impacto desprezível no Custo Normal
do benefício de aposentadoria quando o método de financiamento utilizado no cálculo
atuarial é o de Idade de Entrada Normal – IEN. Quando o método de financiamento é o
PUC, o custo de aposentadoria se eleva a medida em que a idade média atual se eleva
e vice versa. Para os benefícios de risco (aposentadoria por invalidez e pensão por
morte) variam conforme a idade média, uma vez que o risco de entrada em invalidez e
morte aumenta conforme a idade média do grupo cresce.
Para qualquer metodologia de cálculo, o envelhecimento do grupo de
servidores ativos implica em aumento nos valores de Reservas de Benefícios a
Conceder. Isto porque a reserva financeira garantidora do pagamento dos benefícios
previdenciários futuros apurada na idade de aposentadoria é financiada entre a idade
de admissão no Município e a idade de aposentadoria, sendo que a RMBaC representa
o saldo deste financiamento que deve estar coberto na idade atual. O gráfico seguinte
ilustra a evolução da RMBaC.
Avaliação Atuarial 21
Gráfico 6: Reserva Matemática de Benefícios a Conce der
O quadro demonstra como o Custo Normal, Reservas Matemáticas e Custo
Suplementar variam em função da idade média atual dos servidores ativos.
Quadro 28: Variação de CN e CS em Função da Idade M édia Atual
Variação idade Média Atual Custo Normal Custo Suplementar Custo Total
43 24,82% 18,62% 43,44%
44 25,17% 20,89% 46,06%
45 25,57% 23,36% 48,93%
46 26,00% 26,04% 52,04%
47 26,43% 28,78% 55,21%
48 26,88% 31,52% 58,40%
49 27,30% 34,09% 61,39% Elaboração: CAIXA
O quadro seguinte a variação dos valores de Reservas Matemáticas em
função da variação da Idade média atual do servidor ativo
Quadro 29: Variaçao dos Valores de Reservas em Funç ão da variação da Idade Média Atual
Variação idade Média Atual RMBaC RMBC Reservas Matemática
43 R$ 10.289.907,05 R$ 11.901.397,81 R$ 22.191.304,86
44 R$ 11.641.819,61 R$ 11.901.397,81 R$ 23.543.217,42
45 R$ 13.112.492,32 R$ 11.901.397,81 R$ 25.013.890,13
46 R$ 14.704.279,16 R$ 11.901.397,81 R$ 26.605.676,97
47 R$ 16.337.832,56 R$ 11.901.397,81 R$ 28.239.230,37
48 R$ 17.965.680,13 R$ 11.901.397,81 R$ 29.867.077,94
49 R$ 19.499.037,24 R$ 11.901.397,81 R$ 31.400.435,05
9.4. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no C usto Normal
Considerando a taxa de retorno financeiro de 6,00% ao ano (taxa de juros
real), foi apurado um Custo Normal para equilíbrio do Plano Previdenciário de 26,00%.
Entretanto, as oscilações positivas e negativas em torno desta taxa de 6,00%, como
pode ser observado no gráfico seguinte, provocam variações do custo apurado,
Avaliação Atuarial 22
elevando-o ou reduzindo-o. Fica evidente, a importância de se buscar uma boa
rentabilidade para os ativos financeiros do Regime Próprio seguindo, entretanto, os
parâmetros definidos na Resolução CMN nº. 3.922/2010.
Quadro 30: Variação do Custo Normal e Custo Supleme ntar em Função da Taxa de Juros Real
Juros Custo Normal Custo Suplementar Custo Total
5,00% 30,85% 28,04% 58,89%
5,25% 29,51% 27,52% 57,03%
5,50% 28,27% 27,01% 55,28%
5,75% 27,09% 26,52% 53,61%
6,00% 26,00% 26,04% 52,04%
Quadro 31: Variação dos Valores de Reservas Matemát icas Função da Taxa de Juros Real
Juros RMBaC RMBaC RMBaC
5,00% R$ 17.325.483,45 R$ 12.124.617,59 R$ 29.450.101,04
5,25% R$ 16.618.580,73 R$ 12.065.256,56 R$ 28.683.837,29
5,50% R$ 15.944.272,18 R$ 12.008.354,53 R$ 27.952.626,71
5,75% R$ 15.310.387,02 R$ 11.953.776,87 R$ 27.264.163,89
6,00% R$ 14.704.279,16 R$ 11.901.397,81 R$ 26.605.676,97 Elaboração: CAIXA
9.5. Impacto de Aportes Financeiros no Custo Suplem entar
A análise de sensibilidade sobre o impacto provocado pelo aporte de
recursos financeiros ao regime previdenciário é de fundamental importância para a
tomada de decisão dos administradores do Plano.
Os aportes poderão ser integralizados por bens, direitos e ativos de qualquer
natureza, desde que avaliado em conformidade com Lei n° 4.320/64.
Gráfico 7: Variação do Custo Suplementar em Função de Aportes Financeiros
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
CU
STO
SU
PLE
MEN
TA
R C
OM
O P
ER
CEN
TU
AL
DA
FO
LHA
DE
AT
IVO
S
V A LO RE S DE A P O RT E ( R$ M I L)
Avaliação Atuarial 23
Na análise realizada verificou-se que cada R$ 700 mil aportados ao Fundo, o
Custo Suplementar é reduzido em 1,18 pontos percentuais. Note-se que se for
aportado o equivalente ao total das reservas necessárias, R$ 15.497.079,27, este
Custo Suplementar deixará de existir, estando as reservas totalmente integralizadas.
9.6. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Norma l
Analisando-se uma possível variação no crescimento real médio dos salários
dos servidores ativos de todas as carreiras consideradas nesta avaliação, verificou-se o
seguinte resultado:
Quadro 32: Contribuição Normal e Custo Suplementar em função do crescimento real de salários
Crescimento Salarial Custo Normal Custo Suplementar Custo Total
0,00% 23,58% 24,56% 48,14%
0,50% 24,75% 25,29% 50,04%
1,00% 26,00% 26,04% 52,04%
1,50% 27,32% 26,80% 54,12%
2,00% 28,73% 27,58% 56,31%
2,50% 30,24% 28,37% 58,61%
Quadro 33: Reservas Matemáticas em função do cresci mento real de salários
Crescimento Salarial RMBaC RMBC Reservas Matemáticas
0,00% R$ 13.828.049,25 R$ 11.901.397,81 R$ 25.729.447,06
0,50% R$ 14.260.332,86 R$ 11.901.397,81 R$ 26.161.730,67
1,00% R$ 14.704.279,16 R$ 11.901.397,81 R$ 26.605.676,97
1,50% R$ 15.161.229,84 R$ 11.901.397,81 R$ 27.062.627,65
2,00% R$ 15.624.184,76 R$ 11.901.397,81 R$ 27.525.582,57
2,50% R$ 16.092.138,38 R$ 11.901.397,81 R$ 27.993.536,19 Elaboração: CAIXA
Oscilações positivas em relação ao crescimento real médio dos salários dos
servidores públicos fazem com que o Custo Previdenciário se eleve, ao passo que
oscilações negativas provocarão uma redução do mesmo Custo Previdenciário.
Vale lembrar que o crescimento salarial é fortemente influenciado pelas
incorporações (anuênios, triênios, qüinqüênios, funções, etc.), pelas progressões no
quadro funcional e pelos reajustes salariais concedidos aos servidores ativos pela
política de recursos humanos peculiar a cada Município da Federação.
Observa-se que a taxa de crescimento salarial atua de forma inversa à taxa
de juros, pois enquanto um crescimento salarial mais elevado tem como conseqüência
um maior custo para o plano, taxa de juros mais elevadas originam custos mais baixos.
10. Análises de Variações de Resultados
Passamos a descrever agora, as principais variações entre os resultados
apurados neste estudo e os das três últimas avaliações atuariais.
Avaliação Atuarial 24
Foi utilizada para esta análise a base de dados cadastral que contempla
toda a massa de participantes e os dados referentes às avaliações anteriores, colhidos
dos Demonstrativos de Resultados das Avaliações Atuariais – DRAAs.
10.1. Variação nas Estatísticas do Plano
Quadro 34: Variações do Quantitativo de participant es
Discriminação Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2016 203 30 12
Avaliação Atuarial 2017 202 37 13
Avaliação Atuarial 2018 184 45 13 Elaboração: CAIXA
Quadro 35: Variações dos Salários e Benefícios Médi os
Discriminação Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2016 R$ 1.639,16 R$ 1.145,93 R$ 1.070,01
Avaliação Atuarial 2017 R$ 1.704,89 R$ 1.245,03 R$ 1.166,93
Avaliação Atuarial 2018 R$ 1.777,17 R$ 1.538,39 R$ 1.331,85 Elaboração: CAIXA
Quadro 36: Variações das Folhas de Salários e Benef ícios
Discriminação Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2016 R$ 332.749,89 R$ 34.377,85 R$ 12.840,10
Avaliação Atuarial 2017 R$ 344.388,08 R$ 46.066,18 R$ 15.170,03
Avaliação Atuarial 2018 R$ 326.999,55 R$ 69.227,43 R$ 17.314,03 Elaboração: CAIXA
Quadro 37: Estatísticas dos Servidores Ativos Admit idos no Município Após a Última
Avaliação Atuarial
Discriminação Feminino Masculino Total
População 3 2 5
Folha salarial mensal R$ 4.003,37 R$ 3.598,16 R$ 7.601,53
Salário médio R$ 1.334,46 R$ 1.799,08 R$ 1.520,31
Idade mínima atual 39 43 39
Idade média atual 42 50 45
Idade máxima atual 48 57 57
Idade mínima de admissão 38 42 38
Idade média de admissão 42 50 45
Idade máxima de admissão 48 57 57
Idade média de aposentadoria projetada 58 66 61
Dos dados dispostos nos quadros acima pode ser feita a seguinte análise:
• redução de 8,91% pontos percentuais no número de participantes ativos,
18 servidores. Paralelo a isto, houve aumento do número de servidores
aposentados, 08, que combinado com a variação dos valores médios de
salários e benefícios resultou em aumento em 1,95% no gasto com
pessoal.
Avaliação Atuarial 25
10.2. Variação no Custo Previdenciário e Reservas
Quadro 38: Variação do Custo Normal
CUSTO NORMAL Avaliação Atuarial 2016
Avaliação Atuarial 2017
Avaliação Atuarial 2018
Aposentadorias com reversão ao dependente 14,07% 14,76% 15,43%
Invalidez com reversão ao dependente 1,90% 1,94% 2,05%
Pensão de ativos 4,61% 4,56% 4,45%
Auxílios 2,52% 2,96% 2,07%
CUSTO ANUAL LÍQUIDO NORMAL 23,10% 24,22% 24,00%
Administração do Plano 2,00% 2,00% 2,00%
CUSTO ANUAL NORMAL TOTAL 25,10% 26,22% 26,00% Elaboração: CAIXA
Quadro 39: Variações dos Valores de Reservas e Ativ o do Plano
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) Avaliação Atuarial 2016
Avaliação Atuarial 2017
Avaliação Atuarial 2018
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 5.670.912,69 R$ 8.402.901,44 R$ 11.901.397,81
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ 13.291.219,00 R$ 14.477.373,25 R$ 14.704.279,16
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ 18.962.131,69 R$ 22.880.274,69 R$ 26.605.676,97
(+) Ativo Líquido do Plano R$ 7.277.070,43 R$ 9.296.516,83 R$ 11.108.597,30
Resultado: Déficit Técnico Atuarial (R$ 11.685.061,26) (R$ 13.583.757,86) (R$ 15.497.079,67) Elaboração: CAIXA
Quadro 40: Variações dos Percentuais de Custo Previ denciário
CUSTO Avaliação Atuarial 2016
Avalia ção Atuarial 2017
Avaliação Atuarial 2018
Custo Normal 25,10% 26,22% 26,00%
Custo Suplementar (Em 27 anos) 18,75% 21,35% 26,04%
Custo Total 43,85% 47,57% 52,04% Elaboração: CAIXA
Dos dados dispostos nos quadros acima, podem ser feitas as seguintes
análises:
• variação no Custo Normal inferior a 1,00%, indicando estabilidade neste
custo;
• aumento de 41,63% dos valores de Reservas Matemáticas de Benefícios
Concedidos em função do aumento de 41,32% da folha de benefícios de
aposentados e pensionistas;
• aumento de 14,09% dos valores de Reservas Matemáticas a Constituir,
visto que o Ativo Líquido do Plano cresceu 19,49%, na mesma magnitude
do aumento dos valores das Reservas Matemáticas em 16,28%;
• aumento do Custo Suplementar em função do aumento das Reservas
Matemáticas a Constituir.
