aula 12 repÔr aula. aula 13 orçamento de vendas e orçamento de produção

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  • Aula 12 REPR AULA
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  • Aula 13 Oramento de Vendas e Oramento de Produo
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  • ORAMENTOS
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  • ORAMENTO DE ESTOQUES
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  • de grande relevncia para a organizao. Atravs dele possvel identificar o excesso ou a falta de itens disponveis. Quando no se verifica a falta desses itens, frequentemente resulta na impossibilidade de cumprir datas de entrega.
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  • ORAMENTO DE ESTOQUES Representam um investimento substancial e afetam de maneira especfica ao setor de vendas, pois os estoques so necessrios para atender as exigncias do mercado com rapidez. No tocante produo, os estoques so necessrios para assegurar disponibilidades para a fabricao. Quanto s compras, quando so adquiridas em maior volume, h uma reduo dos custos devido a descontos e melhor forma de pagamento.
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  • Os objetivos das polticas de estoques devem ser: (1) Planejar o nvel timo do investimento em estoques; e (2) Por meio de controle, manter os nveis ideais planejados tanto quanto for possvel. ORAMENTO DE ESTOQUES
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  • ORAMENTO DE MO DE OBRA
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  • Deve estar harmonizado estrutura do plano anual de resultados; Deve especificar o nmero planejado de horas de mo de obra direta e o custo por rea de responsabilidade (departamento ou centro de custos), perodo (ms e/ou trimestre) e produto.
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  • ORAMENTOS
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  • ORAMENTO DE MARKETING
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  • possvel identificar os gastos necessrios para implementao do plano de marketing, bem como efetuar as anlises de lucros/perdas e de retorno/viabilidade do plano de marketing. Em muitos ramos de atividade, os gastos de marketing representam uma porcentagem substancial do custo total das empresas.
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  • A definio sobre o montante de gastos em marketing uma deciso difcil e de elevado risco. Trata-se de uma deciso que requer muita anlise e informaes, e cujo resultado pode afetar seriamente o desempenho de marketing e a rentabilidade desejada pela empresa. ORAMENTO DE MARKETING
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  • Para estruturao e implementao de uma sistemtica de oramento de despesas de marketing, h necessidade de discutir sobre vrias questes, sendo as principais as seguintes: a) Qual deve ser a amplitude do oramento de despesas de marketing? b) Quais os tipos e itens de despesas que compem o oramento de despesas de marketing? ORAMENTO DE MARKETING
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  • c) Qual a abrangncia e o formato de apresentao do oramento de despesas de marketing? d) Como devem ser contabilizadas as despesas de marketing? e) Quem deve ser o responsvel pela elaborao e aprovao do oramento de despesas de marketing? ORAMENTO DE MARKETING
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  • f) Qual o mtodo utilizado para definio do montante de gastos de marketing e como distribuir a verba pelas diversas ferramentas/ atividades de marketing? g) Como sero efetuados o controle e monitoramento do oramento de despesas de marketing? ORAMENTO DE MARKETING
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  • ORAMENTO DE VENDAS
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  • ORAMENTOS DE VENDAS Estimando as quantidades de cada produto que a empresa planeja vender e o preo praticado, necessrio determinar o valor da receita total que ser obtida, como condies bsicas desta venda, a vista ou a prazo, desencadeando os custos de fabricao e despesas de venda.
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  • ORAMENTOS DE VENDAS A primeira coisa a fazer definir os fatores limitadores e as restries, verificando o ambiente interno e externo que podem interferir na previso das vendas da empresa. O oramento de vendas constitui um plano das vendas da empresa, para determinado perodo de tempo. Sua funo principal a determinao do nvel de atividades futuras da empresa.