Avaliação Atuarial 26
11. Parecer Atuarial
Com a finalidade de garantir a cobertura financeira dos benefícios
previdenciários, o Município de Cândido Rodrigues e seus servidores vertem
contribuições mensais para um Plano Previdenciário do Regime Próprio de Previdência
Social – RPPS do Município.
Diante da inexistência ou inconsistência de informações apresentadas nas
bases de dados cadastrais encaminhadas pelo Município, foram adotadas premissas
técnicas que visam reduzir seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. Tais
inconsistências estão relacionadas ao alto índice de servidores com o tempo de serviço
igual a zero.
Para o cálculo individual da idade de ingresso no mercado de trabalho tanto
para homens quanto para mulheres, adotou-se a menor idade entre 24 anos e a idade
de admissão Município, assim temos:
• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário – Masculino.
• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município.
• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário – Feminino.
• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município.
Justificativa Técnica: com base no histórico de informações dos Municípios
analisados pela Caixa, constatou-se que em média a diferença entre a idade de
admissão no Município e o tempo de serviço anterior é de 24 anos.
Conforme informações dos representantes do RPPS, as contribuições estão
definidas da seguinte forma:
• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas:
11,00%; sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de
benefício do RGPS
• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00%; sobre a parcela das aposentadorias
que excede o dobro do teto de benefício do RGPS; e
Avaliação Atuarial 27
• contribuições mensais do Município: 14,88% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos para Custo Normal e 12,02% sobre a
folha de salários a título de Custo Suplementar para o ano 2017.
A receita decorrente desta arrecadação gera um superávit financeiro de
R$ 24.082,49, levando-se em conta as receitas e despesas previdenciárias.
As bases técnicas utilizadas foram eleitas pelo atuário responsável, sendo
estas aderentes às características da massa de participantes:
• taxa de juros real 7 utilizada nas projeções contidas nesta avaliação foi de
6,00% ao ano;
• tábuas biométricas 8 utilizadas foram escolhidas em função do evento
gerador:
• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) – IBGE-
2016;
• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) – IBGE-2016;
(male e female);
• Tábua de Entrada em Invalidez – ÁLVARO VINDAS; e
• Tábua de Mortalidade de Inválidos – IBGE-2016.
• probabilidade de deixar um dependente vitalício em caso de morte,
cálculo da proporção de servidores casados, por idade, observada em
nosso histórico de bancos de dados, utilizando esta proporção como fator
de probabilidade;
• crescimento salarial 9 considerado foi de 1% ao ano;
• taxa de rotatividade 10 considerada foi de 1% ao ano;
• custo administrativo 11 considerado neste estudo corresponde a 2,00%
do total da remuneração dos servidores ativos do Município.
• Geração Futura: a cada servidor ativo que se desliga, outro toma seu
lugar, com a mesma idade de ingresso e salário inicial daquele que se
desligou; 7 De acordo com o art. 9º. da Portaria MPS nº 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6,00% ao ano. 8 Conforme art. 6º da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores a alcançadas na referida Portaria 9 De acordo com o art. 8º da Portaria MPS n.º 403/08, o crescimento da remuneração real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 10 Conforme o estabelecido no § 1º do art. 7º da Portaria MPS n.º 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 11 O art. 15º da Portaria MPS nº. 402/08 estabelece que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior. Neste estudo consideramos que a despesa administrativa será calculada sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 28
• Idade média de aposentadoria projetada
• Não professor do sexo Feminino: 60 anos;
• Não professor do sexo Masculino: 66 anos;
• Professor do sexo Feminino: 56 anos;
• Professor do sexo Masculino: 60 anos.
• Principais estatísticas dos servidores ativos:
• Qtdd – Mulheres: 129;
• Qtdd – Homens: 55;
• Sal – Mulheres (Anual): R$ 2.863.738,67;
• Sal – homens (Anual): R$ 1.387.255,48; e
• Folha Salarial - FS (Anual): R$ 4.250.994,15.
Para a utilização da taxa de crescimento salarial de 1,00% a.a., utilizou-se a
estimativa da evolução salarial do servidor ativo a cada ano de serviço no Município
através do banco de dados recebido. Para tanto, estimou-se o crescimento salarial do
servidor a cada ano de trabalho no Município segundo um modelo de regressão que
avalia a variação salarial em função do tempo de permanência no Município,
estimando-se um crescimento salarial inferior a 1,00%, motivo pelo qual considerou-se
o crescimento real mínimo de 1,00% do salário, estabelecido pela Portaria nº.
403/2008.
Da mesma forma que foi avaliado o crescimento salarial, avaliou-se também
o crescimento de benefícios, considerando o tempo de recebimento de beneficio de
aposentadoria e o benefício médio. Esta análise mostrou, segundo o estudo de análise
de regressão que o crescimento real do benefício é muito próximo de zero, sendo
então considerado este parâmetro.
Considerando as informações disponibilizadas pelos Gestores do Plano, a
rentabilidade anual auferida pelo plano de benefícios foi de 13,63%, tomando como
índice de correção o IPCA, superando então a meta atuarial que foi de 9,13%. Desta
forma, optou-se por mantê-la neste patamar para o ano de 2018.
O patrimônio constituído do RPPS em 31/dez/17, conforme informação dada
à CAIXA, totaliza R$ 11.108.597,30 e é composto por:
• financiamento de dívida: R$ 423.907,21; e
• ativo financeiro: R$ 10.684.690,09.
Avaliação Atuarial 29
Ainda demonstrou-se que as Reservas Matemáticas do Plano somam
R$ 26.605.676,97, sendo a Reserva Matemática de Benefícios a Conceder de
R$ 14.704.279,16, e a Reserva Matemática de Benefícios Concedidos de
R$ 11.901.397,81.
A avaliação atuarial apurou que para o custeio do Plano de Benefícios é
necessário que as contribuições dos servidores e do Governo Municipal somem
26,00% da folha de remuneração de contribuição dos servidores ativos, sendo a do
servidor de no mínimo 11%, conforme Lei n.º 10.887, de 21 de junho de 2004.
Observou-se também que o Passivo Atuarial descoberto do Plano é de
R$ 15.497.079,27 e que, para financiá-lo em 27 anos, é necessário um acréscimo de
26,04%, perfazendo um Custo Total de 52,04% da folha de remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Atualmente o Município possui o plano de equacionamento do Déficit
Técnico Atuarial previsto no Decreto nº 1.971, de 10 de novembro de 2017, onde estão
dispostas as seguintes alíquotas:
Artigo 1°- ...
Parágrafo Único – Ainda decorrente da avaliação atuarial e auditoria
supramencionadas, a alíquota referente ao custo suplementar para os anos de 2018 e
2019 permenecerão em 12,59% e 13,16%, respectivamente, devendo, no entanto, ser
modificada, a partir daí, com o crescimento da alíquota constante num percentual de
1,10% durante 18 anos, quando atingirá a taxa de 32,96% em 2037, permanecendo
constante, a partir de então, até 2044, conforme Anexo I desde Decreto.
Tal plano de financiamento não é suficiente para sanar o déficit técnico
atuarial no período proposto.
Desta forma, propõe-se que a amortização mantenha os seguintes
parâmetros, em 2018 mantém-se a alíquota de 12,59%, e em 2019 de 13,16%. A partir
daí, o crescimento da alíquota será constante num percentual de 1,85% durante 18
anos, quando atinge a taxa 48,31% em 2038, permanecendo constante a partir de
então.
O Custo Normal apurado para o RPPS do Município de Cândido Rodrigues
para o exercício de 2018 é de 26,00%.
Entretanto, como o Custo Normal praticado atualment e é de 25,88%,
superior ao Custo Normal apurado, indicamos sua man utenção.
Quanto ao Custo Suplementar, sugerimos a revisão do plano de
equacionamento.
Avaliação Atuarial 30
Portanto, o Plano de Custeio terá a seguinte config uração:
• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas:
11,00%; sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de
benefício do RGPS;
• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00%; sobre a parcela das aposentadorias
que excede o dobro do teto de benefício do RGPS; e
• contribuições mensais do Município: 14,88% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos para Custo Normal e 12,59% sobre a
folha de salários a título de Custo Suplementar para o ano de 2018.
Este é o parecer.
Adilson Moraes da Costa Atuário Miba 1.032 MTE/RJ
Avaliação Atuarial 31
ANEXO 1. RELATÓRIO ESTATÍSTICO
Anexo 1.a. Estatísticas dos Servidores Ativos
Como mencionado anteriormente, as variáveis estatísticas relacionadas a
um grupo de servidores interferem diretamente na análise e nos resultados apurados
em uma avaliação atuarial. Neste item, serão demonstradas, comentadas e
comparadas as principais variáveis estatísticas relacionadas ao grupo de servidores
ativos do Município de Cândido Rodrigues, segmentadas da seguinte forma: estatística
dos professores, dos “não professores” e de todo o grupo de ativos.
Quadro 41: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Não Professores”
Discriminação Feminino Masculino Total
População 110 53 163
Folha salarial mensal R$ 184.659,29 R$ 102.644,76 R$ 287.304,05
Salário médio R$ 1.678,72 R$ 1.936,69 R$ 1.762,60
Idade mínima atual 26 22 22
Idade média atual 44 49 46
Idade máxima atual 67 68 68
Idade mínima de admissão 18 18 18
Idade média de admissão 30 39 33
Idade máxima de admissão 52 61 61
Idade média de aposentadoria projetada 60 66 62 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 42: Variáveis Estatísticas dos Servidores Pr ofessores
Discriminação Feminino Masculino Total
População 19 2 21
Folha salarial mensal R$ 35.628,30 R$ 4.067,20 R$ 39.695,50
Salário médio R$ 1.875,17 R$ 2.033,60 R$ 1.890,26
Idade mínima atual 34 43 34
Idade média atual 47 50 47
Idade máxima atual 57 56 57
Idade mínima de admissão 19 32 19
Idade média de admissão 30 41 31
Idade máxima de admissão 50 50 50
Idade média de aposentadoria projetada 56 60 56 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Atualmente, a população de servidores do magistério do Município de
Cândido Rodrigues corresponde a 11,41% do total dos servidores ativos. Esta
categoria possui características diferentes das demais, como, por exemplo, a sua
distribuição por sexo, onde 90,48% do grupo são compostos por mulheres.
O Gráfico 8 ilustra a diferença no tempo de contribuição e idade de
aposentadoria existente entre as servidoras professoras e os servidores “não
professores”.
Avaliação Atuarial 32
Gráfico 8: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino
HOMEM (NÃO PROFESSOR)
PROFESSORA
Nascimento
Nascimento
Admissão
Admissão
Aposentadoria
Aposentadoria
Morte
Morte
Período deContribuição
Período deContribuição
Período de Gozo deBenefício
Período de Gozo deBenefício
10 anos
Financeiramente, a diferença demonstrada se eleva, aproximadamente em
20 anos visto que, não só as professoras contribuem, em média, por um período de 10
anos a menos que os demais servidores homens, como também recebem o benefício
por um período superior, pois entram em gozo de benefício mais cedo e têm
expectativa de vida maior que a dos homens, em aproximadamente, 10 anos.
O quadro seguinte demonstra as variáveis estatísticas dos servidores
professores e “não professores” do Município de Cândido Rodrigues, de forma
consolidada.
Quadro 43: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos
Discriminação Feminino Masculino Total
População 129 55 184
Folha salarial mensal R$ 220.287,59 R$ 106.711,96 R$ 326.999,55
Salário médio R$ 1.707,66 R$ 1.940,22 R$ 1.777,17
Idade mínima atual 26 22 22
Idade média atual 44 49 46
Idade máxima atual 67 68 68
Idade mínima de admissão 18 18 18
Idade média de admissão 30 39 33
Idade máxima de admissão 52 61 61
Idade média de aposentadoria projetada 60 65 61 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Ante a consolidação dos dados, verifica-se que os servidores ativos do sexo
feminino representam 70,11% do contingente total de servidores ativos. Relativamente
às remunerações, verifica-se, ante as médias apuradas, que os servidores do sexo
masculino percebem salários superiores em 13,62% aos salários das servidoras.
Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores
ativos, segmentadas por variáveis específicas relevantes ao estudo proposto.
Avaliação Atuarial 33
Quadro 44: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária
Intervalo População Frequência Frequência acumulada
Até 25 1 0,54% 0,54%
26 a 30 6 3,26% 3,80%
31 a 35 21 11,42% 15,22%
36 a 40 32 17,39% 32,61%
41 a 45 32 17,39% 50,00%
46 a 50 24 13,04% 63,04%
51 a 55 38 20,66% 83,70%
56 a 60 17 9,23% 92,93%
61 a 65 8 4,35% 97,28%
66 a 70 5 2,72% 100,00%
71 a 75 0 0,00% 100,00%
Acima de 75 0 0,00% 100,00%
Total 184 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 9: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
71 a
75
Aci
ma
de 7
5Frequência Frequência acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 45: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
Até 25 50 27,17% 27,17%
26 a 30 41 22,29% 49,46%
31 a 35 30 16,30% 65,76%
36 a 40 20 10,87% 76,63%
41 a 45 22 11,96% 88,59%
46 a 50 10 5,43% 94,02%
51 a 55 5 2,72% 96,74%
56 a 60 5 2,72% 99,46%
Acima de 60 1 0,54% 100,00%
Total 184 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 34
Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Adm issão
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
10
20
30
40
50
60
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
Aci
ma
de 6
0
Frequência Frequência Acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
A menor e a maior idade de admissão registrada no serviço público do
Município de Cândido Rodrigues foram aos 18 e aos 61 anos, respectivamente, sendo
que 65,76% do grupo foram admitidos até os 35 anos de idade.
Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma
variável que produz um impacto importante na apuração do Custo Previdenciário de um
Município, já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em
um regime de capitalização, servidor e governo devem juntos financiar o custeio do
benefício previdenciário no período entre a idade de admissão do servidor e sua
aposentadoria (constituição de reservas). Desse modo, quanto mais jovem o servidor
for admitido no serviço público, maior será o tempo de contribuição para o regime
previdenciário, minimizando o impacto no custeio do Plano.
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas, na base de banco de dados pelo Regime Geral de Previdência
Social – RGPS, a fim de estabelecer um modelo comparativo com os dos servidores
ativos do Município.
Quadro 46: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.693,72 109 59,24% 59,24%
1.693,73 a 2.822,90 50 27,17% 86,41%
2.822,91 a 5.645,80 25 13,59% 100,00%
Acima de 5.645,80 0 0,00% 100,00%
Total 184 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 35
Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salari al
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
20
40
60
80
100
120
Frequência Frequência Acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Observa-se que 59,24% dos servidores se situam na faixa salarial de até
R$ 1.693,72.
Quadro 47: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Contribuição no Município
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
0 a 5 39 21,20% 21,20%
6 a 10 44 23,91% 45,11%
11 a 15 41 22,28% 67,39%
16 a 20 34 18,48% 85,87%
21 a 25 21 11,41% 97,28%
26 a 30 5 2,72% 100,00%
31 a 35 0 0,00% 100,00%
Acima de 35 0 0,00% 100,00%
Total 184 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 12: Distribuição de Servidores Ativos por T empo de Contribuição no Município
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
05
101520253035404550
0 a
5
6 a
10
11
a 1
5
16
a 2
0
21
a 2
5
26
a 3
0
31
a 3
5
Aci
ma
de
35
Frequência Frequência Acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Percebe-se, ante o gráfico anterior, que 23,91% dos servidores ativos
possuem entre 6 a 10 anos de tempo de contribuição no Governo Municipal.
Avaliação Atuarial 36
Quadro 48: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria
Intervalo Feminino Masculino Total
Até 50 anos 0 0 0
51 a 55 13 0 13
56 a 60 107 2 109
61 a 65 4 42 46
66 a 70 5 11 16
71 a 75 0 0 0
Acima de 75 0 0 0
Total 129 55 184 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 13: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria
0
20
40
60
80
100
120
Até
50
anos
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
71 a
75
Aci
ma
de 7
5
Masculino Feminino
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
O gráfico acima reforça o anteriormente mencionado: os servidores do sexo
feminino aposentar-se-ão mais cedo que os do sexo masculino, reflexo das regras de
aposentadoria dispostas na atual legislação previdenciária. Verifica-se, também, que
66,30% da população de servidores preencherão os requisitos necessários à
aposentadoria integral até os 60 anos de idade.
Quadro 49: Distribuição dos Servidores Ativos por A no Provável de Aposentadoria
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
2014 a 2019 33 17,93% 17,93%
2020 a 2024 34 18,48% 36,41%
2025 a 2029 17 9,24% 45,65%
2030 a 2034 34 18,48% 64,13%
2035 a 2039 39 21,20% 85,33%
2040 a 2044 19 10,32% 95,65%
2045 a 2049 6 3,26% 98,91%
Acima de 2049 2 1,09% 100,00%
Total 184 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 37
Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Ano Provável de Aposentadoria
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Frequência Frequência Acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Quadro 50: Distribuição dos Servidores Ativos por E stado Civil
Categoria População Frequência
Casados 109 59,24%
Não casados 75 40,76%
Total 184 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
A probabilidade de se deixar dependente vitalício em caso de morte foi
calculada a partir da observação da freqüência de servidores casados agrupados por
idade, ajustando-os por uma curva que mais se aproximasse da tendência que os
dados indicam.
Gráfico 15: Proporção de Servidores Ativos que deix am Dependentes em caso de Morte
y = 0,1612ln(x) + 0,08670,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
25
27
29
31
33
35
37
39
41
43
45
47
49
51
53
55
57
59
Prob Logarítmica (Prob)
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Como o quantitativo de servidores com idade superior a 60 anos é reduzido,
as freqüências observadas para estas idades apresentaram grande oscilação. Dessa
forma, como medida conservadora, considerou-se para esse grupo de servidores a
mesma probabilidade que um servidor de 60 anos tem de deixar pensão, 66,44%.
Avaliação Atuarial 38
Anexo 1.b. Estatísticas dos Servidores Aposentados
A seguir, detalharemos as principais informações cadastrais do banco de
dados de aposentados.
Quadro 51: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ap osentados
Discriminação Feminino Masculino Total
Quantidade de servidores 24 21 45
Folha Salarial R$ 35.481,52 R$ 33.745,91 R$ 69.227,43
Salário Médio R$ 1.478,40 R$ 1.606,95 R$ 1.538,39
Idade mínima 55 51 51
Idade Média 67 69 68
Idade máxima 84 84 84 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
O quadro anterior revela que a distribuição por sexo dos servidores
aposentados do Município de Cândido Rodrigues aponta para um número menor de
aposentados do sexo masculino, 46,67% do contingente total.
Quadro 52: Distribuição de Servidores Aposentados p or Faixa Etária
Intervalo Quantitativo Frequência Frequência acumulada
45 a 50 0 0,00% 0,00%
51 a 55 4 8,89% 8,89%
56 a 60 5 11,11% 20,00%
61 a 65 10 22,22% 42,22%
66 a 70 7 15,56% 57,78%
71 a 75 11 24,44% 82,22%
76 a 80 5 11,11% 93,33%
81 a 85 3 6,67% 100,00%
Acima de 85 0 0,00% 100,00%
Total 45 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
2
4
6
8
10
12
45 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
71 a
75
76 a
80
81 a
85
Aci
ma
de 8
5
Quantitativo Freqüência acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 39
No universo de servidores aposentados do Município estão consideradas as
aposentadorias voluntárias, as compulsórias e as por invalidez.
Quadro 53: Servidores Aposentados Agrupados por Tip o de Aposentadoria
Aposentadoria Estatística Quantidade Benefício Total Benefício Médio Idade Média
Invalidez Masculino 1 R$ 1.117,61 R$ 1.117,61 73
Feminino 2 R$ 2.924,23 R$ 1.462,12 75
Tempo de contribuição
Masculino 8 R$ 13.752,91 R$ 1.719,11 68
Feminino 8 R$ 16.319,36 R$ 2.039,92 62
Idade Masculino 5 R$ 7.310,17 R$ 1.462,03 66
Feminino 5 R$ 5.273,50 R$ 1.054,70 72
Compulsória Masculino 7 R$ 11.565,22 R$ 1.652,17 73
Feminino 9 R$ 10.964,43 R$ 1.218,27 66
Especial Masculino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0
Feminino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0
Total 45 R$ 69.227,43 R$ 1.538,39 68 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas, a fim de estabelecer um modelo comparativo com a
remuneração dos servidores do Município.
Quadro 54: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.693,72 36 80,00% 80,00%
1.693,73 a 2.822,90 3 6,67% 86,67%
2.822,91 a 5.645,80 6 13,33% 100,00%
Acima de 5.645,80 0 0,00% 100,00%
Total 45 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 17: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
0
5
10
15
20
25
30
35
40
População Frequência Acumulada
Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Como pode ser observado no gráfico anterior, 80,00% dos servidores
aposentados percebem benefícios de até R$ 1.693,72.
Avaliação Atuarial 40
Anexo 1.c. Estatísticas dos Pensionistas
Quadro 55: Estatísticas dos Pensionistas
Discriminação Feminino Masculino Total
População 13 0 13
Folha de Benefícios R$ 17.314,03 R$ 0,00 R$ 17.314,03
Benefício médio R$ 1.331,85 R$ 0,00 R$ 1.331,85
Idade mínima atual 46 0 46
Idade média atual 62 0 62
Idade máxima atual 77 0 77 Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
O grupo de pensionistas do Município de Cândido Rodrigues está
representado por 100,00% de mulheres.