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  • Restries Internas Capacidade produtiva insuficiente Estrutura administrativa inadequada Pessoal interno inabilitado Insuficincia de capital de giro Restries Externas Poltica de comrcio exterior desfavorvel Poltica monetria (crdito e taxa de juros) desfavorvel Mercado fornecedor precrio Restrio de mo-de-obra externa ORAMENTOS DE VENDAS
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  • FATORES E FONTES DE INFORMAES dados histricos, como tendncias de vendas da empresa, competidores e a indstria (se disponveis); tendncias econmicas gerais ou fatores como taxas inflacionrias, taxas de juros, crescimento da populao e gasto pessoal.; fatores regionais e locais que afetam as vendas; mudanas de preo previstas, em custos de compras e de vendas; planos de marketing previstos; o impacto de novos produtos ou mudanas na linha de produtos inteira; e outros fatores, como eventos polticos e legais e mudanas de tempo. ORAMENTOS DE VENDAS
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  • So as previses de vendas para um determinado perodo oramentrio. Estima-se: as quantidades de cada produto e servio que a empresa planeja vender ou prestar; define o preo a ser praticado; impostos incidentes; a receita a ser gerada; a quantidade de clientes a serem atendidos; as condies bsicas das vendas, a vista ou a prazo. ORAMENTOS DE VENDAS
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  • Todos os demais oramentos parciais so desenvolvidos em funo do oramento de vendas, ou seja, tendo-se determinado o que ser vendido, em que quantidade e quando, e conta-se com informaes principais para a determinao dos recursos necessrios para o atendimento dessas vendas em quantidade, qualidade e por perodo de tempo. ORAMENTOS DE VENDAS
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  • O primeiro oramento o de vendas. A partir dele pode-se elaborar todos os outros. Ao elaborar o oramento de vendas, a empresa deve considerar os seguintes aspectos: Oramento de quantidade: quantidade real vendida no ano anterior; previso de aumento da demanda; Oramento de preos: preo de venda real; estimativa de aumento de preos.; Oramento da Receita de vendas: impostos sobre as vendas; devolues, descontos e dedues; Oramento de clientes: percentual de vendas a prazo; prazo mdio para recebimento de duplicatas; proviso para crditos incobrveis. ORAMENTOS DE VENDAS
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  • EXEMPLO
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  • Oramento de quantidades Oramento de quantidade Dados Produto A Produto B Total Quantidade realunidades50.00066.500116.500 Aumento previsto7%6% Quantidade oradaunidades53.50070.490123.990 Aumento de 7% nas vendas Aumento de 6% nas vendas
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  • Oramento de preos Produto AProduto B Preo de venda realR$ 12,00R$ 21,00 Estimativa de reajuste4%5% Preo de venda oradoR$ 12,48R$ 22,05 Aumento de 4% no preo Aumento de 5% no preo
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  • Oramento da Receita de Vendas Oramento da Receita de Vendas DadosProduto AProduto BTotal Receita operacional brutaR$667.680,001.554.304,502.221.984,50 Impostos sobre vendas26.25%175.266,00408.004,93583.270,93 Receita operacional lquida R$492.414,001.146.299,571.638.713,57
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  • Oramento de clientes DadosProduto AProduto BTotal Prazo mdio de recebimentodias3090360 Saldo de duplicatas a receberR$55.640,00388.576,13444.216,13 Proviso para crditos incobrveis2%1.112,807.771,528.884,32 Saldo de duplicatas a receber lquidoR$54.527,20380.804,60435.331,80 Separar as vendas vista das vendas a prazo, se for o caso. O oramento anual, portanto, dividir o prazo das duplicatas pelos dias no ano.
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  • RESUMODadosProduto AProduto BTotal 1 - Oramento de quantidade Quantidade realunidades 50,00066,500116,500 Aumento previsto7.0%6.0% Quantidade oradaunidades 53,50070,490 123,990 2 - Oramento de preos Preo de venda atual $12.00 $21.00 Estimativa de reajuste4.00%5.00% Preo de venda orado $12.48 $22.05 3 - Oramento da Receita de Vendas Receita operacional bruta $667,680.00$1,554,304.50$2,221,984.50 Impostos sobre vendas26.25% $175,266.00 $408,004.93 $583,270.93 Receita operacional lquida $492,414.00$1,146,299.57$1,638,713.57 4 - Oramento de clientes Prazo mdio de recebimentodias3090360 Saldo de duplicatas a receber $55,640.00 $388,576.13 $444,216.13 Proviso para crditos incobrveis2% $1,112.80 $7,771.52 $8,884.32 Saldo de duplicatas a receber lquido $54,527.20 $380,804.60 $435,331.80 Oramento geral