Quadro 56: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.693,72 11 84,62% 84,62%
1.693,73 a 2.822,90 2 15,38% 100,00%
2.822,91 a 5.645,80 0 0,00% 100,00%
Acima de 5645,8 0 0,00% 100,00%
Total 13 100,00% 100,00% Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 18: Distribuição de Pensionistas por Faixa de Benefícios
60,00%
80,00%
100,00%
0
2
4
6
8
10
12
População Frequência Acumulada
A concentração dos valores percebidos pelos pensionistas encontra-se na
primeira faixa, ou seja, 84,62% com benefícios de até R$ 1.693,72.
Avaliação Atuarial 41
ANEXO 2. HOMOLOGAÇÃO DOS BANCOS DE DADOS Servidores ativos – Todas as Bases
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Salário de participação igual a zero ou não informado 12 Adotou-se o salário médio apurado
Salário de participação inferior ao salário mínimo 6 Adotou-se o Salário Mínimo Nacional
Servidores casados sem a respectiva data de nascimento do cônjuge 102 Admitiu-se a diferença etária média apurada de data de nascimento de cônjuges. Alto índice de servidores com tempo de serviço anterior igual a zero (maior que 20%) – Base de Ativos da Prefeitura 100,00% Considerado que ingressaram no mercado de trabalho aos 24 anos
Baixo índice de professores (Menor que 18%) – Base de Ativos – Prefeitura 11,73% Admitiu-se o dado original como correto.
Data de posse no cargo atual não informada 5 Adotou-se que a data de posse no cargo atual é a mesma data que a de admissão
Tempo de serviço anterior não informado – Base de Ativos da Câmara 5 Ajustou-se o tempo de serviço anterior admitindo que o servidor ingressou no mercado de trabalho aos 24 anos de idade
Dependente mais novo válido com idade superior a 21 anos 2 Excluído da base de dados
Dependente válido com idade superior a 21 anos 2 Excluído da base de dados
Servidores Aposentados
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Tipo de benefício de aposentadoria não especificado 9 Considerou-se Aposentadoria Voluntária (Cód 2)
Existência de cônjuge não informada 2 Admitido que este têm cônjuge
Servidores com cônjuge sem a respectiva data de nascimento 22 Admitiu-se a diferença etária média apurada.
Avaliação Atuarial 42
ANEXO 3. PARÂMETROS E BASE DE CÁLCULO PARA OS FLUXOS DE CAIXA E PROJEÇÕES Data Base da Avaliação Atuarial: 31/dez/17; Nº. de meses no cálculo do valor do 1º. ano : 13 meses.
Quadro 57: Receitas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Contribuição Servidores Ativos R$326.999,55 11,00% R$ 467.609,36 Contribuição Aposentados R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição Pensionistas R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição do Ente - CN sem Tx.Adm. R$326.999,55 12,88% R$ 547.528,05 Contribuição Ente - Taxa de Adm. R$326.999,55 2,00% R$ 85.019,88 Contribuição Ente - CS Escalonado Proposto R$326.999,55 12,59% R$ 535.200,16 Compensação Previdenciária R$5.192,49 R$ 67.502,34 Dívida para com o RPPS R$ 123.316,13 Contribuição Ente - CN + Tx.Adm. R$326.999,55 14,88% R$ 632.547,93 Contribuição Ente - CN + Tx.Adm +CS Atuarial R$ 1.167.748,09
Quadro 58: Despesas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Aposentadorias R$ 899.956,59 Pensões R$ 225.082,39 Auxílios R$326.999,55 2,07% R$ 87.995,58 Despesas Administrativas R$326.999,55 2,00% R$ 85.019,88 Total de Despesas Aposentadorias + Pensões + Auxílios R$ 1.213.034,56 Aposentadorias + Pensões R$ 1.125.038,98
Quadro 59: Ativo Financeiro
Referência Valor Valor em 31/12/17 R$10.684.690,09 Valor em 31/12/18 R$11.325.771,50 Ganho financeiro R$641.081,41
Avaliação Atuarial 43
ANEXO 4. Projeções
Anexo 4.a. Participantes
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados e Pensionistas
Total de Participantes
2018 184 0 184 45 13 0 0 58 242
2019 176 8 184 44 13 5 1 63 247
2020 168 16 184 43 13 10 2 67 251
2021 158 26 184 41 12 18 3 74 258
2022 155 29 184 40 12 18 4 75 259
2023 144 40 184 39 12 26 5 82 266
2024 137 47 184 37 12 31 6 86 270
2025 127 57 184 36 11 38 7 92 276
2026 123 61 184 35 11 39 8 93 277
2027 116 68 184 33 11 44 9 97 281
2028 105 79 184 32 10 53 11 105 289
2029 99 85 184 30 10 56 12 108 292
2030 92 92 184 29 10 60 13 111 295
2031 90 94 184 27 9 60 14 111 295
2032 86 98 184 25 9 64 16 114 298
2033 81 103 184 24 9 67 17 117 301
2034 77 107 184 22 8 70 18 119 303
2035 72 112 184 21 8 75 20 123 307
2036 63 121 184 19 8 81 21 129 313
2037 58 126 184 18 7 87 22 135 319
2038 51 133 184 17 7 92 24 139 323
Avaliação Atuarial 44
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados e Pensionistas
Total de Participantes
2039 47 137 184 15 6 95 25 142 326
2040 42 142 184 14 6 99 27 145 329
2041 32 152 184 13 6 105 28 151 335
2042 25 159 184 11 5 112 29 158 342
2043 22 162 184 10 5 112 31 158 342
2044 18 166 184 9 5 117 32 163 347
2045 16 168 184 8 4 118 33 164 348
2046 14 170 184 7 4 120 35 165 349
2047 8 176 184 6 4 123 36 169 353
2048 6 178 184 6 3 124 37 170 354
2049 5 179 184 5 3 123 38 170 354
2050 4 180 184 4 3 123 39 170 354
2051 3 181 184 4 3 122 41 168 352
2052 2 182 184 3 2 120 41 167 351
2053 1 183 184 3 2 121 42 167 351
2054 1 183 184 2 2 120 43 166 350
2055 1 183 184 2 2 120 43 167 351
2056 1 183 184 1 1 121 44 168 352
2057 1 183 184 1 1 119 45 166 350
2058 1 183 184 1 1 119 45 166 350
Avaliação Atuarial 45
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados e Pensionistas
Total de Participantes
2059 1 183 184 1 1 117 45 164 348
2060 1 183 184 1 1 118 45 165 349
2061 0 184 184 0 1 119 45 165 349
2062 0 184 184 0 1 118 45 164 348
2063 0 184 184 0 0 117 45 162 346
2064 0 184 184 0 0 114 45 160 344
2065 0 184 184 0 0 114 44 158 342
2066 0 184 184 0 0 113 44 157 341
2067 0 184 184 0 0 113 43 157 341
2068 0 184 184 0 0 112 43 155 339
2069 0 184 184 0 0 114 42 156 340
2070 0 184 184 0 0 113 42 155 339
2071 0 184 184 0 0 113 41 154 338
2072 0 184 184 0 0 114 41 155 339
2073 0 184 184 0 0 116 40 156 340
2074 0 184 184 0 0 116 40 156 340
2075 0 184 184 0 0 114 39 154 338
2076 0 184 184 0 0 114 39 153 337
2077 0 184 184 0 0 114 38 153 337
2078 0 184 184 0 0 115 38 153 337
2079 0 184 184 0 0 115 37 153 337
Avaliação Atuarial 46
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados e Pensionistas
Total de Participantes
2080 0 184 184 0 0 117 37 154 338
2081 0 184 184 0 0 117 37 153 337
2082 0 184 184 0 0 117 36 153 337
2083 0 184 184 0 0 117 36 154 338
2084 0 184 184 0 0 120 36 156 340
2085 0 184 184 0 0 120 36 156 340
2086 0 184 184 0 0 119 36 155 339
2087 0 184 184 0 0 117 36 154 338
2088 0 184 184 0 0 117 36 153 337
2089 0 184 184 0 0 117 36 153 337
2090 0 184 184 0 0 117 36 153 337
2091 0 184 184 0 0 117 37 153 337
2092 0 184 184 0 0 117 37 153 337
2093 0 184 184 0 0 116 37 153 337
2094 0 184 184 0 0 115 37 152 336
2095 0 184 184 0 0 115 37 152 336
2096 0 184 184 0 0 114 37 152 336
2097 0 184 184 0 0 114 37 151 335
2098 0 184 184 0 0 113 38 151 335
Avaliação Atuarial 47
Anexo 4.b. Remunerações e Benefícios
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos
Pensionistas Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2018 4.250.994,15 0,00 4.250.994,15 87.995,58 0,00 87.995,58 899.956,59 225.082,39 1.125.038,98 1.213.034,56 5.464.028,71
2019 4.125.909,55 140.190,26 4.266.099,82 191.482,13 0,00 191.482,13 885.619,80 221.543,94 1.107.163,74 1.298.645,87 5.564.745,69
2020 3.981.567,56 298.452,05 4.280.019,61 314.144,83 137,39 314.282,22 870.313,33 217.791,61 1.088.104,94 1.402.387,16 5.682.406,77
2021 3.755.317,61 516.079,38 4.271.396,99 517.527,30 929,74 518.457,05 853.994,30 213.819,97 1.067.814,26 1.586.271,31 5.857.668,30
2022 3.712.615,79 587.386,38 4.300.002,17 538.701,26 2.011,51 540.712,77 836.633,49 209.632,51 1.046.266,00 1.586.978,76 5.886.980,93
2023 3.533.127,94 766.916,67 4.300.044,61 694.539,19 3.263,65 697.802,83 818.210,75 205.228,11 1.023.438,86 1.721.241,69 6.021.286,30
2024 3.407.670,82 906.958,72 4.314.629,54 796.481,10 4.964,66 801.445,76 798.700,68 200.607,18 999.307,86 1.800.753,62 6.115.383,16
2025 3.232.879,50 1.087.631,05 4.320.510,55 946.730,34 7.058,33 953.788,67 778.085,52 195.771,25 973.856,76 1.927.645,43 6.248.155,98
2026 3.170.751,06 1.174.779,87 4.345.530,93 984.551,59 9.646,53 994.198,12 756.365,30 190.736,55 947.101,85 1.941.299,98 6.286.830,91
2027 3.021.557,20 1.330.909,45 4.352.466,64 1.107.278,49 12.531,76 1.119.810,25 733.564,93 185.508,42 919.073,35 2.038.883,60 6.391.350,25
2028 2.672.435,14 1.630.248,47 4.302.683,61 1.427.531,61 15.942,70 1.443.474,31 709.718,87 180.093,07 889.811,94 2.333.286,25 6.635.969,86
2029 2.568.609,63 1.742.685,10 4.311.294,73 1.505.217,67 20.848,81 1.526.066,48 684.877,87 174.499,00 859.376,87 2.385.443,35 6.696.738,08
2030 2.358.712,55 1.932.646,04 4.291.358,59 1.686.941,15 28.584,77 1.715.525,92 659.108,41 168.737,03 827.845,44 2.543.371,36 6.834.729,95
2031 2.325.441,12 1.995.847,13 4.321.288,25 1.692.697,79 37.289,06 1.729.986,85 632.488,06 162.822,92 795.310,98 2.525.297,84 6.846.586,09
2032 2.193.737,65 2.131.464,36 4.325.202,01 1.793.904,37 89.920,70 1.883.825,07 605.122,17 156.767,98 761.890,15 2.645.715,22 6.970.917,23
2033 2.051.909,17 2.269.216,72 4.321.125,89 1.903.886,23 111.250,68 2.015.136,92 577.114,22 150.594,91 727.709,13 2.742.846,05 7.063.971,94
2034 1.991.597,69 2.350.158,18 4.341.755,87 1.931.484,38 154.073,39 2.085.557,77 548.584,02 144.324,22 692.908,24 2.778.466,01 7.120.221,88
2035 1.846.500,71 2.487.864,24 4.334.364,94 2.040.654,68 187.995,94 2.228.650,62 519.678,94 137.981,82 657.660,77 2.886.311,39 7.220.676,33
2036 1.646.443,19 2.670.142,32 4.316.585,51 2.202.800,04 201.693,87 2.404.493,91 490.558,86 131.589,46 622.148,32 3.026.642,24 7.343.227,75
2037 1.524.143,80 2.792.316,59 4.316.460,39 2.286.314,64 302.327,20 2.588.641,84 461.367,63 125.167,74 586.535,37 3.175.177,21 7.491.637,60
Avaliação Atuarial 48
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos
Pensionistas Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2038 1.375.973,42 2.918.592,04 4.294.565,47 2.393.105,19 344.172,64 2.737.277,83 432.254,24 118.736,80 550.991,03 3.288.268,87 7.582.834,33
2039 1.286.782,31 3.012.899,13 4.299.681,44 2.439.666,65 385.853,37 2.825.520,02 403.389,86 112.317,04 515.706,90 3.341.226,92 7.640.908,36
2040 1.133.826,15 3.157.016,04 4.290.842,18 2.546.641,30 409.539,42 2.956.180,72 374.914,01 105.930,19 480.844,20 3.437.024,92 7.727.867,10
2041 857.268,32 3.382.887,49 4.240.155,80 2.773.594,59 423.616,16 3.197.210,75 346.957,08 99.598,23 446.555,31 3.643.766,06 7.883.921,86
2042 692.364,96 3.537.027,41 4.229.392,37 2.888.498,04 494.386,74 3.382.884,77 319.615,57 93.341,95 412.957,52 3.795.842,29 8.025.234,66
2043 596.329,97 3.628.394,12 4.224.724,10 2.932.399,70 516.792,21 3.449.191,91 292.999,93 87.181,71 380.181,63 3.829.373,55 8.054.097,64
2044 504.419,81 3.725.319,06 4.229.738,87 2.969.268,28 627.255,73 3.596.524,01 267.271,58 81.141,48 348.413,06 3.944.937,07 8.174.675,94
2045 466.009,01 3.766.817,46 4.232.826,47 2.949.484,47 694.757,31 3.644.241,79 242.549,53 75.255,22 317.804,75 3.962.046,54 8.194.873,01
2046 344.026,03 3.873.548,90 4.217.574,94 3.008.627,75 761.003,09 3.769.630,84 218.949,16 69.549,07 288.498,23 4.058.129,07 8.275.704,01
2047 207.133,94 3.993.409,18 4.200.543,12 3.079.551,35 796.632,65 3.876.184,00 196.576,76 64.045,22 260.621,98 4.136.805,99 8.337.349,11
2048 137.700,11 4.069.741,31 4.207.441,42 3.080.333,73 872.724,11 3.953.057,84 175.522,27 58.756,72 234.278,99 4.187.336,83 8.394.778,25
2049 124.557,69 4.094.585,90 4.219.143,59 3.021.253,20 969.932,37 3.991.185,57 155.827,03 53.692,06 209.519,09 4.200.704,67 8.419.848,26
2050 111.862,78 4.116.558,42 4.228.421,20 2.957.517,87 1.049.566,50 4.007.084,37 137.508,70 48.860,68 186.369,37 4.193.453,75 8.421.874,95
2051 85.694,18 4.146.789,29 4.232.483,47 2.902.926,51 1.095.287,92 3.998.214,43 120.575,68 44.269,83 164.845,50 4.163.059,93 8.395.543,40
2052 62.965,98 4.184.014,89 4.246.980,87 2.841.207,97 1.163.048,75 4.004.256,71 105.020,19 39.917,83 144.938,02 4.149.194,73 8.396.175,60
2053 27.377,85 4.225.258,25 4.252.636,11 2.788.285,23 1.231.773,14 4.020.058,37 90.806,94 35.803,78 126.610,72 4.146.669,09 8.399.305,20
2054 26.968,19 4.239.239,97 4.266.208,16 2.696.853,08 1.304.066,94 4.000.920,03 77.881,15 31.932,81 109.813,96 4.110.733,98 8.376.942,14
2055 26.529,84 4.251.964,91 4.278.494,75 2.601.837,33 1.416.634,38 4.018.471,71 66.202,74 28.316,87 94.519,60 4.112.991,31 8.391.486,06
2056 10.998,64 4.267.299,90 4.278.298,54 2.518.325,65 1.560.933,57 4.079.259,21 55.746,05 24.963,65 80.709,70 4.159.968,91 8.438.267,45
2057 10.845,56 4.263.987,78 4.274.833,34 2.416.646,27 1.614.348,20 4.030.994,48 46.479,82 21.872,77 68.352,59 4.099.347,07 8.374.180,41
2058 10.682,81 4.280.458,48 4.291.141,29 2.312.763,67 1.707.712,10 4.020.475,77 38.352,14 19.034,89 57.387,03 4.077.862,80 8.369.004,10
Avaliação Atuarial 49
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos
Pensionistas Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2059 10.509,35 4.287.006,43 4.297.515,78 2.206.329,58 1.760.176,85 3.966.506,43 31.294,51 16.433,53 47.728,04 4.014.234,46 8.311.750,24
2060 10.323,99 4.302.183,20 4.312.507,19 2.098.064,40 1.872.910,89 3.970.975,30 25.237,39 14.047,17 39.284,56 4.010.259,86 8.322.767,05
2061 10.125,05 4.302.393,10 4.312.518,15 1.987.994,00 2.007.757,15 3.995.751,15 20.101,25 11.859,12 31.960,37 4.027.711,52 8.340.229,68
2062 0,00 4.297.826,26 4.297.826,26 1.886.524,00 2.098.155,77 3.984.679,78 15.789,07 9.863,02 25.652,09 4.010.331,86 8.308.158,13
2063 0,00 4.300.326,31 4.300.326,31 1.775.025,16 2.162.956,91 3.937.982,07 12.213,49 8.061,50 20.274,99 3.958.257,06 8.258.583,37
2064 0,00 4.307.520,29 4.307.520,29 1.663.925,83 2.194.023,07 3.857.948,90 9.304,46 6.460,74 15.765,20 3.873.714,10 8.181.234,39
2065 0,00 4.322.464,34 4.322.464,34 1.554.093,52 2.288.266,26 3.842.359,79 6.981,82 5.065,45 12.047,27 3.854.407,06 8.176.871,40
2066 0,00 4.316.975,18 4.316.975,18 1.445.738,48 2.372.321,72 3.818.060,20 5.156,55 3.877,71 9.034,26 3.827.094,46 8.144.069,63
2067 0,00 4.315.258,67 4.315.258,67 1.340.047,79 2.443.743,51 3.783.791,31 3.755,70 2.896,16 6.651,87 3.790.443,17 8.105.701,84
2068 0,00 4.313.380,44 4.313.380,44 1.237.550,09 2.490.170,74 3.727.720,83 2.714,89 2.114,63 4.829,52 3.732.550,35 8.045.930,79
2069 0,00 4.323.708,73 4.323.708,73 1.139.063,25 2.607.825,66 3.746.888,92 1.970,83 1.519,58 3.490,41 3.750.379,33 8.074.088,06
2070 0,00 4.306.726,06 4.306.726,06 1.044.205,85 2.659.841,31 3.704.047,16 1.448,12 1.086,36 2.534,48 3.706.581,64 8.013.307,70
2071 0,00 4.313.521,18 4.313.521,18 954.399,63 2.711.628,87 3.666.028,50 1.063,46 777,35 1.840,82 3.667.869,31 7.981.390,50
2072 0,00 4.317.326,09 4.317.326,09 869.337,17 2.808.788,20 3.678.125,37 771,12 550,77 1.321,89 3.679.447,26 7.996.773,35
2073 0,00 4.305.098,38 4.305.098,38 788.829,98 2.917.245,88 3.706.075,86 554,73 377,07 931,79 3.707.007,65 8.012.106,03
2074 0,00 4.291.934,28 4.291.934,28 713.080,55 2.966.429,81 3.679.510,37 395,53 241,87 637,41 3.680.147,77 7.972.082,05
2075 0,00 4.291.925,47 4.291.925,47 642.115,53 3.001.659,28 3.643.774,81 272,48 139,94 412,42 3.644.187,23 7.936.112,70
2076 0,00 4.295.571,46 4.295.571,46 575.556,50 3.070.103,51 3.645.660,01 175,01 69,12 244,12 3.645.904,13 7.941.475,59
2077 0,00 4.287.174,33 4.287.174,33 512.973,12 3.113.267,74 3.626.240,86 101,26 26,33 127,59 3.626.368,45 7.913.542,78
2078 0,00 4.284.812,53 4.284.812,53 454.744,73 3.169.202,08 3.623.946,81 50,01 6,27 56,28 3.624.003,09 7.908.815,62
Avaliação Atuarial 50
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos
Pensionistas Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2079 0,00 4.280.472,99 4.280.472,99 400.946,07 3.212.158,82 3.613.104,88 19,05 0,58 19,63 3.613.124,51 7.893.597,51
2080 0,00 4.274.471,14 4.274.471,14 351.895,52 3.289.152,71 3.641.048,23 4,54 0,01 4,54 3.641.052,78 7.915.523,92
2081 0,00 4.267.112,93 4.267.112,93 307.910,57 3.326.076,48 3.633.987,05 0,42 0,00 0,42 3.633.987,47 7.901.100,39
2082 0,00 4.266.983,34 4.266.983,34 269.325,04 3.355.830,14 3.625.155,17 0,01 0,00 0,01 3.625.155,18 7.892.138,52
2083 0,00 4.265.499,10 4.265.499,10 235.856,73 3.382.389,00 3.618.245,73 0,00 0,00 0,00 3.618.245,73 7.883.744,83
2084 0,00 4.263.543,82 4.263.543,82 207.260,00 3.459.748,62 3.667.008,62 0,00 0,00 0,00 3.667.008,62 7.930.552,44
2085 0,00 4.243.045,08 4.243.045,08 182.796,64 3.481.767,41 3.664.564,05 0,00 0,00 0,00 3.664.564,05 7.907.609,13
2086 0,00 4.243.843,35 4.243.843,35 162.902,02 3.460.942,10 3.623.844,12 0,00 0,00 0,00 3.623.844,12 7.867.687,46
2087 0,00 4.254.077,14 4.254.077,14 146.861,80 3.440.311,02 3.587.172,82 0,00 0,00 0,00 3.587.172,82 7.841.249,96
2088 0,00 4.263.315,30 4.263.315,30 133.721,83 3.430.455,48 3.564.177,32 0,00 0,00 0,00 3.564.177,32 7.827.492,62
2089 0,00 4.270.252,55 4.270.252,55 122.810,81 3.444.496,31 3.567.307,13 0,00 0,00 0,00 3.567.307,13 7.837.559,68
2090 0,00 4.267.417,95 4.267.417,95 113.732,45 3.444.980,45 3.558.712,91 0,00 0,00 0,00 3.558.712,91 7.826.130,86
2091 0,00 4.268.981,31 4.268.981,31 106.671,29 3.441.860,22 3.548.531,51 0,00 0,00 0,00 3.548.531,51 7.817.512,82
2092 0,00 4.276.084,22 4.276.084,22 101.483,97 3.439.176,43 3.540.660,40 0,00 0,00 0,00 3.540.660,40 7.816.744,62
2093 0,00 4.281.007,96 4.281.007,96 97.717,04 3.468.439,65 3.566.156,69 0,00 0,00 0,00 3.566.156,69 7.847.164,65
2094 0,00 4.274.832,63 4.274.832,63 94.768,00 3.450.271,94 3.545.039,94 0,00 0,00 0,00 3.545.039,94 7.819.872,58
2095 0,00 4.282.636,13 4.282.636,13 92.804,17 3.444.600,94 3.537.405,11 0,00 0,00 0,00 3.537.405,11 7.820.041,23
2096 0,00 4.284.251,49 4.284.251,49 91.268,74 3.428.266,73 3.519.535,47 0,00 0,00 0,00 3.519.535,47 7.803.786,96
2097 0,00 4.289.078,27 4.289.078,27 90.304,25 3.423.941,11 3.514.245,37 0,00 0,00 0,00 3.514.245,37 7.803.323,63
2098 0,00 4.291.425,86 4.291.425,86 89.699,66 3.413.527,68 3.503.227,35 0,00 0,00 0,00 3.503.227,35 7.794.653,20 Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Atuais: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos servidores ativos atuais. Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Futuros: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos futuros servidores ativos. Benefícios dos Aposentados atuais: Despesas com os proventos das aposentadorias e das pensões decorrentes dos atuais servidores aposentados. Benefícios dos Pensionistas Atuais: Despesas com os proventos dos atuais pensionistas.
Avaliação Atuarial 51
Anexo 4.c. Fluxo de Caixa
Ano
Receitas do Fundo Despesas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa Contribuição
do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionista
Auxílios Despesas Administrativas
Total Despesas
2018 1.167.748,09 467.609,36 67.502,34 123.316,13 641.081,41 2.467.257,33 1.125.038,98 87.995,58 85.019,88 1.298.054,44 1.169.202,89 11.853.892,98 2019 1.194.226,48 469.270,98 73.383,78 36.695,42 711.233,58 2.484.810,24 1.223.062,97 88.308,27 85.322,00 1.396.693,24 1.088.117,00 12.942.009,98 2020 1.274.941,14 470.802,16 80.337,28 33.433,55 776.520,60 2.636.034,73 1.338.954,70 88.596,41 85.600,39 1.513.151,50 1.122.883,23 14.064.893,21 2021 1.352.301,48 469.853,67 92.122,88 33.433,55 843.893,59 2.791.605,17 1.535.381,27 88.417,92 85.427,94 1.709.227,13 1.082.378,04 15.147.271,25 2022 1.435.201,33 473.000,24 92.827,52 33.433,55 908.836,28 2.943.298,92 1.547.125,36 89.010,04 86.000,04 1.722.135,44 1.221.163,48 16.368.434,73 2023 1.513.851,04 473.004,91 101.613,34 33.433,55 982.106,08 3.104.008,92 1.693.555,70 89.010,92 86.000,89 1.868.567,51 1.235.441,41 17.603.876,14 2024 1.594.664,67 474.609,25 107.067,65 33.433,55 1.056.232,57 3.266.007,69 1.784.460,77 89.312,83 86.292,59 1.960.066,19 1.305.941,50 18.909.817,64 2025 1.674.183,15 475.256,16 115.370,46 33.433,55 1.134.589,06 3.432.832,38 1.922.840,92 89.434,57 86.410,21 2.098.685,70 1.334.146,68 20.243.964,32 2026 1.756.549,57 478.008,40 116.828,42 33.433,55 1.214.637,86 3.599.457,80 1.947.140,38 89.952,49 86.910,62 2.124.003,49 1.475.454,31 21.719.418,63 2027 1.836.225,00 478.771,33 123.372,71 24.964,92 1.303.165,12 3.766.499,08 2.056.211,90 90.096,06 87.049,33 2.233.357,29 1.533.141,79 23.252.560,42 2028 1.907.460,68 473.416,80 141.772,51 24.217,24 1.395.153,63 3.942.020,86 2.362.875,22 89.065,55 86.053,67 2.537.994,44 1.404.026,42 24.656.586,84 2029 1.987.385,41 474.363,59 145.437,46 24.217,24 1.479.395,21 4.110.798,91 2.423.957,62 89.243,80 86.225,89 2.599.427,31 1.511.371,60 26.167.958,44 2030 2.063.062,30 472.170,27 155.475,91 24.217,24 1.570.077,51 4.285.003,23 2.591.265,16 88.831,12 85.827,17 2.765.923,45 1.519.079,78 27.687.038,22 2031 2.146.159,22 475.462,17 154.843,98 24.217,24 1.661.222,29 4.461.904,90 2.580.732,92 89.450,67 86.425,77 2.756.609,36 1.705.295,54 29.392.333,76 2032 2.225.384,98 475.894,48 162.578,75 24.217,24 1.763.540,03 4.651.615,48 2.709.645,91 89.531,68 86.504,04 2.885.681,63 1.765.933,85 31.158.267,61 2033 2.303.421,84 475.446,23 168.890,62 19.330,41 1.869.496,06 4.836.585,16 2.814.843,70 89.447,31 86.422,52 2.990.713,53 1.845.871,63 33.004.139,24 2034 2.385.134,98 477.716,66 171.453,80 16.957,27 1.980.248,35 5.031.511,06 2.857.563,38 89.874,35 86.835,12 3.034.272,85 1.997.238,21 35.001.377,45 2035 2.462.678,60 476.904,24 178.394,15 0,00 2.100.082,65 5.218.059,64 2.973.235,85 89.721,35 86.687,30 3.149.644,50 2.068.415,14 37.069.792,59 2036 2.538.676,41 474.947,99 187.251,17 0,00 2.224.187,56 5.425.063,13 3.120.852,89 89.353,32 86.331,71 3.296.537,92 2.128.525,21 39.198.317,80 2037 2.617.301,19 474.938,00 196.509,66 0,00 2.351.899,07 5.640.647,92 3.275.161,03 89.350,73 86.329,21 3.450.840,97 2.189.806,95 41.388.124,75 2038 2.692.686,61 472.530,22 203.626,68 0,00 2.483.287,49 5.852.131,00 3.393.778,03 88.897,51 85.891,31 3.568.566,85 2.283.564,15 43.671.688,90 2039 2.693.447,87 473.093,52 207.046,00 0,00 2.620.301,33 5.993.888,72 3.450.766,60 89.003,41 85.993,63 3.625.763,64 2.368.125,08 46.039.813,98 2040 2.692.132,59 472.120,68 213.033,16 0,00 2.762.388,84 6.139.675,27 3.550.552,74 88.820,43 85.816,84 3.725.190,01 2.414.485,26 48.454.299,24 2041 2.684.590,45 466.544,01 225.670,67 0,00 2.907.257,95 6.284.063,08 3.761.177,86 87.771,23 84.803,12 3.933.752,21 2.350.310,87 50.804.610,11 2042 2.682.988,85 465.361,57 234.851,26 0,00 3.048.276,61 6.431.478,29 3.914.187,74 87.548,42 84.587,85 4.086.324,01 2.345.154,28 53.149.764,39 2043 2.682.294,22 464.919,09 236.829,55 0,00 3.188.985,86 6.573.028,72 3.947.159,24 87.451,79 84.494,48 4.119.105,51 2.453.923,21 55.603.687,60
Avaliação Atuarial 52
Ano
Receitas do Fundo Despesas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa Contribuição
do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionista
Auxílios Despesas Administrativas
Total Despesas
2044 2.683.040,41 465.473,48 243.665,94 0,00 3.336.221,26 6.728.401,09 4.061.099,01 87.555,59 84.594,78 4.233.249,38 2.495.151,71 58.098.839,31 2045 629.844,58 465.813,43 244.546,62 0,00 3.485.930,36 4.826.134,99 4.075.777,03 87.619,51 84.656,53 4.248.053,07 578.081,92 58.676.921,23 2046 627.575,15 464.135,76 250.170,28 0,00 3.520.615,27 4.862.496,46 4.169.504,72 87.303,80 84.351,50 4.341.160,02 521.336,44 59.198.257,67 2047 625.040,82 462.260,42 254.679,38 0,00 3.551.895,46 4.893.876,08 4.244.656,41 86.951,24 84.010,86 4.415.618,51 478.257,57 59.676.515,24 2048 626.067,28 463.019,18 257.403,65 0,00 3.580.590,91 4.927.081,02 4.290.060,86 87.094,04 84.148,83 4.461.303,73 465.777,29 60.142.292,53 2049 627.808,57 464.307,12 257.851,11 0,00 3.608.537,55 4.958.504,35 4.297.518,46 87.336,27 84.382,87 4.469.237,60 489.266,75 60.631.559,28 2050 629.189,07 465.327,18 257.048,07 0,00 3.637.893,56 4.989.457,88 4.284.134,53 87.528,32 84.568,42 4.456.231,27 533.226,61 61.164.785,89 2051 629.793,54 465.771,54 254.849,86 0,00 3.669.887,15 5.020.302,09 4.247.497,71 87.612,41 84.649,67 4.419.759,79 600.542,30 61.765.328,19 2052 631.950,75 467.364,58 253.609,21 0,00 3.705.919,69 5.058.844,23 4.226.820,23 87.912,50 84.939,62 4.399.672,35 659.171,88 62.424.500,07 2053 632.792,25 467.984,71 253.043,63 0,00 3.745.470,00 5.099.290,59 4.217.393,85 88.029,57 85.052,72 4.390.476,14 708.814,45 63.133.314,52 2054 634.811,77 469.475,58 250.442,10 0,00 3.787.998,87 5.142.728,32 4.174.035,03 88.310,51 85.324,16 4.347.669,70 795.058,62 63.928.373,14 2055 636.640,02 470.826,78 250.128,69 0,00 3.835.702,39 5.193.297,88 4.168.811,42 88.564,84 85.569,90 4.342.946,16 850.351,72 64.778.724,86 2056 636.610,82 470.806,20 252.510,67 0,00 3.886.723,49 5.246.651,18 4.208.511,20 88.560,78 85.565,97 4.382.637,95 864.013,23 65.642.738,09 2057 636.095,20 470.421,11 248.429,12 0,00 3.938.564,29 5.293.509,72 4.140.485,25 88.489,05 85.496,67 4.314.470,97 979.038,75 66.621.776,84 2058 638.521,82 472.212,89 246.671,27 0,00 3.997.306,61 5.354.712,59 4.111.187,78 88.826,62 85.822,83 4.285.837,23 1.068.875,36 67.690.652,20 2059 639.470,35 472.909,66 242.399,00 0,00 4.061.439,13 5.416.218,14 4.039.983,34 88.958,58 85.950,32 4.214.892,24 1.201.325,90 68.891.978,10 2060 641.701,07 474.557,16 241.698,98 0,00 4.133.518,69 5.491.475,90 4.028.316,26 89.268,90 86.250,14 4.203.835,30 1.287.640,60 70.179.618,70 2061 641.702,70 474.557,77 242.309,15 0,00 4.210.777,12 5.569.346,74 4.038.485,91 89.269,13 86.250,36 4.214.005,40 1.355.341,34 71.534.960,04 2062 639.516,55 472.938,68 240.855,73 0,00 4.292.097,60 5.645.408,56 4.014.262,14 88.965,00 85.956,53 4.189.183,67 1.456.224,89 72.991.184,93 2063 639.888,55 473.209,35 237.302,54 0,00 4.379.471,10 5.729.871,54 3.955.042,39 89.016,75 86.006,53 4.130.065,67 1.599.805,87 74.590.990,80 2064 640.959,02 473.994,62 231.807,05 0,00 4.475.459,45 5.822.220,14 3.863.450,80 89.165,67 86.150,41 4.038.766,88 1.783.453,26 76.374.444,06 2065 643.182,69 475.635,64 230.229,49 0,00 4.582.466,64 5.931.514,46 3.837.158,18 89.475,01 86.449,29 4.013.082,48 1.918.431,98 78.292.876,04 2066 642.365,91 475.028,57 228.212,09 0,00 4.697.572,56 6.043.179,13 3.803.534,84 89.361,39 86.339,50 3.979.235,73 2.063.943,40 80.356.819,44 2067 642.110,49 474.836,03 225.646,44 0,00 4.821.409,17 6.164.002,13 3.760.774,03 89.325,85 86.305,17 3.936.405,05 2.227.597,08 82.584.416,52 2068 641.831,01 474.624,71 221.824,56 0,00 4.955.064,99 6.293.345,27 3.697.075,99 89.286,98 86.267,61 3.872.630,58 2.420.714,69 85.005.131,21 2069 643.367,86 475.760,08 222.549,79 0,00 5.100.307,87 6.441.985,60 3.709.163,15 89.500,77 86.474,17 3.885.138,09 2.556.847,51 87.561.978,72
Avaliação Atuarial 53
Ano
Receitas do Fundo Despesas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa Contribuição
do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionista
Auxílios Despesas Administrativas
Total Despesas
2070 640.840,84 473.888,34 219.630,98 0,00 5.253.718,72 6.588.078,88 3.660.516,34 89.149,23 86.134,52 3.835.800,09 2.752.278,79 90.314.257,51 2071 641.851,95 474.632,72 217.007,97 0,00 5.418.855,45 6.752.348,09 3.616.799,49 89.289,89 86.270,42 3.792.359,80 2.959.988,29 93.274.245,80 2072 642.418,12 475.051,13 217.426,62 0,00 5.596.454,75 6.931.350,62 3.623.777,04 89.368,65 86.346,52 3.799.492,21 3.131.858,41 96.406.104,21 2073 640.598,64 473.707,21 218.844,70 0,00 5.784.366,25 7.117.516,80 3.647.411,64 89.115,54 86.101,97 3.822.629,15 3.294.887,65 99.700.991,86 2074 638.639,82 472.257,90 217.018,93 0,00 5.982.059,51 7.309.976,16 3.616.982,18 88.843,04 85.838,69 3.791.663,91 3.518.312,25 103.219.304,11 2075 638.638,51 472.255,36 214.650,51 0,00 6.193.158,25 7.518.702,63 3.577.508,58 88.842,86 85.838,51 3.752.189,95 3.766.512,68 106.985.816,79 2076 639.181,03 472.656,73 214.557,50 0,00 6.419.149,01 7.745.544,27 3.575.958,38 88.918,33 85.911,43 3.750.788,14 3.994.756,13 110.980.572,92 2077 637.931,54 471.732,42 213.223,14 0,00 6.658.834,38 7.981.721,48 3.553.718,92 88.744,51 85.743,49 3.728.206,92 4.253.514,56 115.234.087,48 2078 637.580,10 471.472,83 212.929,91 0,00 6.914.045,25 8.236.028,09 3.548.831,88 88.695,62 85.696,25 3.723.223,75 4.512.804,34 119.746.891,82 2079 636.934,38 470.995,38 212.146,36 0,00 7.184.813,51 8.504.889,63 3.535.772,73 88.605,79 85.609,46 3.709.987,98 4.794.901,65 124.541.793,47 2080 636.041,31 470.336,99 213.710,73 0,00 7.472.507,61 8.792.596,64 3.561.845,45 88.481,55 85.489,42 3.735.816,42 5.056.780,22 129.598.573,69 2081 634.946,40 469.527,83 213.193,77 0,00 7.775.914,42 9.093.582,42 3.553.229,44 88.329,24 85.342,26 3.726.900,94 5.366.681,48 134.965.255,17 2082 634.927,12 469.513,83 212.577,19 0,00 8.097.915,31 9.414.933,45 3.542.953,24 88.326,56 85.339,67 3.716.619,47 5.698.313,98 140.663.569,15 2083 634.706,27 469.351,11 212.091,53 0,00 8.439.814,15 9.755.963,06 3.534.858,79 88.295,83 85.309,98 3.708.464,60 6.047.498,46 146.711.067,61 2084 634.415,32 469.139,43 214.959,03 0,00 8.802.664,06 10.121.177,84 3.582.650,54 88.255,36 85.270,88 3.756.176,78 6.365.001,06 153.076.068,67 2085 631.365,11 466.885,43 214.787,81 0,00 9.184.564,12 10.497.602,47 3.579.796,77 87.831,03 84.860,90 3.752.488,70 6.745.113,77 159.821.182,44 2086 631.483,89 466.972,19 212.302,83 0,00 9.589.270,95 10.900.029,86 3.538.380,56 87.847,56 84.876,87 3.711.104,99 7.188.924,87 167.010.107,31 2087 633.006,68 468.096,64 210.056,83 0,00 10.020.606,44 11.331.766,59 3.500.947,16 88.059,40 85.081,54 3.674.088,10 7.657.678,49 174.667.785,80 2088 634.381,32 469.112,18 208.638,92 0,00 10.480.067,15 11.792.199,57 3.477.315,31 88.250,63 85.266,31 3.650.832,25 8.141.367,32 182.809.153,12 2089 635.413,58 469.875,68 208.796,66 0,00 10.968.549,19 12.282.635,11 3.479.944,29 88.394,23 85.405,05 3.653.743,57 8.628.891,54 191.438.044,66 2090 634.991,79 469.563,69 208.267,70 0,00 11.486.282,68 12.799.105,86 3.471.128,35 88.335,55 85.348,36 3.644.812,26 9.154.293,60 200.592.338,26 2091 635.224,42 469.735,33 207.642,04 0,00 12.035.540,30 13.348.142,09 3.460.700,67 88.367,91 85.379,63 3.634.448,21 9.713.693,88 210.306.032,14 2092 636.281,33 470.516,24 207.151,42 0,00 12.618.361,93 13.932.310,92 3.452.523,70 88.514,94 85.521,68 3.626.560,32 10.305.750,60 220.611.782,74 2093 637.013,98 471.059,20 208.668,11 0,00 13.236.706,96 14.553.448,25 3.477.801,84 88.616,86 85.620,16 3.652.038,86 10.901.409,39 231.513.192,13 2094 636.095,10 470.378,87 207.403,65 0,00 13.890.791,53 15.204.669,15 3.456.727,48 88.489,04 85.496,65 3.630.713,17 11.573.955,98 243.087.148,11 2095 637.256,26 471.236,78 206.932,12 0,00 14.585.228,89 15.900.654,05 3.448.868,70 88.650,57 85.652,72 3.623.171,99 12.277.482,06 255.364.630,17 2096 637.496,62 471.413,54 205.855,32 0,00 15.321.877,81 16.636.643,29 3.430.922,08 88.684,01 85.685,03 3.605.291,12 13.031.352,17 268.395.982,34 2097 638.214,85 471.944,05 205.530,22 0,00 16.103.758,94 17.419.448,06 3.425.503,62 88.783,92 85.781,57 3.600.069,11 13.819.378,95 282.215.361,29 2098 638.564,17 472.201,60 204.865,16 0,00 16.932.921,68 18.248.552,61 3.414.419,25 88.832,52 85.828,52 3.589.080,29 14.659.472,32 296.874.833,61
Avaliação Atuarial 54
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os parâmetros abaixo:
Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses Contribuições do Ente: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição do Ente para o Custo Normal (incluída a tx. adm.) (+) Custo Suplementar, se houver, sobre a remuneração dos servidores ativos. Contribuições dos Participantes: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre os proventos que excedem o teto do RGPS. Compensação Previdenciária: Projeção de receita estimada do COMPREV. Dívida para com o RPPS: Parcelas da dívida para com o RPPS, objeto de Termo de Confissão de Dívida. Total de Receita: Contribuições do Ente (+) Contribuições dos Participantes (+) Compensação Previdenciária (+) Dívida para com o RPPS. Benefícios com Aposentados e Pensionistas: Despesas com Aposentadorias e Pensões. Auxílios: Despesa mensurada pela aplicação da alíquota apurada para Auxílios sobre a remuneração dos servidores ativos. Diferença Receita - Despesas: Receitas (-) Despesas. Ganhos de Mercado: Aplicação da taxa de juros de 6,00% a.a. (meta atuarial) sobre o valor do Ativo Financeiro informado. Saldo de Caixa: Valor dos Ativos Financeiros (+) Diferença (+) Ganhos de Mercado O quadro seguinte apresenta o cálculo destas contas para o primeiro ano:
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base Mensal de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional em 13
meses
Receitas
Ativos 11,00% R$ 326.999,55 R$ 35.969,95 R$ 467.609,36 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ - R$ - R$ - Município - Custeio Indicado no Parecer 14,88% R$ 326.999,55 R$ 48.657,53 R$ 632.547,93 Município - Custo Suplementar 12,59% R$ 326.999,55 R$ 41.169,24 R$ 535.200,16 Município - Contribuição Total 27,47%
R$ 89.826,78 R$ 1.167.748,09
Compensação Previdenciária
R$ 67.502,34 Financiamento da Dívida
R$ 10.276,34 R$ 123.316,13
Ganhos de mercado R$ 641.081,41 Total R$ 2.467.257,33
Despesas
Aposentados
R$ 69.227,43 R$ 899.956,59 Pensionistas
R$ 17.314,03 R$ 225.082,39
Benefícios Aposentados e Pensioni stas Auxílios 2,07% R$ 326.999,55 R$ 6.768,89 R$ 87.995,58
Despesa Administrativa 2,00% R$ 326.999,55 R$ 6.539,99 R$ 85.019,88 Total R$ 99.850,34 R$ 1.298.054,44
Ativo - Recurso Financeiro
Em 31/12/17 R$ 10.684.690,09 Em 31/12/18 R$ 11.325.771,50
Avaliação Atuarial 55
ANEXO 5. RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA - LRF ART. 4º, § 2º,
INCISO IV E LRF ART. 53º, § 1º, INCISO II
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
EXERCÍCIO
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc. Anterior) + (c)
2017 3.156.544,50 1.140.070,82 2.016.473,68 10.684.690,09
2018 2.467.257,33 1.298.054,44 1.169.202,89 11.853.892,98
2019 2.484.810,24 1.396.693,24 1.088.117,00 12.942.009,98
2020 2.636.034,73 1.513.151,50 1.122.883,23 14.064.893,21
2021 2.791.605,17 1.709.227,13 1.082.378,04 15.147.271,25
2022 2.943.298,92 1.722.135,44 1.221.163,48 16.368.434,73
2023 3.104.008,92 1.868.567,51 1.235.441,41 17.603.876,14
2024 3.266.007,69 1.960.066,19 1.305.941,50 18.909.817,64
2025 3.432.832,38 2.098.685,70 1.334.146,68 20.243.964,32
2026 3.599.457,80 2.124.003,49 1.475.454,31 21.719.418,63
2027 3.766.499,08 2.233.357,29 1.533.141,79 23.252.560,42
2028 3.942.020,86 2.537.994,44 1.404.026,42 24.656.586,84
2029 4.110.798,91 2.599.427,31 1.511.371,60 26.167.958,44
2030 4.285.003,23 2.765.923,45 1.519.079,78 27.687.038,22
2031 4.461.904,90 2.756.609,36 1.705.295,54 29.392.333,76
2032 4.651.615,48 2.885.681,63 1.765.933,85 31.158.267,61
2033 4.836.585,16 2.990.713,53 1.845.871,63 33.004.139,24
2034 5.031.511,06 3.034.272,85 1.997.238,21 35.001.377,45
2035 5.218.059,64 3.149.644,50 2.068.415,14 37.069.792,59
2036 5.425.063,13 3.296.537,92 2.128.525,21 39.198.317,80
2037 5.640.647,92 3.450.840,97 2.189.806,95 41.388.124,75
2038 5.852.131,00 3.568.566,85 2.283.564,15 43.671.688,90
2039 5.993.888,72 3.625.763,64 2.368.125,08 46.039.813,98
2040 6.139.675,27 3.725.190,01 2.414.485,26 48.454.299,24
2041 6.284.063,08 3.933.752,21 2.350.310,87 50.804.610,11
2042 6.431.478,29 4.086.324,01 2.345.154,28 53.149.764,39
2043 6.573.028,72 4.119.105,51 2.453.923,21 55.603.687,60
2044 6.728.401,09 4.233.249,38 2.495.151,71 58.098.839,31
2045 4.826.134,99 4.248.053,07 578.081,92 58.676.921,23
2046 4.862.496,46 4.341.160,02 521.336,44 59.198.257,67
2047 4.893.876,08 4.415.618,51 478.257,57 59.676.515,24
2048 4.927.081,02 4.461.303,73 465.777,29 60.142.292,53
2049 4.958.504,35 4.469.237,60 489.266,75 60.631.559,28
2050 4.989.457,88 4.456.231,27 533.226,61 61.164.785,89
2051 5.020.302,09 4.419.759,79 600.542,30 61.765.328,19
2052 5.058.844,23 4.399.672,35 659.171,88 62.424.500,07
2053 5.099.290,59 4.390.476,14 708.814,45 63.133.314,52
2054 5.142.728,32 4.347.669,70 795.058,62 63.928.373,14
2055 5.193.297,88 4.342.946,16 850.351,72 64.778.724,86
Avaliação Atuarial 56
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
EXERCÍCIO
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc. Anterior) + (c)
2056 5.246.651,18 4.382.637,95 864.013,23 65.642.738,09
2057 5.293.509,72 4.314.470,97 979.038,75 66.621.776,84
2058 5.354.712,59 4.285.837,23 1.068.875,36 67.690.652,20
2059 5.416.218,14 4.214.892,24 1.201.325,90 68.891.978,10
2060 5.491.475,90 4.203.835,30 1.287.640,60 70.179.618,70
2061 5.569.346,74 4.214.005,40 1.355.341,34 71.534.960,04
2062 5.645.408,56 4.189.183,67 1.456.224,89 72.991.184,93
2063 5.729.871,54 4.130.065,67 1.599.805,87 74.590.990,80
2064 5.822.220,14 4.038.766,88 1.783.453,26 76.374.444,06
2065 5.931.514,46 4.013.082,48 1.918.431,98 78.292.876,04
2066 6.043.179,13 3.979.235,73 2.063.943,40 80.356.819,44
2067 6.164.002,13 3.936.405,05 2.227.597,08 82.584.416,52
2068 6.293.345,27 3.872.630,58 2.420.714,69 85.005.131,21
2069 6.441.985,60 3.885.138,09 2.556.847,51 87.561.978,72
2070 6.588.078,88 3.835.800,09 2.752.278,79 90.314.257,51
2071 6.752.348,09 3.792.359,80 2.959.988,29 93.274.245,80
2072 6.931.350,62 3.799.492,21 3.131.858,41 96.406.104,21
2073 7.117.516,80 3.822.629,15 3.294.887,65 99.700.991,86
2074 7.309.976,16 3.791.663,91 3.518.312,25 103.219.304,11
2075 7.518.702,63 3.752.189,95 3.766.512,68 106.985.816,79
2076 7.745.544,27 3.750.788,14 3.994.756,13 110.980.572,92
2077 7.981.721,48 3.728.206,92 4.253.514,56 115.234.087,48
2078 8.236.028,09 3.723.223,75 4.512.804,34 119.746.891,82
2079 8.504.889,63 3.709.987,98 4.794.901,65 124.541.793,47
2080 8.792.596,64 3.735.816,42 5.056.780,22 129.598.573,69
2081 9.093.582,42 3.726.900,94 5.366.681,48 134.965.255,17
2082 9.414.933,45 3.716.619,47 5.698.313,98 140.663.569,15
2083 9.755.963,06 3.708.464,60 6.047.498,46 146.711.067,61
2084 10.121.177,84 3.756.176,78 6.365.001,06 153.076.068,67
2085 10.497.602,47 3.752.488,70 6.745.113,77 159.821.182,44
2086 10.900.029,86 3.711.104,99 7.188.924,87 167.010.107,31
2087 11.331.766,59 3.674.088,10 7.657.678,49 174.667.785,80
2088 11.792.199,57 3.650.832,25 8.141.367,32 182.809.153,12
2089 12.282.635,11 3.653.743,57 8.628.891,54 191.438.044,66
2090 12.799.105,86 3.644.812,26 9.154.293,60 200.592.338,26
2091 13.348.142,09 3.634.448,21 9.713.693,88 210.306.032,14
2092 13.932.310,92 3.626.560,32 10.305.750,60 220.611.782,74
2093 14.553.448,25 3.652.038,86 10.901.409,39 231.513.192,13
2094 15.204.669,15 3.630.713,17 11.573.955,98 243.087.148,11
Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: 13. Receitas Previdenciárias: Custo Normal apurado (incluída tx. adm.), aplicado sobre remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem teto do RGPS (+) (+) COMPREV (+) Receita de Custo Suplementar (+) Ganhos de mercado. Despesas Previdenciárias: Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário: Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo: Saldo TOTAL do DAIR EM 31-12-2017.
Avaliação Atuarial 57
Anexo 6. Demonstrativo de Reserva Matemática (Porta ria MPS n°. 509/13) –
Todos os Participantes
Código da Conta Titulo Valor (R$) (APF) (1) ATIVO - PLANO FINANCEIRO 0,00
1.1.2.1.1.71.00 (+) CREDITOS PREVIDENCIÁRIOS PARCELADOS 0,00
1.2.1.1.1.01.71 (+) CREDITOS PREVIDENCIÁRIOS PARCELADOS 0,00
TOTAL DO ATIVO - PLANO FINANCEIRO 0,00
(APP) (2) ATIVO - PLANO PREVIDENCIÁRIO 10.684.690,09
1.1.2.1.1.71.00 (+) CREDITOS PREVIDENCIÁRIOS PARCELADOS 123.316,13
1.2.1.1.1.01.71 (+) CREDITOS PREVIDENCIÁRIOS PARCELADOS 300.591,08
TOTAL DO ATIVO - PLANO PREVIDENCIÁRIO 11.108.597,30
TOTAL DO ATIVO - PLANOS FINANCEIRO E PREVIDENCIÁRIO 11.108.597,30
PASSIVO
2.2.7.2.1.00.00 (4) + (5) + (7)+ (8) - (9)+ (10)+ (11) TOTAL DO PASSIVO = PROVISÕES MATEMÁTICAS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAÇÃO 13.441.180,38
3.9.7.2.1.01.00 (4) + (5) (3) VPD DE PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDÊNCIÁRIAS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAÇÃO - PLANO FINANCEIRO 0,00
2.2.7.2.1.01.00 (4) PLANO FINANCEIRO - PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 0,00
2.2.7.2.1.01.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS CONCEDIDOS DO PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.01.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE PARA O PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.01.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO PARA O PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.01.04 (-) CONTRIBUIÇÕES DO PENSIONISTA PARA O PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.01.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA DO PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.01.07 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 0,00
2.2.7.2.1.02.00 (5) PLANO FINANCEIRO - PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 0,00
2.2.7.2.1.02.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS A CONCEDER DO PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.02.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE PARA O PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.02.03 (-) CONTRIBUIÇÔES DO SERVIDOR ATIVO PARA O PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.02.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA DO PLANO FINANCEIRO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.02.06 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 0,00
3.9.7.2.1.02.00 (7) + (8) – (9)
(6) VPD DE PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDÊNCIÁRIAS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAÇÃO - PLANO PREVIDENCIÁRIO 13.441.180,38
2.2.7.2.1.03.00 (7) PLANO PREVIDENCIÁRIO - PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 11.901.397,81
2.2.7.2.1.03.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS CONCEDIDOS DO PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 12.661.061,50
2.2.7.2.1.03.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE PARA O PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.03.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO PARA O PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.03.04 (-) CONTRIBUIÇÔES DO PENSIONISTA PARA O PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 0,00
2.2.7.2.1.03.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA DO PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 759.663,69
2.2.7.2.1.03.07 (-) APORTES FINANCEIROS PRA COBETURA DO DÉFICIT ATUARIAL - PLANO DE AMORTIZAÇÃO 0,00
2.2.7.2.1.04.00 (8) PLANO PREVIDENCIÁRIO - PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 14.704.279,16
2.2.7.2.1.04.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS A CONCEDER DO PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 22.259.948,85
2.2.7.2.1.04.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE PARA O PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 3.575.649,92
2.2.7.2.1.04.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO SERVIDOR ATIVO PARA O PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 2.644.422,84
2.2.7.2.1.04.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA DO PLANO PREVIDENCIÁRIO DO RPPS 1.335.596,93
2.2.7.2.1.04.06 (-) APORTES PARA COBERTURA DO DÉFICIT ATUARIAL - PLANO DE AMORTIZAÇÃO 0,00
2.2.7.2.1.05.00 (9) PLANO PREVIDENCIARIO - PLANO DE AMORTIZAÇÃO 13.164.496,59
2.2.7.2.1.05.98 (-) OUTROS CRÉDITOS DO PLANO DE AMORTIZAÇÃO 13.164.496,59
2.2.7.2.1.06.00 (10) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO 0,00
2.2.7.2.1.06.01 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0,00
2.2.7.2.1.07.00 (11) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO PREVIDENCIÁRIO 0,00
2.2.7.2.1.07.01 (+) AJUSTES DE RESULTADO ATUARIAL SUPERAVITÁRIO 0,00
2.2.7.2.1.07.02 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0,00
2.2.7.2.1.07.03 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA BENEFÍCIOS A REGULARIZAR 0,00
2.2.7.2.1.07.04 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA CONTINGÊNCIAS DE BENEFÍCIOS 0,00
2.2.7.2.1.07.98 (+) OUTRAS PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO 0,00
SITUAÇÃO ATUARIAL 0,00
(1) - (4) - (5) - (10) PLANO FINANCEIRO - EQUILÍBRIO TÉCNICO ATUARIAL 0,00
(2) - (7) - (8) + (9) - (11) PLANO PREVIDENCIÁRIO - (DÉFICIT TÉCNICO ATUARIAL) (2.332.583,08)
NOTAS EXPLICATIVAS: